27 november Sprekers: belastingadviseur bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs

Transcriptie

1 Seminar Belastingplan 2014 cs 27 november 2013 Sprekers: Jolanda van Nunen belastingadviseur bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs Wendy Boenders belastingadviseur bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs Govert Vorstenbosch belastingadviseur bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs 1

2 Jolanda van Nunen Belastingadviseur bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs Onderwerpen 1. De hypotheekrenteaftrek. 2. De verruimde vrijstelling schenkbelasting. 1

3 Hypotheekrenteaftrek (1) Belangrijkste wijzigingen per 1 januari 2013: Rente alleen nog aftrekbaar voor een lening die in maximaal 360 maanden minimaal annuïtair wordt afgelost. De rente op een restschuld die is ontstaan tussen 29 oktober 2012 en 31 december 2017 blijft nog 10 jaar aftrekbaar. Er geldt geen aflossingseis. 2 Hypotheekrenteaftrek (2) Voorbeeld annuïteitenlening: Lening: , rente: 5%, aflossingstermijn: 30 jaar. Jaarlijkse annuïteit: afgerond , , , , , , ,00 Aflossing Rente Netto maandlasten 0,

4 Hypotheekrenteaftrek (3) Overgangsrecht: Eerbiedigende werking voor bestaande leningen op 31 december Specifieke gevallen: Verkoop oude woning in 2012 en aankoop nieuwe woning in 2013 (tijdelijke huursituatie). Als op 31 december 2012 een onherroepelijke koop(aanneem)overeenkomst is aangegaan en de woning in 2013 daadwerkelijk wordt geleverd. Als op 31 december 2012 een onherroepelijke overeenkomst is aangegaan voor een verbouwing en de werkzaamheden in 2013 ook daadwerkelijk hebben plaatsgevonden. 4 Hypotheekrenteaftrek (4) Voorbeeld regeling per 1 januari 2013: A kocht in 2001 een woning voor Voor de volledige aankoopsom heeft hij een aflossingsvrije hypotheek afgesloten. A verkoopt zijn woning in 2013 voor In datzelfde jaar koopt hij een nieuwe woning voor Hoe verloopt de hypotheekrenteaftrek? 5

5 Hypotheekrenteaftrek (5) Uitwerking: : aflossingsvrij, renteaftrek tot : op grond van de bijleenregeling geen renteaftrek meer : annuïteitenhypotheek, renteaftrek tot Aftrekbare rente lening Aftrekbare rente lening Netto maandlasten 6 Hypotheekrenteaftrek (6) Wijziging per 1 januari 2014 (maatregel regeerakkoord): Beperking tarief waartegen hypotheekrente aftrekbaar is in de vierde schijf (afbouw: 0,5 procentpunt per jaar tot 38%). Voorbeeld: A heeft een inkomen van per jaar. Hij betaalt hypotheekrente. Zonder rekening te houden met het eigenwoningforfait ontvangt hij in belasting retour. In Ieder jaar (t/m 2042) krijgt A 100 minder belasting terug. In 2042 en toekomstige jaren kost dit A per jaar. 7

6 Hypotheekrenteaftrek (7) Alternatief voor woon-werkpanden: volledig zakelijk etiketteren. Voordelen: Rente aftrekbaar ook al is geen sprake van een annuïteitenlening. Geen aftrekbeperking tot 30 jaar. Geen beperking tarief renteaftrek. Rente aftrekbaar voor het gehele pand (privé en zakelijk). Onderhoudskosten zijn volledig aftrekbaar. Nadelen: Een eventuele waardestijging wordt belast bij het staken van de onderneming. Renteaftrek wordt beperkt door MKB-winstvrijstelling (en bijtelling privé-gebruik). 8 Vrijstelling schenkbelasting (1) Regeling tot en met 30 september 2013: Van ouders aan hun kinderen: Jaarlijkse vrijstelling óf Eenmalige verhoging tot voor een kind tussen de 18 en 40 jaar. óf Eenmalige verhoging tot voor een kind tussen de 18 en 40 jaar indien de schenking wordt gebruikt voor de eigen woning of een dure studie (sinds ). Overgangsrecht: aanvullend bedrag. 9

7 Vrijstelling schenkbelasting (2) Voorstel Belastingplan 2014: verruiming vrijstelling Verruiming bestedingsmogelijkheden. Ook voor aflossing van restschulden (structureel). Verruiming kring + verhoging bedrag vrijstelling (tijdelijk) Vrijstelling schenkbelasting (3) Verruiming kring + verhoging bedrag vrijstelling: Tijdelijk: van 1 oktober 2013 tot en met 31 december Verhoging vrijstelling tot (was ). Eenmalig: gebruiken in 2013 óf Geen ouder-kindrelatie vereist. Vooruitlopend op goedkeuring Tweede Kamer èn Eerste Kamer: goedkeuring gepubliceerd in besluit van 16 september Aangifteplicht en desgevraagd bewijsstukken aanleveren dat het geld voor de eigenwoning is gebruikt. Overgangsrecht indien al eerder een beroep is gedaan op de verruimde vrijstelling. De verruiming geldt niet voor dure studies. 11

8 Vrijstelling schenkbelasting (4) Vragen: Mag een begiftigde van meerdere personen een bedrag van belastingvrij ontvangen? (ja, maar) Mag een schenker aan meerdere personen een bedrag van belastingvrij schenken? (ja, maar) Kan een rechtspersoon schenkingen doen? (ja, maar) Mag de schenking ook worden gebruikt voor woningen in het buitenland? (ja, maar) 12 Vrijstelling schenkbelasting (5) Vragen (vervolg): Mag een deel van de schenking ook voor andere doeleinden worden gebruikt? (ja, maar) Wat als in het verleden al gebruik is gemaakt van de verhoogde vrijstelling? (overgangsrecht) Is gespreide betaling mogelijk? (ja, maar) Binnen welke termijn moet het geld worden besteed? 13

9 Wendy Boenders Belastingadviseur bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs Onderwerpen 1. Het levenslooptegoed. 2. Stamrecht: Vervallen vrijstelling. 80%regeling. 3. Pensioen: Algemeen. Eigen beheer. Afstempelen. 4. Dividend: Verlaagd tarief. 1

10 Het levenslooptegoed Heeft u nog levenslooptegoed? Regeling is vanaf 1 januari 2012 afgeschaft. U mag doorsparen tot 31 december 2021: Over inleg vanaf 2012 geen levensloopkorting. Opname naar behoefte, geen bestedingsverplichting. U kunt dit in 2013 voordelig laten uitkeren: Bij volledige uitkering ineens: slechts 80% belast. Bij volledige uitkering in delen: laatste deel slechts 80% belast. Bij uitkering in delen: 100% belast. 2 Stamrecht (1) Stamrechtvrijstelling vervalt per 1 januari Stamrechten mogen voortaan vrij worden uitgekeerd; hoeft niet meer in periodieke termijnen. Revisierente vervalt. Bestaande stamrechtovereenkomsten wijzigen in beginsel niet. Wilt u nog gebruik maken van de vrijstelling? Dat kan: Stamrechtovereenkomst vóór 1 januari 2014 ondertekenen. Ontslag moet zijn aangezegd vóór 1 januari Ontslagdatum en afstorten vóór 1 juli Vergeet niet akkoord te vragen bij de Belastingdienst. 3

11 Stamrecht (2) Tijdelijke maatregel 2014: 80% regeling. Alléén bij volledige vrijval in 2014 wordt slechts 80% belast met loonheffingen. Let op: commerciële voorziening! Anticipatiemaatregel: om in 2014 van de 20% vrijstelling gebruik te maken, moet het stamrecht vóór 15 november 2013 zijn afgestort. Pas na 15 november 2013 gestort? Uitkering mogelijk op reguliere basis. 4 Stamrecht (3) Wat wilt u met uw stamrecht? Dit is afhankelijk van: De vermogenspositie van uw B.V. Uw andere inkomsten. Uw bestedingswensen. Het te verwachten rendement op beleggingen. Uw levensverwachting. Wat bij uw wensen past, is maar op één manier te bepalen:!!! UITREKENEN!!! 5

12 Pensioen algemeen Het pensioenakkoord - definitieve wetgeving per 1 januari 2014: Pensioendatum naar 67. Opbouwpercentages worden verlaagd. Pensioenfondsen: opgebouwde rechten invaren in nieuwe regeling? Nader akkoord (nog in behandeling): Verdere verlaging opbouwpercentages vanaf Pensioengrondslag over gemaximeerd salaris van Mogelijkheid tot pensioensparen in box Pensioen in eigen beheer (1) Wilt u nog pensioen opbouwen? Hoeveel heeft u inmiddels al opgebouwd? Welke andere voorzieningen heeft u getroffen? Toch nog verder opbouwen? Pensioendatum naar 67. Opbouwpercentages verlagen. Toch op 65 jaar met pensioen? Dat kan. Laat u informeren! Aktie noodzakelijk! Hoe houdt u rekening met de nog komende wijzigingen? 7

13 Pensioen in eigen beheer (2) B.V. in zwaar weer: is afstempelen van pensioen iets voor u? Afstempelen = financieel minder waard maken. Verlagen van de jaarlijkse pensioenuitkering vanwege onderdekking door tegenvallende beleggingsresultaten. De voorwaarden: Eenmalig. Op pensioeningangsdatum of in 2013 bij een ingegaan pensioen. Minimaal 25% onderdekking. Fiscale voorziening ten opzichte van de verder commerciële balans! Onderdekking mag niet veroorzaakt zijn door DGA: 7 jaar terug! 8 Pensioen in eigen beheer (3) Voorbeeld: Opgebouwde aanspraak per jaar Benodigd fiscaal kapitaal op 65 jaar Benodigd commercieel kapitaal op 65 jaar Commerciële waarde activa (incl. stille reserves) Passiva: alleen pensioenverplichting. Aantal mogelijke uitkeringen: +/- 11 jaarlijkse termijnen. Besluit tot afstempelen Onderdekking bedraagt 32%, afstempelen is mogelijk. Aanspraak wordt verlaagd met 32% tot per jaar. Aantal uitkeringen: levenslang! Let op: nabestaandenpensioen wordt evenredig verlaagd! 9

14 Dividend Tarief box 2 (aanmerkelijk belang): Nu 25%. In 2014: 22% tot maximaal Voordeel derhalve maximaal Denk aan de uitkeringstest. (met name in verband met pensioen) 10

15 Govert Vorstenbosch Belastingadviseur bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs fiscale varia

16 Update bedrijfsopvolgingsfaciliteit Rechtbank Breda 3 juli 2012, nummer AWB 11/5509: Strijd met het gelijkheidsbeginsel. BOF voor iedereen! Hof Den Bosch 18 april 2013, LJN BZ7841: Geen strijd met het gelijkheidsbeginsel! Conclusie AG IJzerman, 30 september 2013: Deels strijd met het gelijkheidsbeginsel: namelijk voor zover de vrijstelling hoger is dan 75%. Hoge Raad, 22 november 2013: geen strijd met het gelijkheidsbeginsel! 1 Giftenaftrek en ANBI s Periodieke giften: Voorwaarde notariële akte bij periodieke gift vervalt. Belastingdienst stelt een modelovereenkomst op: Tenminste vijf jaren schenken. Eindigen bij overlijden. Schenking aan culturele ANBI s Multiplier giften aan culturele ANBI s wordt verlengd tot 1 januari 2018 (25% IB en 50% VPB). 2

17 Giftenaftrek en ANBI s Publicatieplicht website ANBI s per 1 januari 2014: De naam van de instelling. Het RSIN/fiscaal nummer. De contactgegevens. De doelstelling. Het beleidsplan. De bestuurssamenstelling. De namen van de bestuurders. Het beloningsbeleid. Een verslag van de uitgeoefende activiteiten. Een financiële verantwoording. 3 Aanpassing percentages belastingrente Belasting- en invorderingsrente thans 3% (wettelijke rente), ingaande 6 maanden na afloop kalenderjaar Per 1 januari 2014: Vennootschapbelasting: wettelijke rente voor handelstransacties (thans 8,5%!) met een minimum van 8%! Overige belastingen: wettelijke rente voor niethandelstransacties met een minimum van 4%! Sparen bij de fiscus? NEE! 4

18 Maatregelen loonheffingen Eenmalige werkgeversheffing hoge lonen nog één keer!? 16% pseudo-eindheffing voor loon boven Strijd met Europees recht? Afdrachtvermindering onderwijs wordt subsidieregeling praktijkleren : Maximaal per werknemer. Bedoeld voor: VMBO leerlingen die een leer-werktraject volgen ( 1,4 mio). MBO beroepsbegeleidende leerweg ( 188,9 mio). HBO opleiding techniek (inclusief landbouw en natuurlijke omgeving) combinatie werken en leren ( 8 mio). promovendi en technologisch ontwerpers in opleiding ( 6,7 mio). Vóór 15 september uur aanvragen. 5 Maatregelen omzetbelasting Afschaffing integratieheffing. Koop- aanneemovereenkomsten. Verlenging laag tarief bouwsector tot 1 januari 2015 in plaats van 1 maart 2014: Laag BTW-tarief (6%). Voor renovatie of verbouwing van woningen van tenminste twee jaar oud. Beperkt tot arbeidskosten. 6

19 Maatregelen formeel belastingrecht (1) Navordering: Nu: Navorderingstermijn 5 jaar òf 12 jaar na afloop tijdvak. Alleen bij nieuw feit. En bij redelijkerwijs kenbare fouten (30% bewijsvermoeden). Wordt: Navorderingstermijn tot 3 jaar na ontvangst aangifte. Bij kwader trouw: navorderingstermijn 12 jaar. Bij verstoringen en fouten in gegevensverwerkingssystemen: 6 mnd. Nieuw feit blijft. Redelijkerwijs kenbaar (bewijsvermoeden vervalt), niet beperkt tot fouten. Bewijslast ligt bij inspecteur. 7 Maatregelen formeel belastingrecht (2) Ambtshalve vermindering: Nu: Termijn 5 jaar na afloop tijdvak. Bezwaar of beroep niet mogelijk. Wordt: Termijn blijft 5 jaar. Alleen als belastingplichtige redelijkerwijs de informatie niet eerder kon verstrekken. Mogelijkheid tot bezwaar en beroep. 8

20 Voor meer informatie kunt u terecht bij: Mr. J.J.G.M. (Jolanda) van Nunen vnunen@inventivecontrol.com W.M.M. (Wendy) Boenders MB FB boenders@inventivecontrol.com Accountants Belastingadviseurs Mr. G.J. (Govert) Vorstenbosch vorstenbosch@inventivecontrol.com Postbus AC Vught Vughterweg 47 m 5211 CK s-hertogenbosch Tel aankomende seminars: 26 maart juni september november 2014 Noteer deze data alvast in uw agenda. Accountants Belastingadviseurs Wij hopen u tijdens (één van) deze seminars te mogen verwelkomen. Bezoek ook onze website Postbus AC Vught Vughterweg 47 m 5211 CK s-hertogenbosch Tel