BTW TARIEVEN HORECA MAALTIJDEN & DRANKEN EAT-IN

Transcriptie

1 MAALTIJDEN & DRANKEN EAT-IN Heropfrissing om te gebruiken bij het aanmaken van producten in de geregistreerde kassa met Fiscale Data Module Wat is het BTW-tarief van ter plaatse genuttigde maaltijden & dranken? Het verstrekken van voeding, maaltijden, om TER PLAATSE te verbruiken MET BEREIDING BTW-tarief = 12% Het leveren van voedingsproducten om TER PLAATSE te verbruiken ZONDER BEREIDING (bijvoorbeeld chips, chocolade, verpakte wafels, kauwgom, bierworstjes, ) Het verstrekken van dranken om TER PLAATSE te verbruiken (wijnen, koffie, thee, frisdranken, waters, bieren,...) Wanneer een restaurant- of cateringdienst onderworpen is aan verschillende btw-tarieven in één item, zoals bijvoorbeeld een 'dagschotel / lunch menu' waarvoor één globale prijs wordt gevraagd, dan dient de prijs te worden gesplitst. BTW-tarief = 12% Bereide maaltijd Dranken (wijn, aperitief, koffie, water) Wanneer de restaurateur of cateraar die splitsing niet doet, wordt het geheel belast tegen het normale Menu met mogelijkheid tot aangepaste wijnen: De prijs van de wijn(en) in het menu dient gelijk te zijn als de prijs van de wijn(en) afzonderlijk gekocht. 1 / 7 Oktober 2015, onder voorbehoud van wijzigingen

2 MAALTIJDEN & DRANKEN TAKE-OUT Komt uw klant de maaltijd (frieten, pizza, e.d.) bij u afhalen, dan gaat het om een gewone levering van eten. Afhaling NIET alcohol houdende dranken. Levert u ook aan huis en geeft u de bestelling gewoon af, zonder meer? Let op! Voor de verkoop/afhaling van alcoholische dranken: Voor de verkoop/afhaling van zgn. luxeproducten zoals kreeft, krab, kaviaar, oesters of truffel geldt: Bij een broodjeszaak? Ook hiervoor oordeelde de rechter dat de verkoop van belegde broodjes in principe een levering is (6% BTW). Zelfs als er in uw zaak zgn. partytafels staan waaraan uw klanten rechtopstaand hun broodje kunnen opeten, dan nog kan de BTW moeilijk beweren dat er sprake is van een extra service. Van zodra er echter bediening aan tafel is, zitgelegenheid is, of er bereidingen gebeuren zijn de restaurant tarieven geldig! Specifiek voor een frituur geeft de minister toe dat het BTW-tarief van 6% van toepassing kan zijn. Hij stelt echter vier voorwaarden: 1) Het eten kan alleen in de buitenlucht opgegeten worden (eventueel onder een overkapping) 2) Er is geen bediening aan tafel 3) Het eten wordt geserveerd in een wegwerpverpakking en met wegwerpbestek 4) Er worden alleen gerechten verkocht die typisch zijn voor een frituur. In het algemeen is een frituur die een gesloten verbruiksruimte ter beschikking stelt onderworpen aan het tarief van 12%. 2 / 7 Oktober 2015, onder voorbehoud van wijzigingen

3 MAALTIJDEN & DRANKEN TRAITEUR Catering is een dienst! Wie in een volledige catering voorziet, verricht een dienst en geen levering. BTW-tarief = 12% maaltijden luxe producten (kaviaar, kreeft, truffel, ) dranken (ook aperitief, koffie, water) Levert u aan huis en geeft u de bestelling gewoon af, zonder meer? luxe producten* & alcohol houdende dranken (*= kaviaar, kreeft, oesters, langoesten, truffel, ) Niet kunstmatig opsplitsen! Hiervoor wordt gewaarschuwd. Wanneer een traiteur een tweede bedrijf opricht met als enige activiteit het opdienen van de maaltijden van het moederbedrijf, dan is er mogelijk sprake van misbruik, aldus de BTWadministratie. De enige bedoeling is dan immers om de traiteur zo veel mogelijk te laten factureren tegen 6% BTW, terwijl het dochterbedrijf voor haar opdienactiviteit een minimum aan omzet realiseert aan 21% BTW, terwijl het duidelijk is in zo n geval dat het gaat om één grote cateringactiviteit. De levering van maaltijden die gepaard gaat met een materiële tussenkomst bij de klant zoals een bereiding ter plaatse, het opdienen, enz. is doorgaans geen levering, maar een cateringdienst tegen 12% en 21% btw. De levering en de bijkomende diensten eerder kunstmatig opsplitsen, kan fiscaal misbruik zijn, aldus aldus de BTW-administratie. 3 / 7 Oktober 2015, onder voorbehoud van wijzigingen

4 LOGIES VERSTREKKING Logies verstrekking Dit tarief is hetzelfde voor het ontbijt indien de persoon in het logiesverstrekkende bedrijf heeft overnacht. Indien dit niet het geval is, geldt het tarief van 12 % voor het ontbijt. Voor de daarbij geserveerde dranken is het BTW-tarief 21%. Diensten die aan de klanten van het hotel worden verstrekt en die gelijktijdig worden gefactureerd met de kamer, worden belast tegen het BTW-tarief van 6 %: (betaal)-televisie of radio op de kamer; parking; reinigen en strijken van kledij van de gasten; telefoon en telex; verhuur van een brandkast. Opgelet: voor al deze diensten, dus ook betaaltelevisie geldt 6 % BTW indien het gelijktijdig met de kamer wordt gefactureerd, 21 % BTW bij aparte facturatie. 4 / 7 Oktober 2015, onder voorbehoud van wijzigingen

5 Automaten, Zaalverhuur, Food Trucks Automaten Automaten zijn in een lokaal zijn geplaatst voor verbruik ter plaatse: Automaten niet geplaatst in een ruimte voor verbruik ter plaatse, die voedsel zonder andere voorwerpen leveren, of dranken in meeneemverpakking (flesjes, blik, brik, plastic) leveren: voor alcohol houdende dranken (en alcohol via automaten verkopen ligt nogal moeilijk in heel veel gemeenten, vaak verboden) Food trucks De horeca zaak is een Food Truck? voor alcohol houdende dranken Het maakt daarbij niet uit of de Food Truck uitgerust is met een eetbalie of overdekt is met een uitklapbaar dak, waardoor klanten snacks ter plaatse kunnen opeten. Zaalverhuur Wanneer je enkel een zaal verhuurt en geen andere diensten verstrekt. BTW-tarief = 0% Maar 5 / 7 Oktober 2015, onder voorbehoud van wijzigingen

6 Zaalverhuur: de puntjes op de i. Een lege zaal Verhuur van een volledig lege zaal (dus zonder tafels en stoelen) BTW-tarief = 0% Let op! Geen recht op BTW-aftrek voor de kosten. BTW betaald op onderhouds- of herstellingswerken kan niet worden gerecupereerd. Een aangeklede zaal Verhuur van een zaal met tafels en stoelen, borden, bestek en glazen, evenals bijvoorbeeld een microfooninstallatie: opsplitsen. Zaalverhuur BTW-tarief = 0% Verhuur van stofferende inboedel Verhuur zaal met bediening De horeca uitbater mag z'n dienst factureren tegen een globale prijs. De globable prijs mag behalve het verstrekken van voedsel, ook een geheel van diensten omvatten: de bediening aan tafel (met inbegrip van de zaalbereidingen en -versnijdingen), de terbeschikkingstelling van het materiaal nodig voor het verbruik van de maaltijd (vaatwerk, tafels, stoelen, de verplaatsbare uitrusting voor de opwarming van de gerechten, keukengerei, enz.) het voorbereiden van de dienst en het versieren van de ruimte waar zal worden gegeten (buffet, enz.) Het ter beschikkingstellen van vaste of verplaatsbare ruimten (zaal, tent, enz.) zodat ter plaatse kan worden verbruikt. BTW-tarief = 12% Dranken die het voorwerp zijn van een dienst als bedoeld in artikel 18, 1, tweede lid, 11 van het btw-wetboek (het verschaffen van spijs en drank in restaurants en cafés en, meer algemeen, in omstandigheden voor verbruik ter plaatse) zijn zonder onderscheid onderworpen aan het normale btw-tarief van 21%. Ook voor dranken die met maaltijden worden verschaft in omstandigheden voor het verbruik ter plaatse tegen één globale prijs en ook niet-alcoholhoudende dranken zoals fruit- en groentensappen, melk- en sojadranken, koffie of thee, enz. 6 / 7 Oktober 2015, onder voorbehoud van wijzigingen

7 Geen zaal ter beschikking stellen noch verhuren, zuiver catering? Dan herhalen we even: Catering is een dienst! Wie in een volledige catering voorziet, verricht een dienst en geen levering. BTW-tarief = 12% maaltijden luxe producten (kaviaar, kreeft, oesters, langoesten, truffel, ) dranken (ook aperitief, koffie, water) Levert u aan huis en geeft u de bestelling gewoon af, zonder meer? luxe producten* & alcohol houdende dranken (*= kaviaar, kreeft, oesters, langoesten, truffel, ) 7 / 7 Oktober 2015, onder voorbehoud van wijzigingen