Schenkbelasting. Tijdelijke verruiming van de vrijstelling voor de schenking voor de eigen woning

Transcriptie

1 Schenld:lelasting I tijdelijke varruiming van de lofijstelling 1.00r de schenl<ing \OOr de eigen V\Ofling FiscaNet ~~ MvF, NR: BLKB2013/1699M 16 september 2013 Belastingtijdvak: 2013 Schenkbelasting 1 tijdelijke verruiming van de vrijstelling voor de schenking voor de eigen woning In dit besluit wordt (vooruitlopend op het Belastingplan 2014) goedgekeurd dat de vrijstelling voor de schenking voor de eigen woning vanaf 29 oktober 2012 ook kan worden toegepast op een schenking voor de aflossing van de restschuld vervreemde eigen woning. Daarnaast wordt de vrijstelling voor de periode van 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2013 verruimd. Voor deze periode wordt het bedrag van de vrijstelling verhoogd tot voor schenkingen voor de eigen woning en geldt niet de beperking dat het moet gaan om een schenking van een ouder aan een kind tussen 18 en 40 jaar. Schenkbelasting. Tijdelijke verruiming van de vrijstelling voor de schenking voor de eigen woning Belastingdienst/Directie Vaktechniek Belastingen Besluit van 16 september 2013, nr.blkb2013/1699m De Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten. In dit besluit keur ik vooruitlopend op wetgeving het volgende goed. De vrijstelling voor de schenking voor de eigen woning kan vanaf 29 oktober 2012 ook worden toegepast op een schenking voor de aflossing van de restschuld vervreemde eigen woning. Daarnaast wordt de vrijstelling voor de periode van 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2013 verruimd. Voor deze periode wordt het bedrag van de vrijstelling verhoogd tot C voor schenkingen voor de eigen woning en geldt niet de beperking dat het moet gaan om een schenking van een ouder aan een kind tussen 18 en 40 jaar. 1. Inleiding In het Belastingplan 2014 is voorgesteld de vrijstelling schenkbelasting voor de eigen woning uit te breiden met de schenking voor aflossing van de restschuld vervreemde eigen woning, alsmede de vrijstelling schenkbelasting voor de eigen woning tijdelijk te verruimen tot en de beperking in de kring van schenker en verkrijger en de leeftijd van de verkrijger tijdelijk los te laten. Vooruitlopend op deze wetgeving keur ik onder voorwaarden goed dat het door artikel 33, aanhef en onderdelen 5, 6 en 7, van de Successiewet vrijgestelde bedrag wordt verhoogd tot een bedrag van Deze verhoging geldt uitsluitend voor schenkingen voor de eigen woning. De verruiming is niet, zoals de bestaande verhoogde vrijstellingen van artikel 33, aanhef en onderdelen 5 en 6, van de Successiewet, beperkt tot schenkingen van ouders aan kinderen. Het bedrag van dat voor vrijstelling in aanmerking komt, wordt verminderd met de verhoogde vrijstellingen, bedoeld in artikel 33, aanhef en onderdelen 5 en 6, van de Successiewet waarop de verkrijger al eerder een beroep heeft gedaan. Deze laatstbedoelde vrijstellingen worden alleen toegepast bij schenkingen door ouders aan kinderen. Daarom vindt deze vermindering alleen plaats als die ouders in aanvulling op de reeds eerder door hen gedane schenking voor de eigen woning of studie van hun kind, nogmaals een schenking aan hun kind doen. E18CE86F02C 1257BF A?opendocument 1/3

2 Schenkbelasting I tijdelijle wrruiming van de 11rijstelling 100r de schenking 100r de eigen v..oning 1.1 Liist van afkortingen Is uccess iewet llsuccessiewet 1956 Schenking voor de Schenking van een eigen woning als bedoeld in artikel 3.111, eigen woning eerste of derde lid, van de Wet IB 2001 of de schenking van een bedrag ter zake van de verwerving van een zodanige eigen woning, ter zake van de kosten voor verbetering of onderhoud van die woning, ter zake van de afkoop van rechten van erfpacht, opstal of beklemming met betrekking tot die woning dan wel voor de aflossing van een eigenwoningschuld als bedoeld in artikel 3.119a van de Wet IB 2001 of voor de aflossing van een restschuld vervreemde eigen woning Restschuld Restschuld als bedoeld in artikel 3.120a van de Wet IB 2001 vervreemde eigen waarvan de renten en kosten worden aangemerkt als aftrekbare woning kosten met betrekking tot een eigen woning als bedoeld in artikel van die wet I 2. Goedkeuring voor schenking voor aflossing restschuld vervreemde eigen woning Goedkeuring Ik keur vooruitlopend op wetgeving onder voorwaarden goed dat de verhoogde vrijstelling, bedoeld in artikel 33, aanhef en onderdelen 5 of 6, van de Successiewet, ook geldt voor de schenking aan een kind voor de aflossing van zijn restschuld vervreemde eigen woning. Voorwaarden De goedkeuring geldt onder de volgende voorwaarden: - De schenking is gedaan op of na 29 oktober De schenking is gedaan onder de opschortende voorwaarde dat het kind met het gehele bedrag van de schenking zijn restschuld vervreemde eigen woning, of een deel van die restschuld, heeft afgelost. 3. Goedkeuring voor verruiming vrijstelling schenkbelasting voor de eigen woning Goedkeuring Ik keur vooruitlopend op wetgeving onder voorwaarden goed dat het door artikel 33, aanhef en onderdelen 5, 6 of 7, van de Successiewet, van schenkbelasting vrijgestelde bedrag wordt verhoogd tot een bedrag van De goedkeuring geldt ook voor de schenking voor de aflossing van de restschuld vervreemde eigen woning. Voorwaarden De goedkeuring geldt onder de volgende voorwaarden: - De schenking betreft een schenking voor de eigen woning in de periode 1 oktober 2013 tot en met 31 december In de aangifte schenkbelasting wordt een beroep op deze verruimde vrijstelling gedaan. - De voorwaarden van artikel 5 van de Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting zijn van overeenkomstige toepassing. Voor een schenking voor de aflossing van de restschuld vervreemde eigen woning geldt dat de schenking is gedaan onder de opschortende voorwaarde dat de begiftigde met het gehele bedrag van de schenking zijn restschuld vervreemde eigen woning, of een deel van die restschuld, heeft afgelost. - Als de schenking is verkregen van de ouders, wordt het door de goedkeuring van schenkbelasting vrijgestelde bedrag verminderd met de bedragen waarvoor de verhoogde vrijstelling, bedoeld in artikel 33, aanhef en onderdelen 5 en 6, van de Successiewet, op enig moment reeds door het kind is toegepast. 1 E18CE86F02C 1257BF A?opendocument 2/3

3 Schenl4:>elasting I tijdelijke wrruiming van de lofijstelling \OOr de schenking \OOr de eigen III.Qning 4. Inwerkingtreding en vervallen van het besluit Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin het wordt geplaatst. Onderdeel 2 werkt terug tot 29 oktober Onderdeel 3 werkt terug tot 1 oktober Het besluit vervalt op 1 januari Dit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst. Den Haag, De staatssecretaris van Financiën, F.H.H. Weekers. 1 E18CE86F02C 1257BF A?opendocument 3/3

4 Belastingdienst stelt online formulier Opgaaf lening eigen IMlning beschild>aar ~ FiscaNet '8v~ Belastingdienst, NR: nvt 1 oktober 2013 Belastingtijdvak: 2013 Belastingdienst stelt online formulier Opgaaf lening eigen woning beschikbaar Als een belastingplichtige een lening voor de eigen woning afsluit bij een bank of een andere financiële instelling, dan zijn zij verplicht om de gegevens over de lening voor de eigen woning aan de belastingdienst door te geven. De lening kan echter ook zijn afgesloten bij een instelling of persoon die niet verplicht is om gegevens aan de belastingdienst aan te leveren. Dat kunnen bijvoorbeeld zijn: banken die niet in Nederland gevestigd zijn, of een familielid, of de bv van de belastingplichtige. Om in aanmerking te komen voor (hypotheek)renteaftrek dient de belastingplichtige in dat geval zelf de gegevens over de lening aan de belastingdienst door te geven. De belastingdienst heeft een online formulier beschikbaar gesteld om gegevens met betrekking tot dergelijke leningen door te geven. Het formulier biedt de mogelijkheid om een nieuwe opgaaf te doen, een opgaaf te wijzigen of een opgaaf in te trekken (bij een fout) en vervolgens een nieuw opgaaf in te vullen. Ook is het mogelijk gegevens op te vragen van een eerder doorgegeven lening. De opgaaf hoeft niet te worden ingetrokken als de lening beëindigd is. Om het formulier te gebruiken heeft de belastingplichtige DigiD nodig. In 2014 komt een oplossing voor situaties waarin iemand geen DigiD heeft en deze ook niet kan aanvragen, aldus de website van de belastingdienst. Formulier opgaaf eigen woning Wat kunt u met dit formulier? Sluit u een lening af voor uw eigen woning bij iemand die niet verplicht is om gegevens aan ons door te geven? Bijvoorbeeld een familielid, uw bv of een niet in Nederland gevestigde bank. En bent u verplicht de lening af te lossen om renteaftrek te krijgen? Dan moet u de gegevens over uw lening zelf aan ons doorgeven. U kunt met dit formulier: een nieuwe lening aan ons doorgeven een eerder doorgegeven lening wijzigen U hoeft alleen een wijziging door te geven als het rentepercentage, de einddatum van de lening of de manier van aflossen wijzigt. een eerder doorgegeven lening intrekken gegevens opvragen van een eerder doorgegeven lening Alleen als u de gegevens aan ons hebt doorgegeven, mag u in uw aangifte inkomstenbelasting (hypotheek)rente aftrekken voor het deel van de lening dat bij uw eigenwoningschuld hoort. Wanneer gebruikt u dit formulier niet? U hoeft dit formulier niet te gebruiken als: de lening niet verplicht afgelost hoeft te worden om renteaftrek te krijgen Als u niet verplicht bent de lening af te lossen, bijvoorbeeld omdat u een oude lening (van vóór 1 januari 2013) hebt overgesloten, hoeft u deze ook niet aan ons door te geven. de bank of andere financiële instelling de gegevens van uw lening al aan ons doorgeeft Banken en andere financiële instellingen met een adres in Nederland zijn verplicht de gegevens van leningen aan ons door te geven. u geen (hypotheek)renteaftrek voor de lening kan krijgen, bijvoorbeeld omdat: het een lening voor een vakantiewoning is 1/2

5 Belastingdienst stelt online formulier Opgaaf lening eigen ooning beschil4>aar de lening niet voldoet aan de voorwaarden (bijvoorbeeld omdat u de lening niet binnen 30 jaar aflost) de lening beëindigd is, omdat u de laatste aflossing hebt betaald U hoeft in dat geval niet aan ons door te geven dat de lening geëindigd is. Twijfelt u of u dit formulier moet gebruiken? Kijk dan bij Moet u uw lening aan ons doorgeven? om te bepalen of u in uw situatie het formulier hoeft te gebruiken. Wat hebt u nodig? de gegevens van de lening, de woning en de leningverstrekker(s) bij een wijziging of intrekking: het kenmerk van de eerdere opgaaf lening eigen woning uw BSN/sofinummer en DigiD het BSN/sofinummer en DigiD van eventuele andere leningnemers Let op! U geeft met dit formulier de gegevens op voor uzelf en alle andere lening nemers. Deze personen hoeven dus niet meer zelf het formulier in te vullen. Elke leningnemer moet wel ondertekenen met DigiD