Inhoudstafel. Geraadpleegde bronnen... Hoofdstuk I. Algemene beginselen en toepassingsgebied... 1

Transcriptie

1 i Geraadpleegde bronnen ix Hoofdstuk I. Algemene beginselen en toepassingsgebied WIM PANIS & JULIE PERMEKE Afdeling 1. Handelingen onder bezwarende titel Afdeling 2. Misbruik Afdeling 3. Algemene beginselen Het rechtszekerheids- en vertrouwensbeginsel (en de afweging met het legaliteitsbeginsel) Het neutraliteitsbeginsel Btw en mensenrechten Hoofdstuk II. Belastingplicht WIM PANIS & WOUTER STRYPSTEEN Afdeling 1. Ontstaan en einde van de belastingplicht Afdeling 2. Economische activiteiten Afdeling 3. Voorwaarde van zelfstandigheid Afdeling 4. Voorwaarde inzake regelmaat Afdeling 5. Btw-eenheid Afdeling 6. Overheden en andere publiekrechtelijke lichamen Hoofdstuk III. Werkingssfeer Levering van goederen en diensten. 26 ROB VAN DEN PLAS Afdeling 1. Definitie van een levering Afdeling 2. Onttrekkingen Afdeling 3. Diensten Levering versus dienst Samengestelde diensten Diensten ten bezwarende titel Wederzijdse prestaties Afdeling 4. Plaats van de dienst Zetel van de economische activiteit Diensten voor een vaste inrichting Diensten in verband met onroerend goed Diensten met betrekking tot sportieve evenementen Terbeschikkingstelling van personeel Verhuur van vervoermiddelen

2 ii Afdeling 5. Gelijkstelling met een dienst Afdeling 6. Tussenpersonen bij leveringen en diensten Afdeling 7. Overdracht van een algemeenheid van goederen of van een bedrijfsafdeling Afdeling 8. Opeisbaarheid Hoofdstuk IV. Werkingssfeer Invoer MARC GOVERS Afdeling 1. Begrip aangever Afdeling 2. Belastbaar feit en opeisbaarheid Hoofdstuk V. Maatstaf van heffing MARC GOVERS Afdeling 1. Tegenprestatie Afdeling 2. Belastingen, rechten en heffingen Afdeling 3. Subsidies Afdeling 4. Onttrekken van goederen Afdeling 5. Prijsverlaging Afdeling 6. Voorgeschoten kosten Afdeling 7. Btw inclusief of exclusief? Afdeling 8. Ruil wederzijdse prestaties normale waarde Afdeling 9. Handelingen tussen verbonden partijen tegen een lagere prijs dan de kostprijs Afdeling 10. Vermogensetikettering Afdeling 11. Intercalaire interesten Afdeling 12. Minimummaatstaf van heffing voor werk in onroerende staat Afdeling 13. Douanewaarde Afdeling 14. Afronding btw-bedrag Afdeling 15. Bijzondere regeling tabaksfabrikaten Hoofdstuk VI. Tarief van de btw MARC GOVERS Afdeling 1. Complexe dienst uitsplitsing btw-tarieven Afdeling 2. Onderscheid tussen leveringen en diensten Afdeling 3. Werken in onroerende staat gebouwen Omvormings- en verbouwingswerken renovatiewerken Plafondlift voor gehandicapten Plaatsing van zonweringen

3 iii 4. Stookolietank Afbraak en wederopbouw in stadsgebieden Psychiatrisch verzorgingstehuis Bejaardentehuis Sociale woningbouw Tuinaanleg Registratie als aannemer Verkeerd toegepast btw-tarief Afdeling 4. Diverse praktijkgevallen Paarden / windhonden Dagbladen en periodieke publicaties Kunstvoorwerpen Verzamelobjecten Farmaceutische producten en medische uitrusting Autovoertuig gehandicapte Aerosolapparaten Theatervoorstelling Peepshows Computerprogramma s Advocaten Kinderkleding Hoofdstuk VII. Vrijstellingen ARNOUT VANINBROUKX Afdeling 1. Vrijstellingen met recht op aftrek artikelen Btw-Wetboek artikelen Btw-Richtlijn Uitvoer (art. 39 Wbtw art. 146 Btw-Richtlijn) Intracommunautaire levering (art. 39bis Wbtw art Btw-Richtlijn) Vliegtuigen (art. 42 2, 1 Wbtw art. 15 lid 6 Btw-Richtlijn) Schepen (art Wbtw art. 148 Btw-Richtlijn) Met uitvoer gelijkgestelde handelingen (art Wbtw art. 151 Btw-Richtlijn) Afdeling 2. Vrijstellingen zonder recht op aftrek Vrijstelling voor medische en paramedische beroepen (art. 44 1, 2 Wbtw art. 132 lid 1, c) Btw-Richtlijn) Vrijstelling voor diensten en goederenleveringen die nauw samenhangen met maatschappelijk werk, sociale zekerheid en bescherming van kinderen en jongeren (art. 44 2, 2 Wbtw art. 132 lid 1, g) Btw-Richtlijn) Levering van menselijke organen (art. 44 2, 1 ter Wbtw art. 132 lid 1, d) Btw-Richtlijn

4 iv 4. Diensten van sport of lichamelijke opvoeding (art. 44 2, 3 Wbtw art. 132 lid 1, m) Btw-Richtlijn) Vrijstelling voor onderwijs (art. 44 2, 4 Wbtw art. 132 lid 1, i) Btw-Richtlijn) Vrijstelling voor uitvoerende kunstenaars (art. 44 2, 8 Wbtw) Diensten en de nauw daarmee samenhangende leveringen van goederen verricht door bepaalde instellingen met doeleinden van politieke, syndicale, religieuze, levensbeschouwelijke, vaderlandslievende, filantropische of staatsburgerlijke aard (art. 44 2, 11 Wbtw art. 132 lid 1, l) Btw-Richtlijn) Levering van uit hun aard onroerende goederen (art. 44 3, 1 Wbtw art. 135 lid 1, j) en k) Btw-Richtlijn) Vrijstelling voor verhuur van onroerende goederen (art. 44 3, 2 Wbtw 135 lid 1, l) Btw-Richtlijn) Vrijstelling voor verhuur van onroerende goederen (art. 44 3, 2 Wbtw 135 lid 1, l) Btw-Richtlijn) en privégebruik Vrijstelling voor verhuur van onroerende goederen (art. 44 3, 2 Wbtw 135 lid 1, l) Btw-Richtlijn) en het recht van een beroepswerkzaamheid uit te oefenen Vrijstelling voor verhuur van onroerende goederen (art. 44 3, 2 Wbtw 135 lid 1, l) Btw-Richtlijn) en huur van parkeerruimte (art. 135 lid 2, a) Btw-Richtlijn) Vrijstelling voor verhuur van onroerende goederen (art. 44 3, 2 Wbtw 135 lid 1, l) Btw-Richtlijn) en terbeschikkingstelling van bergruimte Vrijstelling voor verhuur van onroerende goederen (art. 44 3, 2 Wbtw 135 lid 1, l) Btw-Richtlijn) en verschaffen van gemeubelde logies en kampeerplaatsen (art. 135 lid 2, a) Btw-Richtlijn) Vrijstelling voor verhuur van onroerende goederen (art. 44 3, 2 Wbtw 135 lid 1, l) Btw-Richtlijn) en bijkomende verplichtingen Verzekeringsverrichtingen (art. 44 3, 4 Wbtw art. 135 lid 1, a) Btw-Richtlijn) Verlening, beheer en bemiddeling van kredieten (art. 44 3, 5 Wbtw art. 135 lid 1, b) Btw-Richtlijn) Handelingen betreffende deposito s, rekening-courantverkeer, schuldvorderingen, cheques en andere handelspapieren (art. 44 3, 7 Wbtw art. 135 lid 1, d) Btw-Richtlijn) Handelingen inzake aandelen, deelnemingen, obligaties en andere waardepapieren (art. 44 3, 10 Wbtw art. 135 lid 1, f) Btw-Richtlijn) Beheer van collectieve beleggingsinstellingen (art. 44 3, 11 Wbtw art. 135 lid 1, g) Btw-Richtlijn) Kansspelen en weddenschappen

5 v Hoofdstuk VIII. Aftrek van btw INE LEJEUNE & WOUTER VILLETTE Afdeling 1. Algemene beginselen Btw-belastingplicht en de intentie tot het stellen van belastbare handelingen voorafgaande handelingen Bestemmingsbeginsel Rechtstreeks en onmiddellijk verband Afdeling 2. Vormvoorwaarden voor de aftrek Verplichte vermeldingen op de factuur Recht op aftrek van btw betaald aan en gefactureerd door een niet voor btw geregistreerde belastingplichtige Recht op aftrek van btw van facturen geadresseerd aan de oprichters, toekomstige vennoten van een vennootschap Recht op aftrek van btw m.b.t. de periode voor de btw-identificatie 170 Afdeling 3. Beperkingen Vervoermiddelen Afdeling 4. Uitsluitingen Kosten van logies, spijzen en dranken (art. 45 3, 3 Wbtw) Kosten van onthaal (art. 45 3, 4 Wbtw) Afdeling 5. Gemengde en gedeeltelijke belastingplichtige Het algemeen verhoudingsgetal versus werkelijk gebruik in de Belgische wetgeving vs. de Btw-Richtlijn en de rechtspraak van het Hof van Justitie Methode volgens het werkelijk gebruik Methode volgens het algemeen verhoudingsgetal Belang van de methode volgens het werkelijk gebruik t.o.v. de methode volgens het verhoudingsgetal in geval van exploitatiesubsidies Afdeling 6. Belastingontwijking vs. belastingontduiking Recht op aftrek nog mogelijk indien belastingontduiking? Keuze voor de minst belaste weg Rechtsmisbruik Belastingparadijzen Sancties inzake ten onrechte uitgeoefende aftrek Afdeling 7. Recht op aftrek en onroerend goed Aftrekbeperking bij gemengd gebruik Gelijkstelling privégebruik met een vrijstelde onroerende verhuur? Wat in geval van tijdelijk privégebruik? Afdeling 8. Herziening recht op aftrek De herziening van het recht op aftrek Afdeling 9. Verjaring recht op aftrek

6 vi Hoofdstuk IX. Regeling voor de voldoening van de btw CARL BELMANS Afdeling 1. Toekenning btw identificatienummer Afdeling 2. Schuldenaar van de btw Afdeling 3. Hoofdelijkheid Afdeling 4. Factuurvermeldingen Afdeling 5. Boekhouding Afdeling 6. Invoer Hoofdstuk X. Bijzondere regelingen CARL BELMANS Afdeling 1. De forfaitaire grondslagen van aanslag Afdeling 2. Belastingvrijstelling voor kleine ondernemingen Afdeling 3. Gemeenschappelijke forfaitaire regeling voor landbouwproducenten Afdeling 4. Belastingheffing over de winstmarge voor tweedehandse goederen Afdeling 5. Tabaksfabrikaten Afdeling 6. Reisbureaus Hoofdstuk XI. Bewijsmiddelen en controlemaatregelen ANNICK VISSCHERS & JOAQUIM HEIRMAN Afdeling 1. Bewijsmiddelen van gemeen recht Bewijsmiddelen van het gemeen recht De Btw-administratie draagt de bewijslast van overtredingen of misbruiken van de Btw-wetgeving Gegevens afkomstig van administraties of van derden Bepaling van de aan de btw onderworpen omzet op basis van feitelijke vermoedens Het begrip een geheel van bepaalde, gewichtige en met elkaar overeenstemmende vermoedens Afdeling 2. Het proces-verbaal Afdeling 3. Deskundigenschatting Afdeling 4. Onderzoeksbevoegdheden van de btw-administratie Het bewaren van boeken Het verschaffen van inlichtingen aan de btw-administratie Toegang tot de beroepslokalen c.q. woning Douanecontrole Afdeling 5. Wettelijke vermoedens Afdeling 6. Ambtshalve aanslag

7 vii Hoofdstuk XII. Strafbepalingen KRIS HEYRMAN & LYSANNE VAN DORSSELAER Afdeling 1. Administratieve geldboeten Rechterlijke toetsing Strafrechtelijk karakter van de administratieve sancties Spontane rechtzetting Genaderecht van de minister van Financiën Berekeningsbasis proportionele geldboete Motivering van de oplegging van een administratieve boete Afdeling 2. Strafrechtelijke sancties en fiscale strafprocedure Valsheid in geschriften Medewerking van fiscale ambtenaren aan een strafonderzoek Verbeurdverklaring Witwassen Burgerlijke partijstelling Hoofdelijke gehoudenheid tot ontdoken belasting Mededaderschap Schorsing van de burgerlijke vordering Hoofdstuk XIII. Teruggaaf CARL BELMANS Afdeling 1. Teruggaaf van de btw in de zin van artikel 76 1 Wbtw. 269 Afdeling 2. Teruggaaf van de btw in de zin van artikel 77 1 Wbtw. 272 Afdeling 3. Teruggaaf van de btw in de zin van artikel 77 2 Wbtw. 275 Afdeling 4. Teruggaaf van de btw aan in het buitenland gevestigde belastingplichtigen Hoofdstuk XIV. Verjaring KRIS HEYRMAN Afdeling 1. Verjaring van de vordering tot voldoening van de btw De Europese rechtspraak De verjaringstermijn bij fraude De zevenjarige verjaringstermijn De kennisgeving van de vermoedens van belastingontduiking Afdeling 2. Stuiting en schorsing van de verjaring Afdeling 3. Verjaring van de vordering tot teruggaaf van btw Hoofdstuk XV. Vervolgingen en gedingen, rechten en voorrechten van de schatkist ANNICK VISSCHERS & JOAQUIM HEIRMAN Afdeling 1. Voorrechten en hypotheken Beslagmaatregelen

8 viii Afdeling 2. Verzet tegen dwangbevel Dwangbevel Functie en algemene principes Dagvaarding of tegensprekelijk verzoekschrift Termijn Territoriale bevoegdheid Dwangbevel en proces-verbaal motivering Het viseren en uitvoerbaar verklaren van een dwangbevel Hoger Beroep Consignatie Kantonnement Hoofdstuk XVI. Beroepsgeheim ANNICK VISSCHERS & JOAQUIM HEIRMAN Hoofdstuk XVII. Wederzijdse bijstand ANNICK VISSCHERS & JOAQUIM HEIRMAN Hoofdstuk XVIII. Aan alle belastingen gemene bepalingen WIM PANIS & WOUTER STRYPSTEEN Afdeling 1. Directe werking Afdeling 2. Afwijkingen Afdeling 3. Overgangsregeling Afdeling 4. Heffingen met het karakter van een omzetbelasting Afdeling 5. Niet-nakoming Afdeling 6. Staatssteun Analytische overzichtstabel van de Europese rechtspraak MARC GOVERS Trefwoordenregister