Themadag 8 juni 2017 Sociale Zekerheid & Gemeente als werkgever. Workshop PROambt

Transcriptie

1 Themadag 8 juni 2017 Sociale Zekerheid & Gemeente als werkgever Workshop PROambt 1

2 Mag ik me aan u voorstellen Bianca Jaggan Directeur PROambt Advies biancajaggan@proambt.nl Gespecialiseerd in ontslagvergoedingen en Generatiepactregelingen 2

3 Agenda Ontslagvergoedingen algemeen Ontslagvergoeding uitkeren en besteden Ontslagvergoeding en belasting besparen Regeling Vervroegd Uittreden (RVU) Wet Normering Topinkomen (WNT) Afkoop WW/BW Vaststellingsovereenkomsten 3

4 Ontslagvergoeding algemeen 4

5 Wat is er de afgelopen jaren veranderd? Strafheffing vanaf 2006 (52%) WNT (Wet Normering Topinkomens) vanaf 2013 Stamrechtvrijstelling afgeschaft per 1 januari 2014 Transitievergoeding (arbeidsovereenkomst) 5

6 Voordeel werkgever Kosten zijn vóóraf helder Definitief afscheid nemen Oplossing indien geen dossier Formatieruimte sneller vrij Vaak goedkoper 6

7 Voordeel werknemer Zekerheid omtrent financiële situatie Vrijheid Geen sollicitatieplicht/aanvaarden passend alternatief werk* Werknemer kan zelf bepalen wanneer deze meer of minder geld nodig heeft (afhankelijk van diens persoonlijke situatie/behoefte) *Mits géén sprake is van een (lopende) WW/BW 7

8 Ontslagvergoeding uitkeren en besteden 8

9 In één keer afrekenen met de Fiscus De ontslagvergoeding wordt in één keer uitbetaald via de salarisstrook Voordelen: Men kan direct over het geld beschikken Te besteden in hoogte en moment naar eigen behoefte Nadelen: Progressief belast (bij ontvangst) Vermogensrendementheffing boven vrijstelling * *Indien fiscale partners 2 x

10 (Netto) bankspaarproduct (box 3) De netto ontslagvergoeding kan worden omgezet in een netto bankspaarproduct Voordelen: Vaste uitkeringen over de vóóraf besproken looptijd Hogere rente dan op spaarrekening Bij overlijden tegoed naar wettelijke erfgenamen Depositogarantiestelsel Nadelen: Niet vrij over te beschikken Geen levenslange uitkeringen mogelijk Vermogensrendementheffing boven vrijstelling

11 In pensioenpot (ABP) storten De ontslagvergoeding wordt (deels) via de werkgever gestort naar het pensioenfonds Voordelen: Levenslang pensioen Hoeft niet direct belasting over betaald te worden Bij verlies aan voorwaardelijk pensioen, mogelijk extra ruimte Nadelen: Fiscale ruimte is minimaal of nihil Bij omzetten pensioenrechten ook korting mogelijk Indien geen partner en overlijden, vervalt de inleg/het pensioen aan het pensioenfonds 11

12 Benutten van de (lijfrente) jaarruimte De ontslagvergoeding wordt via de werknemer gestort naar verzekeraar Voordelen: Aftrekbaar van het inkomen Extra pensioenvoorziening Geen vermogensbelasting over opgebouwd kapitaal (box 3) Pas belasting betalen bij uitkeren Nadeel: Inleg afhankelijk van jaarruimte 12

13 Ontslagvergoeding en belasting sparen 13

14 Fiscale middeling Door de ontslagvergoeding wordt het inkomen in box 1 éénmalig hoger en wordt hoogstwaarschijnlijk te veel aan het hoogste tarief* afgerekend. Middelingsregeling: Door de inkomsten te middelen over drie aaneengesloten jaren vermindert de inkomstenbelasting bij sterk wisselende inkomsten. Let op: De fiscus waarschuwt niet! * Bij bijzondere beloningen onder de witte tabel kan het standaardtarief én verrekeningspercentage oplopen tot 55,6%. 14

15 Voorbeeld fiscale middeling Totaal Inkomen Belasting Na middeling Belasting Verschil Drempel 545 Teruggaaf

16 Regeling Vervroegd Uittreden (RVU) 16

17 Regeling voor vervroegd uittreden (RVU) Sinds 2006 zijn géén VUT- en prepensioenregelingen meer mogelijk. In geval van een ontslag mét compensatie - ter overbrugging naar pensioen - wordt dit belast met 52% eindheffing. De compensatie kan zowel éénmalig als periodiek zijn. Er wordt geen onderscheid gemaakt in individuele of collectieve regelingen. De Fiscus kijkt hierbij niet naar de intentie van de werkgever maar bekijkt de uitkomst achteraf. Blijkt tóch dat vooral ouderen gebruik maken van de regeling, kan het alsnog RVU zijn! Kortom: bestrijding VUTvervangende maatregelen! 17

18 RVU toetsingskader Er zijn twee toetsingskaders op basis van de volgende volgorde: kwalitatief toetsingskader; kwantitatief toetsingskader. Eén van beiden volstaat bij de beoordeling of er sprake is van RVU 18

19 Kwalitatieve toetsingskader Dit toetsingskader geeft aan of de reden van toekenning (compensatie) wel of niet een Regeling Vervroegd Uittreden is. Indien sprake is van bedrijfseconomische redenen met de daarbij geldende voorschriften, is er géén sprake van RVU. Dit geldt tevens bij disfunctioneren en aantoonbare onverenigbaarheid van karakters. Hulpvraag: Was dit ontslag ook gegeven indien sprake was van een andere leeftijd? 19

20 Aandachtspunten Collectief Op basis van objectief criterium: - lifo-system (last in first out); - afspiegelingsbeginsel (5 leeftijdsgroepen waarbij degene die het laatste is gekomen het eerste in aanmerking komt voor ontslag). Remplacantenregeling in beginsel RVU Individueel Geen RVU bij niet-leeftijdsgerelateerde ontslaggrond: - disfunctioneren; - onenigheid over te voeren beleid; - onverenigbaarheid van karakters. Ook bij diverse losse ontslagvergoedingen van bijvoorbeeld 60+ kan leiden tot RVU! 20

21 Doelmatigheidsmarge 10% Er wordt sinds eind 2013 een doelmatigheidspercentage van 10% toegestaan na afronding sociaal plan inclusief voorafgaande vrijwillige afvloeingsregeling mits: de ontslagen zijn afgerond binnen 36 maanden; de werkgever vóóraf een inschatting vastlegt en achteraf de verantwoording opmaakt/bewaakt over naleving van de objectieve ontslagcriteria. Hierdoor is er toch een geringe afwijking mogelijk bij de groep ouderen. Blijkt achteraf een grotere afwijking, dan is alsnog sprake van RVU voor de volledige groep ouderen! 21

22 Kwantitatieve toetsingskader De 55-jarige toets: geen RVU indien de periodieke uitkeringen uiterlijk eindigen vóór de medewerker 55 jaar wordt; geen enkele uitkering mag dan boven de 100% van laatstgenoten jaarloon komen; OF De 70% toets: als de uitkeringen over 55 jaar heen gaan, dan is geen sprake van RVU indien de uitkeringen minimaal 24 maanden eindigen vóór de pensioendatum/aow-leeftijd; per jaar mag de uitkering niet meer bedragen dan 70% (actuarieel berekend) van het laatstgenoten jaarloon. 22

23 Geen RVU Generatiepact! Het Generatiepact is geen Regeling Vervroegde Uittreding indien: de werknemer minimaal 50% feitelijk blijft werken van de gemiddelde deeltijdfactor van het elfde jaar vóór zijn/haar persoonlijke AOW-leeftijd; de ingangsleeftijd mag niet eerder aanvangen dan tien jaar vóór de pensioengerechtigde leeftijd. Reden: een seniorenregeling is namelijk gericht op langer duurzamer blijven werken en niet om eerder volledig te stoppen. 23

24 Voorleggen aan inspecteur Het is aan te raden vóóraf de individuele of collectieve regeling voor te leggen aan de inspecteur. Uiteraard is het dan van belang dat de regeling voldoende beschreven is en toegeschreven is op de beleidskaders hieromtrent. Soms kunnen er afspraken gemaakt worden met de inspecteur indien: er een financiële noodzaak tot personele krimp is; en deze krimp daadwerkelijk betrokken medewerkers treft! 24

25 Wet Normering Topinkomens (WNT) 25

26 WNT Bij gemeenten worden de gemeentesecretarissen en griffiers als topfunctionaris aangemerkt. Dit geldt tevens voor een directeur van een openbaar lichaam in de zin van de Wet gemeenschappelijke regeling Naast de bezoldingsmaximum geldt een maximum aan ontslagvergoeding op basis van één jaarsalaris met een maximum van Verbod op non-activiteitsregeling Mogelijk zal de WNT in de toekomst van toepassing worden op alle werknemers/ambtenaren van de publieke sector! 26

27 WNT niet van toepassing De WNT is niet van toepassing indien de uitkeringen voortvloeien uit: Rechterlijke uitspraak Een CAO of wettelijk voorschrift (CAR UWO) Opname verlofsaldo Contractsovername door mobiliteitsbureau - indien de kosten niet hoger zijn dan de bovenwettelijke uitkering - vallen ook buiten de WNT! 27

28 Sancties Indien in strijd met WNT kan het bedrag worden teruggevorderd door werkgever Doet de werkgever dat niet, kan de Minister het bedrag opeisen bij de ambtenaar en is de werkgever het geld kwijt plus kan deze een boete riskeren! Let op: de accountant heeft een wettelijke controletaak 28

29 WNT en afkoop uitkeringsrechten Indien afkoop van uitkeringsrechten dan valt dit buiten het gemaximeerd bedrag van Zie hiervoor ook: 15:

30 Afkoop WW/BW 30

31 WW/BW opbouw Wettelijke uitkering (WW) Aanvullende uitkering (BW) Nawettelijke/aansluitende uitkering (BW) 31

32 CAR UWO afkoop AFKOOP Wettelijke uitkering (WW) Aanvullende uitkering (BW) Nawettelijke/ aansluitende uitkering (BW) 32

33 Afkoop algemeen In een vaststellingsoverenkomst kunnen afspraken worden gemaakt tussen werkgever en werknemer over aanspraak van WW/BWrechten. Formeel kan WW niet worden afgekocht, wél de BW Indien ontslag wordt afgesproken, waarbij géén recht op WW, kan alsnog een afkoopbedrag worden overeengekomen 30% van de contante waarde is gangbaar Geen pensioenopbouw meer bij afkoop! 33

34 Afkoop CAR UWO Artikel 10d:35 Er bestaat geen recht op afkoop van de nawettelijke uitkering. Het college kan echter op verzoek van de ambtenaar besluiten tot afkoop van de nawettelijke uitkering. Het college bepaalt daarbij de voorwaarden en de hoogte van het afkoopbedrag. Als partijen het niet eens worden over de hoogte van het afkoopbedrag, vallen partijen terug op de normale regels over hoogte en duur van de nawettelijke uitkering. 34

35 Vaststellingsovereenkomst 35

36 Algemeen Leg alle afspraken over en weer vast Ontslag met wederzijds goedvinden waarbij geen toestemming meer nodig van UWV/kantonrechter Pas geldig na ondertekening werkgever én werknemer De werknemer mag binnen 14 dagen schriftelijk opzeggen zonder een reden aan te geven Indien hierop niet gewezen is door werkgever, dan heeft de werknemer 21 dagen de tijd 36

37 Voorwaarden veilig stellen WW Op initiatief van werkgever Geen verwijt aan werknemer, geen dringende redenen ontslag Neutrale grond als reden einde contract bijvoorbeeld: Verschil van inzicht Economische of organisatorische gronden De voor werkgever geldende opzegtermijn moet in acht worden genomen 37

38 Tenslotte Aan de inhoud van deze presentatie is de grootst mogelijke zorg besteed. Toch kan PROambt op geen enkele wijze instaan voor de juist- of volledigheid van de informatie. Bronnen die gebruikt zijn voor deze presentatie: Laat u goed adviseren omtrent de mogelijkheden op het gebied van vertrekregelingen! Wij zijn u graag van dienst.. 38

39 Einde presentatie Dank voor uw aandacht! Vragen? 39