de 13 van 2013 eindejaarssuggesties Algemeen 1. Schenken aan kinderen, kleinkinderen en anderen

Transcriptie

1 de 13 van 2013 eindejaarssuggesties Algemeen 1 1. Schenken aan kinderen, kleinkinderen en anderen 1 2. Goede doelen financieel steunen 2 3. Privébetalingen en aankopen doen 3 4. Beleggen in groenfondsen 3 5. Belastingaanslagen en kleine schulden betalen 3 Eigen huis 3 6. Verplichtingen voor een bestaande eigenwoningschuld nakomen 3 7. Verplichtingen bij een fiscaal nieuwe geldlening voor uw eigen woning nakomen 3 8. Eigenwoningschuld aflossen 3 Aandeelhouders van een BV of VBI 4 9. Pensioenbrief van de DGA aanpassen Geld storten in uw BV of VBI Dividenduitkering uitstellen Verkoop van uw aanmerkelijkbelangaandelen dan wel opheffen van uw BV uitstellen Aflossen schuldverhoudingen met uw BV uitstellen 4 Hieronder staan 13 algemene suggesties. Als u één of meer suggesties interessant vindt, kunt u hierover vanzelfsprekend contact opnemen met uw banker. Samen kunt u dan bepalen wat in uw situatie wenselijk is. De suggesties zijn gebaseerd op bestaande wetten en regelgeving, en de wetsvoorstellen voor De wetsvoorstellen kunnen tijdens de parlementaire behandeling nog worden gewijzigd. Hieronder gaan we in op de volgende onderwerpen. Algemeen 1. Schenken aan kinderen, kleinkinderen en anderen Schenken kan een goed idee zijn. U doet degene die de schenking ontvangt namelijk veel plezier rond deze tijd van het jaar. Ook vermindert u meestal de belastingdruk over uw erfenis. Er bestaan verschillende mogelijkheden om een bedrag belastingvrij te geven. Wij bespreken er twee: de reguliere jaarlijkse belastingvrije schenking en de eenmalige tijdelijke schenkingsvrijstelling voor de eigen woning. Jaarlijkse vrijstelling In 2013 kunt u tot euro belastingvrij aan uw kind schenken en tot euro aan uw kleinkind en/of aan een ander zonder dat een aangifte schenkbelasting nodig is. U kunt het geld dus gewoon overmaken naar uw (klein)kind of aan de ander. Het ontvangen bedrag is vrij te besteden. Tijdelijke schenkingsvrijstelling voor de eigen woning Sinds 1 oktober 2013 geldt een eenmalige vrijstelling tot euro als de schenking wordt gebruikt voor de eigen woning (hoofdverblijf). Bijvoorbeeld voor de aflossing van de hypotheek of een restschuld die is ontstaan na 28 oktober Maar ook voor

2 een verbouwing of de aankoop van een woning. Voor deze vrijstelling moet degene die de schenking krijgt een aangifte schenkbelasting indienen bij de Belastingdienst waarin hij een beroep doet op deze vrijstelling. Deze verhoging tot euro geldt in ieder geval tot en met 31 december Het is de bedoeling dat deze verhoging ook in 2014 geldt. Dat staat namelijk in de belastingplannen voor Het parlement moet deze schenkingsvrijstelling voor 2014 nog wel goedkeuren. Het is mogelijk dat iemand van verschillende schenkers euro krijgt. Hebt u als ouder(s) al eerder gebruikgemaakt van een eenmalig verhoogde vrijstelling voor een schenking aan uw kind? Dan wordt het eerder vrijgestelde bedrag verrekend met de euro vrijstelling. Voor deze nieuwe vrijstelling gelden geen leeftijdseisen. Andere al bestaande beperkingen blijven wel gewoon gelden. Zo worden schenkingen van fiscaal partners aan dezelfde ontvanger bij elkaar opgeteld. Ook de schenkingen die partners van dezelfde schenker ontvangen, worden bij elkaar opgeteld. Anders dan ouders mogen bijvoorbeeld grootouders en ooms en tantes ieder euro belastingvrij schenken aan dezelfde ontvanger als zij geen fiscaal partners meer van elkaar zijn. Voor het vastleggen van schenkingen waarop deze vrijstelling van toepassing is, is een notariële akte niet verplicht. U kunt ook gebruikmaken van een onderhandse akte. Het moet in ieder geval duidelijk zijn dat de verkrijger de schenking moet gebruiken voor de eigen woning. U kunt bijvoorbeeld ook met een zogenaamde uitsluitingsclausule vastleggen dat de schenking privé blijft van degene die de schenking krijgt. Meer dan het vrijgestelde bedrag schenken tegen 10% schenkbelasting Het kan ook interessant zijn om meer te schenken dan het bedrag van de vrijstelling. Over de eerste belaste euro (cijfer: 2013) betalen kinderen 10% schenkbelasting, daarboven 20%. Dezelfde tarieven gelden bij overlijden voor de erfbelasting. Maar de vrijstelling is dan beperkt tot circa euro per (klein)kind. Als uw erfenis bij uw overlijden per kind meer bedraagt dan circa euro, dan betaalt uw kind over het meerdere 20% erfbelasting. Als u nu vermogen schenkt onder gebruikmaking van vrijstellingen en/of tegen betaling van 10% schenkbelasting, zal bij uw overlijden minder vermogen tegen 20% erfbelasting vererven. Schenkt u meer dan het vrijgestelde bedrag? Dan moet degene die de schenking krijgt een aangifte schenkbelasting indienen bij de Belastingdienst waarin hij een beroep doet op deze vrijstelling. 2. Goede doelen financieel steunen U kunt overwegen om geld te geven aan goede doelen door een gift te doen. Hierdoor kunt u tegelijkertijd inkomstenbelasting besparen. Giften zijn namelijk onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar voor de inkomstenbelasting. U moet hiervoor de giften kunnen aantonen. Als u in 2013 een gift doet, behoort het bedrag van de gift niet meer tot uw vermogen in box 3 op 1 januari Aftrekbare giften zijn onder te verdelen in periodieke giften en andere giften. Periodieke giften Bij een aftrekbare periodieke gift aan een ANBI (algemeen nut beogende instelling) of aan een bepaalde vereniging is de gehele periodieke gift aftrekbaar bij voldoende belastbaar inkomen. In 2013 is daarvoor een notariële akte van schenking vereist. Hierin moeten de verplichtingen tot het doen van jaarlijkse, vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen of verstrekkingen gedurende ten minste 5 jaar zijn vastgelegd. Vanaf 2014 is de notariële akte hiervoor volgens de voorgestelde belastingplannen niet meer vereist. U kunt deze verplichting dan ook vastleggen in een onderhandse akte als u tot 2014 wacht met het doen van een periodieke gift. Maar dan vindt de eerste van de minimaal 5 schenkingen pas in 2014 plaats en niet al in Andere giften Giften aan ANBI s met een maximum van 10% van uw belastbaar inkomen in alle boxen zijn in beginsel aftrekbaar (plafond). De aftrek geldt voor zover u in een jaar meer geeft dan 1% van uw belastbaar inkomen in alle boxen met een minimum van 60 euro voor alle giften gezamenlijk (drempel). Deze giften kunnen in aftrek worden gebracht voor het gedeelte dat uitgaat boven de drempel. Hebt u een fiscaal partner? Dan moet u de giften van u beiden optellen. Voor de drempel en het plafond moet u dan uw gezamenlijke inkomen in aanmerking nemen. Giften aan culturele ANBI s Doet u een gift aan één of meer ANBI s met een cultuurstatus van de Belastingdienst? Dan kunt u deze gift in uw aangifte inkomstenbelasting verhogen met een bepaald percentage. Giften die u 2013 tot en met 2017 privé doet aan culturele ANBI s worden verhoogd met 25% met een maximum van euro. De aftrekpost voor giften wordt dus met een de 13 van /5

3 kwart verhoogd tot genoemd maximum. Dit maximum bereikt u als u in een kalenderjaar minimaal euro aan culturele ANBI s geeft. BV s bijvoorbeeld kunnen ook gebruikmaken van deze extra giftenaftrek voor culturele ANBI s in de aangifte vennootschapsbelasting. Deze giften kunnen worden verhoogd met 50% met een maximum van euro. 3. Privébetalingen en aankopen doen Privébetalingen kunt u beter nog vóór de jaarwisseling doen. Dan tellen de betaalde bedragen namelijk niet meer mee voor box 3 van de inkomstenbelasting in U kunt daardoor 1,2% inkomstenbelasting besparen. Bent u van plan (grote) aankopen te doen? Let u er dan op dat voor de belastingbesparing van 1,2% de levering in 2013 moet plaatsvinden; als de levering nog niet heeft plaatsgevonden, moet u het recht op het goed namelijk in box 3 opnemen als bezitting. De aankoop moet wel in box 3 zijn vrijgesteld. Denkt u daarvoor bijvoorbeeld aan sieraden en een auto voor eigen gebruik. 4. Beleggen in groenfondsen Gaat u vóór 2014 beleggen in groenfondsen? Dan kunt u in 2014 profiteren van belastingvoordelen. Tot een maximum van euro per persoon is de waarde van deze groene beleggingen namelijk vrijgesteld in box 3. Een voordeel van 1,2%. Daarnaast geldt hiervoor een heffingskorting van 0,7% over het op 1 januari 2014 vrijgestelde bedrag in box 3. Het totale belastingvoordeel kan daardoor oplopen tot 1,9%. Hiervoor is het nodig dat u deze fondsen op 1 januari 2014 (peildatum) in bezit hebt. Andere beleggingsfondsen hebben deze voordelen niet. 5. Belastingaanslagen en kleine schulden betalen De meeste belastingschulden behoren niet tot box 3; erfbelastingschulden wel. U kunt belastingaanslagen betalen in 2013 als de hoogte daarvan niet ter discussie staat. Dat kan u 1,2% inkomstenbelasting besparen. Kleine schulden kunt u beter aflossen vóór de jaarwisseling. De eerste euro (cijfer: 2013, fiscaal partners: euro) van alle schulden gezamenlijk verminderen namelijk uw vermogen in box 3 niet. Eigen huis 6. Verplichtingen voor een bestaande eigenwoningschuld nakomen Hebt u uiterlijk op 31 december 2012 een onherroepelijke schriftelijke koopovereenkomst of koop-aannemingsovereenkomst voor uw nieuwe eigen woning gesloten? En is het uw bedoeling hiervoor een eigenwoninglening te sluiten? Zorg er dan voor dat u de geldlening in 2013 hebt gesloten. Of bent u vóór 2013 onherroepelijke schriftelijke verplichtingen aangegaan voor de verbouwing van uw bestaande eigen woning? En is het uw bedoeling hiervoor een eigenwoninglening aan te gaan? Zorg er dan voor dat de financiering is gesloten in 2013 en dat de verbouwing in 2013 is afgerond. Dan blijven de oude hypotheekregels hierop van toepassing. Dat betekent dat u de nieuwe geldlening niet hoeft af te lossen in maximaal 360 maanden volgens een ten minste annuïtair aflossingsschema. 7. Verplichtingen bij een fiscaal nieuwe geldlening voor uw eigen woning nakomen Hebt u in 2013 een fiscaal nieuwe geldlening voor uw eigen woning gesloten die u verplicht moet aflossen in maximaal 360 maanden? Bijvoorbeeld omdat u duurder bent gaan wonen en daardoor een hogere eigenwoningschuld hebt gekregen die onder de nieuwe regels valt. Zorg er dan voor dat u vóór 2014 aan uw aflossingsverplichting aan uw financier hebt voldaan. Overigens is 31 december niet het enige toetsmoment, er zijn ook andere toetsmomenten. Hebt u deze geldlening niet gesloten bij onze bank maar bijvoorbeeld bij uw BV of bij uw familielid? Zorg er dan ook voor dat u de benodigde informatie over deze fiscaal nieuwe geldlening op tijd aan de Belastingdienst geeft. Dat laatste moet u doen bij het indienen van uw aangifte inkomstenbelasting over 2013 maar uiterlijk op 31 december Als u uw verplichtingen niet, of niet volledig, of niet op tijd nakomt, kunt u de renteaftrek voor deze geldlening kwijtraken. 8. Eigenwoningschuld aflossen Hebt u nog voordeel van de (hypotheek)renteaftrek voor uw eigen huis? U kunt dat bij onze bank laten berekenen. Misschien is het fiscaal aantrekkelijker voor u om uw eigenwoningschuld af te lossen. Het aflossen van de eigenwoningschuld kan met name interessant zijn als het netto rendement in box 3 in de toekomst lager is dan de netto financieringslast. Als de eigenwoningschuld is afgelost, dan wel een kleine eigenwoningschuld overblijft, dan betaalt u geen inkomstenbelasting over het eigenwoningforfait. Vanzelfsprekend moet u dan wel beschikken over voldoende gelden in box 3 om te kunnen aflossen. Of dit interessant is, hangt onder andere af van het rendement dat u in box 3 behaalt. Tevens kunt u hierbij een box 3-voordeel van 1,2% van het bedrag van de aflossing behalen mits de aflossing de 13 van /5

4 nog vóór 1 januari 2014 plaatsvindt. U moet dan wel rekening houden met de benodigde afhandelingsperiode bij de bank. Aandeelhouders van een BV of VBI 9. Pensioenbrief van de DGA aanpassen Bouwt u pensioen in eigen beheer op? Bijvoorbeeld omdat u directeur-grootaandeelhouder (DGA) bent. Dan moet uw pensioenbrief uiterlijk op 31 december 2013 voldoen aan de nieuwe fiscale pensioenregels. Deze regels gaan in op 1 januari Uw pensioenrichtleeftijd gaat dan naar 67 jaar en het maximale opbouwpercentage voor het ouderdomspensioen gaat met 0,1%-punt omlaag. Voor een eindloonregeling betekent dit dat deze uitkomt op maximaal 1,9%. Wilt u in uw pensioenbrief de pensioenleeftijd op bijvoorbeeld 65 jaar laten staan? Dat kan, maar dan mag u minder dan 1,9% ouderdomspensioen per jaar opbouwen. 10. Geld storten in uw BV of VBI De rente die u privé ontvangt op spaartegoeden is momenteel relatief laag. Na aftrek van 1,2% inkomstenbelasting in box 3 blijft er een zeer bescheiden netto rendement over. Het kan interessant zijn om vermogen als kapitaal te storten in uw BV. De BV betaalt vennootschapsbelasting over te ontvangen rendement: 20% over de winst tot euro en 25% over het meerdere. Wat na belasting overblijft, kan de BV als dividend aan u uitkeren. U betaalt daarover 25% inkomstenbelasting in box 2. Als het rendement lager is dan 3% en uw BV betaalt 20% vennootschapsbelasting, dan is het voordelig om box 3-geld als kapitaalstorting in de BV te beleggen. Bij 25% vennootschapsbelasting ligt het omslagpunt iets lager, namelijk bij ongeveer 2,7% rendement. Een VBI (vrijgestelde beleggingsinstelling) betaalt geen vennootschapsbelasting. Dan betaalt u uiteindelijk alleen 25% inkomstenbelasting (box 2) over het rendement. In dat geval ligt het omslagpunt bij 4,8% rendement. Zolang het rendement lager is dan 4,8%, is het aantrekkelijk om privégeld als kapitaalstorting in uw VBI te beleggen. Als u (op termijn, hiervoor gelden fiscale regels) het kapitaal weer uit de BV of VBI (mits de VBI een NV is) haalt, moet u ook rekening houden met notariskosten. 11. Dividenduitkering uitstellen In 2014 gaat het belastingtarief in box 2 tijdelijk omlaag van 25% naar 22% voor de eerste euro aan belastbaar inkomen, zoals dividend en verkoopwinst. Dit betreft aanmerkelijkbelanghouders, met name de DGA. Van een aanmerkelijk belang is sprake als u minimaal 5% van de aandelen dan wel soortaandelen bezit, al dan niet met directe familie. Het belastingvoordeel bedraagt maximaal euro. Fiscaal partners kunnen zelfs dubbel van deze tariefsverlaging profiteren. Aan hen kan in totaal euro aan dividend worden uitgekeerd dat is belast tegen 22%. Voor zover het inkomen meer bedraagt dan euro per fiscaal partner blijft het tarief 25%. Deze tariefsverlaging geldt alleen in Heeft uw BV pensioenverplichtingen? Dan kan de ruimte om dividend uit te keren hierdoor worden beperkt. Soms is het financieel ook niet interessant om dividend uit te keren. Wij kunnen voor u berekenen wat het voordeligste voor u is. Dividend uitkeren of het vermogen in de BV houden. Als uw eigen BV of VBI wacht met het doen van een dividenduitkering aan u tot 2 januari 2014 kunt u 1,2% inkomstenbelasting besparen. Het netto dividend behoort dan namelijk nog niet tot uw vermogen in box 3 op de peildatum 1 januari Verkoop van uw aanmerkelijkbelangaandelen dan wel opheffen van uw BV uitstellen Overweegt u binnenkort uw aanmerkelijkbelangaandelen te verkopen of uw BV op te heffen? Misschien kunt u de verkoop dan wel de opheffing uitstellen tot Dan kunt u vanwege het verlaagde belastingtarief in box 2 in 2014 maximaal euro aan inkomstenbelasting besparen. Omdat u dan de opbrengst op de peildatum 1 januari 2014 van box 3 nog niet hebt ontvangen, bespaart u daarnaast nog 1,2% van deze opbrengst. 13. Aflossing schuldverhoudingen met uw BV uitstellen Hebt u geld uitgeleend aan uw eigen BV? Dan is de rente die u ontvangt in box 1 belast. De lening aan uw BV telt dus niet mee als bezitting in box 3. Als de BV de lening (gedeeltelijk) aflost en u het bedrag van de aflossing niet meteen opmaakt, dan is het voor u gunstiger als de aflossing na 1 januari 2014 plaatsvindt. Het afgeloste bedrag behoort dan op 1 januari 2014 nog niet tot uw box 3-vermogen. En dat scheelt dus 1,2% aan belasting. Hebt u een schuld aan uw BV, bijvoorbeeld een rekening-courantschuld, die u wilt aflossen? En wilt u deze schuld verrekenen met een dividenduitkering door de BV? Dan kan het aantrekkelijk zijn om hiermee te wachten tot begin Dan profiteert u in 2014 van het tijdelijk lagere tarief in box 2 (zie punt 11. hiervóór). de 13 van /5

5 Disclaimer De in dit document aangeboden informatie is opgesteld door ABN AMRO Bank N.V. en is bedoeld als informatie in algemene zin en is niet toegespitst op uw persoonlijke situatie. De informatie mag daarom nadrukkelijk niet beschouwd worden als een advies of als een voorstel of aanbod tot 1) het aankopen of verhandelen van financiële instrumenten en/of 2) het afnemen van beleggingsdiensten noch als een beleggingsadvies. Beslissingen op basis van de informatie uit dit document zijn voor uw eigen rekening en risico. De informatie en de voorwaarden die van toepassing zijn op door ABN AMRO aangeboden financiële instrumenten en beleggingsdiensten verleend door ABN AMRO kunt u vinden in de Voorwaarden Effectendienstverlening ABN AMRO en het Informatieblad Effectendienstverlening ABN AMRO die verkrijgbaar zijn via Hoewel ABN AMRO tracht juiste, volledige en actuele informatie uit betrouwbaar geachte bronnen aan te bieden, verstrekt ABN AMRO expliciet noch impliciet enige garantie dat de aangeboden informatie in dit document juist, volledig of actueel is. ABN AMRO aanvaardt geen aansprakelijkheid voor druk- en zetfouten. De in dit document opgenomen informatie kan worden gewijzigd zonder voorafgaand bericht. ABN AMRO is niet verplicht de hierin opgenomen informatie te actualiseren of te wijzigen. ABN AMRO en/of haar agenten of onderaannemers aanvaarden geen enkele aansprakelijkheid ten aanzien van enige schade (met inbegrip van gederfde winst), die op eniger lei wijze voortvloeit uit de informatie die u in dit document wordt aangeboden of het gebruik daarvan. ABN AMRO, of de rechthebbende, behoudt alle rechten (waaronder auteursrechten, merkrechten, octrooien en andere intellectuele eigendomsrechten) met betrekking tot alle in dit document aangeboden informatie (waaronder alle teksten, grafisch materiaal en logo s). Het is niet toegestaan de informatie uit dit document te kopiëren of op enigerlei wijze openbaar te maken, te verspreiden of te vermenigvuldigen zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van ABN AMRO of rechtmatige toestemming van de recht hebbende. U mag de informatie in dit document wel afdrukken voor uw eigen persoonlijk gebruik.