Voorlichtingsbijeenkomst Sportevenementen

Transcriptie

1 Belastingdienst/Utrecht-Gooi Voorlichtingsbijeenkomst Sportevenementen

2 Sport en de Belastingdienst Landelijke doelgroep sport Betaaldvoetbalorganisaties Sportbonden Makelaars Landelijke Coördinatiegroep sport in elke regio vertegenwoordigd Beide gevestigd in Utrecht; voorzitter mr. R. (Ruud) Beenhakker

3 Doel Geen sporthorror: mogelijke problemen bij sportevenementen voorkomen door: Voorlichting Vooroverleg Afspraken

4 Mogelijke heffingen Omzetbelasting Loonheffingen Vennootschapsbelasting Kansspelbelasting

5 Omzetbelasting Ondernemerschap Prestaties (belast of vrijgesteld) Voorbelasting

6 Ondernemerschap Ondernemer is ieder die een bedrijf zelfstandig uitoefent (stichting/sportbond). Onder bedrijf wordt tevens verstaan: Beroep (bv sporter) Exploitatie van een vermogensbestanddeel om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen

7 Ondernemerschap bij organiseren sportevenementen Bij gratis prestaties: gedeeltelijk geen ondernemerschap. Bv gratis toegankelijk sportief evenement In dat geval in beginsel ook geen recht op aftrek van voorbelasting Vooroverleg!

8 Prestaties (leveringen en diensten) OB-heffing over: Vergoeding in geld (toegangskaarten/merchandise) Vergoeding in natura (bartering) Vergoeding in natura waarderen in geld Giften zijn geen prestaties voor de OB

9 Plaats van de prestatie Dienst (toegang verlenen) vindt plaats waar evenement feitelijk plaatsvindt. Geldt zowel voor ondernemers als voor niet-ondernemers Overige diensten: waar afnemer is gevestigd als de afnemer een ondernemer is (B to B) Bv reclame en standverhuur waar organisator is gevestigd als afnemer een nietondernemer of particulier is (B to C)

10 Sponsoring Geld Bartering (in natura)

11 Bartering Evenement koopt sportmaterialen bij leverancier A Het evenement maakt reclame voor A Verrekening met gesloten beurzen A factureert met OB en evenement factureert met OB OB bij evenement wel/niet/beperkt aftrekbaar (bv catering of vrijgestelde prestaties)

12 Subsidies Tegenprestatie? Voordeel subsidieverstrekker meestal geen OB bij subsidie van Rijk aan gemeente

13 Vrijstellingen Kansspelen Verhuur onroerende zaken (niet voor parkeerplaatsen, hotel) Fondswerving (bij evenementen waarbij de opbrengst naar het goede doel gaat). Giftelement in de vergoeding mag buiten de heffing blijven.

14 Tarief omzetbelasting 3 tarieven 19% (bv sponsoring, verkoop alcoholische dranken, verpachten horeca) 6% (bv verlenen van toegang, verstrekken van spijzen, gelegenheid tot sportbeoefening in of op een sportaccomodatie, inschrijfgeld) 0% (goederen die worden uitgevoerd)

15 Splitsing prestaties Factuur Toegangskaarten 6% Sponsoring/reclame 19% (evt) Catering 6%/19%

16 Aftrek van voorbelasting Begrip voorbelasting Factuur Hospitality-pakketten (catering in principe geen aftrek) horecabestedingen Bij vrijgestelde prestaties geen aftrek voorbelasting

17 Gratis evenement 70%-norm: (Goedkeuring) Indien kosten voor 70% of meer worden bestreden uit belaste sponsorbijdragen, is er sprake van recht op aftrek van voorbelasting. Er is ook sprake van ondernemerschap als de gratis evenementen samenhangen met tegen vergoeding te verrichten OB-belaste activiteiten (reclame, horeca)

18 Pro rata aftrek Overheadkosten zoals de administratie

19 Administratieve verplichtingen Administratie Facturen Bewaarplicht Aangifte doen

20 Aandachtspunten btw bij evenementen Catering en horecabestedingen btw niet aftrekbaar hotelkosten, doorberekening aan buitenlandse deelnemers met 6%/19% btw tarieftoepassing> toegangskaarten 6% reclame 19% extra administratiekn bij tickets 19%

21 Loonheffingen Onderwerpen vrijwilligersregeling vergoedingen/verstrekkingen

22 Vrijwilligersregeling Vrijwilliger in de zin van de wet? niet bij wijze van beroep : geen marktconforme beloning vrijwilligerswerk voor lichaam niet vennootschapsbelastingplichtig of een sportorganisatie

23 Vrijwilligersregeling Vergoeding en verstrekking samen niet meer dan 150 per maand Vergoeding en verstrekking samen niet meer dan per jaar

24 Vrijwilligersregeling Eveneens vrijwilligersregeling als: Uitsluitend vergoeding van in redelijkheid gemaakte onkosten werkelijk gemaakte autokosten per kilometer ( 0,25 per kilometer acceptabel) kleding, schoenen, maaltijden e.d. op declaratiebasis

25 Vrijwilligersregeling Vrijwilligersregeling n.v.t., wat dan? Toetsen: echte dienstbetrekking (persoonlijk arbeid, gezag, loon) fictieve dienstbetrekking (min. 2 dagen per week tegen min 2/5 min. loon, arbeidsverhouding van tenminste een maand)

26 Vrijwilligersregeling Indien geen (fictieve) dienstbetrekking en geen vrijwilliger dan: melding van totaal uitbetaalde bedrag aan Belastingdienst via opgaaf uitbetaalde bedragen aan derden (IB 47)

27 Vrijwilligersregeling in schema

28 Dienstbetrekking Persoonlijk arbeid : geen willekeurige vervanging mogelijk Loon: zowel uur als prestatiebeloning of in natura Gezag: opdrachten en aanwijzingen kunnen geven; toezicht en controle

29 Dienstbetrekking Fictieve dienstbetrekking min. 2 dagen per week 2/5 minimum loon min. een maand uitzonderingen o.a. zelfstandige (VAR WUO) arbeid voor np tbv persoonlijke aangelegenheden

30 Gevolgen Dienstbetrekking Bij aanvang dienstbetrekking ID checken (+ kopie ID) Aangifte loonheffingen dus: LB, ZVW en PVV/PWV Jaaropgaaf verstrekken

31 Vergoedingen en verstrekkingen Zie Handboek loonheffingen voor fiscale aanvaardbaarheid Aandachtspunten: kleding werkkleding maaltijden reiskosten Werkkostenregeling per 1 januari 2011

32 Vergoedingen en verstrekkingen; vaste kostenvergoeding Voorwaarden aan vaste kostenvergoeding: per kostensoort naar aard en omvang vóór toekenning specificeren vaste vergoeding per homogene groep desgewenst voor goedkeuring voorleggen aan inspecteur steekproef op verzoek inspecteur

33 Sporters- en artiestenregeling Sportersregeling in NL of uit verdragsland? gezelschap Artiestenregeling in NL of uit verdragsland? geen inhouding bij VAR gezelschap

34 Vennootschapsbelasting Belastingplicht: kapitaalvennootschappen stichtingen en verenigingen Vrijstellingen Voorleggen bij twijfel!

35 Kansspelbelasting Kansspel: winnaar wordt bepaald door kans Winnaar is 29% ksb verschuldigd; pas ksb boven 454 euro

36 Kansspelbelasting Heffing door inhouding bij organisator; brutering: prijs x 100/71 x 29% Kansspel onbelast voor de btw (dus geen vooraftrek prijzen!)

37 Vragen?? Internetsite Belastingdienst: Internetsite stivers ( Handboek loonheffingen Landelijke doelgroep betaalde sport ( ) Belastingtelefoon (0800) 0543