VAR IS AFGESCHAFT, HOE VERDER VOOR ARTIESTEN?

Transcriptie

1 VAR IS AFGESCHAFT, HOE VERDER VOOR ARTIESTEN? De Neushoorn - Leeuwarden Dinsdag 17 mei 2016 Dr. Dick Molenaar LOONHEFFINGEN Art. 1 Wet LB: Onder de naam 'loonbelasting' wordt van werknemers of hun inhoudingsplichtige, van artiesten, van beroepssporters, van buitenlandse gezelschappen en van bij of krachtens deze wet aan te wijzen andere personen een directe belasting geheven. Art. 2, lid 1 Wet LB: Werknemer is de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of in publiekrechtelijke dienstbetrekking staat. Criteria: Loon Persoonlijk arbeid Gezagsverhouding Werknemersverzekeringen (WW, WIA, ZVW) volgen dit Per 1 mei jl.: evt. modelovereenkomsten (geen VAR meer). Of logisch nadenken. 1

2 ARTIESTENREGELING Art. 5a, lid 1 Wet LB: Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder artiest: degene die ingevolge een overeenkomst van korte duur als musicus of anderszins als artiest optreedt, tenzij: a. hij inwoner is van Aruba, Curaçao, Sint Maarten, de BES eilanden of een land waarmee de Staat der Nederlanden een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten; of b. hij het optreden rechtstreeks is overeengekomen met een natuurlijke persoon ten behoeve van diens persoonlijke aangelegenheden; of c. hij voldoet aan bij algemene maatregel van bestuur te stellen voorwaarden. Art. 5a, lid 3 Wet LB: Ingeval een artiest of beroepssporter optreedt of als beroep een tak van sport beoefent in het kader van een dienstbetrekking tot een in Nederland gevestigde inhoudingsplichtige, is hij voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen werknemer. VERVANGING VAR VOOR ARTIESTEN Art. 3bis Uitvoeringsbesluit LB (sinds 1 mei 2016): Degene die als musicus of anderszins als artiest optreedt, is geen artiest in de zin van artikel 5a van de wet, indien hij in Nederland woont en werkzaam is op basis van een voor aanvang van de betaling van de beloning gesloten schriftelijke overeenkomst waaruit blijkt dat het de bedoeling is van beide partijen dat hij geen artiest is in de zin van artikel 5a van de wet. Modelovereenkomst (goedgekeurd) Individuele artiest Gezelschap Eigen verklaring, zowel vooraf als op factuur BTW-plicht (6% voor optredens) 2

3 INHOUDINGSPLICHTIGEVERKLARING IPV staat in art. 8a, lid 3 Wet LB: 1. Ten aanzien van een artiest, beroepssporter of buitenlands gezelschap is inhoudingsplichtige: a. voorzover de gage wordt ontvangen van degene met wie het optreden of de sportbeoefening is overeengekomen: degene met wie het optreden of de sportbeoefening is overeengekomen; b. voorzover de gage wordt ontvangen van een derde: deze derde Bij ministeriële regeling kan, in overeenstemming met Onze Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, de inhoudingsplicht worden verlegd naar een andere persoon dan voortvloeit uit de toepassing van het eerste of tweede lid. Wordt verder uitgewerkt in art. 2.5 Uitvoeringsregeling LB Vijf jaar geldig Zie voorbeeld op pagina 6 van reader ARTIESTENVRIJWILLIGERSREGELING 1. Oprichten vereniging (zonder notaris) of stichting (met notaris) 2. Neem zelf plaats in het bestuur 3. Vraag een IPV aan bij de Belastingdienst (5 jaar geldig) 4. Stuur bij optredens een kopie van de IPV aan de organisator 5. Geen BTW-plicht tot ca omzet per jaar 6. Geen LH-aangiften nodig, maar wel laten weten aan Belastingdienst 7. Alle onkosten voor vereniging/stichting laten betalen 8. Als er geld overblijft: vrijwilligersvergoeding van max p.p. p.j. 9. Houd een goede boekhouding bij (controle Belastingdienst mogelijk) 10. Geen belastingplicht voor vennootschapsbelasting 3

4 GAGEVERKLARING Voorbeeld gageverklaring op pagina 8 van reader Verloning: Zie verloningstabel op pagina 11 van reader Voordelen: alvast LB betaald, verzekerd voor WW en WIA Geen BTW-plicht Na afloop van het jaar toch winst uit onderneming (met kostenaftrek, zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling) Eenvoudiger administratie dan bij brutobetaling + BTW-facturen KLEINEVERGOEDINGSREGELING KVR staat in art. 12a, lid 7 Uitvoeringsbesluit LB: 7. Indien zulks door of namens de artiest of beroepssporter dan wel het gezelschap wordt aangegeven, wordt de inhoudingsplichtige die met betrekking tot het optreden of de sportbeoefening niet beschikt over een kopie van een kostenvergoedingsbeschikking, geacht te beschikken over: a. ingeval de artiest of beroepssporter geen deel uitmaakt van een gezelschap: een individuele kostenvergoedingsbeschikking tot het door de artiest of beroepssporter aangegeven bedrag met een maximum van 163 per optreden of sportbeoefening; b. in het geval van een gezelschap: een gezelschapskostenvergoedingsbeschikking tot het door het gezelschap aangegeven bedrag, met per optreden of sportbeoefening een maximum van 163 vermenigvuldigd met het aantal leden van het gezelschap. Als alleen KVR betaald wordt, hoeft inhoudingsplichtige die niet te melden aan Belastingdienst (art Uitvoeringsregeling LB) Tenzij de Belastingdienst dat expliciet wel verlangt 4

5 CONCLUSIES Artiestenregeling is een vreemde regeling, want LB-heffing van zelfstandigen Als je dat niet wilt, kan je er uitstappen met: Goedgekeurde modelovereenkomst Eigen verklaring IPV en vereniging/stichting Gageverklaring met KVR Als je toch verloning wilt, kan dat ook Evt. via verloningsbureau (Raakvlak, Artiestenverloningen, e.a.) Als er inkomen overblijft, is dat winst uit onderneming voor de IB Goed verdienen: over naar VOF en daarna evt. BV 5