HANDBOEK BTW

Transcriptie

1 HANDBOEK BTW

2 Fiscale Handboeken HANDBOEK BTW Patrick Wille Frank Borger Marc Govers Volledig geactualiseerd tot 1 augustus 2016 Antwerpen Cambridge

3 Eerste druk: 1997 Tweede volledig geactualiseerde druk: 1998 Derde volledig geactualiseerde druk: 1999 Vierde volledig geactualiseerde druk: 2000 Vijfde volledig geactualiseerde druk: 2001 Zesde volledig geactualiseerde druk: 2002 Zevende volledig geactualiseerde druk: 2003 Achtste volledig geactualiseerde druk: 2004 Negende volledig geactualiseerde druk: 2005 Tiende volledig geactualiseerde druk: 2006 Elfde volledig geactualiseerde druk: 2007 Twaalfde volledig geactualiseerde druk: 2008 Dertiende volledig geactualiseerde druk: 2009 Veertiende volledig geactualiseerde druk: 2010 Vijftiende volledig geactualiseerde druk: 2011 Zestiende volledig geactualiseerde druk: 2012 Zeventiende volledig geactualiseerde druk: 2013 Achttiende volledig geactualiseerde druk: 2014 Negentiende volledig geactualiseerde druk: 2015 Twintigste volledig geactualiseerde druk: 2016 Handboek btw Patrick Wille, Frank Borger en Marc Govers 2016 Antwerpen Cambridge ISBN D/2016/7849/132 NUR 826 Alle rechten voorbehouden. Behoudens uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, op welke wijze ook, zonder de uitdrukkelijke voorafgaande toestemming van de uitgever. Ondanks alle aan de samenstelling van de tekst bestede zorg, kunnen noch de auteurs noch de uitgever aansprakelijkheid aanvaarden voor eventuele schade die zou kunnen voortvloeien uit enige fout die in deze uitgave zou kunnen voorkomen.

4 DE AUTEURS Patrick Wille Chief VAT Officer Avalara President VAT Forum cv Frank Borger Partner THE VAT HOUSE bv cvba (Het BTW Huis) Bijz. lic. fiscaal recht Gastdocent UC Leuven Limburg Gastdocent Karel de Grote Hogeschool Antwerpen Partner VAT Forum cv Marc Govers Managing Partner THE VAT HOUSE bv cvba (Het BTW Huis) Partner VAT Forum cv v

5 INHOUD Hoofdstuk 1. Algemene inleiding Werkingssfeer: handelingen onderworpen aan de btw De levering van goederen en diensten De intracommunautaire verwervingen Invoer Voorwaarden Handelingen onder bezwarende titel Hoedanigheid van partijen Praktische benadering Analyse van een operatie inzake btw Andere gegevens die van belang zijn Definities Geografisch toepassingsgebied Goederenvervoer Accijnsproducten Gebouw/bijbehorend terrein Maatregel ter bestrijding van misbruiken Belastbaar feit en opeisbaarheid van de btw Factuur en elektronische factuur Toelichtingen Btw-Comité Actieplan inzake btw OESO International VAT/GST Guidelines Hoofdstuk 2. Belastingplichtige Definitie Algemeen Hoedanigheid van de persoon Economische activiteit Geregelde werkzaamheid Zelfstandige activiteit A. Algemeen B. Stagiairs C. Familiale helpers D. Lesgevers vii

6 E. Bestuurders/zaakvoerders/vereffenaars F. Journalisten en dagbladcorrespondenten G. Stille handelsvennootschappen, tijdelijke handelsvennootschappen en feitelijke vennootschappen H. EESV Met of zonder winstoogmerk Hoofdzakelijk of aanvullend A. Algemeen B. Mede-eigendom Daden van behoud en beheer C. Loon- of weddetrekkers, gepensioneerden, studenten Begin en einde van de belastingplicht A. Begin belastingplicht B. Einde belastingplicht Btw-eenheid Invoering Omschrijving en algemene werking van de btw-eenheid A. Interne en externe verrichtingen B. Btw-aftrek en herziening C. Territoriale beperking, begeleidende maatregelen en hoofdelijke aansprakelijkheid D. Ten onrechte toepassing van de regeling btw-eenheid E. Overige praktische items Incidentele belastingplichtigen Verkoop van een nieuw gebouw A. Algemeen B. Nieuw gebouw C. Optie D. Aangifte E. Aftrekbare btw F. Verkoop van een nieuw gebouw tussen leden van een btw-eenheid G. Vestiging van een recht van vruchtgebruik Verkoop van een nieuw vervoermiddel A. Vervoermiddel B. Nieuwe vervoermiddelen C. Aangifte Niet-belastingplichtige rechtspersonen Definitie Belastingplicht Verplichtingen A. Intracommunautaire verwervingen B. Diensten C. Boekhouding viii

7 2.5. Belastingplichtigen zonder recht op aftrek Omschrijving A. Notarissen, gerechtsdeurwaarders en advocaten B. Medische beroepen C. Medische instellingen D. Zelfstandige groeperingen E. Maatschappelijk werk F. Sport G. Onderwijs H. Diensten betreffende onderwijskeuze en gezinsvoorlichting I. Cultuur J. Instellingen die geen winst beogen en religieuze instellingen K. Levering van goederen en diensten L. Onroerende goederen M. Verzekerings- en financiële diensten N. Kans- en geldspelen O. Postdiensten Verplichtingen A. Intracommunautaire verwervingen B. Diensten C. Boekhouding Kleine ondernemingen Definitie Uitsluiting van de vrijstellingsregeling Bepaling omzet A. Op te nemen B. Uit te sluiten Diensten Optionele regeling Landbouwondernemers Algemeen Personen onderworpen aan de bijzondere regeling Toegelaten werkzaamheden Niet toegelaten werkzaamheden Teruggaaf van de btw op aankopen Aftrek van de betaalde forfaitaire compensatie Teruggaaf van de betaalde forfaitaire compensatie Bijzondere regeling voor beleggings goud Bijzondere regeling inzake de deeleconomie ix

8 Hoofdstuk 3. Belastbare handelingen Levering van goederen Goederen A. Definitie B. Gelijkstelling met lichamelijke goederen C. Uitsluiting D. Namaakgoederen E. Grond Levering van goederen Worden eveneens als een levering van een goed beschouwd. 130 A. Vordering door de overheid B. De afgifte van een goed als verbruiklening en de teruggaaf ingevolge een zodanige lening C. Huurkoop en verkoop op afbetaling D. Koop of verkoop in commissie Recht om grondstoffen uit een stuk grond te halen Waarborgverplichtingen Overdracht algemeenheid of bedrijfs afdeling A. Algemeen B. Hoedanigheid overnemer C. Algemeenheid van goederen / bedrijfsafdeling D. Nieuwe gebouwen E. Herziening van de aftrek van de btw geheven van de verwerving, oprichting, verbouwing of verbetering van de gebouwen F. Overdracht om niet G. Formaliteiten Gelijkstelling met levering A. Algemeen B. Onttrekking roerend goed voor privédoeleinden C. Onttrekking goed om het om niet te verstrekken D. De ingebruikneming als bedrijfsmiddel E. De ingebruikneming anders dan als bedrijfsmiddel F. Beëindigen economische activiteit G. Vernietiging bedrijfsmiddel Onttrekking door een beroepsoprichter A. Beroepsoprichter B. Onttrekking De overbrenging A. Gelijkstelling B. Definitie C. Niet beschouwd als overbrenging x

9 D. Register van niet-overbrengingen E. Niet meer vervuld zijn van de voorwaarden De commissionair A. Aanmerking als koper/verkoper B. Gelijkstelling C. Inkoop- en verkoopcombinaties D. Directe verkopen Diensten Definitie Vordering door of namens de overheid Overdracht algemeenheid van goederen of bedrijfsafdeling Onroerende financieringshuur A. Belastbaarheid B. Voorwaarden C. Verkoop van de goederen aan de leasingnemer voor het verstrijken van de termijn D. Overdracht van de goederen voor het verstrijken van de termijn aan iemand anders dan de leasingnemer E. De overdracht van huur Roerende financieringshuur Verlenen van het recht om een beroeps werk zaamheid uit te oefenen A. Definitie B. Onderscheid met de onroerende verhuur C. Aftrek D. Bijzondere gevallen Gelijkstelling met een dienst A. Gebruik van een goed voor privédoeleinden B. Werk in onroerende staat C. Antimisbruikmaatregel btw-eenheid Commissionair bij diensten Reisbureaus Plaatsvervanging gerechtsdeurwaarder Invoer Definitie Voorwaarden waaronder de goederen op het grondgebied van België mogen worden gebracht Intracommunautaire verwerving Definitie A. Verkrijgen van de macht om als eigenaar te beschikken 201 B. Lichamelijke roerende goederen xi

10 C. Verzonden of vervoerd met als bestemming de afnemer D. Verzonden of vervoerd naar een andere EU-lidstaat dan die waaruit het goed is verzonden of vervoerd E. Vervoer door de verkoper, door de verwerver of voor hun rekening Gelijkstelling met intracommunautaire verwerving A. Algemeen B. Verbruiklening Intracommunautaire verwervingen in België A. Belastbaar in België B. Uitsluiting Intracommunautaire verwerving van nieuwe vervoermiddelen A. Onderworpen aan btw B. Vermoeden Overbrenging A. Hoedanigheid van de overbrenger B. Hoedanigheid van de goederen C. Voor zijn economische activiteit D. Overbrenging gelijkgesteld met een levering De toewijzing door het Belgische leger Vouchers Hoofdstuk 4. Plaats van de belastbare handelingen Levering van goederen Hoofdregel Afwijkingen A. De goederen worden vervoerd B. Levering met installatie of montage C. Levering aan boord van een schip, een vliegtuig of een trein D. Gas en elektriciteit Levering door de invoerder van de goederen Verkoop op afstand A. Algemeen B. Verzending of vervoer naar België C. Verzending of vervoer vanuit België D. Tolerantie Goederen verzonden vanuit een derdelandsgebied xii

11 4.2. Diensten Inleiding B2B-situaties A. B2B-hoofdregel B. B2B-uitzonderingen C. Werkelijk gebruik en exploitatie B2C-situaties A. B2C-hoofdregel B. B2C-uitzonderingen C. Werkelijk gebruik en exploitatie D. Wijziging 2015 en MOSS Reisbureaus Invoer Hoofdregel Afwijkingen A. Goederen geplaatst onder douaneregeling B. Goederen geplaatst onder intern communautair douanevervoer Intracommunautaire verwerving Hoofdregel Afwijking A. Principe B. Correctie C. Driehoeksverkeer Verwerving door een niet-belasting plichtige rechtspersoon na invoer Vermoeden Hoofdstuk 5. Belastbaar feit en opeisbaarheid van de btw Definities Belang van de begrippen Levering van goederen Tijdstip van levering A. Algemeen principe B. Het goed wordt door de koper afgehaald C. Het goed wordt verzonden of vervoerd door de leverancier D. Het goed wordt geïnstalleerd of gemonteerd door de leverancier E. Leveringen van goederen die aanleiding geven tot opeenvolgende afrekeningen of betalingen xiii

12 F. Doorlopende intracommunautaire leveringen G. Vervreemding nieuwe gebouwen H. Goed ter beschikking van de verkrijger I. Goederen in consignatie J. Huurkoop en de verkoop op afbetaling met eigendomsvoorbehoud Vermoeden Belastbaar feit / opeisbaarheid btw A. Tijdstip B. Factuur of betaling als oorzaak van opeisbaarheid van de btw C. Intracommunautaire leveringen D. Leveringen van roerende goederen aan particulieren E. Goederenleveringen verricht voor de overheid Diensten Tijdstip A. Algemeen principe B. Diensten die aanleiding geven tot opeenvolgende afrekeningen of betalingen C. Doorlopende intracommunautaire diensten Belastbaar feit / opeisbaarheid btw A. Algemeen B. Factuur of betaling als oorzaak van opeisbaarheid van de btw C. Intracommunautaire diensten D. Diensten verricht voor particulieren E. Werken in onroerende staat F. Dienstprestaties verricht voor de overheid G. Belastbaar feit bij een gekocht maar niet gebruikt biljet Invoer Tijdstip en opeisbaarheid A. Algemeen B. Goederen afkomstig uit bepaalde gebieden C. Goederen onderworpen aan bepaalde heffingen D. Goederen niet onderworpen aan communautaire rechten E. Diefstal Voorschotten Vermoeden xiv

13 5.6. Intracommunautaire verwerving Tijdstip A. Hoofdregel B. Het goed wordt verzonden of vervoerd door de afnemer C. Het goed wordt verzonden of vervoerd door de leverancier D. Intracommunautaire verwervingen van goederen die aanleiding geven tot opeenvolgende afrekeningen of betalingen Belastbaar feit Opeisbaarheid Hoofdstuk 6. Maatstaf van heffing Inleiding Binnenlandse handelingen Tegenprestatie in geld A. Algemeen principe B. Wettelijke uitsluitingen Tegenprestatie die niet uitsluitend uit geld bestaat Binnenlandse handelingen zonder tegenprestatie A. Handelingen gelijkgesteld met een levering onder bezwarende titel B. Uitbreiding van het begrip levering C. Voordelen van alle aard D. Werken in onroerende staat voor de economische activiteit E. Btw-eenheid F. Verkoop van een autovoertuig Handelingen verricht tussen partijen met een bijzondere band Afronding van de btw Invoer Douanewaarde Vreemde munt Invoer van postcolli Invoer van software Intracommunautaire verwervingen Algemeen Vreemde munt Gestandaardiseerde of specifieke software Normale waarde voor werk in onroerende staat xv

14 Hoofdstuk 7. Tarieven Algemeen Tijdstip voor de vaststelling van tarieven Tarief voor handelingen waardoor de staat van de behandelde goederen wordt gewijzigd Aanbod van verschillende goederen of diensten voor een enige prijs Onderhouds- en herstellingswerk Verpakken en herverpakken Verpakkingsmateriaal Btw-tarieven in de Europese Unie Btw-tarieven in andere landen Hoofdstuk 8. Vrijstellingen Inleiding Vrijstellingen wegens uitvoer Uitvoer van goederen A. Vervoer door of voor rekening van de verkoper B. Vervoer door of voor rekening koper Diensten aan goederen die de Europese Unie verlaten A. Vrijstelling B. Formaliteiten C. Bewijs Leveringen i.v.m. internationaal reizigers verkeer A. Voorwaarden B. Bewijs Vrijstelling voor goederen onder een douaneregeling Welke regelingen? Vrijstellingen Voorwaarden Voorlopig karakter Vrijstelling voor goederen geplaatst onder een andere regeling van entrepot dan douane-entrepot ( btw-entrepot) Bedoelde regelingen Voorwaarden Intracommunautaire leveringen Intracommunautaire levering van goederen andere dan accijns producten en nieuwe vervoermiddelen A. Vrijstelling B. Formaliteiten C. Bewijs xvi

15 De intracommunautaire levering van nieuwe vervoermiddelen De intracommunautaire levering van accijnsproducten De overbrengingen Leveringen door taxfreeshops Invoer en intracommunautaire verwerving Vrijstelling voor invoer en intracom munautaire verwervingen, indien de levering in het binnenland is vrijgesteld Vrijstelling voor de definitieve invoer van goederen en voor intracommu nau taire verwervingen Vrijstelling voor de invoer van goederen die intracommunautair worden geleverd Wederinvoer A. Wederinvoer van goederen in de staat waarin ze werden uitgevoerd B. Wederinvoer van goederen in geval van passieve veredeling C. Omvang van de vrijstelling De intracommunautaire verwerving van overgebrachte goederen die in dezelfde staat terugkeren Invoer gas en elektriciteit, warmte en koude Levering, verwerving en diensten aan goederen onder een bijzondere douaneregeling Bedoelde regelingen Vrijstellingen Definitieve invoer van goederen in de persoonlijke bagage van reizigers en kleine zendingen zonder commercieel karakter Persoonlijke bagage van reizigers A. Vrijstelling B. Voorwaarden Kleine zendingen zonder commercieel karakter Intracommunautaire verwerving door buitenlandse belasting - plichtigen Internationaal vervoer Diensten van tussenpersonen Diverse vrijstellingen van artikel 42 WBTW Zeeschepen en binnenschepen Internationale luchtvaart Diplomaten en internationale instellingen Levering van goud Leveringen aan erkende organisaties Parels en natuurlijke edelstenen xvii

16 Hoofdstuk 9. Recht op aftrek Inleiding Omvang van het recht op aftrek A. Algemene beschouwingen B. Uitsluitingen van het recht op aftrek C. Beperking van het recht op aftrek D. Specifieke gevallen Uitoefening van het recht op aftrek Ontstaan van het recht op aftrek Voorwaarden A. Binnenlandse handelingen en intracommunautaire verwervingen B. Invoer Wijze van uitoefening van het recht op aftrek Termijn van het recht op aftrek Herzieningen Begrip Onderscheid herziening van aftrek en onttrekking Soorten herzieningen Herziening van de gewone aftrek A. De oorspronkelijke aftrek is onjuist berekend B. Creditnota s C. Wijziging van de oorspronkelijke bestemming D. Verlies van de hoedanigheid van belastingplichtige E. Btw geheven van diensten m.b.t. onroerend goed Herziening van de aftrek m.b.t. bedrijfs middelen A. Begrip bedrijfsmiddel B. Btw geheven van bedrijfsmiddelen C. Vijf- of vijftienjarige herzieningsperiode D. Toepassing van de bijzondere herziening E. Tabel van de bedrijfsmiddelen Modaliteiten van herziening ingeval een btw-plichtige zonder recht op aftrek (art. 44 WBTW) een gewone btw-plichtige met recht op aftrek wordt Gemengde belastingplichtige Begrip gemengde belastingplichtige Algemeen verhoudingsgetal A. Berekening B. Voorlopig en definitief verhoudingsgetal Werkelijk gebruik Herziening van de aftrek xviii

17 A. Herziening van de aftrek van btw geheven van andere dan bedrijfsmiddelen B. Herziening van de aftrek m.b.t. bedrijfsmiddelen Hoofdstuk 10. Voldoeningsplicht Voldoeningsplicht in hoofde van de leverancier/dienst verrichter De schuldenaar is een Belgische belasting plichtige De schuldenaar is een niet in België gevestigde belastingplichtige A. EU-ondernemingen B. Niet-EU-ondernemingen Voldoeningsplicht in hoofde van de intracommunautaire verwerver Principe Modaliteiten A. De verwerver is een in België gevestigde belastingplichtige B. De verwerver is een buitenlandse belastingplichtige Voldoeningsplicht wegens aanrekening van btw De ontvanger van de dienst is schuldenaar van de btw Voldoeningsplicht in hoofde van de medecontractant (verlegging van heffing) Driehoeksverkeer A. Principe B. Modaliteiten Leveringen van goederen en diensten onder bijzondere douaneregelingen of onder het regime btw-entrepot Leveringen en diensten door niet in België gevestigde belastingplichtigen Leveringen van gas, elektriciteit, warmte en koude Btw verschuldigd over de bijkomende maatstaf voor de oprichting of de overdracht van nieuwe gebouwen Verplichting voor de medecontractant tot voldoening van de btw A. Werken in onroerende staat B. Bijzondere regeling beleggingsgoud C. CO 2 -emissierechten Hoofdelijke aansprakelijkheid Principe Gevallen van hoofdelijke aansprakelijk heid A. In België verrichte belastbare leveringen en diensten B. De ontvanger van de dienst is schuldenaar van de btw of bij KB werd bepaald dat de medecontractant de btw moet voldoen xix

18 C. In België verrichte verwervingen D. Regeling btw-entrepot E. Antimisbruikbepaling F. Leden btw-eenheid G. Online kans- en geldspelen Voldoening van de btw bij invoer Schuldenaars van de btw bij invoer A. De verkrijger of overnemer B. Optie door de verkoper, de overdrager of de vorige verkoper C. De leverancier bij verkoop of installatie met montage D. De eigendom of het vruchtgebruik is niet overgedragen Voldoening van de btw bij invoer A. Zonder vergunning voor de verlegging van de heffing. 471 B. Vergunning voor de verlegging van de heffing Hoofdstuk 11. Teruggaaf Teruggaaf van het saldo van de btw-aangiften Belastingplichtigen die periodieke aangiften indienen A. Uitoefening van het recht op teruggave B. Voorwaarden voor de teruggave C. Intresten bij niet-tijdige terugbetaling D. Maandelijkse terugbetaling E. Blokkering van teruggevraagde tegoeden F. Teruggaaf btw-tegoed bij stopzetting Belastingplichtigen die geen aangiften indienen Teruggaaf van btw op verrichte leveringen en diensten en op invoer Btw geheven op leveringen en diensten Btw geheven bij invoer Modaliteiten van het recht op teruggaaf Teruggaaf van buitenlandse btw Inleiding Teruggaafprocedure Niet voor teruggaaf vatbare btw Btw-eenheid Hoofdstuk 12. Verplichtingen inzake btw Belastingplichtigen met recht op aftrek Registratieverplichting xx

19 A. Aangifte bij de aanvang van een economische werkzaamheid B. Aangifte bij wijziging van de economische werkzaamheid C. Aangifte bij de stopzetting van de werkzaamheid Facturering A. De factureringsverplichting B. Ontheffing van de factureringsverplichting C. EU-lidstaat die de toepasselijke regels bepaalt voor de uitreiking van de factuur D. Tijdstip van het uitreiken van de factuur E. Verplichte vermeldingen F. Elektronische facturering G. Self-billing H. Authenticiteit, integriteit en leesbaarheid van de factuur I. Bewaring van facturen J. Taal van de factuur K. Vervanging van de factuur L. Verplichting tot het opmaken van stukken M. Verbeterende stukken en creditnota s N. Vereenvoudigde factuur O. Geregistreerd kassasysteem P. Uitreiken van ontvangstbewijzen Q. Elektronisch kassaticket De btw-boekhouding A. Boek voor inkomende facturen B. Boek voor uitgaande facturen C. Dagboek van ontvangsten D. Registers De periodieke btw-aangifte A. Personen gehouden tot indiening van periodieke btw-aangiften B. Tijdvak van de periodieke btw-aangifte C. Indienen van de periodieke btw-aangifte D. Invullen van de periodieke btw-aangifte E. Betaling van de btw Jaarlijkse opgave der afnemers-belasting plichtigen Opgave van de intracommunau taire handelingen A. Belastingplichtigen gehouden tot de indiening B. In de opgave op te nemen handelingen xxi

20 12.2. Niet-belastingplichtige rechts personen en belastingplich tigen zonder recht op aftrek Voorafgaande verklaring van het over schrijden van de verwer vingsdrempel Optie voor het belasten van alle intra communautaire verwervingen met btw Toekenning van een btw-identificatie nummer Verplichte mededelingen A. Mededeling door een belastingplichtige zonder recht op aftrek die ontvanger is van een welbepaalde dienst B. Mededeling voor leveringen en diensten verstrekt door een buitenlandse btw-plichtige zonder Belgisch btw-identificatienummer C. Gevolgen Bij gebreke aan een factuur opstelling van een stuk Bijhouden van documenten die het mogelijk maken het al dan niet over schrijden van de verwervingsdrempel te controleren Bijhouden van een boekhouding waarin alle stukken voor de handelingen waarvoor zij schuldenaar zijn van de btw worden opgetekend Bijzondere btw-aangifte A. Handelingen waarvoor een bijzondere btw-aangifte moet worden ingediend B. Kwartaalaangifte C. Invullen van de bijzondere btw-aangifte Intracommunautaire opgave Buitenlandse belastingplichtigen Erkenning van een aansprakelijke vertegenwoordiger A. Verplichting tot erkenning B. Ontslag van de verplichting tot erkenning C. Hoedanigheid van de aansprakelijke vertegenwoordiger D. Verplichtingen van de aansprakelijke vertegenwoordiger Rechtstreekse btw-identificatie Specifieke btw-aangifte voor manifestaties, beurzen en merchandising Specifieke btw-aangifte inzake bezoldigd personenvervoer Bijzondere regeling voor telecommunicatie diensten, radio- en televisieomroepdiensten, en langs elektronische weg verrichte diensten xxii

21 Hoofdstuk 13. Procedure Bewijsmiddelen en controlemaat regelen Bewijsmiddelen Controlemaatregelen A. Bewaring boeken en stukken B. Voorlegging boeken en stukken C. Verstrekken van inlichtingen D. Mits machtiging E. Vrije toegang verlenen F. Wettelijke vermoedens G. Aanslag van ambtswege Strafbepalingen Fiscale geldboeten A. Niet-voldoening van de btw B. Onrechtmatige aftrek C. Niet uitreiken of onjuiste factuur of stuk D. Andere overtredingen E. Opgerichte gebouwen F. Verminderde boetes Strafrechtelijke sancties A. Gevangenisstraffen en geldboetes B. Verbod om beroep uit te oefenen C. Strafvordering Una via -principe Verjaring Vervolgingen en gedingen rechten en voorrechten van de Schatkist Verzoekschriften Dwangbevel Tenuitvoerlegging Procedure voor de rechtbank Interesten Provisionele storting Beroepsgeheim en aansprakelijkheid Antifraudemaatregelen Wederzijdse bijstand Beroepsgeheim Verplichting notarissen A. Vraag naar btw-plicht B. Mededeling btw-schuld C. Notificatieverplichting voor notarissen en deurwaarders bij openbare verkopen xxiii

22 Attest Maatregel tegen georganiseerd onvermogen Aansprakelijkheid van bestuurders Stellen van bijkomende waarborgen Sluiting van de onderneming Bewarend beslag Verplichtingen van kredietinstellingen of -organismen Wederzijdse bijstand Aan alle belastingen gemene bepalingen Openbaarheid van bestuur Relatie ambtenaar belasting plichtige Datamining Voorafgaande beslissing Fiscale regularisatie Onbeperkt uitstel Fiscale bemiddeling Infolijn FOD Financiën Europese btw-ruling voor grensoverschrijdende transacties Meldpunt voor dubbele betaling van btw Centra particulieren, kleine en middelgrote ondernemingen, en grote ondernemingen Hoofdstuk 14. De btw-aangifte Binnenlandse verkopen Vrijgestelde handelingen en positieve verbeteringen Uitgereikte creditnota s en negatieve verbeteringen Aankopen Algemene uitsplitsing Ontvangen creditnota s Gegevens betreffende sommige handelingen Aftrekbare btw Herzieningen Reserveroosters Tussenberekening Afrekening Decembervoorschot Klantenlijst xxiv

23 Bibliografie Nuttige websites Oefeningenreeks Formulieren Bijlage Trefwoordenregister xxv

24