Belastingen. Inhoud In welk land betaalt uw werknemer belasting? 2

Transcriptie

1 BBZ Belastingen Uitzendbureau gevestigd in België, werken in Nederland en/of België Inhoud In welk land betaalt uw werknemer belasting? 2 Wat moet u regelen voor uw werknemer? 4 Wat zijn de belastingtarieven in België of Nederland? 5 Wat als... 6 Zo blijft u op de hoogte 7 Overige nuttige adressen 7

2 Belastingen - Uitzendbureau gevestigd in België, werken in Nederland en/of België 2 van 8 Uw uitzendbureau is gevestigd in België. Of uw werknemer belasting betaalt in Nederland, in België of in beide landen, hangt af van de situatie waarin uw werknemer werkt. Uw uitzendbureau of detacheringsorganisatie is in België gevestigd. Uw werknemer: -- woont in België en werkt tijdelijk in Nederland; -- woont in België en werkt voor een langere periode uitsluitend in Nederland voor uw klant; -- woont in Nederland en werkt voor uw klant op het grondgebied van Nederland en België; -- woont in Nederland en werkt voor uw Belgische klant in België, maar heeft daarnaast ook nog een Nederlandse werkgever. In welk land de werknemer belasting gaat betalen, hangt af van de afspraken tussen België en Nederland. Hiervoor geldt het Belastingverdrag België- Nederland. In deze leaflet staan de verschillende situaties beschreven en leest u waar uw werknemer belasting betaalt. Let op: Voor de sociale zekerheid gelden andere regels dan voor de belastingen. Wilt u meer informatie over de sociale verzekeringswetgeving die voor uw werknemer geldt, neem dan contact op met Bureau voor Belgische Zaken. In welk land betaalt uw werknemer belasting? Per situatie vindt u hieronder een uitleg. Bij uitzendwerk gaat het om tijdelijk werk verrichten. Het uitzendbureau of detacheringsbureau leent de werknemer tijdelijk uit aan de klant (de inlener). De inlener voert het werkgeversgezag uit over de uitzendkracht en wordt dus (tijdelijk) als werkgever beschouwd. Uw werknemer woont in België en werkt (tijdelijk) in Nederland voor uw Belgische of Nederlandse inlener De opdrachtgever is een: 1. Nederlandse inlener 2. Belgische inlener die geen vaste inrichting in Nederland heeft 3. Belgische inlener die wel een vaste inrichting in Nederland heeft en waar de werknemer binnen deze inrichting werkt 1. Het land waar de werkzaamheden worden uitgevoerd, in dit geval Nederland, heeft het recht het inkomen te belasten. De werknemer is vanaf de eerste gewerkte dag belasting verschuldigd in Nederland.

3 Belastingen - Uitzendbureau gevestigd in België, werken in Nederland en/of België 3 van 8 2. Het land waar de werkzaamheden worden uitgevoerd, in dit geval Nederland, heeft het recht het inkomen te belasten. Een uitzondering geldt als de werknemer binnen een periode van 12 maanden niet meer dan 183 dagen in Nederland werkt en/of verblijft (183-dagenregel). Dan heeft het woonland van de werknemer, in dit geval België, het recht het inkomen te belasten. 3. Het land waar de werkzaamheden worden uitgevoerd, in dit geval Nederland, heeft het recht het inkomen te belasten. Omdat de werknemer werkt binnen de vaste inrichting in Nederland is de uitzondering (183-dagenregel) niet van toepassing. Uw werknemer is belastbaar in Nederland over het loon dat hij heeft verkregen ingevolge zijn prestaties in Nederland en dit ongeacht het aantal werkdagen in Nederland. De werknemer is vanaf de eerste gewerkte dag belasting verschuldigd in Nederland. Uw werknemer heeft als inwoner van België altijd de verplichting om in België een aangifte in te dienen. In deze aangifte moet hij zijn wereldinkomen (totale inkomen) opnemen. Over het gedeelte van het inkomen dat in Nederland wordt belast, kan hij wel een vrijstelling van belasting aanvragen. Het vrijgesteld inkomen zal echter wel het tarief bepalen dat van toepassing zal zijn op de andere inkomsten van de werknemer. Ook is er over het vrijgesteld inkomen steeds gemeentebelasting verschuldigd. Uw werknemer woont in Nederland en werkt tijdelijk afwisselend in België voor een Belgische inlener en in Nederland voor een Nederlandse inlener In deze situatie betaalt de werknemer in België belasting over het inkomen dat in België is verdiend en in Nederland over het inkomen dat in Nederland is verdiend. Verder moet de werknemer: - in Nederland aangifte doen van zijn wereldinkomen (dus ook van zijn Belgische inkomen) en vrijstelling aanvragen ter voorkoming van dubbele belastingheffing over zijn Belgische inkomen. - in België jaarlijks een aangifte niet-inwoners indienen. Om deze aangifte niet-inwoners te ontvangen moet uw werknemer zich melden bij de bevoegde belastingdienst (Centrum Buitenland te Brussel). Meer informatie over deze aangifte in België is te vinden via en kies voor Particulieren, Belastingaangifte, Aangifte niet-inwoners. Het aanmeldingsformulier is te vinden onder vraag 1. In het Belastingverdrag België-Nederland is een compensatieregeling opgenomen. Dit recht ontstaat als blijkt dat een inwoner van Nederland met belastbare inkomens in België een hoger bedrag aan belastingen betaalt dan er in Nederland aan belastingen en premies betaald zou worden.

4 Belastingen - Uitzendbureau gevestigd in België, werken in Nederland en/of België 4 van 8 Uw werknemer woont in Nederland en werkt voor uw Belgische inlener in België. Daarnaast werkt deze werknemer ook voor een Nederlandse werkgever in Nederland In deze situatie betaalt uw werknemer in België belasting over het inkomen dat in België is verdiend en betaalt hij belasting in Nederland over het inkomen dat in Nederland is verdiend. Verder moet de werknemer: - in Nederland aangifte doen van zijn wereldinkomen (dus ook van zijn Belgische inkomen) en in zijn Nederlandse aangifte vrijstelling aanvragen ter voorkoming van dubbele belastingheffing over zijn Belgische inkomen. - in België jaarlijks een aangifte niet-inwoners indienen. Om deze aangifte niet-inwoners te ontvangen moet uw werknemer zich melden bij de bevoegde belastingdienst (Centrum Buitenland te Brussel). Meer informatie over deze aangifte in België is te vinden via en kies voor Particulieren, Belastingaangifte, Aangifte niet-inwoners. Het aanmeldingsformulier is te vinden onder vraag 1. In het Belastingverdrag België-Nederland is een compensatieregeling opgenomen. Dit recht ontstaat als blijkt dat een inwoner van Nederland met belastbare inkomsten in België, een hoger bedrag aan belastingen betaalt dan er in Nederland aan inkomstenbelasting en premies betaald zou worden. In welk land welke sociale verzekeringen gelden, wordt bepaald door Europese regels (EG-Verordening 883/2004). Voor meer informatie verwijzen wij u naar onze leaflet: Sociale verzekeringen in Nederland voor werkgevers in België. Wat moet u regelen voor uw werknemer? Uw werknemer woont in België en werkt (tijdelijk) in Nederland voor een Nederlandse inlener of voor een Belgische inlener (met of zonder vaste inrichting) Nederlandse inlener Vanaf de eerste dag moet in Nederland de belasting betaald worden. U moet zich aanmelden bij Belastingdienst Buitenland, via telefoonnummer Indien u de loonadministratie niet zelf wilt uitvoeren, kunt u een Nederlands boekhoudkantoor inhuren om dit voor u te doen. Meer informatie over uw aanmelding bij de Nederlandse belastingdienst, vindt u op de website thema ondernemers, links onder thema internationaal, personeel. Belgische inlener In de situatie dat de Belgische inlener een vaste inrichting heeft in Nederland, is de werknemer vanaf de eerste dag belastbaar in Nederland. U houdt op het loon de bedrijfsvoorheffing in. Denkt u eraan dat de inlener hoofdelijk aansprakelijk is voor de loonheffing die op het loon ingehouden moet worden. Heeft de Belgische inlener geen vaste inrichting in Nederland, dan is de 183-dagen regeling van toepassing.

5 Belastingen - Uitzendbureau gevestigd in België, werken in Nederland en/of België 5 van 8 Uw werknemer woont in Nederland en werkt tijdelijk afwisselend in België voor een Belgische inlener en in Nederland voor een Nederlandse inlener Over het loon dat in Nederland wordt verdiend moet in Nederland de belasting worden betaald. U dient zich als buitenlandse werkgever schriftelijk aan te melden via het formulier dat u kunt downloaden via de website van de belastingdienst, zie thema ondernemers, links onder thema internationaal, personeel. Voor meer informatie kunt u bellen met de Belastingdienst, kantoor buitenland. Over het loon dat in België wordt verdiend, houdt u de bedrijfsvoorheffing in. Uw werknemer woont in Nederland en werkt voor uw Belgische inlener in België. Daarnaast heeft de werknemer óók een Nederlandse werkgever In deze situatie houdt de Nederlandse werkgever de Nederlandse belasting (loonheffing) in op het Nederlandse loon en u houdt de bedrijfsvoorheffing in op het Belgische loon. Wat zijn de belastingtarieven in België of Nederland? De Belgische tarieven voor 2018 zijn: Belastbaar inkomen Belastingheffing % % % % > % De Nederlandse tarieven voor 2018 zijn: Belastbaar inkomen Belastingheffing ,90% ,20% ,85% > ,95% Met behulp van deze percentages kunt u niet altijd bepalen of uw werknemer in Nederland of België meer of minder belasting betaalt. Dit komt omdat persoonlijke aftrek mogelijkheden ook meetellen (het hebben van kinderen, al of niet een niet-verdienende partner hebben of andere aftrekposten hebben zoals betaalde hypotheekrente of werkelijke beroepskosten enzovoorts).

6 Belastingen - Uitzendbureau gevestigd in België, werken in Nederland en/of België 6 van 8 Wat als uw werknemer niet in het juiste land belasting heeft betaald? Uw werknemer moet dan zelf in het kalenderjaar volgend op het werkjaar een juiste opgave/aangifte doen van de inkomsten. Dit doet hij via de Nederlandse en/of de Belgische belastingaangifte. Wordt de foutieve inhouding tijdens het jaar ontdekt, dan kan dit rechtgezet worden in de loonadministratie, via de loonheffing (Nederland) of de bedrijfsvoorheffing (België). Een inwoner van Nederland met in België belastbare inkomsten zal in België altijd een aangifte inkomstenbelasting (als niet-inwoner) moeten indienen zelfs al werd de belasting correct ingehouden of tijdens het werkjaar rechtgezet. De inwoner van België heeft altijd de verplichting om een Belgische aangifte in te dienen.. uw werknemer in Nederland woont, in België werkt bij een Belgische inlener en hij in het woonland ook bij een andere werkgever gaat werken? Uw werknemer zal in Nederland aangifte moeten doen van het Nederlandse en het Belgische inkomen (het wereldinkomen). Hij moet vrijstelling aanvragen voor het Belgische inkomen. Via de Nederlandse aangifte vraagt hij ook de compensatieregeling aan. Uw werknemer moet in elk geval ook in België aangifte doen. U kunt de bedrijfsvoorheffing gewoon blijven inhouden op het loon. De Nederlandse werkgever houdt de Nederlandse loonheffing in op het Nederlands loon. uw werknemer die in Nederland woont en tijdelijk voor uw inlener in België werkt, in Nederland ook als zelfstandige gaat werken? Over de winst die de zelfstandige behaalt, zal hij in Nederland zelf zijn inkomstenbelasting moeten betalen. Indien de zelfstandige buiten Nederland werkzaamheden gaat verrichten, dan kan hij voor meer informatie contact opnemen met Team GWO van de Belastingdienst. U als werkgever houdt bedrijfsvoorheffing in, aangezien de werkzaamheden voor de Belgische inlener in België worden verricht.... uw werknemer die in Nederland woont, voor uw Nederlandse of Belgische inlener, alleen in Nederland werkt? Uw werknemer betaalt in Nederland belasting. U als werkgever zult een aantal formele handelingen moeten verrichten. Ten eerste zult u zich moeten registreren bij de Nederlandse Kamer van Koophandel (KvK) en daarbij moeten vermelden dat u arbeidskrachten in Nederland ter beschikking stelt. U zult zich ook bij de Belastingdienst moeten registreren als buitenlandse werkgever. U bent namelijk inhoudingsplichtige voor de loonbelasting als u een werknemer in Nederland ter beschikking stelt aan een Nederlandse inlener. U zult dus over het loon van uw werknemer Nederlandse loonbelasting moeten inhouden en afdragen. Hiervoor kunt u ook een Nederlands salarisadministratiekantoor inschakelen. Meer informatie en het registratieformulier vindt u via zie Belangrijke thema s, Ondernemers, Bibliotheek, Internationaal, Personeel, U bent niet in Nederland gevestigd: loonheffingen inhouden?

7 Belastingen - Uitzendbureau gevestigd in België, werken in Nederland en/of België 7 van 8 Zo blijft u op de hoogte Bureau voor Belgische Zaken van de SVB en Team GWO van de Belastingdienst hebben in deze leaflet in het kort uitgelegd hoe de belastingplicht bij grensoverschrijdend werken geregeld is. Maar: niet alle voorwaarden en uitzonderingen staan in deze leaflet. En wetten en regelingen veranderen. Heeft u nog meer belastingvragen, neem dan contact op met de medewerkers van het Team GWO. Bij dit team werken Nederlandse en Belgische belastingmedewerkers die u meer informatie kunnen geven. Heeft u vragen? Neem dan contact op met Bureau voor Belgische Zaken. Wij helpen u graag verder. Bureau voor Belgische Zaken Rat Verleghstraat 2, 4815 NZ Breda +31 (0) bbz@svb.nl Overige nuttige adressen Team GWO van de Belastingdienst vanuit Nederland vanuit België Belastingdienst België kies voor Particulieren, Belastingaangifte, Aangifte niet-inwoners Afdeling Belintax +32 (0) belintax@minfin.fed.be Sociale Verzekeringsbank Kantoor Amstelveen Postbus CR Utrecht +31 (0) Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (RSZ) Victor Hortaplein 11 B-1060 Brussel +31 (0)

8 Belastingen - Uitzendbureau gevestigd in België, werken in Nederland en/of België 8 van 8 Rijksinstituut voor de Sociale Verzekeringen der Zelfstandigen (RSVZ) Willebroekkaai 35 B-1000 Brussel +32 (0) info@rsvz-inasti.fgov.be Belastingdienst Heerlen Kantoor Buitenland Postbus DJ Heerlen +31 (0)