Fiscale en juridische actualiteiten. mr. A.B.M. (André) Loesink

Transcriptie

1

2 Fiscale en juridische actualiteiten mr. A.B.M. (André) Loesink

3 Actualiteiten Fiscaal Omzetbelasting Loonbelasting/premieheffing Wijziging besluit vrijstelling Vennootschapsbelasting Juridisch Diverse juridische onderwerpen

4 Fiscaal in control? Onderzoek BD: Bij controles blijkt dat 1/3 zorginstellingen niet in control is; bij werken met ZZP-ers zelfs 1/5 niet in control Onderzoek KPMG: zorginstellingen scoren een 2 op een schaal van 5 Met name loonheffingen en omzetbelasting Fiscaliteit niet hoog op agenda bij instellingen Regelgeving complex en ondoorzichtig

5 Omzetbelasting Objectieve en geen subjectieve vrijstelling Ondernemer is onderworpen aan omzetbelasting, maar kan vrijgestelde prestaties verrichten: Vrijstellingen dienen beperkt uitgelegd te worden Dus kijken naar afzonderlijke prestaties Dus kritisch kijken naar aanvullende diensten Uitlenen personeel (tenzij) Administratieve dienstverlening Klusdiensten Extra betalingen voor televisie of telefoon Verblijf personen die geen zorg behoeven Boodschappen/winkel/restaurant Aanpassing besluitvrijstelling Uitgebreid naar verstrekken spijzen en dranken

6 Uitlenen personeel Onder strikte voorwaarden vrijgesteld Onderscheid maken tussen Structureel ter beschikking stellen Niet structurele ter beschikking stellen

7 Structureel ter beschikking stellen Vrijgesteld indien: Uitlener is vrijgesteld o.g.v. art 11 lid 1 onder c (verzorgings- of verpleeginstelling), f (sociale of culturele instelling) g (medische vrijstelling, thuiszorg) Inlener is vrijgesteld o.g.v. art. 11 lid 1 onder c, f, g of o (onderwijs) Structureel van karakter Inlener betrokken bij sollicitatie Werkzaam bij één ondernemer (of langdurig bij meerderen) Cao of generieke rechtspositie van toepassing van inlener De uitlener mag ten hoogste de brutoloonkosten doorberekenen (en eventueel een redelijke kostenopslag) Gevolgen beëindiging voor rekening inlener Dus materieel werkgeverschap voor inlener

8 Niet structureel ter beschikking stellen Vrijgesteld indien: Uitlener is verzorgings- of verpleeginstelling Inlener is verzorgings- of verpleeginstelling Het uitlenen van personeel is onontbeerlijk voor het verrichten van de vrijgestelde prestaties van de inlener De uitlener mag ten hoogste de brutoloonkosten doorberekenen (en eventueel een redelijke kostenopslag)

9 Indirecte zorgverlening Kwalificatie van de prestatie door de belastingdienst Fiscus is snel geneigd tot constateren belaste prestatie: gelijkstelling aan detachering Detachering of zorg in onderaanneming? Maatschappen en ZZP-ers Bemiddeling bij ZZP-ers

10 Zorghotel/short stay Indien verzorging/verpleging hoofddienst is: vrijgesteld Indien verblijf hoofddienst is: belast (hotel) Logeeropvang is belast vlgs MvF Eerstelijnsverblijf is vrijgesteld Mits zorg op de voorgrond staat Respijtzorg waarschijnlijk ook vrijgesteld Mits zorg op de voorgrond staat

11 Loonbelasting/premieheffing Vrijwilligersregeling Uitsluitend voor stichtingen en verenigingen 170/mnd, 1.700/jr, 5/uur Werkkostenregeling Wet DBA Per ws nieuwe regeling Webmodule Bescherming bij laag uurtarief Vanaf 1 juli 2018 controle op kwaadwillenden

12 DBA Toetsingscriteria Gezagsverhouding Vervanging Aantal opdrachtgevers Risico Inspannings- of resultaatsverbintenis Wezenlijk onderdeel van de bedrijfsvoering

13 ZZP-er: zorgsector Standpunt belastingdienst: ZZP-er ZIN is in dienstbetrekking ZZP-er PGB kan wuo ZIN: gezagsverhouding op basis wetgeving Tussenkomstbepaling: bemiddeling Zorgcoöperatie? Oplossing: Solistisch Werkende Zorgverlener

14 Solistisch Werkende Zorgverlener die Als zodanig is aan te merken in zin Wet kwaliteit, klachten en geschillen zorg (Wkkgz) Meerdere opdrachtgevers heeft (niet dan 70% bij één) Extramurale zorg in natura verleent De zorg zelfstandig verleent Een eigen verantwoordelijkheid heeft voor de kwaliteit van de zorg Aansprakelijk is voor de kwaliteit van de zorg Een eigen klachtenregeling heeft Is ingeschreven in kwaliteitsregister en bij KvK

15 WKR Intermediaire kosten Gericht vrijgestelde kosten Alle overige voordelen, verstrekkingen en vergoedingen: werkkosten Nihilwaarderingen Forfaitaire waarderingen Vrije ruimte 1,2% (2020: 1,7% over ) Belast tegen tarief 80%

16 Werkkostenregeling Posten onder WKR expliciet benoemen (door inhoudingsplichtige aangewezen) Door het jaar aanwijzing als WKR door wijze verlonen Aan het eind van het jaar benoemen dmv overzicht posten onder WKR Afrekening eerste loontijdvak volgend jaar Werkkostenregeling: Laat de vergoeding of verstrekking voor de werknemer onbelast!

17 Vrijstelling vennootschapsbelasting Nieuw beleid inzake subjectieve vrijstelling Vpb Vrijstelling verbonden aan twee voorwaarden Werkzaamhedeneis Winstbestemmingseis Voorwaarden in nieuw besluit aangepast

18 Werkzaamhedeneis Ten minste 90% kwalificerende werkzaamheden Geen regels voor toetsing Niet kwalificerend: Niet geïndiceerde zorg/verpleging Verhuur woonruimte, tenzij verblijfsgeïndiceerd en verblijf Servicepakketten/aanvullende dienstverlening Maaltijdverstrekking, tenzij vergoeding uit Wlz, Zvw of WMO Welzijnsactiviteiten Maatschappelijke ondersteuning Geven van cursussen, workshops etc niet gericht op vv Verstrekken leningen

19 Winstbestemmingseis Winst statutair en feitelijk uitsluitend aangewend ten bate van Lichaam onder vrijstelling art 5 lid 1 onder c Wet Vpb Algemeen maatschappelijk belang Extra voorwaarden voor (statuten) Zorg-BV Aanpassing statuten uiterlijk

20 Actualiteiten juridisch zorg Governancecode 2017 Aanpassing statuten uiterlijk Stimuleringsregeling Wonen en Zorg Nieuwe bekostiging PGB 2.0 en kwaliteitsgelden in 2020

21 Actualiteiten juridisch zorg Rechtsvormkeuze Risicospreiding Fiscaal/Financieel Zorgsubsidiekalender Kwaliteitskaders Toepassen cao-vvt Deelname Pensioenfonds Zorg & Welzijn WNT Zorginfrastructuurregeling naar gemeenten

22 Juridisch Voorstel Wet arbeidsmarkt in balans Proeftijd 5 maand (gaat niet door) Tijdelijke contracten: 3 jaar Transitievergoeding: geen twee jaar drempel Cumulatie ontslaggronden Verbetering positie oproepkrachten en payrollers Voorstel Wet bestuur en toezicht rechtspersonen

23 Vragen?

24 BEDANKT VOOR UW AANDACHT

25 Contactgegevens Westerveld en Vossers Accountants en Adviseurs Westerveld en Vossers Zorg mr. A.B.M. (André) Loesink R.T.J.M. (Roland) Stokman AA

26 Voor meer informatie bezoek onze website: Neem contact op met het secretariaat van KenniZ Elke werkdag tussen uur bereikbaar voor uw vragen