Capita Selecta BTW-, Vpb- en Loonheffingactualiteiten/jurisprudentie ontwikkelingen in de Zorg. Annette Pol-Habing Wim van Welsem 13 oktober 2016

Transcriptie

1 Capita Selecta BTW-, Vpb- en Loonheffingactualiteiten/jurisprudentie en ontwikkelingen in de Zorg Annette Pol-Habing Wim van Welsem 13 oktober 2016

2 Btw: nut en noodzaak overeenkomst kosten voor gemene rekening Kosten gemaakt ten behoeve van verschillende ondernemers Die alle ondernemers aangaan, volgens vaste verdeelsleutel Waarbij ook risico deelnemers volgens verdeelsleutel aangaat Stringente voorwaarden!! 2

3 Btw: nut en noodzaak overeenkomst kosten voor gemene rekening Doorbelasting van kosten niet in alle gevallen dienst onder bezwarende titel Ondersteunende diensten in verband met samenwerking geen afzonderlijke diensten 3

4 Btw: knippen van prestaties en (voorkomen van ongewenste) btw-gevolgen Afzonderlijke prestaties tegen vergoeding beoordeeld op hun eigen btw-gevolgen Tenzij kunstmatig 4

5 Btw: ketenzorg Coördinerende rol zonder zorginhoudelijke taak Vrijgesteld van btw-heffing Teneinde ongewenste btw-effecten te voorkomen 5

6 Btw: overig Belastingplan: aanpassing wmo vrijstelling 6

7 Vpb plicht zorginstellingen, toetsingskaders en vrijstellingen Onderneming, Winststreven, In concurrentie treden Toetsing winststreven Invloed transitie AWBZ-WMO per 1 januari 2015 Zorgvrijstelling ex. artikel 5 lid 1c Wet Vpb Algemene vrijstelling ex. artikel 6 Wet Vpb 7

8 Zorgvrijstelling ex. artikel 5 lid 1c Wet Vpb Feitelijke activiteiten toets 90% of meer verpleging, genezing, verzorging van: zieken kraamvrouwen personen met verstandelijke of lichamelijke beperking ouderen die niet meer zelfstandig kunnen wonen (sinds 2012 ouderenhuisvesting alleen niet meer voldoende) Winstbestemmingstoets (in statuten) Vrijgesteld lichaam Algemeen maatschappelijk belang Jurisprudentie Vrijstelling slechts van toepassing indien zelf de verpleging/genezing en verzorging verricht zich rechtstreeks ten opzichte van zorgvragers verplicht de gevraagde zorg te verlenen geen bemiddeling van zorgdiensten tussen zorgvragers en zorgverleners 8

9 Loonheffingen Prinsjesdag, enkele wijzigingen/aanpassingen loongerelateerde regelgeving Actuele ontwikkelingen Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsovereenkomsten (Wet DBA) Vrijwilligers Jurisprudentie en ontwikkelingen Loonheffingen 9

10 Prinsjesdag, enkele wijzigingen/aanpassingen loongerelateerde regelgeving Einde fictieve dienstbetrekking toezichthouders Wijzigingen Wet vermindering Afdracht Loonheffingen (WvA) - Uitsluiting eindheffingsloon bij bepaling gemiddeld uurloon Verzuim mededelingsplicht S&O uren, boete maximaal Afschaffen opvragen jaarloonuitvraag door belastingdienst Bijtellingpercentages privé gebruik auto voor auto s met toelating vanaf 1 januari 2017: - 0% emissie auto s 4% - overige auto s 22% Wet tegemoetkoming loondomein per 1 januari 2017 lage inkomensvoordeel i.p.v. premiekorting loonkostenvoordeel werknemers met relatief laag loon (max 120% minimumloon) 10

11 Actuele ontwikkelingen Wet DBA 1 e voortgangsrapportage DBA Zekerheid vooraf, echte ondernemers geen belemmering om te ondernemen 10 algemene modelovereenkomsten en circa 50 sectorspecifieke modelovereenkomsten BTN/FNV Zelfstandigen (thuiszorg) bemiddeling in thuis- en/of kraamzorg PGB-zorg (Alliantie Erkende PGB-bureaus, publicatie binnenkort) afstemming modelovereenkomsten specifieke arbeidsrelaties met academische en perifere ziekenhuizen en FMS individuele overeenkomsten o.b.v. algemene/sectorspecifieke overeenkomsten voorbeelden werken buiten dienstbetrekking niet mogelijk of niet aannemelijk is (toetscriterium ondernemer?) Zorg: - intramuraal> meer contra-indicaties nodig dan bij extramuraal of ambulante zorg - bijvoorbeeld t.a.v. element gezag (organisatiestructuur, inbedding zorg in organisatie, eindverantwoordelijkheid en aansprakelijkheid bestuurders) > daardoor bij intramuraal dienstbetrekking moeilijk uit te sluiten Staatssecretaris: een reguliere verpleegster in een ziekenhuis is niet goed denkbaar buiten dienstbetrekking Goedwillende ondernemers die in redelijkheid conform de modelovereenkomst werken hebben niets te vrezen Geen boetegolf vanaf 1 mei 2017 voor goedwillende ondernemers 11

12 Vrijwilligers Vrijwilligersregeling Wet LB, geen dienstbetrekking indien: Niet beroepsmatig ANBI, Sportorganisatie of niet Vpb plichtig of vrijgesteld lichaam Vergoedingen of verstrekkingen max. 150 per maand en per jaar Indien niet aan voorwaarden voldaan dan: beoordeling aanwezigheid echte of fictieve dienstbetrekking Eventuele gevolgen transitie AWBZ-WMO 2015? 12

13 Jurisprudentie en ontwikkelingen Loonheffingen Auto Ter beschikkingstelling auto s i.v.m. bijtelling privé gebruik auto Huurovereenkomst werkgever/werknemer voorkomt geen bijtelling Nummerplaatherkenning door belastingdienst niet toegestaan WvA onderwijs Formele beoordeling Materiële beoordeling onderwijs en beroepspraktijkvorming Aanwijzing regulier loon als eindheffingsloon onder WKR en gebruikelijkheidstoets 13

14 Contact Wim van Welsem Partner Annette Pol-Habing

15 De algemene voorwaarden van Meijburg & Co, gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel, zijn jegens een ieder van toepassing op alle door Meijburg & Co te verrichten werkzaamheden en te verlenen diensten. Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer en is aangesloten bij KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. De algemene voorwaarden zijn te vinden op de website van Meijburg & Co ( en worden op verzoek toegestuurd.