REGISTREER UW BLACK-BOX BEGIN Waarom GKS (geregistreerd kassasysteem)

Transcriptie

1 REGISTREER UW BLACK-BOX BEGIN 2015 Waarom GKS (geregistreerd kassasysteem) BTW verlaging van 21% naar 12% Fraudebestrijding Vervangt het btw-bonnetje Professionalisering sector Tarieven in de horecasector Restaurant & Cateringdienst : 12% voor de verschafte maaltijden 21% voor de verschafte dranken Menu s all-in (bijvoorbeeld 3/4 gangen menu met aangepaste wijnen) o 65% -> maaltijd -> 12% o 35% -> drank -> 21% Let op! Prorata geldt niet voor andere all-in formules waarin bijvoorbeeld ook sterke dranken en champagne of alle dranken na middernacht begrepen zijn. De coëfficiënt is bovendien niet dwingend. Zolang u de gehanteerde opdeling per btw-tarief kunt rechtvaardigen met bewijsstukken, mag u van deze coëfficiënt afwijken. Meeneemmaaltijden : 6% voor de meeneemmaaltijden met uitzondering van de luxeproducten 6% voor de meeneemdranken met uitzondering van o 21% voor de alcoholische dranken en luxeproducten Hoteldiensten : 6% voor het verschaffen van gemeubeld logies met of zonder ontbijt Indien half pension / vol pension o Bijvoorbeeld formule half pension tegen 150 incl. btw / nacht. Verschuldigde btw? Opsplitsen in 50% hoteldienst -> 6% 50% maaltijd en drank o 65% aan 12% o 35% aan 21%

2 Overzicht: Wanneer 100% meeneemmaaltijden of catering zonder bijkomende diensten o GEEN verplichting GKS o GEEN btw bonnetjes Wanneer 100% ter plaatse verbruik of catering met dienstverlening o VERPLICHT GKS o Geen btw bonnetjes Combinatie meeneemmaaltijden en ter plaatse verbruik: o 10 % regel toepassen o Verplicht gebruik GKS Of o Btw bonnetjes GKS VERPLICHT bij minstens 10% restaurant- en cateringdiensten Praktische berekening 10% regel omzet uit restaurant- &cateringdiensten (12%) x 100 = % totale omzet horeca-activiteiten De berekening wordt gemaakt exclusief btw Tellen niet mee voor de berekening van de teller: o Afhaalmaaltijden en dranken o Dranken voor verbruik ter plaatse Tellen mee voor de berekening van de noemer o Alle maaltijden: dus zowel ter plaatse genuttigd als meeneemmaaltijden o Alle dranken: dus zowel ter plaatse genuttigd als meegenomen o Alle verkoop van voeding o Alle andere horeca-activiteiten; b.v. de verhuur van een feestzaal,.. LET OP: EENS GKS = ALTIJD GKS (tot wanneer activiteit m.b.t. restaurant- en cateringdiensten volledig en definitief stopzet)

3 TIMING INDIEN > 10% GRENS OF OPTIE Verplichte registratie vanaf 1 januari 2015 t.e.m. 28 februari 2015! 3 implementatiedata: 30/06/2015, 30/09/2015, 31/12/2015 => tegen die datum een kassa Tot implementatiedatum: btw bonnetje of ander controledocument (ticket 6/19999 of ET ) Bij niet gebruik => sancties vanaf 2016 Let op! Kleine onderneming met >10% gevolg => GKS en geen mogelijkheid VRregeling! Hoe registreren? / E-services / Geregistreerd kassasysteem / registratiemodule GKS voor de horeca-uitbater Via e-id, burgertoken of commercieel certificaat klasse III Enkel zaakvoeder Zorg ervoor dat u als wettelijk vertegenwoordiger bij de KBO of RSZ geregistreerd staat Zorg er ook voor dat al uw vestigingseenheden in de KBO geregistreerd zijn TIMING INDIEN < 10% GRENS OF OPTIE Geen registratie nodig Btw-bonnetjes vanaf 01/01/2015 voor maaltijden ter plaatse + bijhorende dranken Bestaande alternatieven voor btw-bonnetje zijn niet meer mogelijk, tenzij factuur onmiddellijk uitgereikt!

4 Lichte maaltijden enkel te serveren met brood => zal wegvallen Hoe werkt de geregistreerde kassa? Altijd 3 onderdelen: => moeten elk aan bepaalde voorwaarden voldoen Kassasysteem Fiscale Data Module (FDM) VAT Signing Card (VSC) Wat staat er op een GKS-ticket? de vermelding BTW-KASTICKET ; naam of maatschappelijke benaming, adres en btw-nummer van de belastingplichtige; de datum en het uur van de uitreiking; doorlopend ticketnummer uit een ononderbroken reeks; de identificatie van de gebruiker; geregistreerde handelingen (PLU-omschrijving, aantal, verschuldigde prijs en verwijzing naar erop toepasselijk btw-tarief), waarbij eveneens de corrigerende handelingen (annulaties, correcties, ) worden bedoeld, die niet in een afzonderlijk ticket zijn opgenomen; maatstaf van heffing per toepasselijk btw-tarief; het bedrag van de verschuldigde btw; de korting en teruggegeven bedragen; identificatie van de kassa, indien de belastingplichtige gebruik maakt van meerdere kassa s; het algoritme dat door het kassasysteem wordt aangemaakt op basis van alle PLUgegevens op het ticket U moet zich hier het hoofd niet over breken. Deze vermeldingen zullen automatisch worden aangemaakt door de GKS Wat is het verschil tussen werken met een btw-bonnetje en een GKS-ticket? Als ondernemer die goederen en diensten verkoopt waarop btw verschuldigd is, zorgt u voor de inning van de belastingen. De verschuldigde btw moet door u worden doorgestort aan de

5 Schatkist. Een btw-bonnetje of een GKS-ticket moet aan de klant worden gegeven om aan te tonen hoeveel btw werd betaald op de geleverde goederen en diensten. Het toont de Administratie welke goederen en diensten u verkocht waarvoor u de belastingen inde. Btw-bonnetjes en GKS-tickets zijn dus eigenlijk controledocumenten. Btw-bonnetje Het papieren btw-bonnetje bestelt u bij een erkende drukker. U moet het btw-bonnetje uitreiken voor het verschaffen van maaltijden en bijhorende dranken. De dubbels van de bonnetjes bewaart u. U houdt ook een dagontvangstenboek bij waarin u dagelijks de nummers noteert van de btw-bonnetjes die u die dag uitreikte. Het papieren btw-bonnetje kan vervangen worden door een volledige factuur mits deze factuur aan de klant wordt uitgereikt bij het beëindigen van de dienst. De klant moet dus uw zaak verlaten met de factuur op zak. Opmerking! Uw "oude" btw-bonnetjes maken geen opsplitsing naar btw-tarief. U maakt best zelf de opsplitsing per btw-tarief op de bonnetjes die u nog in voorraad heeft. Dat maakt de opname in het dagontvangstenboek makkelijker. Als gevolg van een wetswijziging zijn voortaan de verschillende btw-tarieven afzonderlijk op het btw-bonnetje vermeld. GKS-ticket Omdat een GKS al uw handelingen registreert en bewaart, zult u geen btw-bonnetje meer moeten uitreiken of dagontvangstenboek moeten bijhouden. Heeft u meerdere inrichtingen, moet u wel nog een centralisatiedagboek bijhouden. Bovendien moet u dagelijks rapporten aanmaken met behulp van de kassa. Op basis van de rapporten die de kassa kan aanmaken, kunt u op een eenvoudige manier uw btw-aangifte (maand- of kwartaalaangifte) invullen. De klant krijgt het geprinte GKS-ticket. Zo kan de klant nagaan of de rekening klopt. Alle horeca-activiteiten moeten met behulp van het GKS geregistreerd worden. Precies om te garanderen dat alle handelingen ingetikt worden in het GKS, kan een GKS-ticket nooit vervangen worden door een factuur.

6 Voorbeeld U bent een bakker met een verbruikzaal die minstens 10% van zijn omzet uit de verbruikzaal realiseert? Dan moet u een GKS gebruiken voor al uw verkopen, zowel in de verbruikzaal als in de bakkerij. Bereikt u de 10% niet, dan moet u enkel voor de maaltijden en de bijhorende dranken verschaft in het verbruiksalon een btw-bonnetje uitschrijven. Voor wat u in de bakkerij verkoopt, moet geen btw-bonnetje worden uitgereikt. Kan een factuur het GKS-ticket vervangen? Nee. Alle horeca-activiteiten moeten met behulp van het GKS geregistreerd worden. Precies om te garanderen dat alle handelingen ingetikt worden in het GKS, kan een GKS-ticket nooit vervangen worden door een factuur. Ook als u een factuur uitreikt, moet u altijd een GKS-ticket uitreiken. Deze factuur moet u opnemen in uw uitgaande facturenboek. Als u uw btw-aangifte invult, moet u deze transactie dan wel in mindering brengen van de totale omzet zoals die door het GKS werd opgeslagen in de fiscale datamodule. Hoe GKS gebruiken voor evenementen of horeca-activiteiten op locatie? Aspect: Tijdstip van uitreiking van het kassaticket Het GKS-ticket moet worden uitgereikt bij de voltooiing van de dienst of van de levering van de goederen. In het geval van een cateringdienst moet het GKS-ticket dus uitgereikt worden op het einde van het evenement. Praktisch gezien is dit niet altijd mogelijk (er bestaat geen mobiel GKS). Daarom aanvaardt de Administratie de volgende afwijkende regeling. U hoeft geen GKS-ticket uit te reiken bij de voltooiing van de dienst wanneer dit

7 praktisch niet mogelijk is, op voorwaarde dat: de handeling op voorhand werd ingetikt op het GKS ter waarde van de offerte, bestelbon of geschatte waarde eventuele correcties als eerstvolgende handeling na het evenement op het GKS worden getikt Beide kassatickets worden uitgereikt aan de klant, eventueel samen met de factuur Aspect: Ontvangst van een voorschot Strikt genomen moet er geen GKS-kasticket worden uitgereikt bij de ontvangst van een voorschot, omdat de levering van goederen of de dienst niet is voltooid. De betaling van een voorschot maakt de btw echter opeisbaar en dit moet dus opgenomen worden in de btw-aangifte. Indien het voorschot niet wordt ingetikt op het GKS op het tijdstip van betaling, moet het bedrag van het voorschot worden opgeteld bij de omzet uit de GKSdagrapporten. Zo wordt de betaling opgenomen in uw btw-aangifte. Het GKS-ticket dat u uitreikt bij de voltooiing van de levering van goederen of de dienst, moet dan het totale bedrag inclusief voorschot omvatten. Het bedrag van het voorschot moet op dat ogenblik afgetrokken worden van de omzet uit de GKS-dagrapporten om geen tweede maal opgenomen te worden in de btw-aangifte. Het staat u vrij het voorschot al in het GKS te tikken op het tijdstip van de betaling. Wat we ook aanraden dan hoeven bovenstaande correcties niet te gebeuren. Voorbeeld 1: Toepassingen voorschotten en optionele afwijkende regeling catering Een cateraar ontvangt een voorschot van 300 euro voor een communiefeest. De cateraar kiest ervoor het voorschot in te tikken op het GKS, aangezien de btw opeisbaar wordt en het voorschot moet worden opgenomen in de btwaangifte. De cateraar registreert de handeling op het GKS, vóór vertrek naar het feest, ter waarde van de offerte.

8 Voor een offerte van euro, moet nog 700 euro getikt worden, rekening houdend met het reeds betaalde voorschot. Hierdoor wordt het communiefeest onherroepelijk vastgelegd in het GKS. Scenario 1: Na afloop van het communiefeest, stelt de cateraar vast dat de offerte van euro correct is. Er hoeven dus geen correcties meer te worden opgenomen in het GKS. De twee GKS-tickets (van 300 en 700 euro) moeten worden uitgereikt aan de klant. Aangezien de klant een particulier is, mag er een factuur worden uitgereikt, maar is dit niet verplicht. Scenario 2: De cateraar stelt vast dat er meer personen aanwezig zijn op het communiefeest dan oorspronkelijk voorzien, waardoor er 200 euro extra moet worden betaald. Na afloop van het communiefeest, maar als eerstvolgende handeling (bijvoorbeeld de ochtend na het feest), registreert de cateraar deze bijkomende 200 euro in het GKS. De drie GKS-tickets (van 300, 700 en 200 euro) moeten worden uitgereikt aan de klant. Aangezien de klant een particulier is, mag er een factuur worden uitgereikt, maar is dit niet verplicht. Opgelet! Indien, naast de GKS-tickets, ook een factuur wordt uitgereikt, moet het bedrag van de factuur in mindering worden gebracht van de omzet op te nemen in de btwaangifte. Door het uitreiken van een factuur wordt de handeling namelijk twee keer opgenomen in de omzet, eenmaal in de dagrapporten van het GKS en eenmaal in het uitgaande facturenboek. Goed aan ons te communiceren!

9 Voorbeeld 2: receptie en bijkomende diensten Een cateraar verzorgt een receptie voor een belastingplichtige met hapjes en dranken, inclusief bediening. Er wordt een forfaitair bedrag afgesproken voor de receptie die een aantal op voorhand overeengekomen uren duurt. Bovenop dit bedrag zullen eventuele supplementaire uren receptie, evenals de gepresteerde uren voor lossen, laden en transport worden aangerekend. Er moet een factuur worden opgemaakt voor het geheel. De factuur moet namelijk, vergezeld van de bestelbon van de belastingplichtige, worden overgemaakt aan de bevoegde dienst. Opnieuw is de regeling catering van toepassing. Op voorhand wordt het evenement op basis van de offerte ingetikt op het GKS. De eerstvolgende handeling na de receptie is het intikken van de supplementen in het GKS (supplementaire uren receptie, evenals de gepresteerde uren voor lossen, laden en transport). Er moet een factuur worden uitgereikt, aangezien de klant een belastingplichtige is. De uitreiking moet echter pas uiterlijk de 15de dag van de maand volgend op de handeling plaatsvinden. De twee GKS-tickets (1 offerte + 1 supplement) moeten ook worden uitgereikt en kunnen dus best aan de factuur worden gehecht. Opgelet! Het bedrag van de factuur moet in mindering worden gebracht van de omzet op te nemen in de btw-aangifte. Door een factuur uit te reiken, wordt de handeling namelijk twee keer opgenomen in de omzet, eenmaal in de GKS-dagrapporten en eenmaal in het uitgaande facturenboek.

10 Voorbeeld 3: evenement met drankbonnetjes U bent een feestzaaluitbater die verplicht is een GKS te gebruiken. In uw zaal gaat een evenement door waarop dranken enkel te verkrijgen zijn via drankbonnetjes. De organisator van het evenement verkoopt de bonnetjes aan de aanwezigen. U globaliseert na afloop van het evenement alle ingeruilde drankbonnetjes en rekent deze aan, aan de organisator. De organisator, alhoewel particulier, wenst een factuur te ontvangen waarin deze drankbonnetjes worden aangerekend. Deze situatie kan bekeken worden als een cateringactiviteit, waarvoor de toepasselijke regeling moet worden gevolgd. Op voorhand wordt een ticket aangemaakt voor het bedrag van de offerte (er werd bijvoorbeeld geschat dat er bonnetjes zouden worden verkocht). Na het tellen van de bonnetjes, worden de nodige correcties ingetikt (er werden bijvoorbeeld maar bonnetjes verkocht). Beide tickets moeten aan de klant worden uitgereikt, eventueel samen met de factuur. Een factuur mag steeds worden uitgereikt, zelfs indien de klant een particulier is. De factuur kan echter het GKS-ticket nooit vervangen, zelfs niet als de factuur wordt uitgereikt op het moment waarop de dienst is voltooid. Opgelet! Indien, naast de GKS-tickets, ook een factuur wordt uitreikt, moet het bedrag van de factuur in mindering worden gebracht van de omzet op te nemen in de btw-aangifte. Door een factuur uit te reiken, wordt de handeling namelijk twee keer opgenomen in de omzet, eenmaal in de GKS-dagrapporten en eenmaal in het uitgaande facturenboek.

11 Voorbeeld VIP-arrangement op locatie Er wordt een diner georganiseerd vóór een voetbalmatch in de vipruimte van een voetbalstadion. Er werd voor 480 personen besteld. Er wordt een forfaitaire prijs gehanteerd. Een uur voor aanvang komt er een bijkomende reservatie binnen voor 5 personen. De regels met betrekking tot catering moeten worden toegepast. Op voorhand wordt de offerte voor 480 personen ingetikt op het GKS. De eerste GKS-handeling na het diner is het intikken van de supplementen voor 5 personen. Indien de klant een belastingplichtige of een niet-belastingplichtige rechtspersoon is, moet er een factuur worden uitgereikt. De uitreiking moet echter pas uiterlijk de 15de dag van de maand volgend op de handeling plaatsvinden. De twee GKS-tickets moeten ook worden uitgereikt en kunnen dus best aan de factuur worden gehecht