Inhoud. Inleiding 15. lage-inkomsvoordeel Van wie wordt geheven? Dienstbetrekking 33

Transcriptie

1 Inhoud Inleiding 15 1 Loon uit dienstbetrekking 15 2 Loonheffing Loonbelasting Premie volksverzekeringen 16 3 Premies werknemersverzekeringen 17 4 Zorgverzekeringswet 17 5 Uniform loonbegrip 18 6 Levensloopregeling 18 7 Pensioen 18 8 Afdrachtkortingen, premiekortingen en lage-inkomsvoordeel 19 9 Inkomstenbelasting 19 1 Van wie wordt geheven? Loonbelasting Werknemer Dienstbetrekking Inhoudingsplichtige Premieheffing volksverzekeringen Verzekerden voor de volksverzekeringen AOW Premieheffing werknemersverzekeringen Werknemer Dienstbetrekking Besluit uitbreiding en beperking 30 2 Dienstbetrekking Privaatrechtelijke dienstbetrekking Kenmerken van een arbeidsovereenkomst Vrijwilligerswerk 34 5

2 SALARIS INDEX Directeur-aandeelhouder Oproepkrachten Au-pairs Publiekrechtelijke dienstbetrekking Fictieve dienstbetrekkingen Aannemers van werk Commissarissen (t/m 2016) Gelijkgestelden Kinderen die meewerken in de onderneming van de ouder(s) Leerlingen, stagiairs Thuiswerkers Tussenpersonen Uitzendkrachten De sekswerker Degene die premies werkaanvaarding ontvangt De bestuurder van een beursgenoteerde NV De werknemer/aanmerkelijkbelanghouder met een fictief salaris Vrijwillige fictieve dienstbetrekking Topsporters Artiesten Beroepssporters Doorbetaling loon via de hoofdwerkgever 53 3 Loon Grondslag voor de heffing; loonbelasting/premie volksverzekeringen Belastbaar loon Definitie van loon Loon uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking Loon voor de premieheffing volksverzekeringen Grondslag voor de heffing; premies werknemersverzekeringen Uniform loonbegrip 58 6 SDU UITGEVERS

3 INHOUD 3.3 Grondslag voor de heffing; inkomstenbelasting Wel loon inkomstenbelasting, geen loon loonbelasting Geen loon inkomstenbelasting, wel loon loonbelasting Schema heffingsgrondslagen Het genieten van loon Genietingstijdstip Na het overlijden ontvangen loon Ten onrechte ontvangen loon Negatief loon Op een ongebruikelijk tijdstip genoten loon Loon van derden Hoofdregel: geen inhouding op loon van derden Fooien Aandelenoptierechten Algemeen Internationale toerekening Rentevoordeel uit personeelsleningen Producten uit het bedrijf van de werkgever Verstrekkingen en vergoedingen die niet als een beloningsvoordeel worden ervaren Verlofsparen 64 4 Aanspraken Begrip aanspraak Waarde van een aanspraak Uitkeringen uit een aanspraak Vrijgestelde aanspraken Aanspraak uit een ziektekostenregeling Wettelijke Belgische ziektekostenverzekering Werkgever houdt ziektekostenregeling in eigen beheer Vakantiebonnen Aanspraken op periodieke uitkeringen ter vervanging van gederfde of te derven inkomsten (stamrechtvrijstelling) Voorwaarden stamrechtvrijstelling (stamrecht toegekend t/m 2013) 71 7

4 SALARIS INDEX Afkoop stamrecht Fictieve afkoop stamrecht Eindheffing over uitkeringen met VUT-karakter 73 5 Vervoerskosten en privégebruik auto Gerichte vrijstelling voor vergoedingen van reiskosten Reisafstand Vervoer vanwege de werkgever Carpool Openbaar vervoer Vaste vergoeding voor woon-werkverkeer Compensatie van bovenmatige kilometervergoeding Openbaar vervoer Taxi, vliegtuig, schip Privégebruik Auto van de zaak Privégebruik is loon Waarde van het privégebruik Milieuvriendelijke auto Oldtimers Bijdragen voor privégebruik Lagere of geen bijtelling bij beperkt gebruik Privégebruik van een bestelauto 81 6 Werkkostenregeling Hoofdlijnen werkkostenregeling Werkkostenregeling is vanaf 2015 verplicht Ruimer loonbegrip Alleen loon uit tegenwoordige dienstbetrekking Vergoedingen en verstrekkingen zijn belast Onbelaste vergoedingen en verstrekkingen Intermediaire vergoedingen Gerichte vrijstellingen Verstrekkingen in natura met nihilwaardering Voorzieningen op de werkplek Extraterritoriale kosten 89 8 SDU UITGEVERS

5 INHOUD %-regeling voor uitgezonden extraterritoriale werknemers De vrije ruimte Eindheffing 80% Gebruikelijkheidstoets 95 7 Ziektekosten Zorgverzekeringswet Verzekeringsplicht Nominale premie Inkomensafhankelijke premie Schema bijdrage Zvw Vergoeding van ziektekosten Aanspraken ziektekostenregeling Aanspraken uit een Belgische ziektekostenregeling Loondoorbetaling tijdens ziekte WULBZ en VLZ Loondoorbetaling tijdens ziekte Uitzonderingen op de loondoorbetalingsplicht Geen recht op loondoorbetaling Beperkingen op de loondoorbetalingsplicht Verplichtingen van de werkgever Sancties Re-integratie Uniform loonbegrip Uniform loonbegrip sinds Maatregelen Matiging van inkomenseffecten Verhoging tarief Tijdelijke heffingskorting voor VUT en pensioen tot 65 jaar Overblijvende verschillen tussen de loonbegrippen 111 9

6 SALARIS INDEX Pensioen en VUT Wetgeving Fiscale normen voor pensioen Omkeerregel Pensioendefinitie Vormen van pensioen Ouderdomspensioen Nabestaandenpensioen Wezenpensioen Arbeidsongeschiktheidspensioen Directeur-grootaandeelhouder Uitfasering pensioen in eigen beheer ¾-deelnemingsjarenpensioen Toegelaten verzekeraars Fictieve afkoop van pensioen Overdracht van pensioenverplichting Vaststelling status pensioenaanspraak Bovenmatig pensioen Overgangsrecht voor personen geboren vóór 1 januari Ouderdomspensioen Overbruggingspensioen Prepensioen VUT-regelingen Pensioenwet Pensioenovereenkomst Toetredingsleeftijd Pensioenuitvoerder Directeur-grootaandeelhouder (DGA) Ruil ouderdomspensioen en partnerpensioen Afkoop Waardeoverdracht Nabestaandenpensioen Informatievoorziening Pensioenrechten verjaren niet SDU UITGEVERS

7 INHOUD Toezicht Pensioenregister Pensioen in internationale situaties Opbouw van buitenlandse pensioenrechten Buitenlandse pensioenuitkeringen in Nederland Overdracht pensioenkapitaal naar buitenlandse verzekeraar Conserverende aanslag inkomstenbelasting in geval van emigratie Afdrachtverminderingen loonheffing en premiekortingen Systeem van de afdrachtverminderingen en premiekortingen De diverse afdrachtverminderingen Speur- en ontwikkelingswerk Aanvraag van de S&O-beschikking Berekening van het S&O-loon Afrekening Haalbaarheidsonderzoek Afdrachtkorting zeevaart Opgaaf en accountantsverklaring De diverse premiekortingen Premiekorting oudere werknemers (mobiliteitsbonus) Premiekorting arbeidsgehandicapte werknemers Premievrijstelling marginale arbeid Premiekorting jonge werknemers Lage-inkomensvoordeel Inleiding Werknemer met laag loon Gemiddeld uurloon Verloonde uren Bedrag van het LIV Aanvraag en toekenning

8 SALARIS INDEX Loonheffing als eindheffing ten laste van de werkgever Heffing ten laste van de werkgever Eindheffingsbestanddelen Loon waarover een naheffingsaanslag wordt opgelegd Tijdelijke knelpunten van ernstige aard Uitkeringen van publiekrechtelijke aard Werkkostenregeling Tarief van de eindheffing Pseudo-eindheffing Ontslaguitkeringen met een VUT-karakter (in 2014:) Ontslaguitkeringen aan werknemers met loon boven Levensloopregeling Levensloopregeling nog beperkt toegankelijk Regeling voor werknemers met een levenslooptegoed Sparen voor verlof; uitstel van belastingheffing Recht op deelname Inleg is vrijgesteld van loonheffing Maximuminleg Maximuminleg; werknemers geboren in 1950 t/m Werkgeversbijdrage Levenslooprekening Vrijstelling in box Opname van het tegoed Wijziging van werkgever Levensloopverlofkorting Pensionering of overlijden Levensloop en pensioen Opname levensloopverlof bij leeftijd 61 jaar of ouder Afkoopregeling voor werknemers met een tegoed van 3000 of meer in Verplichte afkoop in 2013 voor werknemers met een tegoed van minder dan SDU UITGEVERS

9 INHOUD 15 Inkomstenbelasting Gescheiden inkomensboxen Premie volksverzekeringen Belastbaar inkomen uit werk en woning Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3) Heffingskorting Heffingskorting inkomstenbelasting Heffingskorting loonheffing Partners Verplichte aanslag