Nieuwsbrief van d.d Nieuwe subsidieregelingen: scholingsbonus en ervaringsprofiel of certificaat

Transcriptie

1 Nieuwsbrief van d.d Nummer: Nieuwe subsidieregelingen: scholingsbonus en ervaringsprofiel of certificaat Met ingang van 26 juni 2009 zijn er 2 nieuwe subsidieregelingen voor werkgevers. De scholingsbonus is bedoeld om nieuwe werknemers om- of bij te scholen. Met het Ervaringsprofiel en Ervaringscertificaat (EVC) wordt inzichtelijk gemaakt welke kennis en vaardigheden een werknemer heeft. De regelingen zijn er om werkgevers en werknemers te ondersteunen in de huidige economische crisis. Scholingsbonus U kunt voor een nieuwe werknemer scholingsbonus aanvragen als bij zijn vorige werkgever sprake was van een van de volgende situaties: Voor hem dreigde ontslag. Zijn (tijdelijk) dienstverband zou eindigen binnen 4 maanden nadat hij bij u begint. Hij werkte als uitzendkracht. Hij werkte als oproepkracht.

2 Een andere voorwaarde is dat de werknemer na 1 januari 2009 bij u is begonnen. Ook mag hij tussen zijn vorige baan en het moment waarop hij bij u in dienst komt, geen WW-uitkering hebben gehad. U leest meer op Scholingsbonus. Ervaringsprofiel en Ervaringscertificaat (EVC) Heeft u werknemers die op zoek moeten naar ander werk? Bijvoorbeeld omdat u minder werk heeft en tijdelijke contracten niet kunt verlengen? Dan kunt u hen voorbereiden op een overstap naar ander werk met een Ervaringsprofiel of een Ervaringscertificaat. Met zo n profiel of certificaat wordt in kaart gebracht welke kwaliteiten de werknemer heeft, ook de kwaliteiten die hij (nog) niet met diploma s kan aantonen. Er is een aantal erkende aanbieders die dit voor u kan verzorgen. UWV vergoedt soms de kosten daarvan. Terugbetaling Zvw-bijdrage over 2008 gestart De Belastingdienst is onlangs begonnen met het terugbetalen van over 2008 te veel betaalde inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw). Op 10 juli moet alles terugbetaald zijn. Als u zo'n teruggaaf krijgt, let dan even goed op of en hoe u deze teruggaaf in de salarisadministratie moet verwerken! U kunt zelf kiezen of u de teruggaaf in de salarisadministratie verwerkt of niet. Als u ervoor kiest om dat te doen, hoeft u het betreffende bedrag niet uit te betalen aan de werknemer. U heeft hem de bijdrage immers in 2008 al vergoed waardoor de werknemer toen alleen loonbelasting/premie volksverzekeringen over de bijdrage heeft betaald. U moet nu dus alleen een correctie op zijn loonbelasting/premie volksverzekeringen maken. Hiervoor boekt u de teruggaaf als negatief loon in kolom 13 van de loonstaat. Vergeet niet om datzelfde bedrag weer bij te tellen in kolom 17 van de loonstaat. Als u ervoor kiest om de teruggaaf niet in de salarisadministratie te verwerken, moet u het bedrag netto aan de werknemer uitbetalen. Als het echter om een teruggaaf van 13 of minder gaat, mag u die uitbetaling ook achterwege laten. Aanvragen Als u geen teruggaaf Zvw over 2008 heeft ontvangen maar u denkt daar wel recht op te hebben, kunt u een teruggaaf aanvragen door een brief te sturen naar Belastingdienst/Rivierenland/kantoor Nijmegen/afdeling EBV/EPV, Postbus 7030, 6503 GM Nijmegen.

3 Coulance fiscus kan ook gedeeltelijk gelden Wist u dat het coulancebeleid van de Belastingdienst bij betaalverzuimen ook deels kan gelden? Als u bijvoorbeeld een gedeelte van het verschuldigde bedrag aan loonheffingen binnen de coulanceperiode betaalt en het resterende bedrag pas daarna, geldt de coulance wel voor het eerste bedrag en niet voor het tweede. Zoals u weet, hanteert de fiscus bij betaalverzuimen een coulanceperiode van zeven dagen. Dit jaar is die coulanceperiode zelfs langer, namelijk totdat u de naheffingsaanslag heeft ontvangen. Zoals gezegd, kan deze coulance ook deels gelden. Als u niet het hele bedrag in één keer kunt betalen, doet u er dan ook verstandig aan om wel zo veel mogelijk te betalen. U voorkomt daarmee geen boete voor te laat betalen, maar u beperkt de boete wel omdat u alleen een boete krijgt over het bedrag dat u te laat - dus buiten de coulanceperiode - betaalt. Commentaar Deze regeling oogt sympathiek: de overheid die ondernemers ondersteunt die tijdelijke liquiditeitsproblemen hebben vanwege de economische crisis. Maar de ondernemer die gebruik wil maken van het versoepelde uitstel van betaling moet over goede papieren beschikken. Zijn huisbankier en toch zeker één andere bankier moet verklaren dat hij niet bereid is om de (tijdelijke) liquiditeitsproblemen te overbruggen met een zakelijke kredietverlening. En de huisaccountant moet vervolgens ondanks de negatieve verklaring van de huisbankier als stakeholder een verbeterde continuïteitsverklaring afgeven. Daar zal niet iedere accountant op zitten te wachten. Met deze coulanceregeling is het onmogelijk om duur bankkrediet te vervangen door een goedkoper uitstel van betaling bij de ontvanger. Burn-out niet altijd voor rekening werkgever Ook al is een burn-out van een werknemer waarschijnlijk aan het werk te wijten, wil dat niet zeggen dat de werkgever automatisch opdraait voor de volledige schade. De kantonrechter te Amsterdam bepaalde dat onlangs. Ook al was de betreffende werkgever tekort geschoten in zijn zorgplicht, kwamen niet alle gevolgen van de burnout voor zijn rekening. Het ging hier om een werknemer die tijdelijk taken van een collega met zwangerschapsverlof overnam en daardoor uiteindelijk overbelast raakte. Hij verhaalde de schade op de werkgever omdat die volgens hem had nagelaten een veilige werkplek te creëren of de broodnodige hulp en ondersteuning te bieden. De rechter oordeelde dat ondanks dat de werkgever zijn zorgplicht richting de werknemer inderdaad had geschonden, de burn-out niet volledig voor rekening van de werkgever

4 hoefde te komen. De werknemer was hiervoor zelf namelijk ook deels verantwoordelijk omdat hij met te grote inzet voor de werkgever had gewerkt. Commentaar: Als werkgever moet u de vaste kostenvergoeding stopzetten. Dat hoeft niet direct te gebeuren, u heeft daarbij wel enige speling. Uit de rechtspraak is af te leiden dat een werkgever deze vergoeding uiterlijk twee maanden na de ziekmelding moet stopzetten. Doet u dat niet, omdat u vindt dat u dat niet kunt maken, dan betaalt u uw medewerker netto loon. U moet dat loonbedrag dan bruteren en de daarover verschuldigde loon en premies voor uw eigen rekening nemen. U bent dan een vriendelijke werkgever, maar u bent wel een stuk duurder uit. TBS-pand belastingvrij naar de BV De staatssecretaris van Financiën heeft vorige maand een notitie over de fiscale positie van de directeur-grootaandeelhouder (DGA) aan de Tweede Kamer aangeboden. In die notitie zijn enkele voorstellen opgenomen om de fiscale positie van DGA s te versoepelen. Een van die voorstellen is om de DGA in 2010 eenmalig de mogelijkheid te bieden om zijn TBS-pand belastingvrij in te brengen in zijn BV, zonder heffing van inkomsten- en overdrachtsbelasting. Dat voorstel zal worden meegenomen in het Belastingplan De terbeschikkingstellingsregeling is een dure regeling. De DGA die een pand aan zijn BV verhuurt het schoolvoorbeeld van de TBS-regeling kan de huur in zijn BV als bedrijfskosten opvoeren en daarover een belastingreductie van 20% of bij een winst in de BV boven de van 25,5% aan vennootschapsbelasting incasseren, diezelfde huur moet hij na aftrek van kosten in box 1 tot zijn inkomen rekenen en dat kost hem maximaal 52% aan inkomstenbelasting. Dat levert een fors belastingnadeel op. Ook de waardeveranderingen van het verhuurde pand vallen bij de DGA in zijn inkomen in de dure box 1. Bij een recht-toe, recht-aan overdracht van het pand aan de BV is de DGA (tot 52%) inkomstenbelasting verschuldigd over de meerwaarde van het pand, én die overdracht kost 6% overdrachtsbelasting (OVB) over de werkelijke waarde van dat pand. Financiën is bereid die heffingen achterwege te laten, eenmalig in 2010, mits het TBSpand wordt ingebracht in de BV waaraan het ter beschikking wordt gesteld én die BV een materiële onderneming drijft. Deze faciliteit zal om ongewenste uitstralingseffecten te voorkomen geënt worden op de inbrengvrijstelling voor de overdrachtsbelasting. Dat houdt in dat de inbreng van het pand moet plaatsvinden tegen uitgifte van aandelen en

5 dat de inbrenger, de DGA, ten minste 90% van de aandelen in de BV heeft vóór en ná de inbreng van het pand. Commentaar Waarom kan deze gunst wél in 2010 worden verleend, en waarom dat eerder, in 2000 kort vóór de invoering van de TBS-regeling, niet kon. Temeer omdat er toen door veel ondernemers om zo n geruisloze inbreng van het pand is gevraagd, én die inbreng volgens opgave van Financiën zelf de schatkist niets kost! Het voorstel zelf is ook nog niet helemaal duidelijk. Is inbreng in een holding-bv, die zelf geen onderneming drijft maar dat in een dochtervennootschap heeft gestructureerd, niet toegestaan? En kan de BV het aandelenkapitaal, dat ze moet uitgeven om de fiscale boekwaarde van het TBS-pand te betalen kort na de inbreng (na statutenwijziging) belastingvrij terugbetalen aan de aandeelhouder? Of zit daar de voor de OVB gebruikelijke wachttermijn van drie jaar op? Allemaal vragen waarop pas bij het Belastingplan 2010 een antwoord zal komen. Dat maakt het alternatief voor deze gunstregeling zoals dat beschreven is in de special van dit nummer van BelastingBelangen, er nog aantrekkelijker op. Het kan ook anders: Uitgangspunt is een DGA, X, die een pand aan zijn BV verhuurt. Dat pand heeft een werkelijke waarde van De fiscale boekwaarde van het pand op de TBSbalans is Een voordeliger oplossing is mogelijk als DGA X de bedrijfsactiviteiten uit zijn BV tijdelijk als eenmanszaak gaat runnen. Dat betekent dat er een einde komt aan de TBS-regeling. Het pand gaat verplicht! de balans op van de eenmanszaak op; het bedrijfspand is verplicht bedrijfsvermogen. Dat pand komt op de balans van de eenmanszaak te staan voor de waarde in het economisch verkeer, in casu Omdat die waarde hoger is dan de boekwaarde van het pand moet DGA X afrekenen met de fiscus over het verschil van Dat kost hem (maximaal) 52% van (Toepassing van de HIR/KER is ook nog mogelijk) Door de bedrijfsoverdracht van de BV aan X wordt die weer IB-ondernemer. Essentieel is dat hij klip en klaar kan aantonen dat hij als eenmanszaker het urencriterium haalt. Als dat het geval is, komen de faciliteiten voor IB-ondernemers zoals de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek, de fiscale oudedagsreserve en de 10,5 % MKBwinstvrijstelling - in beeld. Als starter heeft X recht op de willekeurige afschrijving starter toepassen. Dat betekent dat hij het voormalige TBS-pand in één keer tot op de helft van de WOZ-waarde kan afschrijven. Dat betekent in de gegeven situatie een extra afschrijving van de helft van (max. per jaar per ondernemer)

6 Ziet X een eenmanszaak op langere termijn niet ziet zitten, dan kan hij later besluiten de eenmanszaak weer in te brengen in de BV. Bij een geruisloze inbreng gaat het bedrijfspand als onderdeel van de eenmanszaak over naar de BV: voor die inbreng kan een vrijstelling van overdrachtsbelasting worden toegepast. Wat zijn nieuwe bedrijfsmiddelen voor de 2 x 50% afschrijving? Vereist is ook dat de ondernemer in nieuwe bedrijfsmiddelen investeert. Nieuw betekent voor deze regeling: nog nooit eerder door een ondernemer in gebruik genomen. Uit de parlementaire behandeling van de nieuwe regeling blijkt dat de wetgever de investeringen in tweedehands bedrijfsmiddelen nadrukkelijk heeft uitgesloten van de 2 x 50% afschrijving. De beperking tot objectief nieuwe bedrijfsmiddelen is gebaseerd op de overweging dat de aanschaf van bestaande, tweedehands bedrijfsmiddelen van minder betekenis is voor het in stand houden en stimuleren van de economische bedrijvigheid. Bovendien wordt zo voorkomen dat ondernemers bestaande bedrijfsmiddelen gaan ruilen om zo de willekeurige afschrijving te kunnen benutten. De conclusie is duidelijk: als u investeert in tweedehands bedrijfsmiddelen, zijn die binnen uw bedrijf wel nieuw, maar komen die niet in aanmerking voor de vervroegde willekeurige afschrijving van 2 x 50%. Commentaar: Voor verdere uitleg omtrent deze regeling, zie onze nieuwsbrief nr of ga naar: die faciliteit geldt ook voor personenauto s waarvoor een 14% bijtelling geldt voor privé gebruik. Dat zijn auto s met een beperkte CO2 uitstoot; voor auto s met een benzinemotor tot (maximaal) 110 gram per kilometer, voor auto s met een dieselmotor tot 95 gram. Onder deze categorie vallen een paar autotypes. De bekendste is de Toyota Prius, maar ook een Citroen C1, de Honda Civic, de Honda Insight, de Daihatsu Cuore en de grappige nieuwe Fiat 500 komen voor de versnelde afschrijving in aanmerking Hoe de fiscus zal kijken naar privé gebruik auto na het 2 e jaar is nog de vraag. De ondernemer heeft dan geen afschrijving meer en de bijtelling van 14% is gemaximaliseerd op de daadwerkelijk gemaakte kosten voor deze auto in dat jaar. Hoogachtend, R.A.M. van der Velden b.v. Oostveenseweg 7-b

7 2636EC Schipluiden k.v.k. nummer telf. nr fax. Nr Hoewel aan de inhoud van deze nieuwsbrief de uiterste zorg wordt besteed, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor onverhoopte onjuistheden. Aanmelden nieuwsbrief, c.q. afmelden en adres wijzigen: