Inhoud HOOFDSTUK I. INLEIDENDE BEPALINGEN 1

Transcriptie

1 INHOUD I Inhoud De stof werd bijgehouden tot en met het Belgisch Staatsblad van 22 februari HOOFDSTUK I. INLEIDENDE BEPALINGEN 1 1. Analyse van een operatie inzake btw 1 I. Wordt de handeling verricht door een belastingplichtige? 1 II. Betreft het een belastbare handeling? 1 III. Waar vindt de handeling plaats? 2 IV. Is er geen vrijstelling mogelijk? 2 V. Wie moet de btw voldoen? 3 2. Andere gegevens die van belang zijn 3 I. Tijdstip verschuldigdheid btw 3 II. Maatstaf van heffing 3 III. Btw-tarief 3 IV. Aftrekbare btw 4 V. Maatregelen ter bestrijding van misbruik 4 3. Toekomstige ontwikkelingen 4 I. Groenboek 4 II. Mededeling Europese Commissie inzake het toekomstig btw-stelsel 6 HOOFDSTUK II. WERKINGSSFEER 9 Afdeling 1. Algemeen 9 1. Handelingen onderworpen aan de btw 9 I. De levering van goederen en de diensten 9 II. De intracommunautaire verwervingen 11 III. Invoer Voorwaarden 12 I. Handelingen onder bezwarende titel 12 II. Hoedanigheid partijen 13 HOOFDSTUK III. GEOGRAFISCH TOEPASSINGSGEBIED Definities 15 I. Lidstaat 15 II. Gemeenschap 15 III. Derdelandsgebied 15 IV. Binnenland Douanegebied, btw-gebied en accijnsgebied 19 I. Schematisch overzicht 19

2 II INHOUD Kluwer HOOFDSTUK IV. BELASTINGPLICHTIGE 23 Afdeling 1. Definitie Algemeen Hoedanigheid van de persoon Economische activiteit Geregelde werkzaamheid Zelfstandige activiteit 30 I. Stagiairs 30 II. Familiale helpers 31 III. Lesgevers en sporttrainers 31 IV. Bestuurders / zaakvoerders / vereffenaars / commissarissen 31 V. Journalisten en dagbladcorrespondenten 33 VI. Stille handelsvennootschap, tijdelijke handelsvennootschap en feitelijke vennootschap 33 VII. Gidsen en reisleiders Met of zonder winstoogmerk Hoofdzakelijk of aanvullend 35 I. Mede-eigendom Syndicus 35 II. Loon- of weddetrekkenden, gepensioneerden, studenten Begin en einde van de belastingplicht 39 I. Begin belastingplicht 39 II. Einde belastingplicht 40 Afdeling 2. Btw-eenheid Invoering Werking Bijzonderheden 46 Afdeling 3. Incidentele belastingplichtigen Verkoop van een nieuw gebouw 49 I. Nieuw gebouw 50 II. Optie 51 III. Aangifte Verkoop van een nieuw vervoermiddel 52 I. Vervoermiddel 52 II. Nieuwe vervoermiddelen 52 III. Aangifte 53 IV. Kwartaallijst 53 V. Tijdelijke inschrijving 54 VI. Aftrek btw 54 Afdeling 4. Niet-belastingplichtige rechtspersonen Definitie Belastingplicht Verplichtingen 62 I. Intracommunautaire verwervingen 62 II. Diensten 63 III. Boekhouding 64

3 INHOUD III Afdeling 5. Belastingplichtigen zonder recht op aftrek Definitie Verplichtingen 64 I. Intracommunautaire verwervingen 64 II. Diensten 65 III. Boekhouding 66 Afdeling 6. Belastingplichtigen die een bijzondere regeling genieten Forfaitaire belastingplichtigen 67 I. Personen onderworpen aan de forfaitaire regeling 67 II. Soorten forfaits 67 III. Aanvang werkzaamheid 68 IV. Optie 68 V. Einde forfaitaire regeling 68 VI. Vaststelling forfaitaire grondslagen 69 VII. Vermoeden van verkoop 69 VIII. Overgang naar forfaitaire regeling 70 IX. Overgang naar normale regeling 71 X. Overgang naar vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen 71 XI. Bedrag teruggaaf 71 XII. Handelingen waarop de forfaitaire regeling niet van toepassing is 71 XIII. Boekhouding 71 XIV. Aangiften De kleine ondernemingen 72 I. Definitie 72 II. Uitsluiting van de vrijstellingsregeling 72 III. Bepaling omzet 73 IV. Aanvang werkzaamheid 74 V. Optie 74 VI. Verval onderworpenheid 74 VII. Onderworpenheid 75 VIII. Formaliteiten 75 IX. Intracommunautaire handelingen 76 X. Overgang naar normale regeling 76 XI. Overgang naar bijzondere regeling Landbouwondernemers 78 I. Algemeen 78 II. Personen onderworpen aan de bijzondere regeling 78 III. Toegelaten werkzaamheden 78 IV. Niet toegelaten werkzaamheden 80 V. Teruggaaf van de btw op aankopen 81 VI. Aftrek van de betaalde forfaitaire compensatie 82 VII. Teruggaaf van de betaalde forfaitaire compensatie 82 VIII. Formaliteiten 82 IX. Keuzemogelijkheid 84 X. Intracommunautaire opgave 85 XI. Stopzetting landbouwbedrijf en landpacht Reisbureaus 85 I. Algemeen 85 II. Gewijzigde wetgeving per 1 januari III. Definities 86

4 IV INHOUD Kluwer IV. Enige dienst 87 V. Tussenpersonen 87 VI. Plaats van de dienst /vrijstelling 87 VII. Maatstaf van heffing 87 VIII. Recht op aftrek 88 IX. Hotelhouders 88 X. Organisatie taalreizen Andere bijzondere regelingen 89 I. Tabaksfabrikaten 89 II. Vis, schaal-, schelp- en weekdieren 90 III. Kleine zendingen 90 IV. Tweedehandse goederen 91 V. Bijzondere regeling voor langs elektronische weg verrichte diensten 100 VI. Bijzondere regeling voor beleggingsgoud 100 HOOFDSTUK V. BELASTBARE HANDELINGEN 101 Afdeling 1. Levering van goederen Goederen 101 I. Definitie 101 II. Gelijkstelling met lichamelijke goederen 102 III. Uitsluiting Levering van goederen 107 I. Worden eveneens als een levering van een goed beschouwd 109 II. Recht grondstoffen uit een stuk grond te halen 111 III. Waarborgverplichtingen 111 IV. Overdracht algemeenheid of bedrijfsafdeling 113 V. Gelijkstelling met levering 116 VI. Onttrekking door beroepsoprichter 122 VII. De overbrenging 123 VIII. De commissionair 129 Afdeling 2. Diensten Definitie 132 I. Algemeen 132 II. Ruime toepassing 135 III. Transfers van voetbalspelers/sportbeoefenaars 142 IV. Werk als prostituee 142 V. Gebruik van toestellen voor automatisch betalingsverkeer 143 VI. Telorganismen 143 VII. Stallen en verzorgen van paarden 143 VIII. Publicitaire sponsoring door een vzw 144 IX. Opleidingscheques 145 X. Telecommunicatiediensten die het louter aanbieden van telefoondiensten overstijgen 145 XI. Schoolfotograaf Vordering door of namens de overheid Reisbureaus Overdracht algemeenheid van goederen of bedrijfsafdeling 148

5 INHOUD V 5. Onroerende financieringshuur 149 I. Belastbaarheid 149 II. Voorwaarden 149 III. Verkoop van de goederen aan de leasingnemer vóór het verstrijken van de termijn 154 IV. Overdracht van de goederen vóór het verstrijken van de termijn aan iemand anders dan de leasingnemer 155 V. De overdracht van huur 155 5bis. Roerende leasing Verlenen van het recht een beroepswerkzaamheid uit te oefenen 156 I. Definitie 156 II. Onderscheid met de onroerende verhuur 158 III. Aftrek 158 IV. Bijzondere gevallen Gelijkstelling met een dienst 162 I. Gebruik van een goed voor privédoeleinden (regeling tot 31 december 2010) 162 Ibis. Gebruik van een goed voor privédoeleinden (regeling vanaf 1 januari 2011) 182 II. Werk in onroerende staat 183 III. Antimisbruikmaatregel btw-eenheid Commissionair bij diensten 186 I. Algemeen 186 II. Reisbureau 187 Afdeling 3. Invoer Definitie 187 I. Invoer 187 II. Derdelandsgebied 187 III. Gelijkstelling met invoer Voorwaarden waaronder de goederen op het grondgebied van België mogen worden gebracht 188 Afdeling 4. Intracommunautaire verwerving Definitie 189 I. Verkrijgen van de macht om als eigenaar te beschikken 189 II. Lichamelijke roerende goederen 189 III. Met als bestemming de afnemer verzonden of vervoerd 189 IV. Verzonden of vervoerd naar een andere EU-lidstaat dan die waaruit het goed is verzonden of vervoerd 189 V. Vervoer door de verkoper, door de verwerver of voor hun rekening Gelijkstelling met intracommunautaire verwerving Intracommunautaire verwervingen in België 190 I. Belastbaar in België 190 II. Uitsluiting Intracommunautaire verwerving van nieuwe vervoermiddelen 197 I. Onderworpen aan btw 197 II. Vermoeden 197 III. Formaliteiten Intracommunautaire verwerving van accijnsproducten Overbrenging 200 I. Hoedanigheid van de overbrenger 200 II. Hoedanigheid van de goederen 200 III. Voor zijn economische activiteit 200

6 VI INHOUD Kluwer IV. Overbrenging gelijkgesteld met een levering 200 V. Vereenvoudigingen De toewijzing door het Belgisch leger 206 HOOFDSTUK VI. PLAATS VAN DE BELASTBARE HANDELINGEN 207 Afdeling 1. Levering van goederen Hoofdregel Afwijkingen 207 I. De goederen worden vervoerd 207 II. Levering met installatie of montage 209 III. Levering aan boord van een schip, een vliegtuig of een trein 211 IV. Plaats van levering van gas en elektriciteit Levering door importeur Verkoop op afstand 215 I. Algemeen 215 II. Verzending of vervoer naar België 216 III. Verzending of vervoer vanuit België Goederen verzonden vanuit een derdelandsgebied Vermoeden 219 Afdeling 2. Diensten Inleiding B2B-situaties 221 I. Hoofdregel 221 II. Uitzonderingen 226 III. Werkelijk gebruik en exploitatie B2C-situaties 234 I. Hoofdregel 234 II. Uitzonderingen 235 III. Werkelijk gebruik en exploitatie Reisbureaus 245 Afdeling 3. Invoer Hoofdregel Afwijkingen 246 I. Goederen geplaatst onder douaneregeling 246 II. Goederen geplaatst onder intern communautair douanevervoer 246 Afdeling 4. Intracommunautaire verwerving Hoofdregel Afwijking 247 I. Principe 247 II. Correctie 247 III. Driehoeksverkeer Verwerving door een niet-belastingplichtige rechtspersoon na invoer Vermoeden 250

7 INHOUD VII HOOFDSTUK VII. BELASTBAAR FEIT EN VERSCHULDIGDHEID VAN DE BTW 251 Afdeling 1. Levering van goederen Algemeen 251 I. Begrippen 251 II. Belang van de begrippen Tijdstip van levering 252 I. Algemeen 252 II. Het goed wordt verzonden of vervoerd door de afnemer 252 III. Het goed wordt verzonden of vervoerd door de leverancier 252 IV. Het goed wordt geïnstalleerd of gemonteerd door de leverancier 252 V. Doorlopende levering 252 VI. Vervreemding nieuwe gebouwen 252 VII. Goed ter beschikking van de verkrijger 253 VIII. Goederen in consignatie 253 IX. Zendingen op proef en op zicht 258 X. Huurkoop Vermoeden Belastbaar feit/opeisbaarheid btw 263 I. Tijdstip 263 II. Betaling of facturering 263 III. Intracommunautaire leveringen 263 IV. Incassering 264 Afdeling 2. Diensten Tijdstip 265 I. Algemeen 265 II. Doorlopende diensten Opeisbaarheid 265 I. Algemeen 265 II. Uitreiking factuur 266 III. Incassering 266 IV. Notarissen en gerechtsdeurwaarders 267 Afdeling 3. Invoer Tijdstip 267 I. Algemeen 267 II. Goederen uit bepaalde gebieden afkomstig 267 III. Goederen onderworpen aan bepaalde heffingen 267 IV. Goederen niet onderworpen aan communautaire rechten Voorschotten Vermoeden 268 Afdeling 4. Intracommunautaire verwerving Tijdstip 269 I. Hoofdregel 269 II. Het goed wordt verzonden of vervoerd door de afnemer 269 III. Het goed wordt verzonden of vervoerd door de leverancier 269 IV. Doorlopende levering 269

8 VIII INHOUD Kluwer 2. Belastbaar feit Opeisbaarheid 270 I. Principe 270 II. Uitreiking factuur 270 III. Voorschotten 270 HOOFDSTUK VIII. MAATSTAF VAN HEFFING 271 Inleiding 271 Afdeling 1. Maatstaf van heffing voor binnenlandse handelingen Maatstaf van heffing voor binnenlandse handelingen met een tegenprestatie 272 I. Tegenprestatie in geld 272 II. Tegenprestatie die niet uitsluitend uit geld bestaat 280 III. Maatstaf van heffing bij verkoop zakelijk recht Maatstaf van heffing voor binnenlandse handelingen zonder tegenprestatie 282 I. Handelingen gelijkgesteld met een levering onder bezwarende titel 282 II. Handelingen gelijkgesteld met diensten 284 III. Handelingen verricht tussen partijen met een bijzondere band 284 IV. Btw-eenheid 285 Afdeling 2. Maatstaf van heffing bij invoer 286 I. Begrip douanewaarde 286 II. Aan de douanewaarde toe te voegen elementen (art WBTW) 286 III. Niet in de maatstaf van heffing bij invoer op te nemen elementen 287 IV. Toepassingen 287 Afdeling 3. Maatstaf van heffing bij intracommunautaire verwervingen 290 Afdeling 4. Bijzonderheden Minimummaatstaven van heffing 291 I. Minimummaatstaf van heffing voor tweedehandse personenwagens en tweedehandse wagens voor dubbel gebruik 291 II. Minimummaatstaf van heffing voor nieuwe gebouwen en werk in onroerende staat 292 III. Belastingheffing over de winstmarge voor gebruikte goederen en kunstvoorwerpen Commissionairs en daarmee gelijkgestelde personen 293 I. Relatie verkoper-commissionair 293 II. Relatie koper-commissionair Reisbureaus 294 I. Algemeen 294 II. Gewijzigde wetgeving per 1 januari III. Definities 295 IV. Enige dienst 295 V. Tussenpersonen 295 VI. Maatstaf van heffing Verkoop van een gebouw met grond voor een enige prijs Opeising of onteigening 296

9 INHOUD IX 6. Maatstaf van heffing in vreemde munt 296 I. Toepasselijke regeling bij invoer 297 II. Toepasselijke regeling bij andere handelingen dan invoer Afronding van het btw-bedrag 297 HOOFDSTUK IX. TARIEVEN 299 Afdeling 1. Algemene bepalingen 299 Afdeling 2. Overzicht van de btw-tarieven Goederen en diensten onderworpen aan het btw-tarief van 6 % (Tabel A) 300 I. Levende dieren 300 II. Vlees en slachtafvallen 300 III. Vis, schaal-, schelp- en weekdieren 301 IV. Melk en zuivelproducten, eieren, honing 301 V. Groenten, planten, wortels en knollen voor voedingsdoeleinden 301 VI. Fruit; schillen van citrusvruchten en van meloenen 301 VII. Plantaardige producten 302 VIII. Producten van de meelindustrie; mout; zetmeel 304 IX. Vetten en oliën 304 X. Andere voedingsmiddelen 304 XI. (Opgeheven) 305 XII. Voedsel voor dieren; meststoffen; dierlijke producten 306 XIII. Waterdistributie 306 XIV. (Opgeheven) 307 XV. (Opgeheven) 307 XVI. (Opgeheven) 307 XVII. Geneesmiddelen en medische hulpmiddelen 307 XVIII. (Opgeheven) 308 XIX. Couranten, tijdschriften en boeken 308 XX. (Opgeheven) 311 XXI. Kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen, antiquiteiten 311 XXII. Automobielen voor personenvervoer voor invaliden. Onderdelen, uitrustingsstukken en toebehoren voor deze voertuigen 313 XXIII. Diversen 315 XXIIIbis. Leveringen van goederen door instellingen met sociaal oogmerk 316 XXIV. Landbouwdiensten 318 XXV. Vervoer 319 XXVI. Onderhoud en herstelling 320 XXVII. (Opgeheven) 320 XXVIII. Inrichtingen voor cultuur, sport of vermaak 320 XXIX. Auteursrechten; uitvoeren van concerten en voorstellingen 321 XXX. Hotels, camping 322 XXXI. Werk in onroerende staat met betrekking tot privéwoningen 323 XXXII. Privéwoningen voor gehandicapten 327 XXXIII. Instellingen voor gehandicapten 328 XXXIV. Diversen 329 XXXV. Diensten verricht door instellingen met sociaal oogmerk 330 XXXVI. Huisvesting in het kader van sociaal beleid 331 XXXVII. Afbraak en heropbouw van gebouwen in stadsgebieden 332 XXXVIII. Renovatie en herstel van privéwoningen 334 XXXIX. Kleine hersteldiensten 337

10 X INHOUD Kluwer 2. Goederen en diensten onderworpen aan het btw-tarief van 12 % (Tabel B) 345 I. Restaurant- en cateringdiensten 345 II. (Opgeheven) 347 III. Fytofarmacie 347 IV. (Opgeheven) 347 V. (Opgeheven) 347 VI. Margarine 347 VII. Banden en binnenbanden 347 VIII. Brandstoffen 348 IX. (Opgeheven) 348 X. Huisvesting in het kader van het sociaal beleid Goederen en diensten onderworpen aan het normale btw-tarief van 21 % Btw-tarieven in de EU-lidstaten 352 Afdeling 3. Toepasselijk btw-tarief Algemeen 352 I. Levering van goederen 352 II. Diensten 353 III. Invoer 353 IV. Intracommunautaire verwerving Bijzonderheden 354 I. Tariefwijzigingen 354 II. Toepasselijk btw-tarief voor handelingen waardoor de staat van de behandelde goederen gewijzigd wordt 355 III. Diensten die bijkomstig deel uitmaken van een complexe overeenkomst 355 IV. Onderhouds- en herstellingswerk 355 V. Tariefregeling voor verpakking 356 HOOFDSTUK X. VRIJSTELLINGEN 357 Afdeling 1. Inleiding 357 Afdeling 2. Vrijstellingen met behoud van het recht op aftrek Vrijstellingen wegens uitvoer 357 I. Uitvoer van goederen 358 II. Diensten aan goederen die de Europese Unie verlaten 366 III. Leveringen van goederen aan reizigers Vrijstelling voor leveringen, intracommunautaire verwervingen van goederen en diensten aan goederen die in België onder een bijzondere douaneregeling worden geplaatst of zich in België onder een bijzondere douaneregeling bevinden 369 I. Bedoelde regelingen 369 II. Vrijgestelde handelingen 369 III. Vrijstellingsvoorwaarden 370 IV. Voorlopig karakter van de vrijstelling 370 V. Boeten Schorsing van de betaling van de btw 371 I. Algemeen 371 II. Toepassingsvoorwaarden Vrijstelling voor intracommunautaire leveringen 372 I. Inleiding 373 II. Intracommunautaire leveringen van goederen andere dan accijnsproducten en nieuwe vervoermiddelen 373

11 INHOUD XI III. Intracommunautaire leveringen van nieuwe vervoermiddelen 381 IV. Intracommunautaire leveringen van accijnsproducten 381 V. De overbrengingen 381 VI. Territoriale bevoegdheid inzake controle over de vrijstelling voor intracommunautaire leveringen Leveringen door taksvrije verkooppunten 383 I. Regeling sinds 1 juli Vrijstelling voor invoeren, intracommunautaire verwervingen, leveringen van goederen en diensten in btw-entrepots 383 I. Inleiding 384 II. Het btw-entrepot 385 III. Goederen toegelaten tot de regeling btw-entrepot 386 IV. Handelingen vrijgesteld van btw onder de regeling btw-entrepot 387 V. Vergunning 391 VI. Werking van de regeling btw-entrepot 394 VII. Verplichtingen eigen aan de regeling btw-entrepot 396 VIII. Btw-registratie voor niet in België gevestigde belastingplich tigen die gebruik willen maken van de regeling btw-entrepot 396 IX. Boeten Vrijstellingen bij invoer en voor intra communautaire verwervingen 397 I. Inleiding 397 II. Vrijstelling bij invoer en voor de intracommunautaire verwerving Vijstelling voor de levering en de diensten aan goederen die zich onder een bijzondere douaneregeling bevinden 415 I. Vrijstelling voor de levering, de verwerving en de diensten aan goederen die zich onder een bijzondere douane regeling bevinden 416 II. Vrijstelling voor bepaalde diensten aan goederen die zich in België onder een bijzondere douaneregeling bevinden 416 III. Maatstaf van heffing bij de invoer 417 IV. Boete Vrijstelling voor de definitieve invoer van goederen in de persoonlijke bagage van reizigers 417 I. Vrijstellingsbepaling 417 II. Vrijstellingsvoorwaarden 418 III. Boeten Vrijstelling voor de definitieve invoer van goederen verzonden door een particulier aan een andere particulier 420 I. Vrijstellingsbepaling 420 II. Vrijstellingsvoorwaarden 420 III. Boeten Vrijstelling voor de intracommunautaire verwerving door buitenlandse belastingplichtigen 421 I. Vrijstellingsbepaling 421 II. Verplichtingen van de buitenlandse belastingplichtigen 422 III. Boete Vrijstellingen in het kader van internationaal vervoer 423 I. Vrijgestelde diensten in het kader van internationaal vervoer 423 II. Boete Vrijstelling voor diensten van makelaars 424 I. Vrijstellingsbepaling 425 II. Diensten van reisbureaus 425 III. Boete 426

12 XII INHOUD Kluwer 14. Vrijstellingen met betrekking tot schepen 426 I. Vrijstelling voor de levering van schepen 426 II. Overige vrijstellingen voor leveringen en diensten met betrekking tot schepen 427 III. Boete Vrijstellingen met betrekking tot de internationale luchtvaart 429 I. Vrijstelling voor de levering van vliegtuigen 429 II. Vrijstelling voor de levering van bepaalde voorwerpen voor luchtvaartuigen 430 III. Vrijstelling voor diensten aan luchtvaartuigen 430 IV. Vrijstelling voor levering van goederen bestemd voor de bevoorrading van luchtvaartuigen 430 V. Vrijstelling voor andere diensten aan luchtvaartuigen 431 VI. Boeten Vrijstellingen voor leveringen aan diensten voor en invoeren door diplomaten en internationale instellingen 432 I. Vrijstelling voor leveringen, invoeren en diensten in het kader van diplomatieke en consulaire betrekkingen 432 II. Vrijstelling voor invoeren, leveringen van roerende goederen en diensten voor persoonlijk gebruik 433 III. Vrijstelling voor leveringen, invoeren en diensten bestemd voor de Europese Unie en de internationale instellingen 433 IV. Vrijstelling voor leveringen, invoeren en diensten in het kader van de NAVO 434 V. Vrijstelling voor leveringen en diensten bestemd voor de strijdkrachten van een andere EU-lidstaat toegetreden tot de NAVO 434 VI. Vrijstelling voor leveringen, invoeren en diensten bestemd voor militaire begraafplaatsen 434 VII. Vrijstelling voor leveringen, intracommunautaire verwervingen, invoeren en diensten bestemd voor de Noord-Atlantische Vergadering en de leden van het Internationaal Secretariaat van die Vergadering 435 VIII. Boeten Vrijstelling voor de levering, intracommunautaire verwerving en invoer van goud aan de centrale banken 435 I. Vrijstellingsbepaling Vrijstelling voor leveringen aan erkende organisaties 435 I. Vrijstellingsbepaling 436 II. Boete Vrijstelling voor parels en natuurlijke edelstenen (art WBTW) 437 I. Vrijstellingsbepaling 437 II. Boete Beperkingen en voorwaarden voor de toepassing van de vrijstellingen 437 Afdeling 3. Andere vrijstellingen Inleiding Vrijstelling voor diensten van advocaten 438 I. Vrijgestelde diensten 438 II. Diensten verricht door advocaten Vrijstelling voor medische en paramedische beroepen 440 I. Vrijgestelde diensten 440 II. Diensten uitgesloten van de vrijstelling 441 III. Laboratoriumanalyses 442 IV. Aanrekening medische prestaties door niet-erkende bejaardentehuizen 442

13 INHOUD XIII V. Restrictieve interpretatie door het Europees Hof van Justitie van de btw-vrijstelling voor de diensten van medische verzorging 443 VI. Onderzoekswerk, met inbegrip van klinische proeven Vrijstelling voor ziekenhuizen Vrijstelling voor de diensten van gezinshulp Vrijstelling voor het vervoer van zieken of gewonden Vrijstelling voor diensten van zelfstandige groeperingen 447 I. Vrijstellingsbepaling 447 II. Aanschrijving nr. 3/1996 Toepassingsbepalingen Vrijstelling voor leveringen van menselijke organen, menselijk bloed en moedermelk Vrijstelling voor maatschappelijk werk, sociale zekerheid en bescherming van kinderen en jongeren 451 I. Situatie vóór 21 juli II. Situatie sinds 21 juli Vrijstelling voor sportinrichtingen Vrijstelling voor onderwijs 455 I. Situatie vóór 30 mei II. Situatie sinds 30 mei Vrijstelling voor onderwijskeuze en gezinsvoorlichting Vrijstelling voor de verhuur van cultuurdragers 464 I. Vrijstellingsbepaling 464 II. Vrijstellingsvoorwaarden 464 III. Uitbreiding van de vrijstelling Vrijstelling voor musea 465 I. Vrijstellingsbepaling 465 II. Vrijstellingsvoorwaarden Vrijstelling voor diensten aan organisatoren door voordrachtgevers 465 I. Vrijstellingsbepaling 465 II. Prestaties van tolken Vrijstelling voor diensten aan organisatoren door artiesten 466 I. Situatie vóór 1 januari II. Situatie sinds 1 januari Vrijstelling voor diensten aan organisatoren van sportfeesten of -wedstrijden Vrijstelling voor de organisatie van voorstellingen 469 I. Vrijstellingsbepaling 469 II. Vrijstellingsvoorwaarden 469 III. Uitbreiding van de vrijstelling Vrijstelling voor contracten van uitgave 470 I. Vrijstellingsbepaling 470 II. Vrijstellingsvoorwaarden Vrijstelling voor de terbeschikkingstelling van personeel door religieuze of levensbeschouwelijke instellingen Vrijstelling voor bepaalde diensten en leveringen door bepaalde verenigingen zonder winstoogmerk 470 I. Algemeen 470 II. Vrijstelling voor samenhangende handelingen Beperking Vrijstelling voor levering van goederen en het verrichten van diensten ter verkrijging van financiële steun Vrijstelling voor leveringen van goederen aangewend voor een vrijgestelde activiteit Vrijstelling voor de overdracht van cliënteel Vrijstelling voor leveringen van goederen waarvan bij de aankoop de aftrek was uitgesloten 473

14 XIV INHOUD Kluwer 26. Vrijstellingen met betrekking tot onroerend goed 473 I. Vrijstelling voor de levering van uit hun aard onroerende goederen 473 II. Vrijstelling voor de vestiging en de afstand van zakelijke rechten 474 III. Vrijstelling voor de verhuur van uit hun aard onroerende goederen Vrijstelling inzake verzekering Vrijstelling voor financiële diensten Vrijstelling voor de levering van bepaalde zegels Vrijstelling voor kans- en geldspelen 494 I. Weddenschappen 494 II. Loterijen en tombola s 495 III. Automaten 495 IV. Prijskamp Vrijstelling voor postdiensten 496 Afdeling 4. Vrijstelling voor beleggingsgoud Inleiding Definitie beleggingsgoud Levering, intracommunautaire verwerving en invoer van beleggingsgoud Uitzondering optie voor de belastingheffing 498 HOOFDSTUK XI. RECHT OP AFTREK 499 Inleiding 499 Afdeling 1. Rechthebbenden op aftrek van voorbelasting Belastingplichtigen met recht op aftrek Incidentele belastingplichtigen 500 I. Verkoop van een nieuw gebouw of het vestigen van een zakelijk recht op een nieuw gebouw 500 II. Verkoop van een nieuw vervoermiddel Gemengde belastingplichtigen Btw-eenheid 501 Afdeling 2. Omvang van het recht op aftrek Algemeen principe: de vermoedelijke bestemming van de ontvangen goederen en diensten 501 1bis. Gemengd gebruik bedrijfsmiddelen Uitsluitingen en beperkingen van het recht op aftrek 508 I. Uitsluiting van het recht op aftrek voor de btw geheven van sommige beroepsuitgaven 508 II. Beperking aftrekbare btw op voertuigen voor personenvervoer of voor dubbel gebruik Specifieke gevallen 516 I. Sociale voordelen 516 II. Kosteloze handelingen 517 III. Bedrijfsrestaurant Maaltijdcheques 519 IV. Verhuiskosten buitenlandse kaderleden 519 V. Publiciteitskosten 519

15 INHOUD XV Afdeling 3. Uitoefening van het recht op aftrek Ontstaan van het recht op aftrek 521 I. Binnenlandse handelingen 521 II. Invoer 521 III. Intracommunautaire verwerving Voorwaarden om het recht op aftrek uit te oefenen 522 I. Binnenlandse handelingen en intracommunautaire verwervingen 522 II. Invoer Wijze van uitoefening van het recht op aftrek Termijn waarbinnen het recht op aftrek kan worden uitgeoefend 529 I. Binnen drie jaar 529 II. Vervaltermijn en de verlegging van heffing 530 Afdeling 4. Herzieningen Begrip Soorten herzieningen 530 I. Spontane herziening wegens ontoereikende heffing 530 II. Recht op teruggaaf 531 III. Herziening van de in vorige periodieke btw-aangiften in aftrek gebrachte btw 532 IV. Herziening inzake btw-toepassing onroerend goed 538 Afdeling 5. Gemengde belastingplichtige Begrip gemengde belastingplichtige Toepassingsgevallen 539 I. Wisselagenten 539 II. Bedrijven- of dienstencentra 539 III. Coördinatiecentra 540 IV. Handelaars in onroerende goederen 540 V. Financiële instellingen Onderscheid tussen gedeeltelijke en gemengde belastingplichtige Uitoefening van het recht op aftrek door gemengde belastingplichtigen Basisprincipes Aftrek volgens het algemeen verhoudingsgetal 545 I. Wettelijke bepaling 545 II. Bepalen van het algemeen verhoudingsgetal Het pro rata 545 III. Op te nemen bedragen in de noemer en de teller 545 IV. Berekenings- en afrondingsmodaliteiten van het algemeen verhoudings getal 548 V. Voorlopig verhoudingsgetal en definitief verhoudingsgetal 549 VI. Herziening van de aftrek van btw Andere dan deze geheven op bedrijfsmiddelen 550 VII. Herziening van de aftrek van btw geheven op bedrijfsmiddelen 552 VIII. Uitoefening van aftrek die niet werd verricht De aftrek volgens het werkelijk gebruik van de goederen en diensten 553 I. Wettelijke bepaling 553 II. Algemeen 553 III. De aftrek volgens het werkelijk gebruik van de goederen en diensten 554 IV. Herziening van de aftrek bij toepassing van het werkelijk gebruik 555

16 XVI INHOUD Kluwer Afdeling 6. Btw-eenheid: recht op aftrek en herziening Recht op aftrek 558 I. Algemeen 558 II. Algemeen verhoudingsgetal 558 III. Werkelijk gebruik Herzieningen 560 I. Btw-eenheid: dubbele herziening te verrichten 560 II. Herziening bij toetreding 560 III. Herziening bij uittreding 561 IV. Compensatie van de herzieningen 561 Afdeling 7. Recht op aftrek en herziening in geval van overgang van btw-plichtige zonder recht op aftrek naar btw-plichtige met recht op aftrek Algemeen Uitoefenen van de historische btw-aftrek voor notarissen en gerechtsdeurwaarders 562 HOOFDSTUK XII. TOT VOLDOENING VAN DE BTW GEHOUDEN PERSONEN 565 Afdeling 1. Voldoeningsplicht in hoofde van de leverancier/dienstverrichter Principe 566 I. De leverancier/dienstverrichter is een in België gevestigde belastingplichtige 566 II. De leverancier/dienstverrichter is een niet in België gevestigde belastingplichtige Speciale gevallen verlegging van heffing in geval van self-billing 569 I. Principes 569 II. Toepassingsvoorwaarden 570 III. Verplichte toepassing 571 IV. Boete 572 Afdeling 2. Voldoeningsplicht in hoofde van degene die in België een belastbare intracommunautaire verwerving van goederen verricht Principe Modaliteiten voor de voldoening 573 I. De verwerver is een in België gevestigde belastingplichtige 573 II. De verwerver is een niet in België gevestigde belastingplichtige 573 III. Boete 573 Afdeling 3. Voldoeningsplicht wegens aanrekening van btw Principe Boete 575 Afdeling 4. De ontvanger van de dienst is schuldenaar van de btw Toepasselijke regeling Toepassingsvoorwaarden Modaliteiten voor de voldoening Boete 579

17 INHOUD XVII Afdeling 5. De medecontractant moet de btw voldoen ingevolge de vereenvoudigingsmaatregelen voor het driehoeksverkeer Principe Modaliteiten voor de voldoening 580 I. De afnemer dient periodieke btw-aangiften in 581 II. De afnemer dient bijzondere btw-aangiften in of moet ze indienen Boete 582 Afdeling 6. Voldoening van de btw voor leveringen van goederen/diensten onder bijzondere regelingen of het btw-entrepot en voor onttrekkingen aan deze regelingen Principe Modaliteiten voor de voldoening 583 I. Schuldenaar van de btw voor de handelingen bij het plaatsen van goederen onder de regeling btw-entrepot 583 II. Schuldenaar van de btw voor de handelingen inzake goederen die zich in een btw-entrepot bevinden 583 III. Schuldenaar van de btw bij de onttrekking van de goederen aan de regeling btw-entrepot 584 Afdeling 7. Voldoening van de btw door de medecontractant gevestigd in België die periodieke btw-aangiften indient of in België vertegenwoordigd is door een individueel aansprakelijke vertegenwoordiger Inleiding Principe Voorwaarden 586 I. Aard van de leveringen en diensten 586 II. Hoedanigheid van de dienstverrichter of leverancier 587 III. Hoedanigheid van de medecontractant Modaliteiten voor de voldoening Boete 589 Afdeling 8. Voldoening van de btw door de medecontractant die een Belgisch btw-identificatienummer met de letters BE heeft in geval van levering van gas of elektriciteit Principe Voorwaarden 589 I. Aard van de levering 589 II. Hoedanigheid van de leverancier 590 III. Hoedanigheid van de medecontractant Modaliteiten van de voldoening Boete 591

18 XVIII INHOUD Kluwer Afdeling 9. Voldoening van de btw die verschuldigd is over de bijkomende maatstaf voor de oprichting of de overdracht van nieuwe gebouwen Principe Voorwaarden 591 I. De Btw-administratie bewijst dat de btw over een te lage basis werd voldaan 591 II. De vordering tot deskundige schatting had kunnen worden ingeleid Boete 592 Afdeling 10. De verlegging van de heffing met betrekking tot werken in onroerende staat, bepaalde leveringen van beleggingsgoud en overdrachten van CO 2 -emissierechten Inleiding Artikel 20 van KB nr. 1: de uitvoering van een werk in onroerende staat 593 I. Principes 593 II. Werk in onroerende staat 593 III. Toepasselijke regeling 598 IV. Toepasselijkheid van de verleggingsregeling indien de aannemer niet geregistreerd is 599 V. Toepasselijkheid van de verleggingsregeling bij doorfacturering 600 VI. Termijn voor de voldoening Artikel 20bis van het KB nr. 1: bepaalde leveringen van beleggingsgoud 600 I. Principes 600 II. Voorwerp van de verleggingsregeling: bepaalde leveringen van beleggingsgoud 601 III. Regeling van toepassing vanaf 1 januari Overdrachten van CO 2 -emissierechten Modaliteiten voor de voldoening 603 I. Verplichte vermelding op de factuur 603 II. Verwerking in de periodieke btw-aangifte 603 III. Ten onrechte aangerekende btw voor werken in onroerende staat Boete 605 Afdeling 11. Hoofdelijke aansprakelijkheid Principe Gevallen van hoofdelijke aansprakelijkheid 606 I. Hoofdelijke aansprakelijkheid voor de in België verrichte belastbare leveringen en diensten wanneer de leverancier of dienstverrichter schuldenaar zijn van de btw 606 II. Hoofdelijke aansprakelijkheid wanneer de ontvanger van de dienst of de verkrijger van het goed de schuldenaar van de btw is 607 III. Hoofdelijke aansprakelijkheid voor de in België verrichte intracommunautaire verwervingen 608 IV. Hoofdelijke aansprakelijkheid in het kader van de regeling btw-entrepot 608 V. Hoofdelijke aansprakelijkheid in het kader van een btw-car rousel 609 VI. Hoofdelijke aansprakelijkheid in geval van een btw-eenheid 609 VII. Hoofdelijke aansprakelijkheid bestuurders 610 VIII. Persoonlijke aansprakelijkheid ambtenaren bij openbare verkoping 610 Afdeling 12. Voldoening van de btw bij invoer Principe Schuldenaar van de btw bij invoer 611 I. De verkrijger of de overnemer is geadresseerde bij de invoer in België 612

19 INHOUD XIX II. Optie voor de verkoper, de overdrager of de vorige verkoper om op te treden als geadresseerde bij de invoer in België 612 III. De leverancier moet de geadresseerde zijn bij de invoer, indien de goederen door hem of voor zijn rekening in België worden gemonteerd of geïnstalleerd 613 IV. De eigendom of het vruchtgebruik van de in te voeren goederen wordt niet overgedragen 613 V. Recht op aftrek Voldoening van de btw bij invoer 615 I. De geadresseerde heeft geen vergunning om de voldoening van de btw te verleggen naar zijn periodieke btw-aangifte 615 II. De geadresseerde heeft een vergunning om de voldoening van de btw te verleggen naar zijn periodieke btw-aangifte Overtreding van de verplichting om de goederen aan te geven 621 I. Sancties bij het niet-aangeven van goederen 621 II. Hoofdelijke aansprakelijkheid voor de voldoening van de bij invoer verschuldigde btw 623 Afdeling 13. Wachtprocedure bij de registratie van buitenlandse ondernemingen 623 Afdeling 14. Vereenvoudigingsregeling voor buitenlandse artiesten 623 HOOFDSTUK XIII. VERPLICHTINGEN VAN DEGENEN DIE TOT VOLDOENING VAN DE BTW GEHOUDEN ZIJN 625 Afdeling 1. Inleiding 625 Afdeling 2. De verplichtingen van belastingplichtigen met recht op aftrek Indiening van een aangifte bij de aanvang, de wijziging of de stopzetting van de economische werkzaamheid 627 I. Indiening van een aangifte bij de aanvang van de economische werkzaamheid 627 II. Indiening van een aangifte bij wijziging van de economische werkzaamheid 632 III. Indiening van een aangifte bij de stopzetting van de werkzaamheid 634 IV. Aanvraag tot identificatie van een btw-eenheid Verplichting tot het uitreiken of opmaken van facturen en stukken 638 I. De factureringsverplichting 638 II. Gevallen waarbij de factuur door een ander stuk mag worden vervangen 667 III. Verplichting tot het opmaken van stukken 668 IV. Verbeterende stukken en creditnota s 682 V. Verplichting tot uitreiking van ontvangstbewijzen De boekhouding 693 I. Principe Inhoud van de boekhouding 693 II. Boek voor inkomende facturen 694 III. Boek voor uitgaande facturen 697 IV. Dagboek van ontvangsten en centralisatieboek 700 V. Registers De periodieke btw-aangifte 716 I. Personen gehouden tot indiening van periodieke btw-aangiften 716 II. Tijdvak waarop de periodieke btw-aangiften betrekking hebben 717 III. Indieningsdatum van de periodieke btw-aangifte 720 IV. Manier en plaats van indiening van de periodieke btw-aangifte 722 V. Invullen van een periodieke btw-aangifte - elektronische indiening 725

20 XX INHOUD Kluwer VI. Invullen van een periodieke btw-aangifte papieren indiening 725 VII. Kader I Algemene inlichtingen 726 VIII. Kader II Uitgaande handelingen van de aangever (omzet) 728 IX. Kader III Inkomende handelingen van de aangever 745 X. Kader IV Verschuldigde btw en herzieningen 758 XI. Kader V Aftrekbare btw en herzieningen 763 XII. Kader VI Saldo van de aangifteperiode 766 XIII. Kader VII Voorschot verschuldigd voor de maand december 766 XIV. Kader VIII Nihil klantenlisting 768 XV. Kader IX Datum en handtekening 769 XVI. Bijlage Eindafrekening 770 XVII. Door de Staat terug te geven bedrag Aanvraag om terugbetaling 773 XVIII. Betaling Datum en handtekening 782 XIX. Logische controles Jaarlijkse lijst van de belastingplichtige afnemers (btw-listing of klantenlijst) 784 I. Principe 784 II. Verplichte elektronische indiening 785 III. Invulling van de btw-listing 785 IV. Plaats van indiening 790 V. Termijn voor de indiening 791 VI. Klantenrekeningen Intracommunautaire opgave 792 I. Belastingplichtigen gehouden tot indiening 792 II. Aan te geven afnemers 795 III. In de intracommunautaire opgave op te nemen handelingen 796 IV. Verplichte elektronische indiening 800 V. Invulling van de intracommunautaire opgave 800 VI. Indienen intracommunautaire opgave Te gebruiken formulier Bevoegd kantoor 810 VII. Indieningsdatum 811 VIII. Bijhouden van klantenrekeningen 811 IX. I ndiening van de jaarlijkse intracommunautaire opgave door landbouwondernemers 811 X. Boeten 813 Afdeling 3. Verplichtingen van de niet-belastingplichtige rechtspersonen en van de belastingplichtigen zonder recht op aftrek Inleiding Verklaring van het overschrijden van de verwervingsdrempel 816 I. Jaarlijkse verklaring 816 II. Ontslag van het indienen van een verklaring 816 III. Tijdstip van indiening 816 IV. Formulier 816 V. Controlekantoor waar de verklaring moet worden ingediend 817 VI. Boete Optie voor het belasten van hun verwervingen met btw 817 I. Mogelijkheid te opteren 817 II. Geldigheidsduur 817 III. Tijdstip van optie 818 IV. Formulier 818 V. Controlekantoor waar de optieverklaring moet worden ingediend 818

21 INHOUD XXI 4. Toekenning van een btw-identificatienummer 818 I. Toekenning van een btw-identificatienummer 818 II. Geldigheidsduur van het btw-identificatienummer 818 III. Verplichting om het btw-identificatienummer aan de leverancier van intra communautaire verwervingen mee te delen Mededelingen 819 I. Mededeling door de belastingplichtige zonder recht op aftrek die ontvanger is van een welbepaalde dienst 819 II. Mededeling voor leveringen en diensten verstrekt door niet in België gevestigde belastingplichtigen zonder Belgisch btw-identificatienummer 821 III. Toekenning van een btw-identificatienummer met de letters BE 821 IV. Voldoening van de btw 821 V. Boete Bij gebrek aan een factuur, verplichting tot opstelling van een stuk indien zij schuldenaar zijn van de btw 822 I. Opstelling van een stuk 822 II. Gevallen waarin een stuk moet worden opgesteld 822 III. Tijdstip waarop het stuk moet worden opgesteld 823 IV. Inhoud van het stuk Bijhouden van documenten voor de controle op het overschrijden van de verwervingsdrempel 824 I. Principe Bij te houden stukken 824 II. Boete Bijhouden van een register waarin alle stukken voor de handelingen waarvoor zij schuldenaar zijn van de btw worden opgetekend 825 I. Principe Beperkte boekhouding 825 II. Afwijking voor de belastingplichtigen met een vrijgestelde activiteit van verzekeringen/financiële diensten 825 III. Inhoud van het register 825 IV. Boete Indiening van een bijzondere btw-aangifte 826 I. Handelingen waarvoor de bijzondere btw-aangifte moet worden ingediend 826 II. Werk in onroerende staat in eigen regie verricht door openbaar bestuur 827 III. Bijzondere btw-aangifte-indiening per kwartaal 827 IV. Indieningsdatum 827 V. Bevoegde btw-controlekantoor 827 VI. Formulier 827 VII. Invullen van het aangifteformulier 828 VIII. Betaling 837 IX. Boeten 838 Afdeling 4. Verplichtingen van niet in België gevestigde belastingplichtigen Niet in België gevestigde belastingplichtige 840 I. Begrip 840 II. Principe 840 III. Verplichting tot identificatie voor de btw 841 IV. Specifieke btw-aangifte voor manifestaties, beurzen en merchandising Directe btw-registratie 847 I. Principe 847 II. Identificatieprocedure inzake btw 847 III. Algemene verplichtingen in het kader van een directe btw-registratie 848

22 XXII INHOUD Kluwer IV. Mogelijkheid tot aanduiding van een fiscaal mandataris 849 V. Gevolgen van een directe btw-registratie Erkenning van een aansprakelijke vertegenwoordiger 850 I. Verplichting tot erkenning 850 II. Procedure voor erkenning van een aansprakelijke vertegenwoordiger 850 III. Wachtprocedure 856 IV. Toekenning van een btw-identificatienummer 860 V. Verplichtingen van de aansprakelijke vertegenwoordiger 862 HOOFDSTUK XIV. TERUGGAAF VAN BTW 867 Afdeling 1. Teruggaaf in het binnenland Inleiding Gevallen van teruggaaf 868 I. Teruggaaf van het saldo van de periodieke/bijzondere btw-aangifte 868 II. Teruggaaf in geval van onverschuldigde betaling 869 III. Teruggaaf in geval van een prijsvermindering 870 IV. Teruggaaf bij terugzending van verpakkingsmiddelen 871 V. Teruggaaf bij verbreking van de overeenkomst voor de levering 871 VI. Teruggaaf bij minnelijke of gerechtelijke vernietiging of ontbinding van een overeenkomst 872 VII. Teruggaaf bij terugname van het goed binnen de zes maanden 872 VIII. Teruggaaf bij geheel of gedeeltelijk verlies van de schuldvordering van de prijs 872 IX. Teruggaaf indien het ingevoerde goed door overmacht of door een ongeval vernietigd wordt 874 X. Teruggaaf indien het ingevoerde goed na de aangifte ten verbruik aangegeven wordt voor een andere bestemming 874 XI. Teruggaaf indien het ingevoerde goed wegens overheidsmaatregelen niet wordt gebruikt voor het doel waartoe het is ingevoerd 874 XII. Teruggaaf van de btw betaald bij de intracommunautaire verwerving of invoer van auto s aan mindervaliden en zwaar gehandicapten 875 XIII. Teruggaaf van de betaalde invoer-btw voor goederen ingevoerd in België door een niet-belastingplichtige rechtspersoon Uitsluiting van teruggaaf bij invoer Rechthebbenden op de teruggaaf 876 I. Principe 876 II. Toepassingsgevallen Ontstaan van de vordering tot teruggaaf 876 I. Algemeen 876 II. Teruggaaf aan mindervaliden/zwaar gehandicapten inzake auto s 876 III. Teruggaaf van op administratief verzoek voldane bedragen Te vervullen formaliteiten en wijze van teruggaaf 877 I. De rechthebbende op teruggaaf dient een periodieke of bijzondere btw-aangifte in 877 II. De rechthebbende dient geen periodieke of bijzondere btw-aangiften in Teruggaaf btw-tegoed bij stopzetting van de economische activiteit 881 Afdeling 2. Teruggaaf van btw voor inkomende facturen met aanrekening van buitenlandse btw Inleiding Teruggaafprocedure Richtlijn 2008/9/EG Beperking teruggaaf onder 13e Btw-Richtlijn 885

23 INHOUD XXIII 4. Btw waarvoor geen of slechts gedeeltelijk recht op teruggaaf wordt verleend Diverse verduidelijkingen 885 I. Europese rechtspraak 885 II. Teruggaaf btw via de Achtste Btw-Richtlijn (oud) en btw-eenheid 887 III. Teruggaaf btw via de Achtste Btw-Richtlijn (oud) en geen volledig recht op aftrek 887 IV. Teruggaaf btw via de Achtste Btw-Richtlijn (oud) en buitenlandse advocaat 888 HOOFDSTUK XV. PROCEDURE 889 Afdeling 1. Bewijsmiddelen en controlemaatregelen Bewijsmiddelen 889 I. Van gemeen recht 889 II. Processen-verbaal 889 III. Deskundige schatting 890 IV. Antimisbruikmaatregel Controlemaatregelen 892 I. Bewaring boeken, facturen en andere stukken 892 II. Voorlegging boeken, facturen en andere stukken 898 III. Verstrekken van inlichtingen 900 IV. Mits machtiging van de directeur 901 V. Vrije toegang verlenen 902 VI. Wettelijke vermoedens 904 VII. Aanslag van ambtswege 906 VIII. Goederen aanwezig binnen tolkring 907 IX. Draagwijdte van de controlebevoegdheden 907 X. Diverse aspecten 908 Afdeling 2. Strafbepalingen Administratieve geldboeten 920 I. Niet-voldoening van de btw 920 II. Onrechtmatige aftrek 922 III. Niet-uitreiken of onjuiste factuur of stuk 922 IV. Onjuiste invoerdocumenten 922 V. Andere overtredingen 922 VI. Opgerichte gebouwen 923 VII. Uitvoer 923 VIII. Verminderde boeten 923 IX. Btw-boete bij ontbrekende btw-verlegging Strafrechtelijke sancties 946 I. Gevangenisstraffen en geldboeten 946 II. Verbod om beroep uit te oefenen 946 III. Algemene bepalingen 947 IV. Strafvordering 948 Afdeling 2bis. Fiscale regularisatie 949 Afdeling 3. Verjaring Vordering tot voldoening Vordering tot teruggaaf Stuiting verjaring 953

24 XXIV INHOUD Kluwer Afdeling 4. Vervolgingen en gedingen Rechten en voorrechten van de Schatkist Verzoekschriften Kwijtschelding van interesten Toepassing verlengde verjaringstermijn 960 3bis. Fiscale bemiddeling inzake taxatie 960 3ter. Onbeperkt uitstel Dwangbevel 962 I. Betekening 962 II. Gevolgen Uitvoerend beslag 964 5bis. Fiscale bemiddeling inzake invordering Voorrechten Stellen van bijkomende waarborgen Sluiting van de onderneming Stuiting tenuitvoerlegging dwangbevel Bewarend beslag Vertegenwoordiging voor de rechtbank Interesten Provisionele storting Schorsing tenuitvoerlegging gerechtelijke beslissing Voorziening in cassatie 974 Afdeling 5. Beroepsgeheim, aansprakelijkheid en plichten van sommige personen, bijstand Beroepsgeheim Notarissen 976 I. Vraag naar btw-plicht 976 II. Lezing van de artikelen 62, 2 en 73 van het WBTW 976 III. Gevolgen van niet-naleving 977 IV. Mededeling btw-schuld 977 V. Beslag onder derden Banken Attest Maatregel tegen het georganiseerd onvermogen Aansprakelijkheid van bestuurders Notificatieverplichting voor notarissen en deurwaarders bij openbare verkopen Verplichtingen van kredietinstellingen of -organismen Wederzijdse bijstand Aan alle belastingen gemene bepalingen 989

25 INHOUD XXV HOOFDSTUK XVI. STATISTIEK 991 Afdeling 1. Aangifteplicht en referenties Aangifteplichtige Intrastat Aangiftemogelijkheden Intrastat 992 BIJLAGEN 995 TREFWOORDENREGISTER 1083