Werkkostenregeling. Inleiding

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "Werkkostenregeling. Inleiding"

Transcriptie

1 Werkkostenregeling Door de verplichte invoering van de werkkostenregeling (WKR) per 1 januari 2015 voor iedere werkgever is de regelgeving inzake vergoedingen, verstrekkingen en ter beschikkingstellingen wezenlijk gewijzigd. Doelstelling van de WKR is om een vereenvoudiging te bewerkstelligen door het aantal regelingen terug te brengen en om een administratieve lastenverlichting voor het bedrijfsleven te creëren. Het overstappen naar de WKR kan wel impact hebben op de (loon)administratie en de secundaire arbeidsvoorwaarden waarbij ook eventueel rekening dient te worden gehouden met een algemeen verbindend verklaarde cao en het opstellen of aanpassen van allerlei regelingen. In dit dossier worden de regels die per 1 januari 2015 gelden voor de WKR aan de orde gesteld. Inleiding Met ingang van 1 januari 2015 moet elke inhoudingsplichtige (ook wel werkgever genoemd) gaan werken met de werkkostenregeling (WKR). Het gevolg is dat een werkgever vanaf 1 januari 2015 niet langer te maken heeft met een veelheid aan regels met betrekking tot de vergoeding, verstrekking of ter beschikkingstelling van allerlei zaken aan een of meer werknemers. Daarbij geldt vaak een aantal specifieke regels voor elke regeling. Doelstelling van de WKR is om een vereenvoudiging te bewerkstelligen door het aantal regelingen terug te brengen en om een administratieve lastenverlichting voor het bedrijfsleven te creëren. Het overstappen naar de WKR kan wel impact hebben op de (loon)administratie en de secundaire arbeidsvoorwaarden waarbij ook eventueel rekening dient te worden gehouden met een algemeen verbindend verklaarde cao en het opstellen of aanpassen van allerlei regelingen. De systematiek van de WKR In beginsel vormen alle vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen loon en dient daar loonheffingen op te worden ingehouden en afgedragen. Uitgezonderd op dit uitgebreide loonbegrip vormen een aantal posten dien geen loon vormen, zoals intermediaire kosten. Art. 11 Wet LB 1964 bepaalt dat bepaalde betalingen van werkgevers niet als loon worden beschouwd. Over die betalingen hoeven daarom geen loonheffingen te worden ingehouden en afgedragen. Art. 31, lid 4, onderdeel a tot en met g, Wet LB 1964 geeft aan welke loonbestanddelen niet onder de werkkostenregeling kunnen worden gebracht. Art. 31a, lid 2, onderdelen a tot en met f, Wet LB 1964 geeft een overzicht van de gerichte vrijstellingen. Art. 31a, lid 3, Wet LB 1964 gaat over de vaste kostenvergoedingen. Van belang is voorts dat in art. 13 Wet LB 1964 nieuwe regels zijn opgenomen over de waardering van loon in natura. In het derde lid van dat artikel wordt vervolgens de mogelijkheid gegeven om nadere regels vast te stellen om het loon in natura op een lagere waarde vast te stellen. Van die mogelijkheid is gebruikt gemaakt en die regels zijn te vinden in de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011.

2 Uitsluitend ingeval een werkgever een of meer vergoedingen, verstrekkingen of ter beschikkingstellingen aanwijst als eindheffingsbestanddeel worden die aangewezen bestanddelen onder de WKR gebracht. De WKR is een forfaitaire regeling. De werkgever mag op de loonbestanddelen die hij aanwijst als eindheffingsbestanddeel een vrijstelling toepassen van 1,2% (2015) van zijn totale fiscale loonsom uit tegenwoordige dienstbetrekking (dus exclusief eindheffingsbestanddelen). Wordt genoemde vrije ruimte overschreden, dan is de werkgever 80% eindheffing verschuldigd over het bedrag waarmee genoemde vrijstelling wordt overschreden. Bij het bepalen van die vrije ruimte is van belang dat wordt uitgegaan van de factuurwaarde van de verstrekkingen en dat het bedrag inclusief btw dient te zijn. Geen loon Vergoedingen en verstrekkingen die geen deel uitmaken van het loon beïnvloeden de vrije ruimte van 1,2% niet! Er is geen sprake van (belastbaar) loon bij in de volgende 5 gevallen: 1. Voordelen verkregen buiten de dienstbetrekking. Wanneer een werkgever een werknemer een vergoeding geeft of iets cadeau doet, waarbij de vergoeding of cadeau niet zijn weerslag vindt in de bestaande dienstbetrekking dan passeert die vergoeding of dat cadeau niet het loonpoortje. Als voorbeelden uit de parlementaire geschiedenis van de WKR zijn genoemd een rouwkrans of een fruitmand. In die gevallen is de vergoeding of verstrekking gebaseerd op wellevendheid, sympathie of op grond van de persoonlijke relatie. Op beleidsmatige gronden is goedgekeurd dat kleine geschenken of attenties niet als loon worden aangemerkt indien aan de navolgende voorwaarden wordt voldaan: de werkgever geeft een persoonlijke attentie in situaties waarin ook anderen zo n attentie geven; de werkgever geeft geen geld of een waardebon; de factuurwaarde (incl. btw) van de attentie is maximaal Intermediaire kosten Kosten van de inhoudingsplichtige, gemaakt ten behoeve van derden, die de werknemer voorschiet en die hij terugkrijgt, vallen niet onder het ruime loonbegrip. Dit soort kosten wordt aangeduid als intermediaire kosten. Anders geformuleerd zijn intermediaire kosten uitgaven die de werknemer in opdracht en voor rekening van de werkgever maakt. In een dergelijke situatie lijkt een vergoeding voor intermediaire kosten op een gewone kostenvergoeding. Het verschil zit in het feit dat het uitgaven betreffen door de werknemer in de vorm van voorgeschoten kosten, gemaakt op initiatief van de werkgever, die de werkgever terugbetaalt aan de werknemer. Vergoedingen voor intermediaire kosten behoren niet tot vergoedingen die moeten worden getoetst aan het loonbegrip van de loonbelasting (art. 10 Wet LB 1964). Dergelijke vergoedingen zijn dus geen belast loon, daaraan komt men niet toe. Voorbeeld: een secretaresse koopt op verzoek van de werkgever kantoorbenodigdheden en declareert het aankoopbedrag later.

3 3. Vrijgestelde aanspraken Normaal behoren aanspraken tot het belaste loon. Voor een aantal aanspraken, uitkeringen en verstrekkingen geldt echter een omkeerregeling. In de meeste gevallen is dan niet de aanspraak zelf, maar de uitkering belast. Zie art. 11 Wet LB 1964 waarin de aanspraken zijn opgenomen die niet tot het loon behoren. 4. Vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen In sommige bijzondere gevallen mag een uitkering of verstrekking onbelast plaatsvinden. Zo is wettelijk toegestaan om onbelast een eenmalige diensttijduitkering bij een 25- of 40-jarig dienstjubileum te doen van maximaal één maandsalaris. Voor een overzicht zie art. 11 Wet LB Eigen bijdrage De WKR is niet van toepassing op verstrekkingen waarvoor de werknemer een eigen bijdrage betaalt van minimaal de (factuur)waarde van de verstrekking. Bijvoorbeeld wanneer de werknemer voor de lunch in de bedrijfskantine een eigen bijdrage van 3,20 betaalt, terwijl de werkgever voor de lunch 3,20 (cijfer 2015) per dag als loon in aanmerking moet nemen. Het kan echter nooit tot een negatief bedrag leiden. Belangrijk is dat onder de WKR de eigen bijdrage niet op werknemersniveau hoeft te worden vastgesteld. Het totaal van de eigen bijdragen mag in mindering worden gebracht op het als loon in aanmerking te nemen bedrag. Gerichte vrijstellingen Voor een aantal zaken is bepaald dat zij niet als belastbaar loon worden aangemerkt. Voor die zaken geldt een zogeheten gerichte vrijstelling. Om van die gerichte vrijstellingen gebruik te kunnen maken geldt wel dat de desbetreffende vergoeding, verstrekking of ter beschikkingstelling moet zijn aangewezen als eindheffingsbestanddeel. Een gerichte vrijstelling heeft geen invloed op de forfaitaire ruimte. Voor de volgende limitatieve opgesomde loonbestanddelen geldt een gerichte vrijstelling, mits is voldaan aan de voor die vrijstelling geldende voorwaarden: Reizen vervoer, zoals abonnementen en losse kaartjes voor openbaar vervoer en een kilometervergoeding met eigen vervoer van maximaal 0,19 per kilometer. Dit geldt voor zowel het woon-werkverkeer als voor zakelijke ritten; verhuiskosten in het kader van de dienstbetrekking (de vrijstelling geldt onder voorwaarden voor de kosten van het overbrengen van de inboedel + een bedrag van maximaal 7.750). Verblijfkosten werkgerelateerde tijdelijke verblijfkosten (maaltijden, overnachtingen en overige kosten gemaakt tijdens een zakelijke reis); extraterritoriale kosten.

4 Opleiding cursussen, congressen, seminars en andere kennisverwervingsactiviteiten die van belang zijn voor het werk van de werknemer; studie-, opleidingskosten en outplacement; vakliteratuur; contributie vakvereniging/beroepsregister; procedures voor de erkenning van verworven competenties (evc-procedures). Noodzakelijke gereedschappen en ICT-middelen Per 1 januari 2015 zijn noodzakeliijke gereedschappen en ICT-middelen toegevoegd aan de gerichte vrijstellingen. Onder ICT-middelen wordt verstaan mobiele telefoons, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur en voorzieningen voor datatransport en benodigde programmatuur. Noodzakelijkheidscriterium Indien de verstrekking of vergoeding daarvan naar het oordeel van de werkgever noodzakelijk is én de werknemer verplicht is tot teruggave voor zover niet langer sprake is van noodzakelijk zijn, is sprake van een gerichte vrijstelling. Uitgangspunt is dat betreffende het noodzakelijkheidscriterium wordt aangesloten bij het oordeel van de werkgever. Indien de werkgever van mening is dat een bepaalde voorziening noodzakelijk is voor een behoorlijke uitoefening van de dienstbetrekking dan is daarmee de noodzakelijkheid gegeven. Noodzakelijk moet worden uitgelegd als zonder meer nodig. Alleen in de situatie dat de Belastingdienst gerede twijfel heeft en de voorziening is gegeven met het oogmerk van bevoordeling/beloning van de werknemer, kan de inspecteur het tegendeel aannemelijk maken. Indicaties die er op kunnen wijze dat een voorziening noodzakelijk is voor de behoorlijke uitoefening van de dienstbetrekking zijn: het daadwerkelijke gebruik; de mate van het gebruik; wie bepaalt welk gereedschap of ICT-middel wordt aangeschaft. Het noodzakelijkheidscriterium noopt de werkgever er toe om per werknemer of groep werknemers aannemelijk te maken dat een bepaalde voorziening noodzakelijk is. Daarmee vormt het noodzakelijkheidscriterium wel een verzwaring van de administratieve lasten. De eis dat de werknemer de voorziening teruggeeft of tot vergoeding van de restwaarde moet overgaan, leidt er toe dat de voorzieningen onder het beperkte noodzakelijkheidscriterium niet kunnen worden gecafetariseerd. Wel blijven vaste kostenvergoedingen mogelijk voor door de werknemer aangeschafte en betaalde noodzakelijke voorzieningen, zolang de werkgever maar expliciet de vereisten van die voorziening bepaalt.

5 Let op! Voor de directeur/(groot)aandeelhouder en commissaris geldt een uitzondering. Die groep dient aannemelijk te maken dat de voorziening voor de behoorlijke vervulling van die dienstbetrekking gebruikelijk is. Product eigen bedrijf Ook deze gerichte vrijstelling is nieuw ingevoerd op 1 januari Producten van het bedrijf van de werkgever of een met de werkgever verbonden vennootschap (dat betekent dat de werkgever ten minste een belang van 1/3 heeft) met een korting van ten hoogste 20% van de waarde economisch verkeer met een maximum van 500 per werknemer per kalenderjaar kunnen gericht worden vrijgesteld. De regeling is gelijk aan de regelgeving onder de overgangsregeling. Een eventueel onbenut deel van het maximum van 500 per werknemer per kalenderjaar kan niet worden doorgeschoven. Werkplekgerelateerde zaken Om het verschil tussen vergoeden, verstrekken en terbeschikkingstellen weg te nemen is per 1 januari 2015 een nieuwe gerichte vrijstelling ingevoerd voor werkplekgerelateerde zaken. Het gaat hierbij om: arbo-voorzieningen, mits opgenomen in het arboplan van de werkgever; hulpmiddelen die ten minste 90% zakelijk worden gebruikt. Wat valt wél in de vrije ruimte van 1,2%? De werkgever kan de vergoedingen of verstrekkingen aan de werknemer, die als loon worden aangemerkt en zijn aangewezen als eindheffingsbestanddeel en niet gericht zijn vrijgesteld, in de vrije ruimte onderbrengen. Het is in beginsel aan de werkgever om te bepalen of hij een of meer vergoedingen of verstrekkingen onder de vrije ruimte laat vallen. Vergoedingen en verstrekkingen die onder de vrije ruimte gebracht kunnen worden zijn onder meer (dus niet limitatief!): Reizen verhuiskosten voor het deel dat niet onder de gerichte vrijstelling valt of niet zakelijke verhuizingen; achtergestelde vliegvervoerbewijzen door luchtvaartmaatschappijen en aanverwante bedrijven; parkeer-, veer- en tolgelden (geldt niet voor de auto van de zaak); parkeerkosten buiten de werkplek (geldt niet voor de auto van de zaak); fiets, elektrische fiets, scooter en vergelijkbare ver voermiddelen die ter beschikking worden gesteld; reiskostenvergoedingen voor reizen met eigen vervoer voor zover die meer bedragen dan 0,19 per kilometer.

6 Schade schade door diefstal, wanneer de werknemer tijdens werktijd bestolen is; schade door overstromingen, aardbevingen en andere calamiteiten die niet door de verzekering gedekt worden. Huisvesting huisvesting buiten de woonplaats door permanente werkzaamheden elders; werkruimte bij de werknemer thuis (mogelijk op nihil gewaardeerd); voeding, verlichting of verwarming in verband met onregelmatige diensten of continudiensten. Kleding werkkleding die mee naar huis gaat en die geschikt is om ook thuis te dragen (voor werkkleding met een logo groter dan 70 cm 2 geldt een nihilwaardering) ; Telefoon, apparatuur, gereedschap apparatuur, gereedschappen en instrumenten voor gebruik thuis (niet zakelijk en niet noodzakelijk); internet en vergelijkbare communicatiemiddelen thuis; niet noodzakelijke tablet, PC of mobiele telefoon. Representatie en feesten personeelsfeesten, -reizen en soortgelijke personeelsactiviteiten (niet op de werkplek); representatiekosten en relatiegeschenken (aan medewerkers) voor interne relaties; kerstpakket ten en andere kleine geschenken(voor zover tot het loon behoort). Overige bedrijfsfitness (niet op de werkplek); contributie van personeelsverenigingen; persoonlijke verzorging; rentevoordeel van aan personeel verstrekte leningen (geldt niet voor hypothecaire leningen); zakelijke (vaste) kostenvergoedingen. Het is ook mogelijk om onder voorwaarden ook (een deel van) de bonus, 13 e maand of salaris onder de vrije ruimte te laten vallen. Let op! De Staatssecretaris van Financiën is van oordeel dat het niet gebruikelijk is om vakantiegeld en bonussen geheel of gedeeltelijk aan te wijzen als vallende in de vrije ruimte van de WKR.

7 Wat kan niet worden aangewezen als eindhefingsbestanddeel De werkgever kan besluiten om vergoedingen en verstrekkingen aan te wijzen als eindheffingsbestanddeel (lees: vallende onder de werkkostenregeling). De wetgever heeft echter een aantal vergoedingen en verstrekkingen aangewezen die niet als eindheffingbestanddeel kunnen worden aangemerkt en dus niet onder de werkkostenregeling vallen. Het gaat daarbij om: een ter beschikking gestelde auto, met uitzondering van het voordeel daarvan dat toerekenbaar is aan buitengewone beveiligingsmaatregelen; een woning; geldboeten opgelegd door de strafrechter en geldsommen betaald aan een staat of een onderdeel daarvan ter voorkoming van strafvervolging of ter voldoening aan een voorwaarde verbonden aan een besluit tot gratieverlening, bestuurlijke boeten, geldboeten opgelegd op basis van bij wet geregeld tuchtrecht, alsmede parkeerbelasting en kosten wielklem; misdrijven ter zake waarvan de werknemer door een strafrechter bij onherroepelijke uitspraak is veroordeeld, daaronder begrepen misdrijven die zijn betrokken bij de bepaling van de hoogte van de opgelegde straf en ter zake waarvan het Openbaar Ministerie heeft verklaard te zullen afzien van vervolging; misdrijven ter zake waarvan jegens de werknemer een onherroepelijke geworden strafbeschikking is uitgevaardigd; wapens en munitie, tenzij ter zake een erkenning, consent, vergunning, verlof of ontheffing is verleend krachtens de Wet wapens en munitie; dieren jegens welke onherroepelijke bestuursrechtelijke of strafrechtelijke maatregelen zijn genomen. De reden dat deze vergoedingen en verstrekkingen zijn uitgezonderd van de werkkostenregeling is dat naar het oordeel van de wetgever deze minder geschikt zijn om in een forfaitaire regeling op te nemen. Immers, naar het oordeel van de wetgever is de werkkostenregeling met name bedoeld voor kosten ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking en kleine verstrekkingen. De kosten in verband met de bepantsering van een ter beschikking gestelde auto kunnen wel worden aangewezen als vallende onder de werkkostenregeling. Voor wat betreft het genot van de woning en de kosten van criminele activiteiten is sprake van een voortzetting van de bestaande regelgeving. Zakelijke (vaste) kostenvergoedingen De huidige (vaste) kostenvergoedingen bestaan veelal uit diverse onderdelen, waarvan sommige mogelijk zijn vrijgesteld of als intermediaire kosten kunnen worden aangemerkt. Door deze vergoedingen uit te splitsen en door de kostenvergoeding door een onderzoek te onderbouwen, kan de werkgever voorkomen dat de gehele vergoeding tot de vrije ruimte wordt gerekend. Op deze wijze kan de werkgever mogelijk kosten besparen.

8 Lagere waardering voor voorzieningen op de werkplek Voorzieningen die geheel of gedeeltelijk op de werkplek gebruikt of verbruikt worden, mogen lager worden gewaardeerd dan de waarde in het economisch verkeer of deze mogen onder omstandigheden zelfs op nihil worden gewaardeerd. Wel van belang is dat niet als werkplek wordt aangemerkt een werkruimte gelegen in een woning van een werknemer. De werkgever mag de volgende voorzieningen en verstrekkingen in natura in ieder geval op nihil waarderen: voorzieningen op de werkplek, zoals het gebruik van de vaste computer, het kopieerapparaat en de vaste telefoon; consumpties op de werkplek die geen deel uitmaken van een maaltijd; arbo-voorzieningen; uniformen, werkkleding die (bijna) uitsluitend geschikt is om tijdens het werk te dragen en werkkleding die op het werk achterblijft; OV-jaarkaart of voordeelurenkaart als een werknemer deze kaart ook voor het werk gebruikt of voor woon-werkverkeer. Administratie Om te monitoren of en zo ja wanneer de vrije ruimte wordt overschreden (in welk geval over de overschrijding 80% eindheffing dient te worden afgedragen), kan gekozen worden om in het eerste loontijdvak ná afloop van het kalenderjaar een overzicht te genereren waaruit of en zo ja, in hoeverre de ruimte van de 1,2% van de fiscale loonsom is overschreden. Uiteraard kan ook gekozen worden om per loontijdvak te monitoren of en zo ja in hoeverre de vrije ruimte is overschreden. Om dat te kunnen vaststellen betekent dat in principe de (loon)administratie op een dusdanige wijze is ingericht dat daaruit de vergoedingen, verstrekkingen en ter beschikkingstellingen kunnen worden gehaald die onder de vrije ruimte vallen, die gericht zijn vrijgesteld, die nihil of forfaitair zijn gewaard, die intermediaire kosten zijn en die tot het reguliere loon worden gerekend. Veelal betekent dit een aanpassing van de bestaande (loon)administratie. Als voorbeeld zou in de administratie per kostensoort de volgende splitsing kunnen worden gehanteerd: 1. gerichte vrijstellingen 2. bijzondere waarderingen 3. vrije ruimte (1,2%) 4. intermediaire kosten 5. belast loon 6. geen loon Als voorbeeld kan ten aanzien van de grootboekrekening Representatie de volgende splitsing worden aangehouden: Externe representatie belast: geschenken externe relaties Externe representatie forfaitaire ruimte: geschenken externe relaties Externe representatie gericht vrijgesteld: eten met zakelijke relaties

9 Interne representatie geen loon: geschenken bij ziekte e.d. maximaal 25 Interne representatie bijzondere waardering: personeelsfeest op werkplek Interne representatie belast: kerstpakket Het is uiteraard ook mogelijk om de kosten die zijn aangewezen als eindheffingsbestanddeel en in de vrije ruimte vallen op een aparte grootboekrekening te boeken. Immers, alleen die rekening is van belang om vast te stellen of en zo ja hoeveel eindheffing is verschuldigd. In dat geval is de wijziging in de administratie beperkt. Van belang is dat de persoon die de administratie voert wel kennis heeft van de WKR. Uiteraard is van belang dat de als eindheffingsbestanddeel aangewezen emolumenten bekend zijn bij de afdeling die boekt. Concern Met ingang van 1 januari 2015 is het ook mogelijk om de WKR op concernniveau toe te passen. Dat betekent dat alle gezamenlijk in concernverband opererende inhoudingsplichtigen er voor kunnen kiezen om de WKR toe te passen alsof zij gezamenlijk één inhoudingsplichtige zijn. Van belang is dat de inhoudingsplichtigen gedurende het gehele kalenderjaar onderdeel uitmaken van het concern. Van een concern is sprake indien de inhoudingsplichtige ten minste een 95% (economisch en juridisch) belang heeft in de andere inhoudingsplichtige. Tevens kunnen stichtingen die economisch, financieel en organisatorisch verwezen zijn met elkaar onderdeel uit maken van het concern, mits zij het gehele kalenderjaar die vereiste verwevenheid bezitten. Indien gekozen is voor de concerntoepassing dan dient de inhoudingsplichtige met de grootste loonsom de eventuele verschuldigde eindheffing aan te geven en af te dragen. De overige onderdelen van het concern zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de eventueel niet betaalde eindheffing inzake de WKR. Overige aandachtspunten Het toepassen van de WKR kan effecten op de gehele bedrijfsvoering. Zowel op het gebied van het personeelsbeleid, de loonadministratie, financiële administratie en uiteraard op belastingtechnisch gebied. Wellicht kunnen bepaalde vergoedingen in een andere categorie worden ondergebracht of een belaste vergoeding worden uitgeruild voor een onbelaste. Met het verschuiven van vergoedingen kan mogelijk aardig wat kosten besparen. Wordt (nog) geen gebruik gemaakt van onkostenvergoedingen? Mogelijk dat dan de (toekomstige) werknemers méér kan worden geboden via de secundaire arbeidsvoorwaarden. Indien geen loonelementen worden aangewezen voor 2015 als eindheffingsbestanddeel dan vormen in principe alle vergoedingen, verstrekkingen en ter beschikkingstellingen loon dat belast is bij de werknemer (via het loonstrookje). Het is dus zaak om voor de eerste loonbetaling in 2015 die aanwijzing te hebben gedaan! Indien en voor zover een aanpassing van de arbeidsvoorwaarden wordt overwogen, dient te worden gerealiseerd dat daar mogelijk arbeidsrechtelijke consequenties aan zijn verbonden. Het is dan zaak om eventuele aanpassingen met een gespecialiseerde arbeidsjurist te bespreken.

10 Nadere informatie inzake de eindheffing Naast de gewone loonheffing kennen we ook een bijzondere vorm, de zogenoemde eindheffing. Deze heffing betaalt de werkgever volledig en is alleen mogelijk voor specifiek omschreven loonbestanddelen mogelijk. De verschuldigde loonbelasting die via eindheffing van de werkgever wordt geheven, kan niet worden verhaald op de desbetreffende werknemers. De eindheffing is dus een kostenverhogende post. Voordeel van de eindheffing is dat deze zeer eenvoudig is toe te passen als een soort lumpsum heffing ineens voor alle werknemers die het betreft. Zeker als de werkgever de loonheffing niet verhaalt op het personeel kan de eindheffing tot een iets gunstiger heffing leiden en biedt zeker veel voordeel door de eenvoudige berekening. Karakter eindheffing In 1997 is de eindheffing ingevoerd. Daarmee werd het mogelijk gemaakt om loonbelasting te heffen van de werkgever in de plaats van de werknemer. In de Wet op de loonbelasting 1964 is limitatief opgesomd in welke gevallen eindheffing toegepast kan worden. Heffing via eindheffing betekent voor de werknemer dan hij daar niets van merkt. Het gaat geheel buiten hem om. Het loonbestanddeel dat via eindheffing is belast, komt niet terug op de salarisstrook of jaaropgave van de werknemer. Ook wordt het bestanddeel niet via de inkomstenbelasting alsnog bij de werknemer in de heffing betrokken. Over het eindheffingsloon zijn in principe geen premies werknemersver-zekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet verschuldigd. Een uitzondering geldt voor verhoging van het in aanmerking genomen loon zoals vastgesteld bij looncontrole. Dan zijn wel werknemersverzekeringspremies en Zorgverzekeringswetbijdrage verschuldigd Naast een eindheffing is er ook een zogenoemde pseudo-eindheffing. Het gaat om een pseudo-eindheffing omdat de eindheffing in de plaats treedt van de gebruikelijke loonheffing en de pseudo-eindheffing naast de gebruikelijk loonheffing plaatsvindt (en dus niet in de plaats van). Toepassing eindheffing onder de werkkostenregeling De eindheffing kan of moet worden toegepast in de volgende situaties: 1. naheffingsaanslagen 2. knelpunten van tijdelijke en ernstige aard 3. bepaalde publiekrechtelijke uitkeringen 4. terbeschikkinggestelde bestelauto 5. overschrijding van de forfaitaire ruimte in de werkkostenregeling 6. bepaalde toeslagen op uitkeringen aan oorlogsslachtoffers (in dit dossier niet verder uitgewerkt) De verstrekkingen aan anderen dan eigen werknemers kunnen ook onder eindheffing worden gebracht. Dit is een afzonderlijke regeling die is opgenomen in artikel 32ab Wet LB 1964.

11 Ad. 1 naheffingsaanslagen Uitgangspunt bij het opleggen van naheffingsaanslagen loonheffing is dat dit via eindheffing en wel via tabeltarief gebeurd. Eindheffing blijft achterwege indien: 1. de inhoudingsplichtige daar om verzoekt; dat verzoek kan geschieden zolang de desbetreffende naheffingsaanslag nog niet onherroepelijk vaststaat; wel van belang is dat een enkel verzoek niet voldoende is; bij dat verzoek dienen ook gegevens te worden overgelegd waaruit naar voren komt welke werknemers hoeveel loon hebben genoten in welk tijdvak en wat het toenmalige tarief van die werknemers was; een verzoek wordt niet gehonoreerd indien ten tijde van het uitbetalen van loon de mogelijkheid tot verhaal feitelijk of rechtens niet mogelijk was 2. de Belastingdienst zelf bij een voor bezwaar vatbare beschikking besluit eindheffing achterwege te laten; de inspecteur kan dit doen als zonder praktische bezwaren een naheffingsaanslag kan worden opgelegd of als een eindheffing onbedoelde financiële voordelen zou hebben zoals tariefvoordelen of een hogere subsidie Van belang is om vast te stellen dat in deze situatie er gewoon premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet verschuldigd door de inhoudingsplichtige. Ad. 2 knelpunten van tijdelijke en ernstige aard Er kunnen zich omstandigheden voordoen waardoor het enige tijd niet mogelijk is om te voldoen aan de wettelijke inhoudingsplicht. Denk bijvoorbeeld aan omstandigheden van onvoorziene technische, administratieve of arbeidsrechtelijke problemen. Daardoor is het voor een werkgever niet mogelijk om voor iedere afzonderlijke werknemer op een juiste, tijdige en volledige wijze de loonadministratie te verwerken. In dat geval kan met betrekking tot de desbetreffende looncomponenten tijdelijk (in het algemeen maximaal een jaar) volstaan worden met eindheffing. Hiervoor is een voor bezwaar vatbare beschikking van de inspecteur vereist. Ad. 3 bepaalde publiekrechtelijke uitkeringen Bij bepaalde publiekrechtelijke uitkeringen is bepaald dat er sprake is van een netto-uitkering die tevens buiten aanmerking blijft bij inkomensafhankelijke regelingen. Heffing van loonbelasting en premie sociale verzekeringen van de werknemers zou in deze omstandigheden tot omslachtige en zinloze exercities leiden. De inhoudingsplichtige moet de uitkering bruteren, waarna de uitkering voor toepassing van inkomensafhankelijke regelingen uit het inkomen moet worden geëlimineerd. Een eindheffing in plaats van de gebruikelijke geïndividualiseerde heffing ligt hier voor de hand. De publiekrechtelijke uitkeringen waarbij de heffing loonbelasting en premie sociale verzekeringen eindheffing is, betreffen: uitkeringen ingevolge de Uitkeringswet tegemoetkoming twee- tot vijfjarige diensttijd veteranen; en tegemoetkomingen op grond van artikel 10 van de Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten.

12 Ad. 4 terbeschikkinggestelde bestelauto Deze eindheffing is van toepassing indien een bestelauto in verband met de aard van de werkzaamheden doorlopend afwisselend aan ten minste twee werknemers ter beschikking wordt gesteld. Dan kan worden volstaan met de betaling van 300 eindheffing per bestelauto waarbij aan de hiervoor genoemde voorwaarden wordt voldaan. Ad. 5 overschrijding forfaitaire ruimte in de werkkostenregeling Op het moment dat de vrije (of forfaitaire) ruimte van de werkkostenregeling wordt overschreden, dan is over het meerdere verplicht 80% eindheffing verschuldigd. Verstrekkingen aan derden Artikel 32ab Wet LB geeft de mogelijkheid om eindheffing toe te passen bij verstrekkingen aan derden waarvoor geen inhoudingsplicht geldt. Deze mogelijk is wel beperkt tot de volgende twee situaties: 1. verstrekkingen die tegelijkertijd en voor dezelfde gelegenheid aan de eigen werknemers zijn verstrekt (denk bijvoorbeeld aan een kerstpakket) 2. voordelen uit spaarsystemen en goederen of diensten in de promotionele sfeer (denk aan uitnodiging voor het WK of Olympische Spelen) Daarbij geldt als voorwaarde dat van tevoren schriftelijk mededeling aan de derde wordt gedaan dat de belasting voor de verstrekker is en dat aannemelijk kan worden gemaakt aan wie de verstrekking is gedaan. Het toepasselijke eindheffingstarief is afhankelijk van de waarde van de verstrekking. Bij een waarde van 136 of minder bedraagt het tarief 45%. Is de waarde hoger dan geldt een percentage van 75%.

13 Checklist Werkkostenregeling Voor het aanwijzen van een loonelement als eindheffingsbestanddeel (lees: onder de werkkostenregeling (WKR) brengen) dienen de volgende stappen te worden gevolgd: 1. Bepaal of sprake is van loon: o indien geen loon: geen effect voor de loonheffingen en/of WKR o indien intermediaire kosten: geen effect voor de loonheffingen en/of WKR o indien loon dan is dat in beginsel belast, ga verder met stap 2 2. Bepaal of het bestanddeel mogelijk niet als loon wordt aangemerkt: o art. 11 Wet LB 1964 bepaalt welke loonelementen niet als loon worden aangemerkt 3. Indien het loonbestanddeel loon in natura is bepaal dan de waarde van dat loon volgens art. 13 Wet LB Besluit om het loonbestanddeel aan te wijzen als eindheffingsbestanddeel of niet: o niet aanwijzen betekent dat het loon is dat bij de werknemer is belast o niet aanwijzen betekent dat geen gebruik kan worden gemaakt van de gerichte vrijstellingen of nihilwaarderingen o wel aanwijzen dan valt het loonelement onder de WKR 5. Ga na welke gerichte vrijstellingen kunnen worden toegepast 6. Ga na welke nihil- of forfaitaire waarderingen kunnen worden toegepast 7. Hetgeen is aangewezen als vallende onder de WKR en niet gericht is vrijgesteld of op nihil is gewaardeerd valt in de vrije ruimte van 1,2% 8. Ga elke aangifteperiode of na afloop van het jaar na of en zo ja in hoeverre de vrije ruimte is overschreden 9. Ga na of de concernregeling van toepassing is 10. Geef de verschuldigde eindheffing tijdig aan en draag de verschuldigde eindheffing ook tijdig af

De Werkkostenregeling (WKR)

De Werkkostenregeling (WKR) De Werkkostenregeling (WKR) Als freelancer of DGA in loondienst geniet u salaris uit uw vennootschap, u heeft dan te maken met de werkkostenregeling. Per 1 januari 2015 wordt in Nederland voor alle ondernemers

Nadere informatie

De werkkostenregeling update februari 2015

De werkkostenregeling update februari 2015 De werkkostenregeling update februari 2015 Sinds 1 januari 2015 moet u gebruikmaken van de zogenaamde werkkostenregeling (WKR). Dat betekent dat de talrijke (29) specifieke regelingen voor bijvoorbeeld

Nadere informatie

MEMO INZAKE DE WERKKOSTENREGELING VERPLICHT PER 1 JANUARI 2015. Geachte relatie,

MEMO INZAKE DE WERKKOSTENREGELING VERPLICHT PER 1 JANUARI 2015. Geachte relatie, MEMO INZAKE DE WERKKOSTENREGELING VERPLICHT PER 1 JANUARI 2015 Geachte relatie, Op Prinsjesdag 2014 is bekend geworden dat de Werkkostenregeling vanaf 2015 verplicht is voor alle werkgevers. Ten opzichte

Nadere informatie

WERKKOSTENREGELING. U kunt de eindheffing van de werkkostenregeling ook als concern toepassen.

WERKKOSTENREGELING. U kunt de eindheffing van de werkkostenregeling ook als concern toepassen. WERKKOSTENREGELING Stap 1. Hoe werkt de werkkostenregeling? Met ingang van 1 januari 2015 wordt de regeling van vrije vergoedingen en verstrekkingen vervangen door de werkkostenregeling (WKR). In de WKR

Nadere informatie

Middels dit schrijven willen wij nogmaals uw aandacht vragen voor de werkkostenregeling (WKR).

Middels dit schrijven willen wij nogmaals uw aandacht vragen voor de werkkostenregeling (WKR). Cliëntenbrief werkkostenregeling (WKR) Onderwerp: werkkostenregeling Doel: informeren en adviseren Bestemd voor: ondernemers Eersel, november 2012 Geachte heer, mevrouw, Middels dit schrijven willen wij

Nadere informatie

DE WERKKOSTENREGELING

DE WERKKOSTENREGELING DE WERKKOSTENREGELING Christo van Gennep / Madeleine Lamers CMS Derks Star Busmann 24 januari 2011 Huidige situatie Belast Loon Onbelast (geheel of gedeeltelijk) Vergoedingen Verstrekkingen 2 Nieuwe situatie

Nadere informatie

Werkkostenregeling. Nieuwe regels onbelaste vergoedingen

Werkkostenregeling. Nieuwe regels onbelaste vergoedingen Werkkostenregeling Nieuwe regels onbelaste vergoedingen Werkkostenregeling: Wat? De vergoedingen en verstrekkingen worden belast bij de werkgever tegen een eindheffingtarief van: 80% tenzij het gaat om:

Nadere informatie

Werkkostenregeling WHITEPAPER

Werkkostenregeling WHITEPAPER Werkkostenregeling WHITEPAPER Gemaakt door: info@tavernemeun.nl www.tavernemeun.nl 0318-518810 De werkkostenregeling vervangt sinds 1 januari 2011 de oude regelingen voor vergoedingen en verstrekkingen

Nadere informatie

Hoe werkt de werkkostenregeling?

Hoe werkt de werkkostenregeling? Hoe werkt de werkkostenregeling? Op het eerste gezicht heel eenvoudig Op dit moment kent de Wet Loonbelasting 29 verschillende belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen die u aan uw werknemers kunt

Nadere informatie

UW ONDERNEMING, ONZE ERVARING

UW ONDERNEMING, ONZE ERVARING UW ONDERNEMING, ONZE ERVARING Werkkostenregeling Melvin Rademaker Een nieuwe kijk op vergoedingen en verstrekkingen 2 De Werkkostenregeling in vogelvlucht 3 Loonbegrip, intermediaire kosten, loon in natura

Nadere informatie

People Services. De werkkostenregeling ABCD. KPMG Meijburg & Co

People Services. De werkkostenregeling ABCD. KPMG Meijburg & Co People Services De werkkostenregeling In dit memo gaan wij in op de gevolgen van de werkkostenregeling die met ingang van 1 januari 2011 in werking is getreden, en het overgangsrecht waarmee werkgevers

Nadere informatie

Werkkostenregeling 2015

Werkkostenregeling 2015 Werkkostenregeling 2015 Op 1 januari 2015 wordt de werkkostenregeling definitief. Begin tijdig aan de voorbereidingen voor de overgang naar de werkkostenregeling! Zo voorkomt u dat de werkkostenregeling

Nadere informatie

WERKKOSTENREGELING PER 1 JANUARI 2015

WERKKOSTENREGELING PER 1 JANUARI 2015 WERKKOSTENREGELING PER 1 JANUARI 2015 Per 1 januari 2015 is de werkkostenregeling van toepassing. Deze nieuwe regeling vervangt de bestaande regeling die door de meeste werkgevers niet toegepast werd omdat

Nadere informatie

De werkkostenregeling

De werkkostenregeling De werkkostenregeling Met de invoering van de nieuwe werkkostenregeling is een groot aantal fiscale regels rondom de vergoedingen en/of verstrekkingen in de loonsfeer verdwenen. Er is een nieuwe vrijstelling

Nadere informatie

Special Werkkostenregeling

Special Werkkostenregeling Special Werkkostenregeling 0 Werkkostenregeling Inhoudsopgave 1. Inleiding pag. 2 2. Categorieën kosten pag. 3 3. De vrije ruimte pag. 4 4. Overgangsregeling pag. 5 5. Arbeidsrechtelijke consequenties

Nadere informatie

Werkkostenregeling. Presentatie gemaakt door: Leijtens & Partners B.V. 1-1-2015

Werkkostenregeling. Presentatie gemaakt door: Leijtens & Partners B.V. 1-1-2015 Werkkostenregeling Presentatie gemaakt door: Leijtens & Partners B.V. 1-1-2015 1 Introductie De werkkostenregeling is op 1 januari 2011 ingegaan en vervangt het systeem van vrije vergoedingen en verstrekkingen.

Nadere informatie

De werkkostenregeling, loon en loon in natura

De werkkostenregeling, loon en loon in natura De werkkostenregeling, loon en loon in natura 29 april 2010 Per 1 januari 2011 komt er een nieuw systeem van vrije vergoedingen en verstrekkingen in de loonsfeer: de werkkostenregeling. Dat moet werkgevers

Nadere informatie

Werkkostenregeling (WKR)

Werkkostenregeling (WKR) Werkkostenregeling (WKR) Met ingang van 1 januari 2015 is elke werkgever verplicht om de werkkostenregeling (WKR) toe te passen. Vanaf dan komt ook het overgangsrecht te vervallen, zodat werkgevers niet

Nadere informatie

Special: Werkkostenregeling 2011

Special: Werkkostenregeling 2011 Special: Werkkostenregeling 2011 De werkkostenregeling Op dit moment zijn er allerlei regelingen voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen. Uitgangspunt hierbij is dat zakelijke kosten belastingvrij

Nadere informatie

De werkkostenregeling

De werkkostenregeling Werkgevers kunnen vanaf 1 januari 2011 gebruik maken van de werkkostenregeling. Toch hebben maar weinig werkgevers de overstap gemaakt. Tot 2015 mag u nog kiezen voor het oude systeem van (vrije) vergoedingen

Nadere informatie

Werkkostenregeling per 2015

Werkkostenregeling per 2015 Werkkostenregeling per 2015 Inhoud Werkkostenregeling verplicht...1 Verschil ter beschikking stellen en verstrekken...1 Hoofdlijnen Werkkostenregeling...1 Werkkostenregel in schema...3 Kosten uit uw financiële

Nadere informatie

Werkkostenregeling 2015. 18 november 2014

Werkkostenregeling 2015. 18 november 2014 Werkkostenregeling 2015 18 november 2014 Wet loonbelasting 1964 Artikel 10 wet op de loonbelasting: Loon is al het geen uit een dienstbetrekking of een vroeger dienstverband wordt genoten, daaronder mede

Nadere informatie

Totale vergoedingen en verstrekkingen inhoudingsplichtige. Belastbaar loon. -/- door inhoudingsplichtige aangewezen belastbaar loon werknemer

Totale vergoedingen en verstrekkingen inhoudingsplichtige. Belastbaar loon. -/- door inhoudingsplichtige aangewezen belastbaar loon werknemer voor cliënten De werkkostenregeling De werkkostenregeling (hierna: WKR) betekent een volledige verandering van de fiscale regels rondom het geven van vergoedingen en verstrekkingen aan personeel. Weet

Nadere informatie

Vijf maatgerelen voor de WKR in 2015

Vijf maatgerelen voor de WKR in 2015 Gelukkig (of helaas) treedt per 2015 de werkkostenregeling (WKR) in werking en zijn vanaf dat moment de meeste bestaande vergoedings- en verstrekkingsregelingen - allemaal met hun eigen regels - verleden

Nadere informatie

Werkkostenregeling. NB De werkkostenregeling geldt alleen voor werknemers en pseudo-werknemers en uitdrukkelijk niet voor vrijwilligers.

Werkkostenregeling. NB De werkkostenregeling geldt alleen voor werknemers en pseudo-werknemers en uitdrukkelijk niet voor vrijwilligers. Werkkostenregeling Op 1 januari 2011 is de werkkostenregeling voor het eerst ingevoerd. Tot 1 januari 2015 geldt een overgangsperiode; de werkgever (inhoudingsplichtige) kan jaarlijks bij aanvang van het

Nadere informatie

Informatiebijeenkomst WKR

Informatiebijeenkomst WKR Informatiebijeenkomst WKR Programma Welkom Werkkostenregeling (WKR) Vragen en overleg Afsluiting Waarom werkkostenregeling? Fiscale vereenvoudigingswet 2010 Doel: administratieve lastenverlichting o Vast

Nadere informatie

WELKOM BIJ HET SEMINAR

WELKOM BIJ HET SEMINAR WELKOM BIJ HET SEMINAR Werkkostenregeling Kans of bedreiging Renzo van der Ham (KPMG Meijburg & Co) Hans Hameetman (KPMG Accountants NV) Zwijndrecht, 22 maart 2011 2010 KPMG Meijburg & Co, Nederland. Alle

Nadere informatie

Werkkostenregeling Kennisbank 3.1 Soorten kosten... 2 3.2 Inhoud werkkostenregeling... 5 3.3 Administratieve verwerking... 7

Werkkostenregeling Kennisbank 3.1 Soorten kosten... 2 3.2 Inhoud werkkostenregeling... 5 3.3 Administratieve verwerking... 7 Inhoudsopgave 1. Inleiding... 2 2. Oude regeling... 2 3. Nieuwe regeling... 2 3.1 Soorten kosten... 2 3.1.1 Intermediaire kosten... 2 3.1.2 Gericht vrijgestelde vergoedingen... 3 3.1.3 Overige voordelen,

Nadere informatie

WERKKOSTENREGELING EN IRIS

WERKKOSTENREGELING EN IRIS WERKKOSTENREGELING EN IRIS Renee Pauli/Werkkostenregeling 1 DE WERKKOSTENREGELING De basis Vervangt huidige systeem van vergoedingen en verstrekkingen Van individuele beoordeling per werknemer naar beoordeling

Nadere informatie

Werkkostenregeling (WKR) Per 1 januari 2015

Werkkostenregeling (WKR) Per 1 januari 2015 Werkkostenregeling (WKR) Per 1 januari 2015 1 Korte historie WKR Ingevoerd per 1 januari 2011 Tot en met 2014 keuze tussen oude regeling en WKR Per 1 januari 2015 uitsluitend WKR Doel: vereenvoudiging

Nadere informatie

Roadshow CUMELA Nederland

Roadshow CUMELA Nederland Roadshow CUMELA Nederland Welkom Marie Jose Lamers Jacqueline Tuinenga Nu we er toch zijn. Stand van zaken cao LEO cao LEO geëindigd? Werkkostenregeling Werkkostenregeling verplicht vanaf 2015 Inventariseer

Nadere informatie

INLEIDING De werkkostenregeling 2015 daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking niet

INLEIDING De werkkostenregeling 2015 daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking niet INLEIDING In 2011 is de werkkostenregeling ingevoerd met als doel belastingvrije verstrekkingen eenvoudiger te maken en de administratieve lasten te verminderen. In een brief van 3 juli 2014 heeft de staatssecretaris

Nadere informatie

De werkkostenregeling in 2015 - vrije ruimte, gerichte. vrijstellingen, werkplekgerelateerde vrijstellingen en

De werkkostenregeling in 2015 - vrije ruimte, gerichte. vrijstellingen, werkplekgerelateerde vrijstellingen en De werkkostenregeling in 2015 - vrije ruimte, gerichte vrijstellingen, werkplekgerelateerde vrijstellingen en intermediaire kosten Alles is loon, maar toch niet alles... In onze vorige update heeft G&P

Nadere informatie

Werkkostenregeling (WKR) 9 december 2014 Gijs van der Voet

Werkkostenregeling (WKR) 9 december 2014 Gijs van der Voet Werkkostenregeling (WKR) 9 december 2014 Gijs van der Voet Programma Achtergrond en historie WKR WKR in hoofdlijnen WKR in de praktijk WKR stappenplan voor invoering Tips en advies Achtergrond en historie

Nadere informatie

Cliëntennieuwsbrief AF&T Special Werkkostenregeling (WKR) December 2014. In dit nummer:

Cliëntennieuwsbrief AF&T Special Werkkostenregeling (WKR) December 2014. In dit nummer: Cliëntennieuwsbrief AF&T Special Werkkostenregeling (WKR) December 2014 In dit nummer: - Wijzigingen Werkkostenregeling 2015 - Gerichte vrijstellingen werkkostenregeling 2015 - Nihil-waarderingen werkkostenregeling

Nadere informatie

De werkkostenregeling (WKR) Please Payroll Postbus 11, 5700 AA Helmond T 0800 235 75 32 (gratis) T 0492 388 888 E info@please.nl www.please.

De werkkostenregeling (WKR) Please Payroll Postbus 11, 5700 AA Helmond T 0800 235 75 32 (gratis) T 0492 388 888 E info@please.nl www.please. De werkkostenregeling (WKR) Please Payroll Postbus 11, 5700 AA Helmond T 0800 235 75 32 (gratis) T 0492 388 888 E info@please.nl www.please.nl Werkkostenregeling Doel van de werkkostenregeling: Administratieve

Nadere informatie

De ondernemingsraad & de werkkostenregeling

De ondernemingsraad & de werkkostenregeling De ondernemingsraad & de werkkostenregeling Werkgevers kunnen aan hun medewerkers fiscaal-vriendelijk zogenoemde vergoedingen en verstrekkingen geven. De regels hierover zijn per 1 januari 2015 definitief

Nadere informatie

Special Werkkostenregeling 2015

Special Werkkostenregeling 2015 Special Werkkostenregeling 2015 Audit І Tax І Advisory Werkkostenregeling 2015 Inhoudsopgave 1. Inleiding 2 2. Categorieën kosten 2 3. Indeling 3 4. De vrije ruimte 4 5. Arbeidsrechtelijke consequenties

Nadere informatie

De werkkostenregeling. 13 april 2015

De werkkostenregeling. 13 april 2015 De werkkostenregeling 13 april 2015 Contactpersoon M.J. (Michel) Kooij director (t) 088 288 8142 (m) 06 1099 9182 (e) MKooij@deloitte.nl 1 Agenda Werkkostenregeling op hoofdlijnen Personeelsactiviteiten:

Nadere informatie

Wij zullen de stappen met u doornemen na uitleg van de werkostenregeling.

Wij zullen de stappen met u doornemen na uitleg van de werkostenregeling. De werkkostenregeling Per 1 januari 2011 ìs de werkkostenregeling gaan gelden. In de werkkostenregeling wordt er anders omgegaan met vergoedingen en verstrekkingen aan personeel. Deze regeling kan duurder

Nadere informatie

30-10-2014 DE WERKKOSTENREGELING. Waarom de Werkkostenregeling?

30-10-2014 DE WERKKOSTENREGELING. Waarom de Werkkostenregeling? DE WERKKOSTENREGELING Waarom de Werkkostenregeling? Systematiek van de Werkkostenregeling Intermediaire kosten Nihilwaardering Vrijgestelde kosten Vrije ruimte Veranderingen in 2015 1 De oude wettekst

Nadere informatie

De werkkostenregeling in een notendop

De werkkostenregeling in een notendop De werkkostenregeling in een notendop Werkgevers kunnen aan hun medewerkers fiscaal-vriendelijk zogenoemde vergoedingen en verstrekkingen geven. De regels hierover zijn per 1 januari 2015 definitief op

Nadere informatie

1. Alles wat de werknemer van de werkgever krijgt is loon!

1. Alles wat de werknemer van de werkgever krijgt is loon! Memo De werkkostenregeling 2012 Inleiding Onder de werkkostenregeling veranderen de fiscale regels met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen die aan het personeel worden gegeven totaal. Dit memo

Nadere informatie

WERKKOSTENREGELING. Schematisch ziet het systeem er als volgt uit: Nieuwsbrief. werkkostenregeling per 1 januari 2015.

WERKKOSTENREGELING. Schematisch ziet het systeem er als volgt uit: Nieuwsbrief. werkkostenregeling per 1 januari 2015. WERKKOSTENREGELING Vanaf 1 januari 2015 komt er een nieuw systeem voor de fiscale behandeling van vergoedingen, verstrekkingen en ter beschikking gestelde voorzieningen aan uw personeel (kortom: werkkosten).

Nadere informatie

Werkkostenregeling (WKR)

Werkkostenregeling (WKR) Werkkostenregeling (WKR) 22 oktober 2014 Werkkostenregeling Inleiding Systematiek Loon Nihilwaardering Gerichte vrijstelling Vrije ruimte Administratie Voorbeelden met kansen en bedreigingen Hoe verder?

Nadere informatie

Actualiteitenseminar Loonheffingen & Arbeidsrecht 2010

Actualiteitenseminar Loonheffingen & Arbeidsrecht 2010 Actualiteitenseminar Loonheffingen & Arbeidsrecht 2010 Actualiteiten Fiscaal Onderwerpen 1. Vereenvoudiging vrije vergoedingen en verstrekkingen (Werkkostenregeling) 2. Wet uniformering loonbegrip (WUL)

Nadere informatie

Klantenseminar/WKR. Jack-Willem Beckers Controlespecialist Loonheffingen. Alblasserdam, donderdag 9 oktober 2014

Klantenseminar/WKR. Jack-Willem Beckers Controlespecialist Loonheffingen. Alblasserdam, donderdag 9 oktober 2014 Klantenseminar/WKR Jack-Willem Beckers Controlespecialist Loonheffingen Alblasserdam, donderdag 9 oktober 2014 WKR In de presentatie: Wet op de loonbelasting 1964 Uitvoeringsbesluit 1965 Uitvoeringsregeling

Nadere informatie

Werkkostenregeling. 29 september 2014, mr. G. (Gerard) Gelling

Werkkostenregeling. 29 september 2014, mr. G. (Gerard) Gelling Werkkostenregeling 29 september 2014, mr. G. (Gerard) Gelling Programma van vandaag Werkkostenregeling, een update Werkkostenregeling en CAO Bouwnijverheid Vragen? 2 2014 MTH Overzicht WKR Alle vergoedingen/verstrekkingen/voorzieningen

Nadere informatie

Werkkostenregeling (WKR) implementeren in King

Werkkostenregeling (WKR) implementeren in King Werkkostenregeling (WKR) implementeren in King In dit document wordt uitgelegd hoe u de nieuwe werkkostenregeling (WKR) die ingaat per 1 januari 2015 kunt implementeren in King Business Software. Overleg

Nadere informatie

Werkkostenregeling. drs. Leon van der Giesen 2 oktober 2014. Regionaal verbonden, wereldwijd betrokken

Werkkostenregeling. drs. Leon van der Giesen 2 oktober 2014. Regionaal verbonden, wereldwijd betrokken Werkkostenregeling 2015 drs. Leon van der Giesen 2 oktober 2014 Schematische overzicht werkkostenregeling 2015 Aangewezen werkkosten geen uitsplitsing naar werknemer Totale werkkosten (uitgezonderd intermediaire

Nadere informatie

DEONDERNEMINGSRAAD& DEWERKKOSTENREGELING

DEONDERNEMINGSRAAD& DEWERKKOSTENREGELING DEONDERNEMINGSRAAD& DEWERKKOSTENREGELING WATISDEROLVANDE ONDERNEMINGSRAADBIJDE WERKKOSTENREGELING? De ondernemingsraad & de werkkostenregeling Werkgevers kunnen aan hun medewerkers fiscaal-vriendelijk

Nadere informatie

De werkkostenregeling

De werkkostenregeling Bent u klaar voor de werkkostenregeling? Met ingang van 1 januari 2015 gaat de werkkostenregeling voor iedere werkgever gelden. In de periode 2011 tot en met 2014 was toepassing van de werkkostenregeling

Nadere informatie

1. Alles wat de werknemer van de werkgever krijgt is loon!

1. Alles wat de werknemer van de werkgever krijgt is loon! Memo De werkkostenregeling 2014-2015 Inleiding Onder de werkkostenregeling veranderen de fiscale regels met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen die aan het personeel worden gegeven totaal. Dit

Nadere informatie

WERKKOSTENREGELING. Vereniging Nederlandse Gemeenten. Mr. Stan Rethans Mr. Ivon van der Linden Kennisgroep CAO. Utrecht, 14 oktober 2014

WERKKOSTENREGELING. Vereniging Nederlandse Gemeenten. Mr. Stan Rethans Mr. Ivon van der Linden Kennisgroep CAO. Utrecht, 14 oktober 2014 WERKKOSTENREGELING Vereniging Nederlandse Gemeenten Mr. Stan Rethans Mr. Ivon van der Linden Kennisgroep CAO Utrecht, 14 oktober 2014 1 Wat passeert de revue..? Let op: nog steeds voorgenomen wetgeving...

Nadere informatie

De gevolgen van de keuzes en vastleggingen in de administratie komen tot uiting in de loonaangifte.

De gevolgen van de keuzes en vastleggingen in de administratie komen tot uiting in de loonaangifte. Loonheffingen Werkkostenregeling Voor wie geldt de werkkostenregeling? De werkkostenregeling kan door de inhoudingsplichtige (hierna: werkgever) worden toegepast voor de werknemers. Het gaat daarbij dus

Nadere informatie

Werkkostenregeling (WKR)

Werkkostenregeling (WKR) Werkkostenregeling (WKR) Met ingang van 1 januari 2015 wordt de werkkostenregeling definitief ingevoerd: een nieuw systeem voor alle vergoedingen en verstrekkingen aan personeel. De WKR heeft voor werkgevers

Nadere informatie

Easylon Loon & Salaris Administratie (ELSA) en de Werk Kosten Regeling (WKR)

Easylon Loon & Salaris Administratie (ELSA) en de Werk Kosten Regeling (WKR) Easylon Loon & Salaris Administratie (ELSA) en de Werk Kosten Regeling (WKR) 1. Inleiding De werkkostenregeling vervangt de regeling voor vrije vergoedingen en verstrekkingen en is vanaf 1 januari 2015

Nadere informatie

1. Alles wat de werknemer van de werkgever krijgt is loon!

1. Alles wat de werknemer van de werkgever krijgt is loon! Memo De werkkostenregeling 2014 Inleiding Onder de werkkostenregeling veranderen de fiscale regels met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen die aan het personeel worden gegeven totaal. Dit memo

Nadere informatie

Werkkostenregeling. Nieuwe regeling voor vrije vergoedingen en verstrekkingen.

Werkkostenregeling. Nieuwe regeling voor vrije vergoedingen en verstrekkingen. Werkkostenregeling Nieuwe regeling voor vrije vergoedingen en verstrekkingen. Programma Uitgangspunten werkkostenregeling Inhoud werkkostenregeling Voorbeeld Aandachtspunten / praktijk Wijzigingen 2013

Nadere informatie

WERKKOSTENREGELING 2011

WERKKOSTENREGELING 2011 WERKKOSTENREGELING 2011 1. Inleiding Met ingang van 01 januari 2011 wordt de werkkostenregeling ingevoerd. In deze regeling worden veel vrije vergoedingen en verstrekkingen, elk met hun eigen regels in

Nadere informatie

DE WERKKOSTENREGELING. 12 juni Esther Patty en Cuno Wittrock

DE WERKKOSTENREGELING. 12 juni Esther Patty en Cuno Wittrock DE WERKKOSTENREGELING 12 juni Esther Patty en Cuno Wittrock Werkkostenregeling Werkkostenregeling ( WKR ) is sinds 1 januari 2011 wet. Gedurende de jaren 2011 tot 2015 (?) geldt een overgangsperiode voor

Nadere informatie

Allereerst. Bibi Gelaudie Salarisadministratie. Anne van Haga Salarisadministratie Fiscaal

Allereerst. Bibi Gelaudie Salarisadministratie. Anne van Haga Salarisadministratie Fiscaal Wegwijs in de WKR 17 november 2014 Allereerst Bibi Gelaudie Salarisadministratie Anne van Haga Salarisadministratie Fiscaal Programma Wat is de WKR? Soorten vergoedingen Fiets en de WKR Arbeidsovereenkomsten

Nadere informatie

Whitepaper Werkkostenregeling Versie: oktober 2014.

Whitepaper Werkkostenregeling Versie: oktober 2014. Whitepaper Werkkostenregeling Versie: oktober 2014. Tot 2011 kenden we in Nederland veel verschillende regels voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen. De regels waren niet altijd even helder

Nadere informatie

WERKKOSTENREGELING. BCS HRM & Salarisadministratie B.V. Postbus 90 T 073-594 29 51 info@bcsbv.nl 5275 ZH Den Dungen F 073-594 10 80 www.bcsbv.

WERKKOSTENREGELING. BCS HRM & Salarisadministratie B.V. Postbus 90 T 073-594 29 51 info@bcsbv.nl 5275 ZH Den Dungen F 073-594 10 80 www.bcsbv. WERKKOSTENREGELING Persoonlijk meer uitleg over werken met de werkostenregeling? Maak een vrijblijvende afspraak met BCS Door de Fiscale Vereenvoudigingswet 2010 wordt de systematiek van vrije vergoedingen

Nadere informatie

Categorie abonnementen/scholing/contributie. Categorie ARBO (niet in geld)

Categorie abonnementen/scholing/contributie. Categorie ARBO (niet in geld) totaalbedragen werkkosten (1) 0,00 intermediaire kosten (2) 0,00 gerichte vrijstelling (3) 0,00 nihil waardering (4) 0,00 Fiscale loon: 0,00 Fiscale loon groene tabel: 0,00 Fiscale loon gr.slag werkkosten.

Nadere informatie

WERKKOSTENREGELING Inhoud: 1. De werkkostenregeling?

WERKKOSTENREGELING Inhoud: 1. De werkkostenregeling? WERKKOSTENREGELING Sinds 1 januari 2011 is de regeling voor het toekennen van belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen vervallen. Hiervoor in de plaats is de werkkostenregeling gekomen, afgekort de

Nadere informatie

Werkkostenregeling. Up-date 2015. Simone Slijpen

Werkkostenregeling. Up-date 2015. Simone Slijpen Werkkostenregeling Up-date 2015 Simone Slijpen WKR theorie Alle vergoedingen en verstrekkingen zijn loon Werkgever wijst vooraf vergoedingen en verstrekkingen aan die onder de werkkostenregeling komen

Nadere informatie

De Werkkostenregeling

De Werkkostenregeling De Han Bakker 6 november 2012! Regeling is ingegaan per 1-1-2011! Betreft nieuwe regels voor het belasten van vergoedingen en verstrekkingen! Afrekening op werkgeversniveau i.p.v. op werknemersniveau!

Nadere informatie

People Services. Plan van aanpak - Project werkkostenregeling ABCD. KPMG Meijburg & Co. Inleiding

People Services. Plan van aanpak - Project werkkostenregeling ABCD. KPMG Meijburg & Co. Inleiding People Services Plan van aanpak - Project werkkostenregeling Inleiding Met ingang van 1 januari 2011 is de werkkostenregeling in werking getreden. Op grond hiervan heeft het voormalige systeem van belastingvrije

Nadere informatie

Werkkostenregeling (WKR)

Werkkostenregeling (WKR) Werkkostenregeling (WKR) AP middag 31 januari 2013 Rob Kusters Jaap van der Sijs Inhoud AP middag Werkkostenregeling Wat is de WKR eigenlijk? Resultaten enquête en statistiek invoering WKR in Nederland

Nadere informatie

Werkkostenregeling: 10 tips voor een goede implementatie

Werkkostenregeling: 10 tips voor een goede implementatie Werkkostenregeling: 10 tips voor een goede implementatie Tip 1: Inventariseer uw personeelsverstrekkingen Bij de implementatie van de werkkostenregeling (WKR) is het essentieel, dat u weet welke vergoedingen

Nadere informatie

Werkkostenregeling. Uitgebreide lijst met vergoedingen en verstrekkingen

Werkkostenregeling. Uitgebreide lijst met vergoedingen en verstrekkingen . Uitgebreide lijst met vergoedingen en verstrekkingen. Uitgebreide lijst met vergoedingen en verstrekkingen Vergoeding of verstrekking Oude regime Apparatuur, gereedschap en instrumenten Noodzakelijkheidscriterium*

Nadere informatie

Werkkostenregeling. Werkgeversinstituut. Bijeenkomst 25 november 2014. Jur Alberti

Werkkostenregeling. Werkgeversinstituut. Bijeenkomst 25 november 2014. Jur Alberti Werkkostenregeling Bijeenkomst 25 november 2014 Jur Alberti Inleiding Gestart op 1 januari 2011 Vrijwillig; werkgevers jaarlijks de keuze Vanaf 1 januari 2015 verplicht Nog veel onduidelijkheden en aanpassingen

Nadere informatie

De Werkkostenregeling

De Werkkostenregeling De Werkkostenregeling Presentatie van: Kees Tuip en Mariëtte Bos Werkzaam bij Amolé BV Karin Looy Werkzaam bij AK-Saldo Te gast: Jacqueline Caro Advocaat arbeidsrecht Werkzaam bij Werk & wet De werkkostenregeling

Nadere informatie

De werkkostenregeling

De werkkostenregeling De werkkostenregeling Bart Schuver 8 november 2010 De ondernemende mens centraal Inhoud 1. De fiscale spelregels 2. Aandacht voor arbeidsrecht 3. HRM-aspecten 4. Stappenplan 2 Regels nu betalingen door

Nadere informatie

De werkkostenregeling in het kort

De werkkostenregeling in het kort De werkkostenregeling in het kort De werkkostenregeling vervangt de regeling voor vrije vergoedingen en verstrekkingen en is vanaf 1 januari 2015 verplicht voor elke werkgever. De werkkostenregeling geldt

Nadere informatie

Als werkgever krijg je uiterlijk in 2015 te maken met de werkkostenregeling.

Als werkgever krijg je uiterlijk in 2015 te maken met de werkkostenregeling. WERKKOSTENREGELING Als werkgever krijg je uiterlijk in 2015 te maken met de werkkostenregeling. Natuurlijk is het hierbij belangrijk om goed op de hoogte te zijn van de werkkostenregeling. We willen met

Nadere informatie

In deze White paper wordt de werking van de werkkostenregeling op een eenvoudige manier uitgelegd, zodat u er in de praktijk mee aan de slag kunt.

In deze White paper wordt de werking van de werkkostenregeling op een eenvoudige manier uitgelegd, zodat u er in de praktijk mee aan de slag kunt. Whitepaper Werkkostenregeling Versie: januari 2014. Tot 2011 kenden we in Nederland veel verschillende regels voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen. De regels waren niet altijd even helder

Nadere informatie

Welkom. Voorstelrondje

Welkom. Voorstelrondje Werkkostenregeling Welkom Voorstelrondje Programma Doel van de bijeenkomst Huidige situatie Waarom de Werkkostenregeling? Toekomstige situatie Werkkostenregeling Praktijkvoorbeelden Pauze Cafetariamodel

Nadere informatie

De Kern van de regeling Alles wat de werknemer krijgt van de werkgever is loon.

De Kern van de regeling Alles wat de werknemer krijgt van de werkgever is loon. Werkkostenregeling - WKR Als werkgever krijg je uiterlijk in 2015 te maken met de werkkostenregeling. Natuurlijk is het hierbij belangrijk om goed op de hoogte te zijn van de werkkostenregeling. We willen

Nadere informatie

Invoering van de werkkostenregeling

Invoering van de werkkostenregeling Invoering van de werkkostenregeling Vanaf 1 januari 2014 is het regime van de werkkostenregeling verplicht van toepassing. Er kan dan dus niet meer voor geopteerd worden om de oude regels (van vóór 2011)

Nadere informatie

Werkkostenregeling. Inhoud:

Werkkostenregeling. Inhoud: Werkkostenregeling Sinds 1 januari 2011 is de regeling voor het toekennen van belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen vervallen. Hiervoor in de plaats is de werkkostenregeling gekomen, afgekort de

Nadere informatie

INHOUDSOPGAVE. 3. Schematisch overzicht posten algemeen forfait, gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen en intermediaire kosten 7

INHOUDSOPGAVE. 3. Schematisch overzicht posten algemeen forfait, gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen en intermediaire kosten 7 Werkkostenregeling INHOUDSOPGAVE 1. Inleiding 3 1.1 Algemeen 3 1.2 Hoe ziet de werkkostenregeling er uit? 3 1.3 Hoe werkt de werkkostenregeling in het kort? 4 1.4 Wat nu te doen? 4 2. Hoe gaan we coderen?

Nadere informatie

RAADSVOORSTEL. Raadsvergadering van kenmerk Agendapunt

RAADSVOORSTEL. Raadsvergadering van kenmerk Agendapunt RAADSVOORSTEL Raadsvergadering van kenmerk Agendapunt 16 december 2014 KDK/03474/i.01092 Datum: 11 november 2014 Verzonden: Aan de gemeenteraad. Onderwerp: Invoering Werkkostenregeling per 1 januari 2015

Nadere informatie

Werkkostenregeling en vaste kostenvergoedingen

Werkkostenregeling en vaste kostenvergoedingen Werkkostenregeling en vaste kostenvergoedingen 31 oktober 2010 Veel werkgevers geven hun medewerkers een vaste kostenvergoeding. Zo n vaste vergoeding per maand scoort veel beter dan een kostenvergoeding

Nadere informatie

[FISCAAL] Special [INHOUD] Werkkostenregeling

[FISCAAL] Special [INHOUD] Werkkostenregeling Werkkostenregeling [FISCAAL] Special Het heeft allemaal zo lang geduurd dat we vaak gedacht hebben dat het er niet meer van zou komen. Want de definitieve invoering van de werkkostenregeling (beter bekend

Nadere informatie

Werkkostenregeling. Werk aan de winkel! Denk ondernemend. Denk Bol.

Werkkostenregeling. Werk aan de winkel! Denk ondernemend. Denk Bol. Werkkostenregeling Werk aan de winkel! Denk ondernemend. Denk Bol. Werkgevers kunnen al vanaf 1 januari 2011 gebruikmaken van de werkkostenregeling (WKR). Toch hebben nog maar weinig werkgevers de overstap

Nadere informatie

Inhoudsopgave. Voorwoord... 1. 1. De werkkostenregeling 2.0, wat u vooraf moet weten!... 2

Inhoudsopgave. Voorwoord... 1. 1. De werkkostenregeling 2.0, wat u vooraf moet weten!... 2 Inhoudsopgave Voorwoord... 1 1. De werkkostenregeling 2.0, wat u vooraf moet weten!... 2 1.1. De WKR 2.0, wat is dat eigenlijk?... 2 1.1.1. Hoe werkt dat systeem in hoofdlijnen?... 2 1.1.2. In een schema....

Nadere informatie

Dyade Utrecht Datum: 10 november 2015 Versie: 0.07/rvr-gb-rw. Codeerinstructie en -handleiding Werkkostenregeling

Dyade Utrecht Datum: 10 november 2015 Versie: 0.07/rvr-gb-rw. Codeerinstructie en -handleiding Werkkostenregeling Dyade Utrecht Datum: 10 november 2015 Versie: 0.07/rvr-gb-rw Codeerinstructie en -handleiding Werkkostenregeling 2015/2016 INHOUDSOPGAVE 1. Inleiding 3 1.1 Versiebeheer 1.2 Algemeen 1.3 Hoe ziet de werkkostenregeling

Nadere informatie

Whitepaper Werkkostenregeling. Versie 26 januari 2013. Introductie: Vanaf 2014 is de werkkostenregeling verplicht.

Whitepaper Werkkostenregeling. Versie 26 januari 2013. Introductie: Vanaf 2014 is de werkkostenregeling verplicht. Whitepaper Werkkostenregeling. Versie 26 januari 2013. Introductie: Vanaf 2014 is de werkkostenregeling verplicht. De regeling houdt in dat u maximaal 1,5% (2013) van uw totale fiscale loonsom (loon voor

Nadere informatie

STAPPENPLAN INVOERING WERKKOSTENREGELING

STAPPENPLAN INVOERING WERKKOSTENREGELING STAPPENPLAN INVOERING WERKKOSTENREGELING Belastingdienst 14-10-2014 Website: www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/personeel_e n_loon/werkkostenregeling_wat_u_moet_weten_voor_1januari2015/hoe_werk_de_werkkost

Nadere informatie

Aan de slag met de werkkostenregeling!

Aan de slag met de werkkostenregeling! Aan de slag met de werkkostenregeling! Het heeft allemaal zo lang geduurd dat we vaak gedacht hebben dat het er niet meer van zou komen. Want de definitieve invoering van de werkkostenregeling (beter bekend

Nadere informatie

Naast de vrije ruimte blijven er toch ook nog vrijstellingen bestaan voor bepaalde zakelijke kosten.

Naast de vrije ruimte blijven er toch ook nog vrijstellingen bestaan voor bepaalde zakelijke kosten. INFORMATIEBRIEF WERKKOSTENREGELING Winterswijk, 13 november 2014 Geachte relatie, Er is veel over gezegd en geschreven. Maar met ingang van 1 januari 2015 moet elke werkgever de werkkostenregeling gaan

Nadere informatie

WERKKOSTENREGELING & MOBILITEIT

WERKKOSTENREGELING & MOBILITEIT ALD WHITEPAPER WERKKOSTENREGELING & MOBILITEIT WKR, EEN REGELING MET POTENTIE In 2015 is voor alle bedrijven in Nederland de Werkkostenregeling (WKR) van kracht. Dit is een fiscale regeling voor vergoedingen

Nadere informatie

De werkkostenregeling 2015

De werkkostenregeling 2015 Bladzijde 1 14 Vanaf 2011 geldt de werkkostenregeling: een nieuwe manier van fiscaal omgaan met vergoedingen en verstrekkingen aan personeel. Tot en met 2014 geldt een overgangsregeling en mag u kiezen

Nadere informatie