Voorwoord Lijst van afkortingen

Transcriptie

1 Voorwoord Lijst van afkortingen Hoofdstuk 1 Algemeen 1.1 De loonheffingen 1.2 Oorsprong en geschiedenis van de loonbelasting De oorsprong: de bedrijfsbelasting van De Wet IB De Indische wortels van de Nederlandse loonbelasting Geboorte van de aanspraak : de reparatiewetgeving van Het voorontwerp van Het Besluit op de Loonbelasting Serieuze stappen op weg naar coördinatie: de Belastingherziening De Wet op de loonbelasting De Tweeverdienerswetgeving De Oort-wetgeving De herziening van De Belastingherziening De WALVIS-wetgeving: integratie van de loonheffingen De Paarse krokodil De Wet uniformering loonbegrip De werkkostenregeling 1.3 De ambivalente loonbelasting 1.4 De relatie van de loonbelasting met de inkomstenbelasting De loonbelasting als voorheffing op de inkomstenbelasting Voorheffing versus eindheffing De loonbelasting als zelfstandige heffing Het verrekenen van loonbelasting met inkomstenbelasting Verschillen op het punt van het heffingssubject Het loonbegrip voor de inkomstenbelasting Verschillen op het punt van de wijze van heffen 1.5 De heffing van premies sociale verzekeringen Algemeen Organisatie van de sociale verzekeringen Premieheffing volksverzekeringen Premieheffing werknemersverzekeringen Bijdrage Zorgverzekeringswet Hoofdstuk 2 Belasting- en premieplicht 2.1 Belastingplicht 2.2 De heffingssubjecten voor de loonbelasting Algemeen De werknemer De buitenlandse werknemer Aangewezen personen Artiesten en beroepssporters Vrijwilligers 2.3 De dienstbetrekking Algemeen De privaatrechtelijke dienstbetrekking Algemeen De verplichting om persoonlijk arbeid te verrichten gedurende een zekere tijd De verplichting van de werkgever om loon te betalen De gezagsverhouding De publiekrechtelijke dienstbetrekking De fictieve dienstbetrekking Algemeen Aannemers van werk en hun hulpen Tussenpersonen en hun hulpen Leerlingen en stagiaires Meewerkende kinderen Commissarissen Bestuurders van werknemerscoöperaties Topsporters Uitzendkrachten en andere vormen van tussenkomst Thuiswerkers en hun hulpen Gelijkgestelden

2 Sekswerkers De vrijwillige dienstbetrekking Aanmerkelijk belanghouders/directeuren-grootaandeelhouders Bestuurders van beursgenoteerde vennootschappen Rangorde dienstbetrekkingen Minderjarige kinderen Dienstverleners aan huis Diplomaten De management-b.v Bewijslast 2.4 De inhoudingsplichtige Algemeen Inhoudingsplicht De echte werkgever Degene die loon verstrekt uit vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of tot een ander Degene die op grond van een vrijgestelde aanspraak loon verstrekt De fictieve werkgever De oneigenlijke werkgever De verzekeraar Modelovereenkomsten De buitenlandse inhoudingsplichtige Inhoudingsplicht voor loon van derden De samenhangende groep inhoudingsplichtigen De samenvoegbepalingen Inhoudingsplicht per dienstbetrekking De inhoudingsplichtige betaalt een socialeverzekeringsuitkering door De inhoudingsplichtige betaalt een aanvulling op een socialeverzekeringsuitkering De inhoudingsplichtige betaalt loon uit vroegere dienstbetrekking door De doorbetaaldloonregeling Inhoudingsplicht voor artiesten en beroepssporters 2.5 Premieplicht voor de volksverzekeringen De verzekerde is premieplichtig Premieplicht en inhoudingsplicht Anonieme werknemer Vrijwillige verzekering Gemoedsbezwaarden 2.6 Premieplicht voor de werknemersverzekeringen Werknemers en werkgevers Dienstbetrekking voor de werknemersverzekeringen Dienstbetrekking leidt tot premieplicht Directeuren-grootaandeelhouders Schema dienstbetrekkingen Premieplicht per werkgever 2.7 Bijdrageplicht voor de Zorgverzekeringswet 2.8 Internationaal Uitgangspunten Loonbelasting internationaal De werknemer woont in het buitenland Diplomaten De niet in Nederland gevestigde inhoudingsplichtige Belastingverdragen De eenzijdige regeling Premieheffing internationaal Premie volksverzekeringen: de werknemer woont niet in Nederland Premies werknemersverzekeringen en Zvw Hoofdstuk 3 Loon: de maatstaf van heffing 3.1 Inleiding 3.2 Het loonbegrip Algemeen Loon, belastbaar loon en tabelloon Negatief loon Bruteren Niet verhalen van loonbelasting Niet verhalen van premies werknemersverzekeringen en de bijdrage Zvw Fooien en ander loon van derden Loon uit tegenwoordige/vroegere dienstbetrekking

3 3.2.7 Loon en de pseudo-eindheffing 3.3 Loon in natura Algemeen De waardering van loon in natura Aandelenopties De ter beschikking gestelde auto Werkplekvoorzieningen Voorzieningen op de werkplek Algemeen Kleding Consumpties Maaltijden Huisvesting en inwoning Kinderopvang OV-kaarten en dergelijke Personeelsleningen Dienstwoning 3.4 Aanspraken Algemeen De waardering van aanspraken Aanspraken ingevolge ziektekostenregelingen Uitkeringen ingevolge belaste aanspraken 3.5 Vrijgesteld loon Samenhang van vrijstellingsbepalingen met het loonbegrip Grondslagversmallers Schadevergoedingen Overlijdensuitkeringen De fondsuitkeringenvrijstelling De diensttijdvrijstelling Meewerkloon Premies op grond van de Participatiewet 3.6 De gebruikelijkloonregeling 3.7 Het loon van artiesten en beroepssporters 3.8 Het loon als maatstaf voor de premie volksverzekeringen 3.9 Het loon als maatstaf voor de premieheffing werknemersverzekeringen De hoofdregel Uitzonderingen Brutering voor de premieheffing werknemersverzekeringen Niet verhalen van premies werknemersverzekeringen Niet verhalen van loonbelasting 3.10 Het loon als maatstaf voor Zorgverzekeringswet Hoofdstuk 4 Loon: het moment van genieten 4.1 Inleiding 4.2 Het genietingsmoment 4.3 Vrijgestelde aanspraken Systematiek van het vrijstellen van aanspraken Aansprakenregime reguleert het moment van genieten Samenloop van vrijgestelde aanspraken Werknemersbijdragen voor vrijgestelde aanspraken Pensioenaanspraken Algemeen Ouderdomspensioen Partnerpensioen Wezenpensioen Deelnemingsjarenpensioen RVU-regelingen Arbeidsongeschiktheidspensioen Toegelaten verzekeraar Afkoop, vervreemden, tot zekerheid stellen en afzien van een pensioenrecht Rechtszekerheid Splitsen van een pensioenaanspraak Aanwijzen van pensioen Aanspraken op grond van socialeverzekeringswetten Soortgelijke aanspraken Aanspraken op ongevallenuitkeringen Aanspraken op uitkeringen en verstrekkingen bij einde dienstbetrekking

4 Verlofaanspraken Door de Minister van Financiën aan te wijzen aanspraken Schema aanspraken 4.4 Loon genieten op een ongebruikelijk tijdstip 4.5 Enkele vraagstukken inzake het genieten van loon Het genieten van voorwaardelijk loon Voorschotten Het moment van bruteren Aandelenopties Bijzondere regels voor reiskostenvergoedingen Artiesten en beroepssporters 4.6 Keuzeloon De principes van keuzeloon Keuzeloon en het moment van genieten Wat wordt als keuzeloon genoten? Keuzeloon en pensioen Hoofdstuk 5 Tarief en afdrachtverminderingen 5.1 Algemeen 5.2 Tarief en wijze van berekenen loonbelasting en premie volksverzekeringen Tarief loonbelasting en premie volksverzekeringen De tabellen Het loontijdvak Bijzondere beloningen De loonheffingskorting Het anoniementarief Tarieven bij eindheffing Tarieven bij artiesten en beroepssporters 5.3 Tarief en wijze van berekenen van de premies werknemersverzekeringen Algemeen Sectorindeling De WW-premie De WIA-premie Schema premies werknemersverzekeringen Wijze van berekenen 5.4 Tarief en wijze van berekenen van de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet Twee percentages Wijze van berekenen 5.5 Afdrachtverminderingen en het lage-inkomensvoordeel Systematiek Vermindering S&O Vermindering zeevaart Lage-inkomensvoordeel (LIV) Loonkostenvoordelen (LKV) Hoofdstuk 6 Wijze van heffen 6.1 Inleiding 6.2 Inhouding van loonbelasting Het begrip inhouding Te veel ingehouden en/of afgedragen loonbelasting Te weinig ingehouden en/of afgedragen loonbelasting Het verhaalsrecht van de inhoudingsplichtige 6.3 Verplichtingen van de inhoudingsplichtige en de werknemer Verplichtingen van de inhoudingsplichtige Verplichtingen van de werknemer 6.4 Eindheffing Achtergrond en systematiek Geschiedenis en achtergrond Systematiek Limitatieve wettelijke opsomming Naheffing Tijdelijke knelpunten van ernstige aard Publiekrechtelijke uitkeringen Verstrekkingen aan anderen dan eigen werknemers 6.5 De werkkostenregeling Algemeen

5 6.5.2 Het aanwijzen van vergoedingen en verstrekkingen Gerichte vrijstellingen Algemeen Vervoer Tijdelijk verblijf Onderhoud en verbetering kennis Opleiding en studie Extraterritoriale kosten/30%-regeling Verhuiskosten Gereedschap en ict-middelen Voorzieningen op de werkplek Producten uit eigen bedrijf Vaste kostenvergoedingen Vroegere dienstbetrekking Geen eindheffing over 1,2% van de loonsom De 1,2%-toets De concernregeling Loon uit vroegere dienstbetrekking en eigen bijdragen Keuze van de werkgever Voorbeelden aan te wijzen vergoedingen en verstrekkingen 6.6 Pseudo-eindheffing Algemeen De RVU-heffing De heffing op excessieve vertrekvergoedingen 6.7 Aansprakelijkheid Aansprakelijkheid algemeen Ketenaansprakelijkheid Inhoud en omvang ketenaansprakelijkheid Aannemer in de zin van de ketenaansprakelijkheid De keten Vrijwaring en risicobeperking Inleenaansprakelijkheid Inhoud en omvang inleenaansprakelijkheid In- en doorlenen Vrijwaring en risicobeperking Bestuurdersaansprakelijkheid Inhoud en omvang bestuurdersaansprakelijkheid De melding betalingsonmacht Aansprakelijkheidsschulden Verjaring 6.8 Artiesten en beroepssporters 6.9 De wijze van heffen van de premie volksverzekeringen 6.10 De wijze van heffen van de premies werknemersverzekeringen Algemeen Doorbetaaldloonregeling Rechtsgang Naheffing en (pseudo-)eindheffing Invordering 6.11 De wijze van heffen van de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet Algemeen Naheffing en (pseudo-)eindheffing Invordering Bijlage I De regels van de loonheffingen Bijlage Ia Artikelenregister Wet op de loonbelasting 1964 Bijlage Ib Artikelenregister Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 Bijlage Ic Artikelenregister Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011 Bijlage Id Artikelenregister Wet financiering sociale verzekeringen Bijlage Ie Artikelenregister Besluit Wet financiering sociale verzekeringen Bijlage If Artikelenregister Regeling Wet financiering sociale verzekeringen Bijlage II Besluitenlijst Bijlage III Jurisprudentielijst Bijlage IV Literatuurlijst Bijlage V Punten van discussie