INHOUD HOOFDSTUK 1. ALGEMENE INLEIDING

Transcriptie

1 INHOUD HOOFDSTUK 1. ALGEMENE INLEIDING Werkingssfeer Handelingen onderworpen aan de btw De levering van goederen en diensten De intracommunautaire verwervingen Invoer Voorwaarden Handelingen onder bezwarende titel Hoedanigheid partijen Praktische benadering Analyse van een operatie inzake btw Wordt de handeling verricht door een belastingplichtige? Betreft het een belastbare handeling? Waar vindt de handeling plaats? Is er geen vrijstelling mogelijk? Wie moet de btw voldoen? Andere gegevens die van belang zijn Tijdstip verschuldigdheid btw Maatstaf van heffing Btw-tarief Aftrekbare btw Maatregelen ter bestrijding van misbruik Definities Geografisch toepassingsgebied Lidstaat Gemeenschap Derdelandsgebied Binnenland Intracommunautair goederenvervoer Accijnsproducten Gebouw Maatregel ter bestrijding van misbruiken HOOFDSTUK 2. BELASTINGPLICHTIGE Definitie Algemeen vii

2 Hoedanigheid van de persoon Economische activiteit Geregelde werkzaamheid Zelfstandige activiteit A. Algemeen B. Stagiairs C. Familiale helpers D. Lesgevers E. Bestuurders/zaakvoerders/vereffenaars F. Journalisten en dagbladcorrespondenten G. Stille handelsvennootschappen, tijdelijke handelsvennootschappen en feitelijke vennootschappen Stille handelsvennootschap Tijdelijke handelsvennootschap Feitelijke vennootschap H. EESV Met of zonder winstoogmerk Hoofdzakelijk of aanvullend A. Algemeen B. Mede-eigendom Daden van behoud en beheer C. Loon- of weddetrekkers, gepensioneerden, studenten Begin en einde van de belastingplicht A. Begin belastingplicht B. Einde belastingplicht Btw-eenheid Invoering Omschrijving en algemene werking van de btw-eenheid Incidentele belastingplichtigen Verkoop van een nieuw gebouw A. Algemeen B. Nieuw gebouw C. Optie Btw-controlekantoor Medecontractant D. Aangifte E. Aftrekbare btw Verkoop van een nieuw vervoermiddel A. Vervoermiddel B. Nieuwe vervoermiddelen C. Aangifte Niet-belastingplichtige rechtspersonen viii

3 Definitie Belastingplicht Verplichtingen A. Intracommunautaire verwervingen B. Boekhouding Belastingplichtigen zonder recht op aftrek Omschrijving A. Sommige vrije beroepen B. Medische beroepen C. Medische instellingen D. Zelfstandige groeperingen E. Maatschappelijk werk F. Sport G. Onderwijs H. Cultuur I. Instellingen die geen winst beogen en religieuze instellingen J. Levering van goederen en diensten K. Onroerende goederen L. Verzekerings- en financiële diensten M. Weddenschappen N. Openbare postdiensten Verplichtingen A. Intracommunautaire verwervingen B. Boekhouding C. Mededeling door ontvanger dienst De kleine ondernemingen Definitie Uitsluiting van de vrijstellingsregeling Bepaling omzet A. Op te nemen B. Uit te sluiten Landbouwondernemers Algemeen Personen onderworpen aan de bijzondere regeling Toegelaten werkzaamheden Niet toegelaten werkzaamheden Teruggaaf van de btw op aankopen Aftrek van de betaalde forfaitaire compensatie Teruggaaf van de betaalde forfaitaire compensatie Bijzondere regeling voor het beleggingsgoud ix

4 HOOFDSTUK 3. BELASTBARE HANDELINGEN Levering van goederen Goederen A. Definitie B. Gelijkstelling met lichamelijke goederen C. Uitsluiting Erfpacht in het kader van een onroerende financieringshuur Hypotheekrecht en recht van bewoning Effecten aan toonder Aandeel in vereniging Opleidingscheques Dienstencheques D. Namaakgoederen E. Grond Levering van goederen Worden eveneens als een levering van een goed beschouwd A. Vordering door de overheid B. De afgifte van een goed als verbruiklening en de teruggaaf ingevolge een zodanige lening Recht grondstoffen uit een stuk grond te halen Waarborgverplichtingen Overdracht algemeenheid of bedrijfs afdeling A. Algemeen B. Hoedanigheid overnemer C. Algemeenheid van goederen D. Bedrijfsafdeling E. Overdracht huurceel F. Vestiging zakelijk recht G. Overdracht om niet H. Overdracht nieuwe gebouwen I. Formaliteiten Gelijkstelling met levering A. Algemeen B. Onttrekking roerend goed voor privédoeleinden C. Onttrekking goed om het om niet te verstrekken Handelsmonsters Handelsgeschenken van geringe waarde Hulpacties Gratis leveringen x

5 D. De ingebruikneming als bedrijfsmiddel E. De ingebruikneming anders dan als bedrijfsmiddel F. Beëindigen economische activiteit G. Vernietiging bedrijfsmiddel Onttrekking door een beroepsoprichter A. Beroepsoprichter B. Onttrekking De overbrenging A. Gelijkstelling B. Definitie C. Niet beschouwd als overbrenging Levering met installatie of montage De verkoop op afstand De levering van goederen aan boord van een schip, vliegtuig of een trein tijdens het gedeelte van een binnen de Europese Unie verricht passagiersvervoer De levering ter uitvoer en de ermee gelijkgestelde handelingen, alsmede de vrijgestelde intracommunautaire leveringen De verrichting van een dienst voor de belastingplichtige in verband met werkzaamheden aan een goed, die daadwerkelijk worden uitgevoerd in de lidstaat van aankomst van de verzending of het vervoer van het goed, voor zover de goederen na bewerking opnieuw worden verzonden naar deze belastingplichtige in België waarvandaan zij oorspronkelijk waren verzonden of vervoerd Het tijdelijk gebruik van een goed op het grondgebied van de lidstaat van aankomst van de verzending of het vervoer van het goed ten behoeve van een dienstverrichting door de in België gevestigde belastingplichtige Het tijdelijk gebruik van een goed voor een periode van ten hoogste 24 maanden op het grondgebied van een andere lidstaat. Daartoe moet de invoer van hetzelfde goed uit een derde land, met het oog op tijdelijk gebruik, in aanmerking komen voor de regeling voor tijdelijke invoer met volledige vrijstelling van invoerrechten Gas en elektriciteit D. Register van niet-overbrengingen xi

6 E. Niet meer vervuld zijn van de voorwaarden De commissionair A. Aanmerking als koper/verkoper B. Gelijkstelling C. Inkoop- en verkoopcombinaties D. Directe verkopen Diensten Definitie Vordering door of namens de overheid Overdracht algemeenheid van goederen of bedrijfsafdeling Onroerende financieringshuur A. Belastbaarheid B. Voorwaarden Belastingplicht van de leasinggever Voorwaarden m.b.t. de gebouwen Voorwaarden m.b.t. het contract C. Verkoop van de goederen aan de leasingnemer voor het verstrijken van de termijn D. Overdracht van de goederen voor het verstrijken van de termijn aan iemand anders dan de leasingnemer E. De overdracht van huur Roerende financieringshuur Verlenen van het recht een beroepswerk zaamheid uit te oefenen A. Definitie B. Onderscheid met de onroerende verhuur C. Aftrek D. Bijzondere gevallen Reclame Bedrijvencentra Exploitatie van pompstations Gelijkstelling met een dienst A. Gebruik van een goed voor privédoeleinden B. Werk in onroerende staat Definitie Gelijkstelling met een dienst C. Antimisbruikmaatregel btw-eenheid Commissionair bij diensten Reisbureaus Invoer Definitie xii

7 Voorwaarden waaronder de goederen op het grondgebied van België mogen worden gebracht Intracommunautaire verwerving Definitie A. Verkrijgen van de macht om als eigenaar te beschikken B. Lichamelijke roerende goederen C. Verzonden of vervoerd met als bestemming de afnemer D. Verzonden of vervoerd naar een andere lidstaat dan die waaruit het goed is verzonden of vervoerd E. Vervoer door de verkoper, door de verwerver of voor hun rekening Gelijkstelling met intracommunautaire verwerving A. Algemeen B. Verbruiklening Intracommunautaire verwervingen in België A. Belastbaar in België Hoedanigheid van de afnemer Hoedanigheid van de verkoper Goed niet geïnstalleerd of gemonteerd, geen verkoop op afstand B. Uitsluiting De intracommunautaire verwervingen van goederen waarvan de levering in België krachtens artikel 42, 1, 2 en 3, 1 tot 6 van het Wbtw zou worden vrijgesteld, zijn niet aan de btw onderworpen De intracommunautaire verwervingen van goederen, andere dan nieuwe vervoermiddelen en accijnsproducten, zijn niet aan de btw onderworpen indien de volgende voorwaarden cumulatief vervuld zijn Optie Driehoeksverkeer Intracommunautaire verwerving van nieuwe vervoermiddelen A. Onderworpen aan btw Hoedanigheid van de verwerver Nieuwe vervoermiddelen B. Vermoeden Overbrenging A. Hoedanigheid van de overbrenger xiii

8 B. Hoedanigheid van de goederen C. Voor zijn economische activiteit D. Overbrenging gelijkgesteld met een levering De toewijzing door het Belgische leger HOOFDSTUK 4. PLAATS VAN DE BELASTBARE HANDELINGEN Levering van goederen Hoofdregel Afwijkingen A. De goederen worden vervoerd B. Levering met installatie of montage C. Levering aan boord van een schip, een vliegtuig of een trein D. Gas en elektriciteit Levering door importeur Verkoop op afstand A. Algemeen B. Verzending of vervoer naar België C. Verzending of vervoer vanuit België D. Europese beslissing Goederen verzonden vanuit een derdelandsgebied Vermoeden Diensten A. Regeling van toepassing tot 31 december Hoofdregel Afwijkingen A. Onroerend goed Plaats Diensten die verband houden met een onroerend goed Het schatten van een onroerend goed Studiewerk m.b.t. een onroerend goed B. Roerend goed C. Vervoersdiensten Hoofdregel Intracommunautair goederenvervoer Tussenpersonen bij intracommunautair goederenvervoer D. Diverse diensten Diensten in verband met culturele, artistieke, sportieve, weten schappelijke, onderwijs- en vermake- xiv

9 lijkheidsactiviteiten of soort gelijke activiteiten, met inbegrip van die van de organisatoren van zulke activiteiten, alsmede van daarmee samenhangende diensten Diensten in verband met het verschaffen van spijs en drank Diensten in verband met een activiteit die met het vervoer samenhangt E. Verhuur vervoermiddel Vervoermiddel Plaats Toepassing op de verhuur van personenauto s zonder chauffeur F. Bepaalde intellectuele diensten, verhuur roerende goederen, e.a Algemeen Dienst verleend aan een ontvanger die buiten de Europese Unie is gevestigd Dienst verleend aan een belastingplichtige die in de Europese Unie doch buiten het land van de dienstverrichter is gevestigd en handelt voor de doeleinden van zijn economische activiteit Vaste inrichting waarvoor de dienst wordt verricht Bewijsvoering van het feit dat de ontvanger van de dienst in het buitenland is gevestigd Welke diensten? G. Tussenpersonen Plaats Tussenpersoon De regeling is niet van toepassing op bepaalde diensten van tussenpersonen Intracommunautaire verwervingen Levering van goederen en diensten die in de Europese Unie plaatsvinden H. Telecommunicatiediensten, radio- en televisieomroepdiensten I. Langs elektronische weg verrichte diensten door niet- EU-ondernemingen aan niet-belastingplichtigen Vermoeden B. Regeling van toepassing vanaf 1 januari 2010 xv

10 4.3. Invoer Hoofdregel Afwijkingen A. Goederen geplaatst onder douaneregeling B. Goederen geplaatst onder intern communautair douanevervoer Intracommunautaire verwerving Hoofdregel Afwijking A. Principe B. Correctie C. Driehoeksverkeer Verwerving door een niet-belasting plichtige rechtspersoon na invoer Vermoeden HOOFDSTUK 5. BELASTBAAR FEIT EN VERSCHULDIGDHEID VAN DE BTW Levering van goederen Algemeen A. Begrippen B. Belang van de begrippen Tijdstip van levering A. Algemeen B. Het goed wordt verzonden of vervoerd door de afnemer C. Wanneer het goed wordt verzonden of vervoerd door de leverancier D. Het goed wordt geïnstalleerd of gemonteerd door de leverancier E. Doorlopende levering F. Vervreemding nieuwe gebouwen G. Goed ter beschikking van de verkrijger H. Goederen in consignatie Toepasselijke principes in de btw-wetgeving Consignatiezendingen vanuit een andere lidstaat naar België door een niet in België gevestigde btw-plichtige Consignatiezendingen vanuit België naar een andere lidstaat I. Huurkoop Vermoeden xvi

11 Belastbaar feit/opeisbaarheid btw A. Tijdstip B. Betaling of facturering C. Intracommunautaire leveringen Tijdstip Uitreiking factuur D. Incassering Diensten Tijdstip A. Algemeen B. Doorlopende diensten Opeisbaarheid A. Algemeen B. Uitreiking factuur C. Incassering D. Telecommunicatiediensten verricht na 31 mei E. Werken in onroerende staat Invoer Tijdstip A. Algemeen B. Goederen afkomstig uit bepaalde gebieden C. Goederen onderworpen aan bepaalde heffingen D. Goederen niet onderworpen aan communautaire rechten Voorschotten Vermoeden Intracommunautaire verwerving Tijdstip A. Hoofdregel B. Het goed wordt verzonden of vervoerd door de afnemer C. Het goed wordt verzonden of vervoerd door de leverancier D. Doorlopende levering Belastbaar feit Opeisbaarheid A. Principe B. Uitreiking factuur C. Voorschotten xvii

12 HOOFDSTUK 6. MAATSTAF VAN HEFFING Inleiding Binnenlandse handelingen A. Tegenprestatie in geld Algemeen principe Wettelijke uitsluitingen B. Tegenprestatie die niet uitsluitend uit geld bestaat C. Binnenlandse handelingen zonder tegenprestatie Handelingen gelijkgesteld met een levering onder bezwarende titel Uitbreiding van het begrip levering Voordelen van alle aard Werken in onroerende staat voor de economische activiteit Btw-eenheid D. Handelingen verricht tussen partijen met een bijzondere band E. Afronding van de btw Invoer A. Douanewaarde B. Vreemde munt C. Invoer van postcolli D. Invoer van software Intracommunautaire verwervingen A. Algemeen B. Vreemde munt Bouwwaarde HOOFDSTUK 7. TARIEVEN Algemeen Tijdstip voor de vaststelling van tarieven Tarief voor handelingen waardoor de staat van de behandelde goederen wordt gewijzigd Aanbod van verschillende goederen of diensten voor een enige prijs Onderhouds- en herstellingswerk Verpakken en herverpakken Verpakkingsmateriaal Btw-tarieven in de Europese Unie Btw-tarieven in andere landen xviii

13 HOOFDSTUK 8. VRIJSTELLINGEN Inleiding Vrijstellingen wegens uitvoer Uitvoer van goederen A. Vervoer door of voor rekening van de verkoper Vrijstelling Formaliteiten Bewijs B. Vervoer door of voor rekening koper Vrijstelling Formaliteiten Bewijs Diensten aan goederen die de Europese Unie verlaten A. Vrijstelling B. Formaliteiten C. Bewijs Leveringen i.v.m. internationaal reizigers verkeer A. Voorwaarden B. Bewijs Vrijstelling voor goederen onder een douaneregeling Welke regelingen? Vrijstellingen Voorwaarden Voorlopig karakter Vrijstelling voor goederen geplaatst onder een andere regeling van entrepot dan douane-entrepot (btw-entrepot) Bedoelde regelingen Voorwaarden Intracommunautaire leveringen Intracommunautaire levering van goederen andere dan accijns producten en nieuwe vervoermiddelen A. Vrijstelling B. Formaliteiten C. Bewijs Bewijs geldig btw-identificatienummer Bewijs vervoer of verzending naar een andere lidstaat De intracommunautaire levering van nieuwe vervoermiddelen De intracommunautaire levering van accijnsproducten De overbrengingen xix

14 8.6. Leveringen door taxfreeshops Invoer en intracommunautaire verwerving Vrijstelling voor invoer en intracom munautaire verwervingen, indien de levering in het binnenland is vrijgesteld Vrijstelling voor de definitieve invoer van goederen en voor intracommu nau taire verwervingen Vrijstelling voor de invoer van goederen die intracommunautair worden geleverd Wederinvoer A. Wederinvoer van goederen in de staat waarin ze werden uitgevoerd B. Wederinvoer van goederen in geval van passieve veredeling C. Omvang van de vrijstelling Invoer gas en elektriciteit Levering, verwerving en diensten aan goederen onder een bijzondere douaneregeling Bedoelde regelingen Vrijstellingen Definitieve invoer van goederen in de persoonlijke bagage van reizigers en kleine zendingen zonder commercieel karakter Persoonlijke bagage van reizigers A. Vrijstelling B. Voorwaarden Kleine zendingen zonder commercieel karakter Intracommunautaire verwerving door buitenlandse belastingplichtigen Internationaal vervoer Diensten van makelaars Diverse vrijstellingen van artikel 42 Wbtw Zeeschepen en binnenschepen Internationale luchtvaart Diplomaten en internationale instellingen Levering van goud Leveringen aan erkende organisaties Parels en natuurlijke edelstenen xx

15 HOOFDSTUK 9. RECHT OP AFTREK Inleiding Omvang van het recht op aftrek A. Algemene beschouwingen B. Uitsluitingen van het recht op aftrek Tabaksfabrikaten Geestrijke dranken Kosten van logies en van spijzen en dranken om ter plaatse te worden verbruikt Kosten van onthaal Reisbureaus Tweedehandse goederen Bijzondere regeling beleggingsgoud C. Beperking van het recht op aftrek Principe Uitzonderingen D. Specifieke gevallen Maaltijden Terbeschikkingstelling van een bedrijfswagen Terbeschikkingstelling van een woning Collectieve sociale voordelen Sociale voordelen van privéaard Reis- en verblijfskosten Btw-eenheid Uitoefening van het recht op aftrek Ontstaan van het recht op aftrek Voorwaarden A. Binnenlandse handelingen en intracommunautaire verwervingen Conforme factuur Verlies/diefstal van de originele factuur Specifiek geval: verlegging van heffing B. Invoer Wijze van uitoefening van het recht op aftrek Termijn van het recht op aftrek Herzieningen Begrip Onderscheid herziening van aftrek en onttrekking Soorten herzieningen xxi

16 Herziening van de gewone aftrek A. De oorspronkelijke aftrek is onjuist berekend B. Creditnota s C. Wijziging van de oorspronkelijke bestemming D. Verlies van de hoedanigheid van belastingplichtige Herziening van de aftrek m.b.t. bedrijfs middelen A. Begrip bedrijfsmiddel B. Btw geheven van bedrijfsmiddelen C. Vijf- of vijftienjarige herzieningsperiode D. Toepassing van de bijzondere herziening Wijziging in het gebruik van het bedrijfsmiddel Wijziging in de beoordelingsfactoren van de werkzaamheid Verkoop of onttrekking van een bedrijfsmiddel Bedrijfsmiddelen die ophouden in de onderneming te bestaan Het verlies van de hoedanigheid van belastingplichtige Btw-eenheid E. Tabel van de bedrijfsmiddelen Gemengde belastingplichtige Begrip gemengde belastingplichtige Algemeen verhoudingsgetal A. Berekening B. Voorlopig en definitief verhoudingsgetal Werkelijk gebruik Herziening van de aftrek A. Herziening van de aftrek van btw geheven van andere dan bedrijfsmiddelen Toepassing van het algemeen verhoudingsgetal Toepassing van het werkelijk gebruik B. Herziening van de aftrek m.b.t. bedrijfsmiddelen Toepassing van het algemeen verhoudingsgetal Toepassing van het werkelijk gebruik HOOFDSTUK 10. VOLDOENINGSPLICHT Voldoeningsplicht in hoofde van de leverancier/dienst verrichter De schuldenaar is een belgische belasting plichtige De schuldenaar is een niet in belgië gevestigde belastingplichtige A. EU-ondernemingen xxii

17 B. Niet-EU-ondernemingen Voldoeningsplicht in hoofde van de intracommunautaire verwerver Principe Modaliteiten A. De verwerver is een in België gevestigde belastingplichtige B. De verwerver is een buitenlandse belastingplichtige Voldoeningsplicht wegens aanrekening van btw De ontvanger van de dienst is schuldenaar van de btw Diensten gepresteerd in België op grond van artikel 21, 3, 7 Wbtw door een buitenlandse belastingplichtige Diensten inzake intracommunautair goederenvervoer en van tussenpersonen gepresteerd door een buitenlandse belastingplichtige zonder vaste inrichting in België Voldoeningsplicht in hoofde van de medecontractant (verlegging van heffing) Driehoeksverkeer a. Principe b. Modaliteiten Leveringen van goederen en diensten onder bijzondere douaneregelingen of onder het regime btw-entrepot Leveringen en diensten door niet in België gevestigde belastingplichtigen Leveringen van gas en elektriciteit Btw verschuldigd over de bijkomende maatstaf voor de oprichting of de overdracht van nieuwe gebouwen De Koning verplicht de medecontractant tot voldoening van de btw A. Voorwaarden Werk in onroerende staat De medecontractant is een belastingplichtige die ertoe gehouden is periodieke btw-aangiften in te dienen B. Modaliteiten voor de voldoening Verplichte vermelding op de factuur Verwerking in de btw-aangiften Hoofdelijke aansprakelijkheid Principe Gevallen van hoofdelijke aansprakelijk heid A. In België verrichte belastbare leveringen en diensten Hoofdelijke aansprakelijkheid Ontslag van de hoofdelijkheid xxiii

18 B. De ontvanger van de dienst is schuldenaar van de btw of bij KB werd bepaald dat de medecontractant de btw moet voldoen C. In België verrichte verwervingen D. Regeling btw-entrepot E. Antimisbruikbepaling F. Leden btw-eenheid Voldoening van de btw bij invoer Schuldenaars van de btw bij invoer A. De verkrijger of overnemer B. Optie door de verkoper, de overdrager of de vorige verkoper C. De leverancier bij verkoop of installatie met montage D. De eigendom of het vruchtgebruik is niet overgedragen Voldoening van de btw bij invoer A. Zonder vergunning voor de verlegging van de heffing B. Vergunning voor de verlegging van de heffing HOOFDSTUK 11. TERUGGAAF Teruggaaf van het saldo van de btw-aangiften Belastingplichtigen die periodieke aangiften indienen A. Uitoefening van het recht op teruggave B. Voorwaarden voor de teruggave C. Intresten bij niet-tijdige terugbetaling D. Maandelijkse terugbetaling E. Blokkering van teruggevraagde tegoeden F. Teruggaaf btw-tegoed bij stopzetting Belastingplichtigen die geen aangiften indienen Teruggaaf van btw op verrichte leveringen en diensten en op invoer Btw geheven op leveringen en diensten Btw geheven bij invoer Modaliteiten van het recht op teruggaaf Teruggaaf van buitenlandse btw Inleiding Teruggaafprocedure Niet voor teruggaaf vatbare btw Btw-eenheid xxiv

19 HOOFDSTUK 12. VERPLICHTINGEN INZAKE BTW Belastingplichtigen met recht op aftrek Registratieverplichting A. Aangifte bij de aanvang van een economische werkzaamheid B. Aangifte bij wijziging van de economische werkzaamheid C. Aangifte bij de stopzetting van de werkzaamheid Factureringsplicht A. De factureringsverplichting B. Ontheffing van de factureringsverplichting C. Elektronische facturering D. Tijdstip van het uitreiken van de factuur Leveringen en diensten Vrijgestelde intracommunautaire leveringen E. Verplichte vermeldingen F. Bewaring van de facturen G. Taal van de factuur H. Vervanging van de factuur Stuk opgemaakt door de medecontractant (selfbilling) Openbare verkoop I. Verplichting tot het opmaken van stukken Overbrengingen Met leveringen en diensten gelijkgestelde handelingen Verkoop op proef, zending op zicht of in consignatie Stuk opgemaakt door de schuldenaar van de btw Buitenlandse belastingplichtige Aankoop bij een niet-belastingplichtige Overdracht van een algemeenheid van goederen of een bedrijfsafdeling Btw-eenheid J. Verbeterende stukken en creditnota s K. Vereenvoudigde factuur L. Uitreiken van ontvangstbewijzen De btw-boekhouding A. Boek voor inkomende facturen Inhoud Vormvoorwaarden xxv

20 B. Boek voor uitgaande facturen C. Dagboek van ontvangsten Inhoud Kleine ondernemingen D. Registers Register van niet-overbrengingen Register van ontvangen goederen Register van de garagisten De periodieke btw-aangifte A. Personen gehouden tot indiening van periodieke btwaangiften B. Tijdvak van de periodieke btw-aangifte Maandaangiften en kwartaalaangiften Overgang van één regeling naar een andere C. Indienen van de periodieke btw-aangifte Indieningsdatum Verplichte elektronische indiening INTERVAT-toepassing Wijzigingen per 1 januari Laattijdige indiening Bijlagen bij de periodieke btw-aangifte D. Invullen van de periodieke btw-aangifte E. Betaling van de btw Principe Voorschotten Uitstel van betaling Jaarlijkse opgave der afnemers-belasting plichtigen Opgave van de intracommunau taire handelingen A. Belastingplichtigen gehouden tot de indiening B. In de opgave op te nemen handelingen C. Nieuwigheden vanaf 1 januari Niet-belastingplichtige rechts personen en belastingplich tigen zonder recht op aftrek Voorafgaande verklaring van het over schrijden van de verwervingsdrempel Optie voor het belasten van alle intra communautaire verwervingen met btw Toekenning van een btw-identificatie nummer Verplichte mededelingen A. Mededeling door een belastingplichtige zonder recht op aftrek die ontvanger is van een welbepaalde dienst xxvi

21 B. Mededeling voor leveringen en diensten verstrekt door een buitenlandse btw-plichtige zonder Belgisch btwidentificatienummer C. Gevolgen Bij gebreke aan een factuur opstelling van een stuk Bijhouden van documenten die het mogelijk maken het al dan niet over schrijden van de verwervingsdrempel te controleren Bijhouden van een boekhouding waarin alle stukken voor de handelingen waarvoor zij schuldenaar zijn van de btw worden opgetekend Bijzondere btw-aangifte A. Handelingen waarvoor een bijzondere btw-aangifte moet worden ingediend Intracommunautaire verwervingen Diensten waarvoor de ontvanger schuldenaar is van de btw ABC-transacties De leveringen en diensten verricht door een buitenlandse belastingplichtige die geen aansprakelijke vertegenwoordiger heeft laten erkennen, terwijl hij schuldenaar is van de btw B. Kwartaalaangifte C. Invullen van de bijzondere btw-aangifte Buitenlandse belastingplichtigen Erkenning van een aansprakelijke vertegenwoordiger A. Verplichting tot erkenning B. Ontslag van de verplichting tot erkenning C. Hoedanigheid van de aansprakelijke vertegenwoordiger D. Verplichtingen van de aansprakelijke vertegenwoordiger Indeplaatsstelling Facturering Rechtstreekse btw-identificatie Specifieke btw-aangifte voor manifestaties, beurzen en merchandising Bijzondere regeling voor langs elektronische weg verstrekte diensten xxvii