NOTA ONDERHOUD. Maassluis, oktober 2007.

Transcriptie

1 NOTA ONDERHOUD Maassluis, oktober 2007.

2 Maassluis, oktober 2007 Afdeling Financiën & Control Team Advies, Beheer & Control LK/TJ 2

3 Nota Onderhoud 2007 Inhoud 1. Inleiding 5 2. Kader en definitie Het wettelijke kader 2.2 Definitie onderhoud 3. Het huidige beleid onderhoud 8 4. Wijziging van het beleid Hoe omgaan met geactiveerd onderhoud uit verleden? 4.2 Hoe omgaan met toekomstig onderhoud? 4.3 Onderhoudsvoorziening of onderhoudsreserve 4.4 Financiële consequenties beleidswijziging onderhoud 5. Advies en concept-besluit Samenvatting 16 Bijlagen 1. Schema Investering/onderhoud 3

4 4

5 1. Inleiding Deze nota gaat over het onderhoud van gebouwen, sporthallen, scholen (de z.g. materiële activa) in de gemeente Maassluis. In het verleden werd het onderhoud op alle onderdelen van materiële activa geactiveerd. Met de komst van het Besluit Begroting en Verantwoording Gemeenten c.a. (BBV) was dit niet meer mogelijk. Dit betekende dat de resterende boekwaarde in een keer ten laste moest worden gebracht van de gemeentelijke middelen (uiteindelijk algemene reserve). Met de Nota Activeren en waarderen 2004 is dit voor een aantal (niet alle!) onderdelen doorgevoerd. De boekwaarde van het onderhoud van gemeentelijke gebouwen, welzijnsaccommodaties en groenvoorzieningen werd in een keer afgeschreven. Vervolgens werd de budgettaire ruimte, die ontstond door het wegvallen van kapitaallasten, aangewend voor onderhoud c.q. gestort in een onderhoudsvoorziening. Het standpunt van de gemeente Maassluis in 2004 was, dat de financiële positie van de gemeente niet zodanig was dat al het geactiveerde onderhoud van de gemeente kon worden afgeboekt. Dit betekent dat bij het ene beleidsonderdeel het onderhoud wel en bij het andere beleidsonderdeel het onderhoud niet wordt geactiveerd. De accountant heeft de afgelopen jaren verschillende keren op deze inconsistentie en in zijn ogen - onrechtmatigheid (we zouden ons niet aan de regelgeving van het rijk houden) gewezen. Recent zijn uitspraken van de commissie BBV aangekondigd die meer helderheid geven over de interpretatie van de regels ten aanzien van onderhoud waaraan de gemeente zich moet houden. In deze nota worden voorstellen gedaan om het geactiveerd onderhoud, overeenkomstig de uitspraken van de commissie BBV, af te boeken. Voorts wordt voorgesteld om enkele onderhoudsreserves in te stellen en enkele onderhoudsvoorzieningen om te zetten in onderhoudsreserves. Daarnaast wordt aandacht besteed aan het schonen van de staat van activa met investeringen die een aflossing hebben met een te geringe omvang. Om het afboeken van het geactiveerde onderhoud te kunnen financieren wordt gebruik gemaakt van de vrijval kapitaallasten in het boekjaar Samenvattend kan gesteld worden dat met het aanvaarden van deze nota, het beleid van de gemeente Maassluis in overeenstemming is met het recent aanbevolen stramien van de commissie BBV over het activeren van onderhoud. 5

6 2. Het wettelijke kader 2.1 Het wettelijk kader Het beleidskader waar deze gemeente zich aan moet houden, wordt gegeven in: - de Gemeentewet In artikel 212 van de Gemeentewet wordt aangegeven hoe de gemeente in een verordening de financiën moet regelen: de Financiële Verordening. - het Besluit Begroting en Verantwoording Gemeenten c.a. (BBV) Het BBV geeft aan wat en hoe een gemeente mag activeren en op welke wijze de gemeente het onderhoud van kapitaalgoederen moet regelen. - uitspraken van de Commissie BBV. In navolging van de Raad voor jaarverslaggeving voor bedrijven, geeft deze commissie een stramien voor eenduidige toepassing en uitleg van het BBV voor gemeenten en provincies. Recent (juli 2007) heeft de commissie een Notitie verkrijging/vervaardiging en onderhoud van kapitaalgoederen en de Hoofdlijnennotitie Resultaatbestemmen laten verschijnen. Uit de eerstgenoemde nota komen de volgende expliciete richtlijnen over het activeren van onderhoud: Kosten van klein onderhoud mogen niet worden geactiveerd, maar dienen in het jaar van uitvoering ten laste van de exploitatie te worden gebracht. Kosten van groot onderhoud mogen niet worden geactiveerd en kunnen op twee wijzen worden verwerkt in de begroting/jaarrekening: 1. Kosten in het jaar van uitvoering direct ten laste van de exploitatie brengen. 2. Kosten in het jaar van uitvoering ten laste van een vooraf gevormde voorziening brengen (artikel 44, lid 1c, van het BBV). - de Financiële Verordening Maassluis 2006 Deze verordening vloeit voort uit de verplichting van artikel 212 Gemeentewet. In de verordening worden onder meer de afschrijvingstermijnen van activa vastgesteld. Impliciet wordt in deze verordening voor de componentenbenadering gekozen. De componentenbenadering wil zeggen dat een gebouw in componenten wordt verdeeld als gebouw, installaties, inrichting met de daarbij behorende verschillende afschrijvingstermijnen. Het gebouw wordt op deze wijze in 40 jaar afgeschreven, de installaties in 25 jaar en de inrichting in 10 jaar. De kern van de componentenbenadering is dat, als een installatie na 25 jaar vervangen wordt, het geen zaak van onderhoud of levensduurverlenging is, maar een vervangingsinvestering. Bij de laatste majeure investeringen (Bibliotheek, Koningshof, school Aquamarijn/Accentgroep Reviusplein, MFA-Oost) is de componentenbenadering toegepast. Op grond van het advies van de Commissie BBV zal in de (bijlage van de) Financiële Verordening de componentenbenadering expliciet worden aangegeven en met enkele veel gebruikte categorieën worden uitgebreid. Separaat worden u voorstellen hierover aangeboden. 6

7 2.2 Definitie onderhoud In de hiervoor genoemde notitie van de Commissie BBV wordt de volgende definitie van onderhoud gegeven: Volgens CROW (het nationale kennisplatform voor infrastructuur, verkeer, vervoer en openbare ruimte) is onderhoud het uitvoeren van preventieve dan wel correctieve maatregelen om een object in goede staat te houden of te brengen (op een vooraf door de raad vastgesteld kwaliteitsniveau). Onderhoud kan worden onderscheiden in: - groot onderhoud en - klein onderhoud. Onder groot onderhoud wordt verstaan onderhoud van veelal ingrijpende aard dat op een groot deel van het object wordt uitgevoerd en na een langere gebruiksperiode moet worden verricht. Klein onderhoud is het onderhoud dat in het eerste of het lopende planjaar op een klein gedeelte van het object wordt uitgevoerd. Onderhoudskosten worden gemaakt om het object gedurende de levensduur op een bepaald kwaliteitsniveau te houden (naar behoren laten functioneren en een bepaalde representativiteit laten behouden). De kosten van klein en groot onderhoud zijn dus niet levensduurverlengend en mogen dus niet worden geactiveerd. Indien de componentenbenadering wordt toegepast is er sprake van vervangingsinvesteringen en niet meer van onderhoud. 7

8 3. Huidig beleid onderhoud Volgens het BBV mag onderhoud alleen worden geactiveerd wanneer sprake is van levensduurverlenging, algehele aanpassing of functionele heraanleg. Met de Nota Activeren en waarderen 2004 is bezien of al het geactiveerde onderhoud zou kunnen worden afgeboekt. De Algemene Reserve was in 2004 niet toereikend om deze vervroegde afschrijving te kunnen financieren. Wel werd op de volgende terreinen voor 1,9 mln. afgeschreven: - Onderhoud investeringen met economisch nut: - Binnensportaccommodaties - Gemeentelijke gebouwen. - Onderhoud investeringen met maatschappelijk nut: - Groenvoorziening - Stedenbouwkundige adviezen. Het huidige beleid ten aanzien van het activeren van onderhoud is: - het reguliere onderhoud van gemeentelijke gebouwen en binnensportaccommodaties wordt niet geactiveerd; - het reguliere onderhoud van de overige materiële activa wordt wel geactiveerd. Gezien het voorgaande is het huidige beleid niet consequent en niet in overeenstemming met de meest recente uitspraken van de commissie BBV, zoals dat in het vorige hoofdstuk is aangegeven. Bij de controle van de jaarrekeningen 2005 en 2006 merkt de accountant op dat er geactiveerd onderhoud aanwezig is. De boekwaarde hiervan zou ten laste van de exploitatie - en uiteindelijk de Algemene Reserve - moeten worden gebracht. 8

9 4. Wijziging van beleid Uit het voorgaande blijkt dat het gevoerde afschrijvingsbeleid van de gemeente niet consistent en niet in overeenstemming is met de (laatste) interpretaties van het BBV. Het verdient aanbeveling dit beleid te wijzigen en al het geactiveerde onderhoud af te boeken en vanaf 2007 onderhoud niet meer te activeren. Hierdoor wordt voorgesteld het geactiveerde onderhoud (afgerond ,-) af te boeken en in de toekomst geen onderhoud meer te activeren. In het onderzoek naar onderhoud kwamen ook kruimel -investeringen uit het verleden naar voren. Er bleken tientallen posten met een zeer geringe afschrijving in de staat van activa voor te komen (afgerond ,-). Laagste waarneming: een afschrijving van 5,12 per jaar. Hierdoor wordt voorgesteld, om redenen van vereenvoudiging van administratie en beperking bureaucratie, alle activa met een afschrijving van 375,- en lager uit de staat van activa 2007 te halen. Deze grens is gekozen omdat een investering van 3.000,- met een gemiddelde afschrijvingsduur van 8 jaar, een jaarlijkse aflossing kent van 375, Hoe omgaan met in het verleden geactiveerde onderhoud? De boekwaarde van het geactiveerde onderhoud én de oude investeringen met een afschrijving lager dan 375,- per jaar, bedraagt totaal afgerond ,-. De boekwaarde moet en kan worden afgeboekt. Deze afboeking hoeft niet volledig ten laste van de exploitatie te gaan. Het geactiveerde onderhoud betreft ook zaken die vanuit tarieven (met een egalisatievoorziening als buffer) of uit aparte reserves worden gefinancierd, zoals: - Onderwijshuisvesting - Onderhoud Openbaar Onderwijs - Onderhoud Gemeentelijke gebouwen - Onderhoud Binnensportaccommodaties - Onderhoud Gebouwen en machines zwembad - Egalisatievoorziening Riolering - Egalisatievoorziening Algemene Begraafplaats Hiermee kan ruim ,- worden verrekend. Het restant (bijna ,-), kan incidenteel ten laste van de exploitatie worden gebracht. Dit nadeel kan worden bekostigd uit het incidentele voordeel van de kapitaallasten in 2007 wegens het niet doorgaan van investeringen in 2006 en voorgaande jaren. Een en ander wordt nader uitgewerkt bij de financiële consequenties. 4.2 Hoe omgaan met toekomstig onderhoud? Na het afboeken van het geactiveerde onderhoud ontstaat er in de exploitatie een vrijval van kapitaallasten van ,-, waarvan rente ,- en afschrijving ,-). De vrijval van het rentedeel is budgettair neutraal: tegenover de kosten van de rente staan geen opbrengsten van rente. De vrijval van het afschrijvingdeel moet worden aangewend om het onderhoud te financieren. 9

10 Daarbij doet zich het volgende voor. Schilderwerk van de buitenzijde van een gebouw is bijvoorbeeld eens in de zes jaar nodig. Vijf jaar wordt er niet geschilderd en geen onderhoudsbudget hiervoor gebruikt. Het zou niet juist zijn als het niet gebruikte onderhoudsbudget in het resultaat van de jaarrekening valt. Dit budget moet worden gereserveerd om het cyclische onderhoud te kunnen financieren. Daarom moeten de niet gebruikte middelen aan het eind van het jaar in een reserve of een voorziening worden gestort om over een degelijke buffer voor onderhoud te kunnen beschikken. Evenzo zullen overschrijdingen van onderhoud niet ten laste van de exploitatie of het jaarrekeningresultaat worden gebracht, maar ten laste van de betreffende reserve of voorziening. Voor onderhoud kent deze gemeente tot nu toe zowel reserves als voorzieningen. Beide mogelijkheden hebben voor- en nadelen. Bij de keuze voor een in te stellen voorziening of reserve moet het volgende overwogen worden. 10

11 4.3 Keuze voor onderhoudsvoorziening of onderhoudsreserve Voor onderhoud bestaan er de volgende reserves en voorzieningen die als onderhoudsbuffer kunnen dienen: - onderhoud scholen = Reserve Onderwijshuisvesting en Reserve Onderhoud Openbaar Onderwijs - onderhoud riolering = Egalisatievoorziening Riolering - onderhoud begraafplaats = Egalisatievoorziening Algemene Begraafplaats - onderhoud sporthallen en gymzalen = Voorzieningen Binnensportaccommodaties - onderhoud gemeentelijke gebouwen = Voorziening Gemeentelijke gebouwen. Daar waar er sprake is van tarieven die aan burgers en/of gebruikers in rekening worden gebracht (riolering, algemene begraafplaats) verplicht het BBV dat een (egalisatie)voorziening wordt gebruikt. Voor het overige lijkt de vorm vrij; er zijn nimmer opmerkingen gemaakt over het feit dat deze gemeente voor onderhoud zowel voorzieningen als reserves gebruikt. Het BBV stelt dat een onderhoudsvoorziening kan worden ingesteld. Verder is de raad vrij die reserves in het leven te roepen die zij nodig acht. Voor- en nadelen voorziening Aan een onderhoudsvoorziening moet een gespecificeerde meerjarige onderhoudsplanning ten grondslag liggen, waarvan het totaal van de geraamde onderhoudskosten moet corresponderen met de stand van de voorziening. Is dat niet het geval, dan weegt dit mee in het oordeel van de accountant over de jaarrekening. Op dit moment wordt gestart met de beoordeling van de staat van de gemeentelijke gebouwen en het opstellen van de hieruit voortvloeiende meerjarige onderhoudsplannen. Gezien de geringe capaciteit op het organisatieonderdeel Accommodatiebeheer, zal een dergelijke onderhoudsplanning niet binnen twee jaar zijn afgerond. Zou de gemeente een dergelijke onderhoudsplanning met ramingen kunnen maken, dan behoort de voorziening te worden aangevuld tot het totaalbedrag van de onderhoudsprognose(s). De vraag wordt dan over hoeveel jaar een dergelijk prognose zich uitstrekt. Over 4, 6 of 10 jaar? In ieder geval zullen de kosten van dat onderhoud in de voorziening moeten worden gezet. De vraag is of de gemeente dit uit de exploitatie/algemene reserve kan reserveren. Een voordeel van een voorziening is dat het onttrekken aan een voorziening administratief eenvoudig is. Overigens worden de onttrekkingen aan voorzieningen in het kader van control, interne controle en het opstellen van c.q. de controle op de jaarrekening, grondig getoetst. Voor- en nadelen reserve Ten aanzien van een reserve geldt dat de bestemming van de gelden moet vastliggen. De raad stelt een reserve in en bepaalt de bestemming. De raad kan besluiten de bestemming te wijzigen. De stand van de reserve hoeft niet gerechtvaardigd te worden met uitgebreide planningen en berekeningen. Dit betekent niet dat een onderhoudsplanning achterwege kan blijven. Een planning moet aanwezig zijn om te zien of de stand van de reserve in grote lijnen correspondeert met de prognose voor toekomstig onderhoud. Voorts moet de gemeente inzicht geven in het onderhoud van haar kapitaalgoederen minimaal onderverdeeld in wegen, riolering, groen, gebouwen (BBV art. 10). 11

12 Een nadeel van een reserve is dat het onttrekken administratief ingewikkelder is. Bij de vaststelling van de begroting stelt de raad een raming van onttrekkingen aan reserves vast. Niet geraamde onttrekkingen beneden de ,- kunnen achteraf aan de raad worden voorgelegd. Niet geraamde investeringen boven de ,- moeten vooraf aan de raad worden voorgelegd. Bij reserves is eveneens sprake van toetsing en interne controle. Keuze voor reserve of voorziening Uit de afweging van voor- en nadelen komt naar voren dat het gebruik van een reserve voor een onderhoudsfonds de voorkeur verdient. Doorslaggevend bij die keuze is dat de gemeentelijke organisatie nog enige tijd nodig heeft om een degelijke analyse en een gespecificeerde onderhoudsplanning te maken, bijvoorbeeld op basis van de Accommodatienota. In de situatie dat een dergelijke nota, de onderhoudsplanning en het prijskaartje niet gereed zijn, zal dit gegeven een rol spelen in de rechtmatigheidsbeoordeling van de jaarrekening door de accountant. Zouden de onderhoudsplanningen gereed zijn, dan ontbreken de middelen om de voorziening voor een reeks van jaren te vullen. Op grond hiervan gaat de voorkeur gaat uit naar het instellen van een reserve per type kapitaalgoed. De raad wordt geadviseerd, om naast de bestaande onderhoudsreserves de volgende reserves in te stellen: - Reserve Onderhoud Wegen - Reserve Onderhoud Waterkering, afwatering en bruggen Voorts kunnen de volgende voorzieningen worden omgezet in de betreffende reserves: - Reserve Onderhoud Gemeentelijke gebouwen - Reserve Onderhoud Binnensportaccommodaties. De laatst genoemde reserve zal uitgebreid worden met het onderhoud van het zwembad De administratieve verwerking zal als volgt gaan: de budgetten voor onderhoud zullen eerst aangewend worden voor het onderhoud in het betreffende boekjaar, tekorten of overschotten zullen aan het eind van het jaar via de reserve worden afgerekend. Dit laatste in overeenstemming met de Hoofdlijnennotitie Resultaatbestemmen van de commissie BBV. Het jaarlijkse budget zal dus niet eerst in de reserve worden gestort en daarna gedeelten worden onttrokken. 12

13 4.5 Financiële consequenties beleidswijziging onderhoud Per is de boekwaarde van geactiveerd onderhoud: ,-. Dit bedrag wordt op de volgende wijze afgeboekt: Afboeking - via de exploitatie ten laste van: Onderhoud Afschrijv. < 375 Totaal Reserve Onderwijshuisvesting en Reserve Onderhoud Openbaar Onderwijs Reserve (v/h voorziening) Onderh. Gem. gebouwen Reserve (v/h voorziening) Onderh. Binnensportaccomm Egalisatievoorziening Reiniging Egalisatievoorziening Riolering Egalisatievoorziening Algemene Begraafplaats Exploitatie 2007 / Algemene Reserve Totaal Het bedrag dat ten laste van de exploitatie kan worden gebracht kan worden gedekt uit de incidentele vrijval kapitaallasten 2007 wegens uitstel van investeringen in 2006 en vorige jaren. De financiële consequenties voor de exploitatie worden gecompenseerd door de vrijval van de kapitaallasten in 2007 wegens het niet doorgaan van investeringen in 2006 en vorige jaren. De vrijval bedraagt ,-. Op begrotingsbasis is als ruimtescheppende maatregel een bedrag van ,- voor dit onderwerp ingeboekt en als stelpost opgenomen. Dit bedrag is samengesteld uit: ,- (prioriteit 2007) en ,- als stelpost vorige dienstjaren (prioriteit 2006). Dit bedrag zal eerst verrekend moeten worden. Het financiële plaatje komt er als volgt uit te zien. Afboeken onderhoud t.l.v. exploitatie/vrijval kapitaallasten Incidentele vrijval kapitaallasten Reeds geraamd voordeel vrijval kapitaallasten 2007 in meerjarenperspectief Programmabegroting in Programmabegroting Afboeken onderhoud ten laste van de exploitatie Totaal af: Restant ten gunste van de post Onvoorzien Overwogen kan worden het restant in de verhouding 2:1 te verdelen en als bodem te leggen in respectievelijk de Reserves Onderhoud Wegen en Onderhoud Waterkering, afwatering en bruggen. 13

14 De vrijval van de afschrijving wordt bij onderwijs, gemeentelijke gebouwen, binnensportaccommodaties, waterkering, afwatering en bruggen omgezet in budgetten voor onderhoud. Overschotten op deze budgetten en het budget voor Onderhoud Wegen worden aan het eind van het jaar in de betreffende reserves gestort en overschrijdingen op dit budget wordt uit de reserve bijgepast. Een en ander in overeenstemming met de aangekondigde uitspraak van de commissie BBV (Hoofdlijnennotitie Resultaatbestemmen). De vrijval van afschrijving in de exploitatie bedraagt circa 3.000,-. Dit bedrag valt beneden de rapportagegrenzen en toleranties voor Planning & controldocumenten en valt als structureel voordeel in het jaarrekeningresultaat Binnen de egalisatievoorzieningen zijn geen nadere aanpassingen noodzakelijk: de voorzieningen dienen als buffer om budgetschommelingen op te vangen. Onderhoud in 2007 en volgende jaren In 2007 is ten aanzien van zoveel mogelijk geanticipeerd op de voorgestelde beleidswijziging en is of zal het gepleegde onderhoud ten laste van voorzieningen/reserves worden gebracht. Na de vaststelling van deze nota zal het Investeringsprogramma gescreend worden op onderhoud. Voorts zal onderzocht worden in welke mate componenten van onderhoud geclusterd kunnen worden in wèl te activeren levensduur verlengend onderhoud. Dit project zal in maart 2008 moeten worden afgerond. De financiële effecten van het niet meer activeren van onderhoud op lange termijn kunnen dan meegenomen worden in de Kadernota

15 5. Advies en concept-besluit Op grond van de in deze nota gegeven overwegingen en argumenten, stelt het college de raad voor de volgende besluiten ten aanzien van onderhoud en vrijval kapitaallasten 2007 te nemen: 1. De boekwaarde van geactiveerd onderhoud af te boeken en via de exploitatie - te financieren door: - de in de nota genoemde reserves en voorzieningen; - het deel, ten laste van de exploitatie, te bekostigen uit de vrijval kapitaallasten Het resterende deel van de vrijval kapitaallasten ten gunste brengen van de post Onvoorzien. 4. Naast de bestaande onderhoudsreserves de volgende onderhoudsreserves in te stellen: - Reserve Onderhoud Wegen - Reserve Onderhoud Waterkering, afwatering en bruggen 5. De volgende voorzieningen om te zetten in reserves: - Voorziening Onderhoud Gemeentelijke Gebouwen in: Reserve Onderhoud Gemeentelijke Gebouwen - Voorziening Onderhoud Binnensportaccommodaties in: Reserve Onderhoud Binnensportaccommodaties en Zwembad 6. De principe-uitspraak te doen dat overschotten en/of tekorten op onderhoudsbudgetten in 2007 en volgende jaren niet ten gunste of ten laste van de exploitatie gebracht zullen worden, maar worden afgewikkeld via de betreffende reserves. 7. Een aanvulling van de bijlage Afschrijvingstermijnen van de Financiële verordening 2007 is separaat ter vaststelling aangeboden. 15

16 16

17 6. Samenvatting In de nota worden verschillende aspecten rond het beheer en onderhoud van de bezittingen van de gemeente Maassluis behandeld. Onderhoud kan volgens de laatste uitleg van het Besluit Begroting en Verantwoording Gemeenten (BBV) beslist niet meer worden geactiveerd. De kosten moeten direct worden genomen. De accountant heeft er verschillende keren op gewezen dat de gemeente niet handelt in overeenstemming met de rijksregels. In de nota wordt voorgesteld het geactiveerde onderhoud af te boeken en toekomstig onderhoud niet meer te activeren. Onderhoud vindt niet elk jaar in dezelfde mate plaats. Begrotingsbeleid is stabiel beleid met zo min mogelijk uitschieters naar boven of beneden. Om de druk op de exploitatie te egaliseren (begrotingsbeleid is gebaat bij een stabiel beleid zonder uitschieters) wordt er jaarlijks geld opzij gezet voor toekomstig onderhoud en worden de overschotten en tekorten van de onderhoudsbudgetten verrekend met de verschillende reserves voor onderhoud. In de nota wordt voorgesteld voor onderhoud reserves te gebruiken. Zou men voorzieningen gebruiken dan moet er een complete onderhoudsplanning met prijskaartje aanwezig zijn en moet de voorziening op het niveau gebracht worden van totale kosten van onderhoud. De gemeente beschikt vooralsnog niet over dergelijke planningen en prognoses van de noodzakelijke middelen om de voorzieningen te vullen. De voorkeur gaat daarom vooralsnog uit naar het gebruiken van onderhoudsreserves. De af te schrijven boekwaarde van onderhoud kan gefinancierd worden uit de vrijval van kapitaallasten wegens het (nog) niet realiseren van geplande investeringen in 2006 en voorgaande jaren. Een onderzoek naar de financiële effecten van het niet meer activeren van onderhoud op lange termijn zal in de Kadernota 2009 (maart 2008) worden opgenomen. 17

18 18

19 Bijlage 1 Nota Onderhoud Schema Investering / onderhoud Twee soorten investeringen: - Investeringen met een economisch nut (bij gebouwen / civiele werken is componentenbenadering mogelijk) - Investeringen in de openbare ruimte met een maatschappelijk nut (voorkeur voor zo laag mogelijke waarde op balans en een zo kort mogelijke afschrijvingstermijn). Deze twee soorten kunnen worden onderscheiden in de volgende categorieën: 1. Nieuwe- of uitbreidingsinvesteringen 2. Vervangingsinvesteringen (onder meer op basis van componentenbenadering) 3. Levensduurverlengende investeringen (moet expliciet leiden tot levensduurverlenging, geen groot onderhoud: onderhoud dient om het actief in goede staat te houden) Ondergrens investeringen Investeringen beneden de 3.000,- worden niet geactiveerd (Financiële Verordening). Componentenbenadering Op basis Financiële Verordening 2007 en wijzigingsvoorstellen *: - Grond 0 jaar wordt niet op afgeschreven - Gebouw 40 jaar - Liftinstallatie 30 jaar * - Sanitair 20 jaar * - Mechanische installaties van gebouwen 15 jaar - Inrichting - kasten/bureaus 20 jaar - stoelen werkplekken 10 jaar - overige inrichting 20 jaar Onderhoud Definitie: Onderhoud is het uitvoeren van preventieve dan wel correctieve maatregelen om een object in goede staat te houden of te brengen. Onderhoud, klein en groot-, kan niet worden geactiveerd maar moet ten laste worden gebracht van de exploitatie, van een reserve of van een voorziening. Voorbeelden: schilderwerk, reparatie- en herstelwerk, restauratie, kozijnen, deuren Let op het onderscheid met levensduurverlenging (= investering). *) N.a.v. Notitie verkrijging/vervaardiging en onderhoud kapitaalgoederen van de Commissie BBV zal de componentenbenadering expliciet in de bijlage Afschrijvingstermijnen van de Financiële verordening worden opgenomen en uitgebreid. 19