Fiscale aspecten van samenwerken binnen een coöperatie

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Fiscale aspecten van samenwerken binnen een coöperatie"

David Wauters
8 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Fiscale aspecten van samenwerken binnen een coöperatie Martijn Hoedemakers

2 Drie onderwerpen 1. De ondernemerscoöperatie Fiscale aspecten van de ondernemerscoöperatie 3. Aandachtspunten 2

3 De ondernemerscoöperatie : Opzet concept 2010: Vooroverleg belastingdienst over De ondernemerscoöperatie Goedkeuring op alle voorgestelde punten : Verschillende standpunten inspecteurs in den lande Geen eenheid van beleid 2013: Departementaal overleg belastingdienst 2013: Uniformiteit reactie belastingdienst op vooroverleg 2014: Politieke lobby over duidelijkheid door Ministerie 3

inspecteurs in den lande Geen eenheid van beleid 2013: Departementaal overleg belastingdienst 2013:

4 Fiscale aspecten van de ondernemerscoöperatie 1. Welke belastingen worden geheven? 2. Bij wie wordt wat geheven? 3. Waarover wordt geheven? 4

5 Welke belastingen worden geheven? Vennootschapsbelasting BTW Loonbelasting Inkomstenbelasting 5

6 Bij wie wordt wat geheven? 1. Coöperatie Vennootschapsbelasting BTW Loonbelasting 2. Leden Inkomstenbelasting Vennootschapsbelasting/inkomstenbelasting BTW Loonbelasting 6

7 Fiscale aspecten van de coöperatie Vennootschapsbelasting 1. Winst wordt berekend door regels van goedkoopmansgebruik. 2. Winstberekening vergelijkbaar met winstberekening van een BV 3. Bijzondere regeling van verlengstukwinst 7

8 Fiscale aspecten van de coöperatie Verlengstukwinst = extra aftrekpost voor de vennootschapsbelasting Winstuitkeringen die door de coöperatie worden gedaan zijn aftrekbaar van de winst mits: 1. De uitkeringen zijn gedaan aan natuurlijk personen 2. De winst is toe te schrijven aan de activiteiten van de leden 3. Direct na afloop van het jaar waarin ze is gemaakt wordt uitgekeerd 8

van de winst mits: 1. De uitkeringen zijn gedaan aan natuurlijk personen 2.

9 Voorbeeld de Ondernemerscoöperatie Een zelfstandig schilder en een zelfstandig stukadoor werken voor grotere projecten samen in een coöperatie. Omzet Schilder Omzet Stukadoor Totaal omzet Kostprijs werkzaamheden schilder Kostprijs werkzaamheden Stukadoor Totaal inkoop Overige kosten coöperatie Winst Verlengstukwinst: * (70.000/80.000) (max.) = Belastbare winst voor vennootschapsbelasting Nihil 9

000 Kostprijs werkzaamheden schilder 35.000 Kostprijs werkzaamheden Stukadoor 35.000 Totaal inkoop 70.

10 Fiscale aspecten van de leden Belastingheffing winstuitkeringen afhankelijk van fiscale kwalificatie lid. In theorie wel 7 mogelijkheden hoe lid fiscaal wordt gekwalificeerd: 1. Lid geniet winst uit onderneming (IB box 1) 2. Lid is in dienst en geniet loon uit dienstbetrekking (IB box 1) 3. Lid is niet in dienst maar wordt geacht in dienst te zijn (IB box 1) 4. Lid geniet resultaat uit overige werkzaamheden (IB box 1) 5. Lid geniet winst uit aanmerkelijk belang (IB box 2) 6. Lidmaatschap is onderdeel van vermogensrendementsheffing (IB box 3) 7. Lid is BV (gecombineerde IB/Vpb-druk ) De kwalificatie en daarmee de belastingheffing van de winstuitkeringen kan dus voor elk lid anders zijn. Hiermee kan dus ook de belastingdruk per lid verschillend zijn. De oprichting van een coöperatie zegt dus niets over de fiscale behandeling van haar leden. Rangorderegeling bepaald de kwalificatie 10

Lid geniet resultaat uit overige werkzaamheden (IB box 1) 5. Lid geniet winst uit aanmerkelijk belang (IB box 2) 6. Lidmaatschap is onderdeel van vermogensrendementsheffing (IB box 3) 7.

11 Aandachtspunten voor de belastingdienst 1. Ondernemerschap volgens inkomstenbelasting 2. Urencriterium, welke uren tellen mee. 3. Winstmarge coöperatie. Hoeveel marge moet de coöperatie achterhouden? 4. Bestuurdersbeloningen. Loonheffing over beloningen? 5. Winstuitkeringen aan gemengde coöperaties (zowel natuurlijke personen als BV s) 6. Kwalificatie gereserveerde winst als eigen vermogen of vreemd vermogen 7. Welke kosten zijn ledenkosten in verband met de hoogte van de verlengstukwinst? 11

Bestuurdersbeloningen. Loonheffing over beloningen? 5.

12 Conclusie 1. Coöperatie is voor veel ondernemers een geschikte rechtsvorm 2. Coöperatie zit fiscaal nog in een oud jasje 3. Belastingdienst moet nog wennen aan deze oude rechtsvorm 4. Afstemming met de belastingdienst blijft vooralsnog wel aan te bevelen 5. Persoonlijke fiscale gevolgen laten beoordelen door accountant/fiscalist 12

Belastingdienst moet nog wennen aan deze oude rechtsvorm 4.

13 Heeft u nog vragen? Mr. Martijn (W.A.J.C.) Hoedemakers Fiscaal jurist Postbus AB Utrecht Telefoon

Vergelijkbare documenten

Fiscale aspecten van de coöperatie. Kamer van coöperatie basiscursus 10 maart 2015

Fiscale aspecten van de coöperatie Kamer van coöperatie basiscursus 10 maart 2015 Agenda - Even voorstellen - Maatschappelijke ontwikkelingen - Bekendheid en kennis over coöperaties - Fiscale aspecten