HOOFDSTUK 5 DEEL 1 Opgave 1 a. Noem enkele redenen om begrote kosten en opbrengsten te budgetteren. 1. Er is een toetsing mogelijk tussen de begrote uitgaven/ontvangsten en de werkelijke uitgaven en ontvangsten. 2. Het al dan niet behalen van de doelen kan worden bekeken. 3. De directie en de verantwoordelijke managers gaan akkoord met de plannen en daarmee zijn ze taakstellend. 4. Door te denken over de kosten en opbrengsten worden managers veel bewuster en is er communicatie over de activiteiten tussen de verschillende verantwoordelijke managers. 5. De tarieven kunnen worden berekend. 6. Knelpunten worden zichtbaar. 7. Door de begroting kan de onderneming beschikken over: i. een liquiditeitsbegroting ii. een resultatenbegroting iii. een geprognotiseerde balans b. Wat is het grote verschil tussen een liquiditeitsbegroting en een begrote resultatenrekening? De liquiditeitsbegroting heeft betrekking op uitgaven en ontvangsten in een periode. De begrote resultatenrekening heeft betrekking op de kosten en opbrengsten die op deze periode betrekking hebben. 1
Opgave 2 De activiteiten met betrekking tot de leasemachine blijven bij deze opdracht buiten beschouwing. a. Maak de liquiditeitsbegroting voor het tweede kwartaal. Ontvangsten vanwege verkopen handelsgoederen Verkopen excl. 21% ob Kwartaal 4 (2017) 460.000 Kwartaal 1 600.000 Kwartaal 2 780.000 Kwartaal 3 760.000 Kwartaal 4 420.000 2
de verkopen vinden voor 90% op rekening plaats. Het restant wordt contant afgerekend de krediettermijn van de debiteuren is 1½ maand 3
Ontvangsten vanwege de verkopen: april mei juni Ontvangsten verkopen 249.260 281.930 314.600 Uitgaven vanwege inkopen handelsgoederen Inkopen excl. 21% ob Kwartaal 4 (2017) 342.000 Kwartaal 1 468.000 Kwartaal 2 450.000 Kwartaal 3 252.000 Kwartaal 4 342.000 de inkopen vinden uitsluitend op rekening plaats de krediettermijn van de inkoopcrediteuren is 2 maanden Inkopen op rekening Kwartaal I Kwartaal II 468.000 450.000 januari februari maart april mei juni 156.000 156.000 156.000 150.000 150.000 150.000 januari februari maart april mei juni juli augustus Uitgaven exclusief btw 156.000 156.000 150.000 150.000 150.000 Btw 21% 32.760 32.760 31.500 Crediteuren per 1-7 Uitgaven incl btw 188.760 188.760 181.500 april mei juni Uitgave vanwege inkopen 188.760 188.760 181.500 4
Uitgaven vanwege constante verkoopkosten Uitgaven vanwege constante verkoopkosten april mei juni Constante verkoopkosten 18.800 18.800 18.800 Afschrijvingen 13.800 13.800 13.800 Maandelijkse kosten 5.000 5.000 5.000 Btw 21% 1.050 1.050 1.050 Uitgave 6.050 6.050 6.050 Uitgaven vanwege variabele verkoopkosten Uitgaven vanwege variabele verkoopkosten maart april mei juni Omzet 200.000 260.000 260.000 260.000 Variabele verkoopkosten 3% 6.000 7.800 7.800 7.800 Btw 21% 1.260 1.638 1.638 1.638 Inclusief btw 7.260 9.438 9.438 9.438 Betaling variabele verkoopkosten 7.260 9.438 9.438 9.438 Crediteur 1-7-2018 De uitgave van de verzekeringspremie Deze uitgave is in februari gedaan dus heeft geen effect op de uitgaven in het tweede kwartaal Aflossing en interestkosten De aflossing van 5.000 vindt plaats op 1 juni 2018. Dit dus een uitgave in het tweede kwartaal. De interestkosten worden achteraf betaald, dus op de betaling op 1 juni 2018 betreffende de maanden maart, april en mei heeft deze aflossing nog geen effect. De lening is 150.000 tegen 6%. De betaling in juni vanwege interest is dus: 150.000 6 3 1.200 = 2.250 De uitgave betreffende aflossing en interest is dus: 5
Uitgaven vanwege aflossing en interest hypotheeklening april mei juni Interest 2.250 Aflossing 5.000 7.250 Uitgaven met betrekking tot de inkomstenbelasting april mei juni Uitgave 1.400 1.400 1.400 Uitbetaling vakantiegeld In mei 2018 wordt het vakantiegeld uitbetaald. Het vakantiegeld is: 18.000 8% 12 = 17.280. Van dit bedrag wordt 55% in mei aan de medewerkers uitbetaald en 45% als loonheffing in juni. Uitbetaling in mei 55% 17.280 = 9.504 Afdragen aan de fiscus in juni 45% 17.280 = 7.776 Verder zal de werkgever in juni 20% over het vakantiegeld als sociale lasten moeten afdragen aan de fiscus. 20% 17.280 = 3.456 Uitgaven vanwege vakantiegeld april mei juni Uitbetaling medewerkers 9.504 Loonheffing 7.776 Sociale lasten 3.456-9.504 11.232 6
Uitbetaling lonen en loonheffing Uitgaven vanwege lonen en loonheffing maart april mei juni Loon 18.000 18.000 18.000 18.000 Ingehouden loonheffing 35% 6.300 6.300 6.300 6.300 Uitbetaling loon 11.700 11.700 11.700 11.700 Loonheffing 6.300 6.300 6.300 6.300 Uitbetaling loonheffing 6.300 6.300 6.300 6.300 Betaling van de sociale lasten werkgever Uitgaven vanwege sociale lasten maart april mei juni Loon 18.000 18.000 18.000 18.000 Sociale lasten 20% 3.600 3.600 3.600 3.600 Betaling 3.600 3.600 3.600 3.600 Ontvangsten omzetbelasting In mei wordt een bedrag van 26.050 ontvangen vanwege omzetbelasting. Ontvangsten vanwege omzetbelasting april mei juni Teruggave 26.050 7
Liquiditeitsbegroting tweede kwartaal 2018 Liquiditeitsbegroting Kwartaal II april mei juni totaal Ontvangsten Verkopen 249.260 281.930 314.600 845.790 Omzetbelasting 26.050 26.050 Totaal ontvangsten 249.260 307.980 314.600 871.840 Uitgaven Inkopen 188.760 188.760 181.500 559.020 Constante kosten 6.050 6.050 6.050 18.150 Variabele verkoopkosten 7.260 9.438 9.438 26.136 Interest 2.250 2.250 Aflossing 5.000 5.000 Voorheffing inkomstenbelasting 1.400 1.400 1.400 4.200 Vakantiegeld 9.504 11.232 20.736 Lonen 11.700 11.700 11.700 35.100 Ingehouden loonheffing 6.300 6.300 6.300 18.900 Sociale lasten 3.600 3.600 3.600 10.800 Totaal uitgaven 225.070 236.752 238.470 700.292 Beginsaldo 381.100 405.290 476.518 Toename/afname 24.190 71.228 76.130 Eindsaldo 405.290 476.518 552.648 552.648 8
b. Maak de begrote resultatenbegroting voor het tweede kwartaal. Resultatenbegroting kwartaal II april mei juni totaal Omzet 260.000 260.000 260.000 780.000 Inkoopwaarde verkopen 60% omzet 156.000 156.000 156.000 468.000 Brutowinst 104.000 104.000 104.000 312.000 Kosten Constante kosten 5.000 5.000 5.000 15.000 Verzekeringskosten 275 275 275 825 Variabele verkoopkosten 7.800 7.800 7.800 23.400 Interest 750 750 725 2.225 Reservering vakantiegeld 1.440 1.440 1.440 4.320 Reservering sociale lasten vakantiegeld 288 288 288 864 Lonen 18.000 18.000 18.000 54.000 Sociale lasten lonen 3.600 3.600 3.600 10.800 Afschrijvingskosten: Machines 4.800 4.800 4.800 14.400 Inventaris 3.000 3.000 3.000 9.000 Vervoermiddelen 6.000 6.000 6.000 18.000 50.953 50.953 50.928 152.834 Resultaat Kwartaal II 53.047 53.047 53.072 159.166 Opmerkingen resultatenrekening kwartaal II Interestkosten april en mei betreffen 6% van een schuld van 150.000. De interest van juni betreft 6% van een schuld van ( 150.000-5.000). Interest is per jaar 6% 9
c. Maak de geprognotiseerde balans per 1 juli 2018. De eindbalans op 1-7-2018 is: Activa Vaste activa Gebouwen 200.000 Machines 81.200 Inventaris 32.000 Vervoermiddelen 34.000 Leasemachine 203.000 + Totaal vaste activa 550.200 Vlottende activa Voorraad 175.000 Debiteuren 424.710 Vooruitbetaalde bedragen verz 1.925 Liquide middelen 552.648 Vooruitbetaalde vennootschapsbel 7.000 Totaal vlottende activa 1.161.283 + Totaal activa 1.711.483 Passiva Eigen vermogen Eigen vermogen 871.966 Totaal eigen vermogen 871.966 Lang vreemd vermogen Verplichting leasemachine 248.500 Hypotheek 145.000 + Totaal lang vreemd vermogen 393.500 Kort vreemd vermogen Crediteuren 372.428 Te betalen loonheffingen 9.900 Te betalen sociale lasten vakantiegeld 288 Te betalen vakantiegeld 1.440 Nog te betalen bedragen interest 725 Af te dragen btw 61.236 Totaal kort vreemd vermogen 446.017 Totaal 1.711.483 1.711.483 10
Verklaring van de cijfers Vaste activa Productiemiddel boekwaarde 1-4-2018 Aanschaf Verkoop Afschrijving Boekwaarde 1-7-2018 Gebouwen 200.000-200.000 Machines 95.600 14.400 81.200 Inventaris 41.000 9.000 32.000 Vervoermiddelen 52.000 18.000 34.000 Leasemachine 203.000 n.v.t voor deze opgave 203.000 591.600 - - 41.400 550.200 Voorraad Beginvoorraad 193.000 Inkopen 450.000 + 643.000 Inkoopwaarde verkopen 468.000 - Eindvoorraad 175.000 Debiteuren Aan de klanten wordt een krediettermijn toegestaan van 1½ maand. Van de verkopen vindt 90% op rekening plaats. Dit wil zeggen dat de helft van de omzet die in het tweede kwartaal op rekening is gegenereerd pas in het derde kwartaal wordt voldaan. Derhalve is het debiteurensaldo op 1-7-2018: 780.000 90% 2 1,21 = 424.710 Vooruitbetaalde bedragen verzekering Op 1 februari 2018 is een bedrag vooruit betaald van 3.300. De verzekering is voor een heel jaar. Op 1 juli is vooruitbetaald. Dus per maand: 3.300 12 = 275 11
Betaling 1-2 3.300 Maanden verstreken 5 dus 5 275 = 1.375 - Vooruitbetaald 1-7 1.925 Liquide middelen Volgens de liquiditeitsbegroting is het saldo op 1 juli 552.648 Beginsaldo 381.100 405.290 476.518 Toename/afname 24.190 71.228 76.130 Eindsaldo 405.290 476.518 552.648 552.648 Vooruitbetaalde belasting In februari is gestart met het betalen van de voorheffing. Iedere maand 1.400. Dit houdt in dat op 1 juli 5 maanden dit bedrag is voorgeschoten. 5 1.400 = 7.000 Eigen vermogen Eigen vermogen 1-4 712.800 Winst kwartaal II 159.166 + Eigen vermogen 1-7 871.966 Verplichting leasemachine Voor deze opgave speelt de leasemachine geen rol. Hypotheek De hypotheeklening wordt in juni voor 5.000 afgelost. Hypotheeklening 1-4 150.000 Aflossing 5.000 - Hypotheek 1-7 145.000 12
Crediteuren De crediteuren bestaan uit inkopen van handelsgoederen en nota s vanwege variabele verkoopkosten. De handelscrediteuren hebben een krediettermijn van 2 maand. Dus de inkopen die in mei en juni zijn gedaan worden in juli voldaan. Inkopen mei 150.000 Inkopen juni 150.000 + 300.000 Inclusief btw 363.000 Nota variabele verkoopkosten juni 9.438 + 372.438 Te betalen loonheffingen De loonheffingen worden 1 maand later betaald dan ze zijn ontstaan. Het betreft inhouding op het loon en een bijdrage van de werkgever. Loon 18.000 35% 6.300 Sociale lasten 18.000 20% 3.600 + 9.900 Te betalen vakantiegeld Het vakantiegeld is in het tweede kwartaal in mei uitbetaald en de loonheffingen zijn in juni voldaan. Dit houdt in dat er op 1 juli maar één maand is gereserveerd. 18.000 8% = 1.440 Te betalen sociale lasten vakantiegeld Omdat er nog maar 1 maand vakantiegeld is gereserveerd is tevens nog maar 20% van dit bedrag als te betalen sociale lasten gereserveerd. 1.440 20% = 288 Nog te betalen intrest De interest is op 1 juni achteraf betaald. Dit houdt in dat op 1 juli nog een maand moet worden betaald. 145.000 6 1 1.200 = 725 13
Af te dragen btw De af te dragen btw wordt beïnvloed door de verkopen, de inkopen en de facturen in verband met de verkoopkosten Verkopen 780.000 Inkopen -450.000 + 330.000 Constante verkoopkosten -15.000 Variabele verkoopkosten 3% 780.000-23.400 + 291.600 Btw 21% 61.236 14