Inhoudstafel. Een woord van dank... Een monument... Lijst geraadpleegde tijdschriften... DEEL I Situering en toepassingsgebied van de btw

Transcriptie

1 xi Inhoudstafel Een woord van dank Een monument Lijst geraadpleegde tijdschriften i iii vii DEEL I Situering en toepassingsgebied van de btw HOOFDSTUK I Btw: de Europese achtergrond van de btw HOOFDSTUK II Toepassingsgebied Handelingen in België gesteld Invoer Intracommunautaire verwervingen HOOFDSTUK III Zijn illegale handelingen belastbaar? DEEL II Europeesrechtelijke aspecten HOOFDSTUK I De ontwikkeling van het regelgevend kader HOOFDSTUK II Overgangsmaatregelen en bijzondere afwijkingen Tijdelijke uitzonderingen Afwijkende maatregelen HOOFDSTUK III Diverse bepalingen Bijzondere aanzetten tot verdere ontwikkeling van het btw-stelsel Btw-Comité Omrekeningskoers Het verbod om andere omzetbelastingen dan de BTW in te voeren 61 HOOFDSTUK IV De verhouding tussen het nationaal recht en de Europese richtlijnen Doorwerking van Europees recht in nationaal recht Uitlegging van het Europees recht door het Hof van Justitie DEEL III Algemene rechtsbeginselen inzake btw HOOFDSTUK I Het gelijkheidsbeginsel HOOFDSTUK II Het evenredigheidsbeginsel

2 xii INHOUDSTAFEL HOOFDSTUK III Het rechtszekerheids- en vertrouwensbeginsel en de afweging met het legaliteitsbeginsel Het rechtszekerheids- en vertrouwensbeginsel in de Belgische fiscale rechtspraak Het rechtszekerheids- en vertrouwensbeginsel in de rechtspraak van het Hof van Justitie Het beginsel van de minimale voorzienbaarheid HOOFDSTUK IV Het neutraliteitsbeginsel HOOFDSTUK V Non bis in idem HOOFDSTUK VI Het verbod van misbruik Het misbruikbegrip in de rechtspraak van het Hof van Justitie Het misbruikbegrip in het Belgisch intern recht DEEL IV De belastingplichtige HOOFDSTUK I Algemene definitie van de belastingplichtige Inleiding Algemene kenmerken Bijzondere bemerkingen Door de administratie voorziene uitzonderingen HOOFDSTUK II De Btw-Eenheid Inleiding Vereisten voor een Btw-Eenheid De oprichting/stopzetting van een Btw-Eenheid Werking van de Btw-Eenheid HOOFDSTUK III Overheden en publiekrechtelijke lichamen Algemeen Niet-belastingplicht voor overheden en publiekrechtelijke lichamen handelend als overheid Belastingplicht wanneer de niet-belastingplicht tot een concurrentieverstoring van enige betekenis zou leiden Belastingplicht voor opgelijste activiteiten die niet van onbeduidende omvang zijn Niet-belastingplicht voor vrijgestelde handelingen Btw-identificatienummer voor overheden en publiekrechtelijke lichamen Bijzonder geval: intercommunales en intergemeentelijke samenwerkingsverbanden HOOFDSTUK IV Tussenpersonen in het handelsverkeer Inleiding

3 INHOUDSTAFEL xiii 2. Wie is tussenpersoon? Hoe wordt een handeling van een tussenpersoon gekwalificeerd? 218 DEEL V Leveringen en diensten Inleiding HOOFDSTUK I Gezamenlijke kenmerken van leveringen en diensten Leveringen en diensten zijn feiten Handelingen onder bezwarende titel HOOFDSTUK II Het begrip levering Algemene omschrijving van het begrip levering Plaats van de levering Tijdstip van de levering ( belastbaar feit ) Opeisbaarheid van de btw Afwijkende bepalingen op grond van artikel 395 Btw-Richtlijn HOOFDSTUK III De diensten Algemene omschrijving van de dienst Ontleding van het begrip diensten Met diensten gelijkgestelde handelingen Plaats van de dienst Tijdstip van de dienst ( belastbaar feit ) Opeisbaarheid van de btw over diensten HOOFDSTUK IV Overdracht van een algemeenheid van goederen of een bedrijfsafdeling Algemene bespreking en vergelijking met de Btw-Richtlijn Ontleding van artikel 11 Wbtw Toepassing van artikel 11 Wbtw op forfaitaire belastingplichtigen 382 DEEL VI Intracommunautaire handelingen, invoer en uitvoer HOOFDSTUK I Intracommunautaire handelingen Situering overgangsstelsel Intracommunautaire leveringen Intracommunautaire verwervingen Overbrengingen Ketentransacties HOOFDSTUK II Invoer en uitvoer Invoer Uitvoer

4 xiv INHOUDSTAFEL DEEL VII De maatstaf van heffing van leveringen en diensten HOOFDSTUK I Algemeen beginsel: de maatstaf van heffing is datgene wat men als tegenprestatie van de levering of dienst ontvangt of moet ontvangen van de medecontractant of van een derde Verkoop goederen die maar gedeeltelijk in het bedrijfsvermogen zijn opgenomen Interesten wegens laattijdige betaling of uitstel van betaling Schadeloosstellingen Fooien van kelners Makelaar in onroerende goederen De gastvrouw bij demonstraties van schoonheidsproducten Bijdragen aan verenigingen ter bevordering van de belangen van de bedrijfssector Lidgelden Kredietkaarten Koop op kosteloos krediet De straatmuzikant Kansspelen Deviezentransacties Postorderbedrijven; gratis levering bij aanbreng van een nieuwe klant Maaltijden in bedrijfskantine HOOFDSTUK II Wettelijke precisering van de definitie van maatstaf van heffing Subsidies Bijkomende kosten bij een levering of dienst HOOFDSTUK III Wettelijke uitsluitingen uit de maatstaf van heffing Disconto s Kortingen Interesten wegens laattijdige betaling Kosten van verpakkingsmiddelen Voorschotten De btw zelf HOOFDSTUK IV Commissionairs HOOFDSTUK V Reisbureaus HOOFDSTUK VI Maatstaf van heffing indien er geen tegenprestatie is of deze niet in geld is uitgedrukt Gebouwen en werk in onroerende staat Levering of diensten op vordering van de overheid onteigeningen 496

5 INHOUDSTAFEL xv 3. Ruil of tegenprestatie die niet uitsluitend uit een geldsom bestaat Onttrekkingen van leveringen en diensten HOOFDSTUK VII Minimummaatstaf van heffing Minimummaatstaf van heffing voor voertuigen Minimummaatstaf van heffing: uitgaven gedaan voor de verrichte dienst Algemene minimummaatstaf van heffing HOOFDSTUK VIII Prijs in een vreemde munteenheid uitgedrukt DEEL VIII Tarieven HOOFDSTUK I Algemeen HOOFDSTUK II Criteria voor het toepassen van verlaagde tarieven Verlaagd tarief van 6% begrip levensmiddelen Verlaagd tarief draagwijdte lijkbezorgers complexe dienst Verlaagd tarief gas en elektriciteit Verlaagd tarief sociale instellingen HOOFDSTUK III Toepasselijk tarief HOOFDSTUK IV Samengestelde diensten en leveringen Stacaravans Verpakken van balen stro Uitbater van een feestzaal Manege verhuring van paardenstallen Paardensperma Landbouwdiensten Parking & vervoer naar luchthaven Parking pretpark Verpakkingsmiddelen HOOFDSTUK V Bewijslast van het toepasselijk btw-tarief HOOFDSTUK VI Levering dan wel dienst HOOFDSTUK VII Casuïstiek Forfaitaire uitsplitsing voor meeneemmaaltijden en verbruik ter plaatse Thermofysische afslankmethode Btw-tarief i.v.m. verbruik ter plaatse van dranken Invoer verzamelobjecten Verzamelobjecten Dagbladen en tijdschriften Borstvoedingscompressen

6 xvi INHOUDSTAFEL 8. Wegeninfrastructuren Rioolwaterzuivering Drinkwatervoorziening Geneesmiddelen Reclamebijlagen in brochures Kunstvoorwerpen Autovoertuig gehandicapte Oxygenator Sauna- en badinrichting Terbeschikkingstelling vlieginstallaties Tolgelden Peepshows HOOFDSTUK VIII Vertrouwensbeginsel DEEL IX Doorrekening van kosten HOOFDSTUK I Algemeen overzicht Belang van het bundelen van handelingen De onderscheiden partijen die bij een handeling zijn betrokken Basisonderscheid bij doorrekenen van kosten: als dusdanig of in het kader van een levering of dienst? HOOFDSTUK II Doorrekening als dusdanig Principe: de commissionairfictie btw-behandeling van onderliggende handeling toepassen De commissionairfictie in Europees perspectief Te ruime toepassing in België? Einde van de doorrekening als dusdanig bij het bereiken van de consument van de kosten Zin en onzin van de Belgische commissionairfictie HOOFDSTUK III Voorschotten HOOFDSTUK IV Doorrekening in het kader van een levering of dienst Algemene principes omtrent het bundelen van prestaties Met welke elementen moet worden rekening gehouden om te bepalen of er moet worden gebundeld of niet? Gevolgen van het bundelen van prestaties Toepassing op de Belgische Btw-Eenheid HOOFDSTUK V Elementen die uit kracht van wet dezelfde behandeling volgen? Kosten van transport, commissies en verzekeringen

7 INHOUDSTAFEL xvii 2. Belastingen, rechten en heffingen verschuldigd in hoofde van de leverancier of dienstverrichter Andere gevallen HOOFDSTUK VI Impact van het onderscheid tussen doorrekening als dusdanig en gebundelde doorrekening Op de plaats van de handeling en de schuldenaar van de btw Op vrijstellingen Op het recht op btw-aftrek Op de btw-tarieven HOOFDSTUK VII Vooruitfacturaties en niet-kwalificeerbare handelingen Vooruitfacturaties maken btw niet langer opeisbaar Vooruitbetalingen wel maar enkel indien levering of dienst nauwkeurig zijn omschreven DEEL X Diverse vrijstellingen met behoud van het recht op aftrek van de btw HOOFDSTUK I Algemene beschouwingen HOOFDSTUK II Overzicht vrijstellingen Douaneregelingen (art. 39, 2 en art. 40, 2 Wbtw) Btw-entrepot (art. 39quater Wbtw) Vrijstellingen in het kader van internationaal vervoer en daarmee samenhangende diensten (art. 41 Wbtw) Vrijstellingen voor schepen en vliegtuigen Vrijstellingen voor met uitvoer gelijkgestelde handelingen en andere bijzondere vrijstellingen (art. 42, 3 Wbtw) Vrijstelling voor parels en edelstenen (art. 42, 4 Wbtw) Bijzondere vrijstelling voor beleggingsgoud (art. 44bis Wbtw) Administratieve vrijstellingen DEEL XI Vrijgestelde personen en handelingen HOOFDSTUK I Inleiding HOOFDSTUK II Vrijstellingen zonder recht op aftrek (art. 44 Wbtw) Inleiding Algemeen Diensten vrijgesteld wegens de hoedanigheid van de dienstverrichter

8 xviii INHOUDSTAFEL 4. Sociale en culturele vrijstellingen Overige vrijstellingen HOOFDSTUK III Bijzondere vrijstelling voor beleggingsgoud Algemeen Aftrekregeling Optie voor belastingheffing Bijzondere verplichtingen HOOFDSTUK IV Vrijstellingen bij wijze van afwijkende maatregel Begraafplaatsen voor oorlogsslachtoffers Levering en invoer van parels en edelstenen Dag- en weekbladen Verhuur van cafémeubilair T.E.E.-toeslagen DEEL XII Aftrek van voorbelasting HOOFDSTUK I Inleiding HOOFDSTUK II Overzicht van de toepasselijke wettelijke bepalingen Europese wettelijke bepalingen Belgische wettelijke bepalingen HOOFDSTUK III Het functioneren van het recht op aftrek HOOFDSTUK IV De materiële voorwaarden over het hebben van recht op aftrek Koppeling van btw-aftrek aan belastingplicht Het bestemmingsprincipe inzake btw Het koppelen van input aan (vermoedelijke) output Btw-aftrek en privégebruik Enkel wettelijk verschuldigde btw is aftrekbaar Specifieke aftrekbeperkingen en -uitsluitingen Recht op aftrek voor illegale handelingen? HOOFDSTUK V De formele voorwaarden over het kunnen uitoefenen van het recht op aftrek De vereiste van een conforme (originele) factuur Ontstaan van het recht op btw-aftrek Overmacht Termijn voor de uitoefening van het recht op btw-aftrek HOOFDSTUK VI Uitoefening van het recht op aftrek Principe van onmiddellijke, volledige en globale btw-aftrek Globale btw-aftrek

9 INHOUDSTAFEL xix 3. Bewijsvoering en effectieve uitoefening Rapportering in de btw-aangifte Voorafgaande registratie noodzakelijk? HOOFDSTUK VII Bijzondere situaties Recht op aftrek en rechtstreekse werking Btw-aftrek en fraude Btw-aftrek en misbruik Aftrek bij vestiging van zakelijke rechten Aftrek in het kader van een overdracht van een algemeenheid of bedrijfsafdeling Btw-aftrek door buitenlandse belastingplichtigen Aftrek door een Btw-Eenheid HOOFDSTUK VIII Herziening van de aftrek Herziening van de aftrek van btw op andere goederen dan bedrijfsmiddelen Modaliteiten van de herziening Herziening van de aftrek van btw met betrekking tot bedrijfsmiddelen Modaliteiten van de herziening Bijzondere herziening HOOFDSTUK IX De gemengde belastingplichtige Wie is een gemengde belastingplichtige? Aftrek van btw door de gemengde belastingplichtige volgens een algemeen verhoudingsgetal Aftrek volgens de regel van het werkelijk gebruik Algemene herziening van de aftrek van btw ingeval men een gemengde belastingplichtige is Herziening van de aftrek naar aanleiding van een overdracht vrijgesteld van btw krachtens artikel 11Wbtw DEEL XIII Teruggaaf van BTW Inleiding HOOFDSTUK I Teruggaaf op basis van artikel 76, 1 Wbtw Europeesrechtelijke beginselen Belgische regeling HOOFDSTUK II Teruggaaf op basis van artikel 76, 2 Wbtw Teruggaaf aan toevallige oprichters van gebouwen Teruggaaf met betrekking tot intracommunautaire leveringen van nieuwe vervoermiddelen

10 xx INHOUDSTAFEL 3. Teruggaaf aan belastingplichtige gevestigd in een andere lidstaat dan de lidstaat van teruggaaf Teruggaaf aan belastingplichtige gevestigd buiten de EU HOOFDSTUK III Teruggaaf op basis van artikel 77, 1, 1bis en artikel 77bis Wbtw Teruggaaf overeenkomstig artikel 77, 1 Wbtw Teruggaaf overeenkomstig artikel 77, 1bis Wbtw en artikel 77bis Wbtw Rechthebbende op teruggaaf Ontstaan van het recht op teruggaaf Na te leven formaliteiten met het oog op de uitoefening van het recht op teruggaaf HOOFDSTUK IV Teruggaaf op basis van artikel 77, 2 Wbtw HOOFDSTUK V Bijzondere geval van teruggaaf HOOFDSTUK VI Toepassing van artikel 334 van de Programmawet van 27 december DEEL XIV Bijzondere regelingen Inleiding HOOFDSTUK I De forfaitaire grondslagen van aanslag Forfaitaire grondslagen van aanslag: draagwijdte en aard Procedure voor het vaststellen van de forfaitaire grondslagen van aanslag Werking van het forfait Overgang van de forfaitaire naar de normale regeling Overgang van de normale naar de forfaitaire regeling Overdracht van een handelsfonds door of aan een belastingplichtige onderworpen aan de forfaitaire regeling Verplichtingen van aan de forfaitaire regeling onderworpen belastingplichtigen (art KB nr. 2) HOOFDSTUK II Belastingvrijstelling voor kleine ondernemingen Toepassingsgebied In aanmerking te nemen omzet Aanvang werkzaamheid Optie/onderworpenheid Verplichtingen Overgang naar gewone regeling Overgang van belaste activiteit naar vrijstellingsregeling

11 INHOUDSTAFEL xxi HOOFDSTUK III De landbouwregeling Handelingen waarvoor de landbouwregeling geldt Handelingen die van de landbouwregeling zijn uitgesloten (KB nr. 22 art. 2, 2) Verplichtingen op het stuk van de facturering Personen welke slechts gedeeltelijk aan de landbouwregeling zijn onderworpen Overgang naar een andere regeling HOOFDSTUK IV Bijzondere regeling in verband met gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten Algemeen Toepassingsmodaliteiten Bewijsregeling Openbare verkopen HOOFDSTUK V Bijzondere regeling voor reisbureaus Toepassingsgebied van de bijzondere regeling Belgische regeling Plaats van de dienst De aftrekregeling Maatstaf van heffing Tarief DEEL XV Maatregelen voor de voldoening van de btw Inleiding HOOFDSTUK I De identificatie voor de toepassing van de btw Aangifte van aanvang, wijziging of stopzetting van werkzaamheid Andere voorafgaande verklaringen De toekenning van een BE-btw-identificatienummer HOOFDSTUK II De formele verplichtingen van de btw-belastingplichtige de factureringsplicht Rol van de factuur in het btw-stelsel De factuur De bewaring van facturen Andere op te maken stukken Bijzondere gevallen Uitreiking van ontvangstbewijzen HOOFDSTUK III De btw-boekhouding Algemeen

12 xxii INHOUDSTAFEL 2. Elementen die voorkomen in de boekhouding HOOFDSTUK IV De aangifteverplichtingen inzake de btw De periodieke btw-aangifte De jaarlijkse lijst van de btw-belastingplichtige afnemers De opgave van de intracommunautaire handelingen De bijzondere aangifte bij levering nieuw gebouw De bijzondere aangifte voor niet in de gemeenschap gevestigde belastingplichtigen die in de gemeenschap aan elektronische handel doen Intrastat Niet tot indiening van periodieke aangiften gehouden belastingplichtigen De bijzondere btw-aangifte HOOFDSTUK V Buitenlandse belastingplichtigen Principes Onderscheid tussen verplichte identificatie, ontslag en ontheffing van identificatie Identificatie met of zonder aanduiding van aansprakelijke vertegenwoordiger of vooraf erkend persoon Regeling indien buitenlandse belastingplichtige niet is geïdentificeerd HOOFDSTUK VI De betaling van de verschuldigde btw en de btw-rekening-courant Overzicht De btw-rekening-courant Opnulzetting van de rekening-courant Bijzondere rekening HOOFDSTUK VII Bijzondere regels voor het eenloketsysteem DEEL XVI Personen gehouden tot voldoening van de btw Inleiding overzicht wettelijke bepalingen HOOFDSTUK I Algemene regels inzake de voldoening van de btw HOOFDSTUK II HOOFDSTUK III Voldoening van de btw bij levering van goederen en diensten Voldoening van de btw bij intracommunautaire verwerving van goederen HOOFDSTUK IV Voldoeningsplicht bij uitreiking van een factuur Algemeen overzicht Artikel 51, 1, 3 Wbtw is geen oorzaak van verschuldigdheid van btw recht op teruggaaf recht op aftrek

13 INHOUDSTAFEL xxiii 3. Artikel 51, 1, 3 Wbtw en terecht aangerekende btw Ten onrechte aangerekende btw door een belastingplichtige Btw aangerekend door een niet-belastingplichtige Fictieve facturen waaraan geen prestaties beantwoorden HOOFDSTUK V Uitzonderingen op de algemene regel inzake voldoening van btw bij levering van goederen en diensten Voldoening van de btw bij diensten bedoeld in artikel 21, 2 Wbtw (art. 51, 2, 1 Wbtw) Voldoening van de btw bij levering van goederen in het kader van vereenvoudigd driehoeksverkeer (art. 51, 2, 2 Wbtw) Voldoening van de btw bij levering van goederen en diensten bedoeld in artikel 39, 2 en 39quater Wbtw (art. 51, 2, 3 Wbtw) Voldoening van de btw bij onttrekking van goederen aan bepaalde douaneregelingen of een regeling btw-entrepot (art. 51, 2, 4 Wbtw en art. 51bis 3 Wbtw) Voldoening van de btw bij levering van goederen en diensten door een niet in België gevestigde belastingplichtige (art. 51, 2, 5 Wbtw) Voldoening van de btw bij levering van gas via het aardgasdistributiesysteem, of van elektriciteit (art. 51, 2, 6 Wbtw) Voldoening van de btw bij deskundigeschattingsprocedure (art. 51, 3 Wbtw) Voldoening van de btw ingevolge een KB (art. 51, 4 en 52, 1 Wbtw) Voldoening van btw bij invoer van goederen (art. 52, 1 Wbtw en art. 6 KB nr. 7) HOOFDSTUK VI Hoofdelijke aansprakelijkheid van de medecontractant voor de voldoening van de btw Hoofdelijke aansprakelijkheid ingeval van onjuiste facturen (Artikel 51bis, 1, 1 en 2 Wbtw) Hoofdelijke aansprakelijkheid wegens niet of onjuist vermelden van het bedrag van de btw op de factuur (art. 51bis, 1, 3 Wbtw) Hoofdelijke aansprakelijkheid wegens aanrekenen van een bedrag van btw (art. 51bis, 1, 4 Wbtw) Hoofdelijke aansprakelijkheid t.o.v. buitenlandse belastingplichtigen (art Wbtw) Hoofdelijke aansprakelijkheid tussen leden van een Btw-Eenheid (art. 51ter Wbtw) Hoofdelijke kettingaansprakelijkheid voor niet-betaalde btw (art. 51bis, 4 Wbtw)

14 xxiv INHOUDSTAFEL HOOFDSTUK VII Btw-registratie en aansprakelijk vertegenwoordiger De toekenning van een btw-identificatienummer De directe registratie en de individueel aansprakelijke vertegenwoordiger (art. 55 Wbtw) Het globaal btw-nummer Eénloketsysteem telecommunicatie-, omroep- of elektronische diensten HOOFDSTUK VIII Van de richtlijn afwijkende maatregelen Self-billing Kettingverkopen van petroleumproducten en van scheikundige producten opgeheven DEEL XVII Onroerende goederen in het stelsel van de btw Inleiding Historiek HOOFDSTUK I Onroerende goederen en rechten m.b.t. onroerende goederen in de Btw-Richtlijn HOOFDSTUK II De belastingplicht inzake onroerende goederen Gewone belastingplicht De toevallige oprichter of verkrijger van gebouwen Het vestigen van een zakelijk recht met betrekking tot een gebouw De overdracht van een zakelijk recht op een gebouw HOOFDSTUK III Onroerende goederen: een goed inzake btw HOOFDSTUK IV Leveringen van onroerende goederen en zakelijke rechten De levering Met levering gelijkgestelde handelingen Plaats en tijdstip van levering opeisbaarheid van btw HOOFDSTUK V Diensten met betrekking tot onroerende goederen Diensten met betrekking tot onroerende goederen Met diensten gelijkgestelde handelingen Plaats en tijdstip van de dienstopeisbaarheid van btw HOOFDSTUK VI Maatstaf van heffing De (minimum)maatstaf van heffing met betrekking tot de levering van gebouwen en bijhorende terreinen De (minimum)maatstaf van heffing met betrekking tot diensten HOOFDSTUK VII Tarief inzake btw %: werk in onroerende staat met betrekking tot privéwoningen ouder dan 15 jaar (Bijlage A, XXXI KB nr. 20)

15 INHOUDSTAFEL xxv 2. 6%: privéwoningen voor gehandicapten (Bijlage A, XXXII KB nr. 20) %: instellingen voor gehandicapten (Bijlage A; XXXIII KB nr. 20) %: gebouwen bestemd voor de huisvesting in het kader van het sociaal beleid (Bijlage A, XXXVI KB nr. 20) %: gebouwen bestemd voor afbraak en heropbouw van gebouwen in stadsgebieden (Bijlage A, XXXVII KB nr. 20) %:renovatie en herstel van privéwoningen ouder dan vijf jaar (Bijlage A, XXXVIII KB nr. 20) %: huisvesting in het kader van het sociaal beleid (Bijlage B, X KB nr. 20) HOOFDSTUK VIII Aftrek van btw Algemeen Beperking tot het beroepsgedeelte (art. 45, 1quinquies Wbtw) HOOFDSTUK IX Teruggaaf van btw HOOFDSTUK X Personen gehouden tot voldoening van de btw De medecontractant is verplicht de betaling te voldoen in verband met bepaalde werken met betrekking tot onroerende goederen Afdracht van btw over een onvoldoende maatstaf van heffing met betrekking tot vervreemding van een gebouw of werk in onroerende staat HOOFDSTUK XI Administratieve formaliteiten naar aanleiding van de vervreemding van gebouwen De gewone belastingplichtige m.b.t. gebouwen De toevallige belastingplichtigen HOOFDSTUK XII Bewijs en controle; invordering Deskundige schatting Aangifte bouwwaarde HOOFDSTUK XIII Vrijstelling van registratierechten DEEL XVIII De problematiek van het bewijs inzake btw HOOFDSTUK I De algemene regels inzake de bewijsvoering Bewijsrecht en bewijslast Enkele bijzondere toepassingsgevallen Het onrechtmatig verkregen bewijs - bewijswaarde van onrechtmatig verkregen bewijs De bijzondere vormen van gegevensverwerving

16 xxvi INHOUDSTAFEL HOOFDSTUK II De bewijsmiddelen uit het gemene recht De rol van de boekhouding De feitelijke vermoedens HOOFDSTUK III De bijzondere bewijsregels inzake btw De wettelijke vermoedens Het proces-verbaal De ambtshalve opgelegde aanslag DEEL XIX Controle- en onderzoeksmaatregelen HOOFDSTUK I Controle- en onderzoeksmaatregelen Artikel 60 Wbtw: bewaarplicht Artikel 61 Wbtw: voorlegging van boeken en stukken Artikel 62 Wbtw: vragen om inlichtingen Artikel 62bis Wbtw: doorbreking bankgeheim Artikel 63 Wbtw: visitatierecht Artikel 63bis Wbtw: onderzoeksbevoegdheden met het oog op invordering van de btw Artikel 93quaterdecies Wbtw: gegevensuitwisseling HOOFDSTUK II Onderzoekstermijnen? HOOFDSTUK III Sanctionering HOOFDSTUK IV Beroepsgeheim Btw-administratie Fiscale raadgevers HOOFDSTUK V Beperkingen aan de uitoefening van de controlemaatregelen ingevolge fundamentele rechten en vrijheden en bestuursrechtelijke normen Fundamentele rechten en vrijheden Bestuursrechtelijke normen HOOFDSTUK VI Betwistingen omtrent aangewende controle- en onderzoeksmaatregelen: pretaxatiegeschil of betwisting van de hierop volgende btw-navordering? 1529 DEEL XX Wederzijdse bijstand in de Europese Unie HOOFDSTUK I Inleiding HOOFDSTUK II Het juridisch kader De klassieke territorialiteitstheorieën of wat ervan rest

17 INHOUDSTAFEL xxvii 2. Multilateraal en supranationaal Bilateraal Nationaal De verhouding tussen de formele rechtsbronnen inzake de administratieve samenwerking op het vlak van de btw HOOFDSTUK III De administratieve samenwerking binnen de Europese Unie Het uitwisselen van inlichtingen Aanwezigheid op het territorium van andere lidstaten Gelijktijdige controles De voorwaarden gesteld aan de administratieve samenwerking De voorwaarden gesteld aan het gebruik van de uitgewisselde inlichtingen De rechten van de belastingplichtige in het kader van de verordening nr. 904/ DEEL XXI Strafbepalingen HOOFDSTUK I Administratieve geldboeten De proportionele geldboeten De niet-proportionele geldboeten Strafrechtelijk karakter van de administratieve geldboeten De rechterlijke toetsing van administratieve geldboeten Spontane rechtzetting Genaderecht van de minister van Financiën Non bis in idem en una via Verhoging administratieve geldboeten ingeval van kennisgeving dwangbevel De motivering van de oplegging van een administratieve boete HOOFDSTUK II Strafrechtelijke sancties Gewone btw-fraude Fiscale valsheid in geschriften en gebruik van fiscaal valse stukken Beroepsverbod en sluiting bedrijfsinrichting De toepassing van het gemeen strafrecht De hoofdelijke gehoudenheid De publicatie van gerechtelijke beslissingen De schending van het fiscaal beroepsgeheim De uitoefening van de strafvordering De medewerking van fiscale ambtenaren aan het strafonderzoek Burgerlijke partijstelling De verbeurdverklaring van fiscale vermogensvoordelen Witwassen

18 xxviii INHOUDSTAFEL DEEL XXII Verjaring HOOFDSTUK I Verjaring van de vordering tot voldoening van de btw De verjaringstermijnen in het verleden De aanvang van de verjaringstermijn De driejarige verjaringstermijn De zevenjarige verjaringstermijn De tweejarige verjaringstermijn De stuiting van de verjaring De schorsing van de verjaring HOOFDSTUK II Verjaring van de vordering tot teruggaaf van de btw De verjaringstermijnen Aanvang van de verjaringstermijn De stuiting van de verjaring De schorsing van de verjaring DEEL XXIII Vervolgingen en gedingen HOOFDSTUK I Geschillen m.b.t. een vordering van de administratie Navordering inzake btw Akkoorden met de fiscus (art. 84 tweede, lid Btw-Wetboek) De betaling van de btw: te beschouwen als instemming met een minnelijke regeling? Invloed op de gerechtelijke procedure Administratieve (bezwaar)procedure (art. 84, eerste lid Wbtw) Gerechtelijke procedure HOOFDSTUK II Vordering van de belastingplichtige wegens een tegoed (art. 76 Wbtw) Administratieve procedure Gerechtelijke procedure HOOFDSTUK III Vordering van de belastingplichtige wegens uitoefening van teruggave van btw (art. 77 Wbtw) Administratieve procedure Gerechtelijke procedure HOOFDSTUK IV HOOFDSTUK V Terugvordering van btw, intresten en boeten na betaling op verzoek van de administratie Terugvordering van btw wegens onverschuldigde betaling

19 INHOUDSTAFEL xxix HOOFDSTUK VI Geschillen voorafgaand aan een vordering van de administratie (pretaxatiegeschil) HOOFDSTUK VII Kortgeding inzake btw Bevoegdheid rechter in kort geding Hoogdringendheid Prima facie beoordeling Geen nadeel toebrengen aan de grond van de zaak Toepassingen HOOFDSTUK VIII Inhouding van btw-tegoeden Inhouding van btw-tegoeden Kritiek op de inhoudingen overeenkomstig artikel 8/1 KB nr Beslagrechter of gewone rechtbank? HOOFDSTUK IX Invordering en beslag De invorderingsambtenaren De invordering bij betwisting Bewarende maatregelen Uitvoeringsmaatregelen HOOFDSTUK X Onbeperkt uitstel van de invordering Draagwijdte Behandeling van het verzoek tot onbeperkt uitstel Gevolgen Verlies van het voordeel van het onbeperkt uitstel HOOFDSTUK XI Intresten Interesten bij het betalen van sommen verschuldigd op grond van het Wbtw Interesten bij het terugkrijgen van sommen betaald ingevolge het Wbtw HOOFDSTUK XII Aansprakelijkheden De verplichtingen van sommige openbare ambtenaren en andere personen (de fiscale notificatie) De verplichtingen bij openbare verkopingen van roerende goederen (art. 93undecies D Wbtw) De verplichtingen van sommige financiële instellingen (art. 93duodecies Wbtw) Overdracht van een geheel van goederen (art. 93undecies B Wbtw) Hoofdelijke aansprakelijkheid bestuurders voor onbetaald gebleven btw (art. 93undecies C Wbtw) Hoofdelijke gehoudenheid tot ontdoken belastingen De aansprakelijkheid van bestuurders, vereffenaars, enz. van vennootschappen en vzw s

20 xxx INHOUDSTAFEL HOOFDSTUK XIII Boeten, intresten, betaling Vrijstelling van interesten Betalingsfaciliteiten Omkering van de aanrekening van de betaling De toerekening van betalingen DEEL XXIV De grensoverschrijdende bijstand bij de invordering van btw-schulden HOOFDSTUK I Algemeen Achtergrond Het internationaal kader De draagwijdte van de invorderingsbijstand De praktische organisatie HOOFDSTUK II De eigenlijke invorderingsbijstand De voorwaarden waaraan voldaan moet zijn om een verzoek tot (eigenlijke) invorderingsbijstand in te dienen De gevolgen van een verzoek tot (eigenlijke) invorderingsbijstand De grensoverschrijdende betekening van documenten De grensoverschrijdende uitwisseling van informatie Chronologisch register Bibliografie Bijlagen Trefwoordenregister