Presentatie inclusief notities 29 oktober 2013 Zoals reeds gemeld ontvangt u de presentatie digitaal van ons. De gebruikte rekenvoorbeelden zijn ook toegevoegd. Wij willen nogmaals aangeven dat er veel mogelijk is, maar het is en blijft maatwerk! Heeft u vragen? Neem dan contact met ons op. Wilt u op de hoogte blijven onze activiteiten, nieuws, tips en trucs? Houdt u onze website in de gaten of kijk op onze Facebook-site (www.facebook.com/schaap.vandijk)
1
2
We gaan het hebben over belastingen. Droge stof, maar in Jip en Janneke taal uitleg te geven. Voorbeelden! Ik heb enkele rekenmodellen toegevoegd waarmee we kunnen stoeien. Het is en blijft maatwerk en daarmee zijn de uitkomsten voor ieder van u verschillend! De voorbeelden zijn willekeurig en vereenvoudigd om ervoor te zorgen inzicht te geven, de rode draad te laten zien. 3
Box 1 progressief tarief; hoe meer je verdient des te hoger de belastingdruk, oplopend tot 52% Bij degenen met een salaris van boven de 150.000 een extra heffing van 16% verschuldigd door de werkgever Dat is de zogenaamde Crisisheffing Box 2 is vast tarief 25% Box 3 is vast tarief 30% van 4% rendement is 1.2% van je vermogen. Totaal boxen bij elkaar noemen we het Verzamelinkomen. 4
Vrijstelling 21.139 per persoon. Fiscale partners het dubbele. Bij de presentatie van box 3 in 1999 werd deze box wel als pretbox aangeduid. Deze kwalificatie was begrijpelijk in een tijd waarin beleggingsrendementen van meer dan 15% heel gewoon waren. Het forfaitaire rendement van 4% was gebaseerd op de rentestanden over een zeer lange periode. Het percentage sloot ook aan bij de toen geldende rekenrente voor verzekeraars. Wie had kunnen denken dat de kapitaalmarktrente in 2013 rond de 2% zou liggen. Deze 2% is ook ongeveer de huidige spaarrente. Bij een spaarrente van 2% is box 3 beslist geen pretbox. Het impliceert namelijk een effectief belastingtarief van 60% (1,2% is 60% van 2%). NUANCEREN VOOR KLEINE SPAARDERS. Let wel dat dit voor kleine vermogens niet opgaat. Voor parners een vrijstelling van 42.000. Als je dan 60.000 spaargeld hebt tegen 2% rente is 1.200 rente. Belast is 60.000 minus 42.000 vrijstelling is 18.000 tegen 1.2% is 216 belasting. Dat is dan een heffing van 18% 5
KERN: het rendement bepaalt dus de hoogte van de belastingdruk! Dat is eigenlijk net als in BOX 1 hoe meer je verdient des te meer belasting betaal je.. Maar het werkt in box 3 net andersom; een laag rendement leidt tot hoge belastingdruk en een hoog rendement tot een lage belastingdruk. Risico nemen bij het beleggen wordt fiscaal beloond 6
De fiscus pleegt dus een behoorlijke aanslag op uw spaargeld. Bij een stevig spaarsaldo houdt u minder over dan de inflatie. 7
Vraag; wie weet hoe hoog de rente in Japan is? In Japan is de rente vanaf 1990 praktisch 0%. 8
Een overzicht van de rente op internetsparen. De grote banken komen daar nog niet toe. Vorige week in FD de opmerking dat de rente op de spaarrekeningen in Europa eigenlijk nog te hoog is. Deposito garantie stelsel in NL geeft zekerheid. 9
Gegeven het feit dat de rente op spaarrekeningen laag is en voorlopig zal blijven.. Wat zijn dan de alternatieven als je geen risico wil lopen. Deze 4 alternatieven loop ik door met rekenvoorbeelden. 10
Variabele is het rendement wat je maakt in box 3 En het percentage aftrek 42 of 52% 11
12
De BV is fiscaal een vreemde, net behandelen als de bankier Ondanks dat je zelf bijvoorbeeld alle aandelen in de BV hebt. Of je nu aan de bank of aan je eigen BV de rente betaalt, je bent prive hetzelfde geld kwijt. 13
Eigenlijk is dit legale diefstal van overheidsgeld. De verschillen in fiscale behandeling benut je zo optimaal Als de BV qua winst het tarief van 25% betaalt is het voordeel 1.444 14
De BV moet zakelijk handelen. Hogere rente levert een hoger voordeel op. Let op overgangsrecht voor de aflossings- en registratieplicht. Als een hypotheek is verstrekt door de bv moet dit via de website van de Belastingdienst gemeld worden. Deze meldingsplicht geldt niet voor hypotheken die onder het overgangsrecht vallen. 15
Wat is een familiehypotheek? Voordeel ouders Voordeel kinderen Erfbelasting voorkomen Gebruik voor eigen woning dus geen Ferrari-syndroom 16
17
18
Als de rente weer gaat stijgen, kan de bv eenvoudig weer worden opgedoekt. Als verwacht wordt dat de huidige lage renteniveaus nog enkele jaren zullen aanhouden, kan het voor een vermogende spaarder overweging verdienen een bv op te richten. Stel een particulier beschikt over 500.000 spaargeld waarover hij 2% rente ontvangt. Abstraherend van de vrijstelling in box 3 is hij hierover 6.000 IB verschuldigd. Stel hij richt een bv op en stort het spaargeld hierin als kapitaal. Bij een gecombineerd VPB/IB-tarief van 40% bedraagt de heffing slechts 4.000 (40% over de rente van 10.000). De besparing bij de bv bedraagt 2.000. Daarbij is nog geen rekening gehouden met de (afrekbare) kosten van oprichting en instandhouding van de bv. Als de kosten op jaarbasis 2.000 zijn, bedraagt de netto last ter zake 1.200. Van het voordeel van 2.000 resteert dan nog 800. Het voordeel is in werkelijkheid groter, omdat de ab-afrekening (box 2 heffing) kan worden uitgesteld. Als de aandeelhouder gelden aan de bv wil onttrekken voor het levensonderhoud, kan hij de bv onbelast kapitaal terug laten betalen (statutenwijziging en vermindering van de nominale waarde van ieder aandeel). Spaargeld van 500.000 lijkt aan de lage kant voor een bv. Laten we met dit bedrag eens gaan rekenen bij een rente van 2% en een VPB-tarief van 20%. Box 3 Startbedrag 500.000. Oprenten tegen 2% - 1,2%. Eindwaarde na 10 jaar 541.471. BV 19
Startbedrag 500.000. Oprenten tegen 2% - (20% x 2%). Eindwaarde na 10 jaar 586.013. Hiervan moet nog worden afgetrokken een ab-claim over 586.013-500.000 = 86.013. 25% hiervan is 21.503. Aldus kan een netto eindkapitaal worden berekend van 564.510. Stel de kosten bedragen 2.000, inclusief de over 10 jaar verdeelde oprichtingskosten. Dit is 0,4% van het startkapitaal. Als we de rekensom herhalen op basis van 2% rente minus 0,4% kosten, krijgen we het volgende resultaat. Eindwaarde na 10 jaar 567.815. Hiervan moet nog worden afgetrokken een abclaim over 567.815-500.000 = 67.815. 25% hiervan bedraagt 16.994. Aldus kan een netto eindkapitaal worden berekend van 550.861. Dit is fractioneel hoger dan het eindkapitaal in box 3 ( 541.471). Hieraan kunt u de indicatie ontlenen dat 500.000 het minimumbedrag voor een spaargeld-bv. Bij gelden in de bv waarop een ab-claim rust ligt het omslagpunt voor het beleggen in privé na dividend op 4,8% of 6%. Voor gelden die nu in box 3 zitten zijn de omslagpunten 2,74% en 3%. Het verschil heeft te maken met het uitstellen van de ab-claim (box 2 belasting). Over de uitgestelde ab-claim wordt namelijk rente gekweekt. De rente op staatsobligaties (de kapitaalmarktrente) en de gangbare spaarrentes liggen onder de genoemde omslagpunten. Bij het oprichten van een bv zal men doorgaans uit kunnen gaan van het lage VPB-tarief van 20% (omslagpunt 3%). Bij een rente van 2% wordt de tariefgrens van 200.000 pas bereikt bij een spaarsaldo van 10.000.000. 19
Al eerder aangegeven dat een BV een aparte persoon is ondanks dat je alle aandelen in een BV houdt Voor een buitenstaander lijkt het misschien gek dat een vrije beroeper of spaarder een bv kan oprichten. Aangeven dat dit door de fiscus wordt geaccepteerd. M.a.w. dit wordt niet onoorbaar gevonden en/of als misbruik gezien. In plaats van een bv kan ook aan een open fonds voor gemene rekening worden gedacht. Daar heb je geen notaris voor nodig. 20
Als de gelden reeds in box 3 zitten. Bij het hoge VPB tarief ligt het omslagpunt op 2,74%. 21
Als er voldoende inkomen is om van te leven kun je dividenduitkering uitstellen Heeft geen invloed op de hiervoor genoemde omslagpunten van 3% en 2.74% Je kunt ook nog geld lenen van je eigen BV.ook voor consumptieve doelen Mits het maar als zakelijk handelen kan worden aangeduid. 22
BV is voor sommige mensen te ingewikkeld. Ze voelen zich daar niet prettig bij en kunnen er slecht mee omgaan. BV voor spaargeld is echter eenvoudig te beheren. De accountant kan daarbij behulpzaal zijn. Deposito Garantie Stelsel DNB geldt ook voor bv s met grootteregime klein. Maar om een BV op te richten moeten we langs de notaris 23
Directeur hoeft geen salaris te ontvangen. Bij gebruikelijk loon van 5.000 euro of minder mag salaris achterwege blijven, art. 12a, lid 3 LB. Let op dat je het gehele bedrag als kapitaal in de BV stopt en niet met een beetje aandelenkapitaal en de rest als een lening aan de BV verstrekt Dat gaat fout, wordt belast in box 1 onder de TBS regeling. 24
Verschil in rente voor particulieren en bv s. Dat verschil is er tegenwoordig niet of nauwelijks meer. Toch nog 0,5% volgens de meeste aanbieders. 25
De dga kan het beste sparen in zijn bv. Een eenvoudige rekensom maakt dit duidelijk. Stel dat in de bv een spaarsaldo aanwezig is van 100.000, waarop een rente wordt genoten van 2%. Over de te genieten rente is, stel, 20% VPB verschuldigd, zodat 1.600 overblijft. Na 10 jaar rente-op-rente is het saldo aangegroeid tot 117.203. Na afrekening van de aanmerkelijkbelangclaim resteert 87.902. Als de dga de 100.000 via dividend naar box 3 had overgeheveld, was het startbedrag 75.000. Als we dit oprenten tegen 2% minus 1,2% is het eindsaldo na 10 jaar 81.221. Bij de bv is het resultaat 6.681 beter. Bij een VPB-tarief van 25% is het verschil nog steeds ten gunste van de bv - 5.820. Het omslagpunt voor het beleggen in box 3 ligt bij 20% VPB op 6% en bij 25% VPB op 4,8%. Met andere woorden, als u de rekensom van de vorige alinea herhaalt met deze rente krijgt u bij de twee scenario s precies dezelfde uitkomst. Ligt de rente hoger dan valt sparen/beleggen in box 3 gunstiger uit. Voor dergelijke rendementen is men doorgaans aangewezen op risicovolle beleggingen. 26
27
Sommige belastingadviseurs gebruiken het arrest HR 25 februari 2011, nr. 10/00622 om het sparen via de bv nog voordeliger te maken. In de casus van dit arrest had de dga gebruik gemaakt van het gegeven dat banken op particuliere spaarrekeningen een hogere rente vergoeden dan op zakelijke spaarrekeningen. Het feitencomplex had betrekking op 2003. In de berechte casus was het renteverschil 1,1%. Belanghebbende vergoedde aan zijn bv de rente die de bv bij de huisbank op deposito zou kunnen krijgen. De inspecteur wilde het rentevoordeel als resultaat uit overige werkzaamheden belasten. De inspecteur had daartoe aangevoerd dat door belanghebbende arbeid is verricht in het economische verkeer, waarbij voordeel werd beoogd en redelijkerwijs te verwachten was. De Hoge Raad verwierp deze argumentatie. Het uitzetten van gelden op een spaarrekening gaat normaal, actief vermogensbeheer niet te buiten. Dit is niet anders wanneer de uitgezette gelden zijn ingeleend en ook niet wanneer de uitgezette gelden zijn ingeleend van een vennootschap waarover de belanghebbende de zeggenschap heeft. De kennis van rentetarieven op spaarrekeningen is ook niet als een bijzondere vorm van kennis aan te merken in de zin van artikel 3.91, lid 1, letter c, van de Wet IB 2001. Het verschil tussen spaarrekente voor particulieren en bv/ondernemers is er tegenwoordig nauweliijks nog. 28
Men zou kunnen denken dat bestrijding van deze constructie door de fiscus mogelijk is op grond van art. 2.14, lid 3, letters b of c IB. Hier heeft de wetgever echter een duidelijk termijn van drie c.q. zes maanden gesteld. Het gaat om vermogensbestanddelen die niet gedurende een periode van minimaal drie maanden (letter b) of zes maanden (letter c) inkomen uit aanmerkelijk belang genereren. In ons scenario blijft het vermogen meer dan 12 maanden in de bv. Omdat voornoemde bepaling een anti-misbruikbepaling is, is er volgens ons geen ruimte om door middel van extensieve interpretatie de onderhavige constructie te bestrijden. 29
Tegen de tijd dat u het geld liquide zou willen maken, zijn de kinderen 40-50 jaar en druk aan het sparen voor hun pensioen. Verkopen woning en gaan huren kan natuurlijk ook! 30
Basis voor de eigen bijdrage is de hoogte van het verzamelinkomen. Dat is box 1 box 2 en box3. Het vermogen telt al gewoon mee Fictief rendement is 4% van het vermogen Vanaf 1 jan 2013 komt daar 8% bij en daarmee totaal op 12% 31
Eerste 6 maanden is lage bijdrage verschuldigd. Daarna de hoge Als iemand gehuwd is en de partner woont nog thuis, dan is de lage eigen bijdrage verschuldigd Iemand ontvangt het vollede pakket thuiszorg (VPT) dan lage eigen bijdrage verschuldigd 32
Dit is een praktijkvoorbeeld. Als de man geen box 3 vermogen heeft of niet meer dan de vrijstelling ( 21.000) Was de eigen bijdrage 994 per maand. Verschil van 434 per maand is 5.208 per jaar 33
Instinker! Defiscalisering van de vordering van de kids op ouders is al jaren zo. Vanaf januari 2012 geldt defiscalisering ook voor vruchtgebruik volgens testament Vruchtgebruiker (is altijd de langstlevende ouder) moet waarde aangeven in box 3 tot volle bedrag Geen splitsing in waarde vruchtgebruik en blote eigendom dus box 3 grondslag wordt hoger. Er kunnen schrijnende gevallen ontstaan als het huis te koop staat en naar box 3 moet na 2 jaar En het huis wordt maar niet verkocht. Dan huis naar box 3 en hogere eigen bijdrage en geen geld Cash is king 34
AWBZ Let op! Patiënt moet nog wel wilsbekwaam zijn! Ludiek plaatje maar kan zeker werkelijkheid zijn/worden. Alles wat in een eerdere box zit (1 of 2) telt niet mee voor box 3. Vermogen in een BV stoppen als aandelenkapitaal en daarmee verhuist box 3 vermogen naar box 2 Inkomen box 2 telt mee maar als je geen dividend uitkeert geen inkomen box 2. Dan verlaag je de grondslag box 3 en daarmee de eigen bijdrage voor AWBZ Dat kan heel hard gaan, namelijk verschil van 1.400 per maand is afgerond 17.000 per jaar 35
De inbreng van spaargeld in de bv kan ook voordelig zijn voor de eigen bijdrage AWBZ. Het hiervoor geldende inkomensbegrip is 'het verzamelinkomen'. Voor de eigen bijdrage AWBZ vast te stellen door het CAK - wordt het box 3-inkomen op 12% gesteld. Het vermogen in box 2 telt niet mee voor het verzamelinkomen. Bij deze planning is het zaak om geen dividend uit te keren. Dividend in box 2 behoort namelijk wel tot het verzamelinkomen. Via periodieke onbelaste terugbetaling van kapitaal kunnen gelden aan de bv worden onttrokken voor het levensonderhoud. Ik heb de mogelijke besparing op de eigen bijdrage op www.hetcak.nl berekend. Op die website van CAK vindt u een rekenmodel. Er geldt een lage eigen bijdrage en een hoge eigen bijdrage. Ik heb gerekend met de hoge eigen bijdrage, die geldt voor langdurig verblijf in een zorginstelling zonder een (thuiswonende) partner. De casus luidde als volgt: alleenstaande met als geboortedatum 18-03-1943; pensioen inclusief AOW 25.000; spaargeld in box 3 520.000. Zonder maatregelen bedraagt de eigen bijdrage per maand 2.014,06. Inbreng van 500.000 aan spaargeld in een bv leidt tot een eigen bijdrage van 972,59 per maand. Aldus een besparing op maandbasis van 1.042 en op jaarbasis 12.504. De fiscale besparing valt hierbij in het niet. 36
Ik heb de mogelijke besparing op de eigen bijdrage op www.hetcak.nl berekend. Op die website staat een rekenmodel. Er geldt een lage eigen bijdrage en een hoge eigen bijdrage. Ik heb gerekend met de hoge eigen bijdrage, die geldt voor langdurig verblijf in een zorginstelling zonder een (thuiswonende) partner. De casus luidde als volgt: een alleenstaande met geboortedatum 18-03-1943; pensioen inclusief AOW 25.000; spaargeld in box 3 520.000. Zonder maatregelen bedraagt de eigen bijdrage per maand 2014,06. Inbreng van 500.000 aan spaargeld in een bv leidt tot een eigen bijdrage van 972,59. Aldus een besparing op maandbasis van 1042 en op jaarbasis 12.504. De fiscale besparing valt hierbij in het niet. De onderhavige planning kan overigens ook een gunstig effect hebben op de toeslagen. 37
Let op bij schuldigerkenning bij leven. Als je dat niet via een notariele akte doet, werkt het niet voor de erfbelasting.. Maar wel voor de eigen bijdrage AWBZ!! In testament van de langstlevende partner moet wel zijn opgenomen, dat een vordering wegens onderbedeling opeisbaar wordt bij opnamen in een verzorgingshuis Anders is het niet als schuld aan te merken in box 3 of af te lossen door de langstlevende 38
Bezint eer ge begint 39
Om wat discussie op gang te brengen straks bij de borrel en maaltijd 40
Effect aftrek voor periodieke gift is groter dan een reguliere gift Geen drempels en geen maximum bedrag in de IB Let wel op het max bedrag in de BV!! Geen gang naar de notaris vereist; Belastingdienst zou zelfs een model op haar website plaatsen 41
Let wel dat voordeel van 168 heb je wel 5 jaar. En is dus 840 over 5 jaar. 42
Let op bij kwijtschelding! Moet het geld vloeien of is verrekenen voldoende? Qua doel en strekking kan er verrekend worden, maar de wettekst spreekt over SCHENKEN Thans via een Besluit geregeld dat de vrijstelling geldt voor 100k tot 31 dec 2013 en vanaf 2014 zal het in de wet opgenomen zijn /worden????? Lijkt mij slim het dit jaar te doen! Let op bij alflossen als er een spaarproduct is gekoppeld aan de hypotheek; MAATWERK Boeterente verschuldigd? Rabo ABN ING SNS hebben aangegeven geen boeterente te rekenen als de aflossing afkomstig is van een schenking Kan heel goed werken als tante vermogend is en haar neven/nichten wil schenken.. 43
44
Doel is economie te stimuleren en extra belastingopbrengsten te genereren DGA moet verleidt worden tot het doen van dividenduitkeringen 45
46
47
48
49
Rekenvoorbeelden die gebruikt zijn in presentatie 29 oktober 2013. Familiehypotheek zonder schenking Familiehypotheek met schenking Schenking 100.000 (superschenking / aflossing financiering eigen woning) nadeling Schenking 100.000 (superschenking / aflossing financiering eigen woning) voordelig Berekeningen zijn voorbeelden. Zoals aangegeven zijn de behandelde onderwerpen maatwerk. Laat u dan ook vooraf adviseren!
Familiehypotheek (zonder schenking) WOZ-waarde woning 200.000 Hoofdsom 200.000 Marginaal IB-tarief kind 42,00% Hypotheekrente bank-kind 5,00% Hypotheekrente ouders-kind 5,00% Rente spaargeld ouders 1,60% Jaarlijkse schenking 0 Vrijstelling schenkbelasting 5.141 Grondslag berekening schenkbelasting 0 Schenkbelasting 0 Netto kosten hypotheek kind bij bank Netto opbrengst spaargeld ouders Rente hypotheek 10.000 Rente spaargeld 3.200 Bij: IB over eigenwoningforfait 504 Af: IB rente 4.200 Af: vermogensrendementsheffing 2.400 Netto kosten 6.304 Netto 800 Netto kosten hypotheek kind bij familiehypotheek Rente hypotheek 10.000 Te ontvangen rente hypotheek 10.000 Bij: IB over eigenwoningforfait 504 Af: IB rente 4.200 Af: vermogensrendementsheffing 2.400 Netto kosten 6.304 Af: schenking 0 Af: schenking 0 7.600 Bij: schenkbelasting 0 Na schenking 6.304 Voordeel voor kind 0 Voordeel ouders 6.800 Controle Totaal voordeel ouders - kind 6.800 Verschil rente spaargeld en rente hypotheek bank 6.800 Belastingvoordeel over extra rente 0 Af: schenkbelasting 0 Totaal 6.800 Afsluitprovisie Afsluitprovisie 3.000 IB-voordeel 1.260 Tarief schenkbelasting 10% Verschuldigd schenkbelasting 300 Saldo fiscaal voordeel 960
Familiehypotheek (met schenking) WOZ-waarde woning 200.000 Hoofdsom 200.000 Marginaal IB-tarief kind 42,00% Hypotheekrente bank-kind 5,00% Hypotheekrente ouders-kind 5,00% Rente spaargeld ouders 1,60% Jaarlijkse schenking 5.141 Vrijstelling schenkbelasting 5.141 Grondslag berekening schenkbelasting 0 Schenkbelasting 0 Netto kosten hypotheek kind bij bank Netto opbrengst spaargeld ouders Rente hypotheek 10.000 Rente spaargeld 3.200 Bij: IB over eigenwoningforfait 504 Af: IB rente 4.200 Af: vermogensrendementsheffing 2.400 Netto kosten 6.304 Netto 800 Netto kosten hypotheek kind bij familiehypotheek Rente hypotheek 10.000 Te ontvangen rente hypotheek 10.000 Bij: IB over eigenwoningforfait 504 Af: IB rente 4.200 Af: vermogensrendementsheffing 2.400 Netto kosten 6.304 Af: schenking 5.141 Af: schenking 5.141 2.459 Bij: schenkbelasting 0 Na schenking 1.163 Voordeel voor kind 5.141 Voordeel ouders 1.659 Controle Totaal voordeel ouders - kind 6.800 Verschil rente spaargeld en rente hypotheek bank 6.800 Belastingvoordeel over extra rente 0 Af: schenkbelasting 0 Totaal 6.800 Afsluitprovisie Afsluitprovisie 3.000 IB-voordeel 1.260 Tarief schenkbelasting 10% Verschuldigd schenkbelasting 300 Saldo fiscaal voordeel 960
Benutten verhoogde vrijstelling schenkbelasting versus renteaftrek Bedrag verhoogde vrijstelling voor woning 100.000 Rentepercentage 5,0% Besparing toekomstige erf-/schenkbelasting 10% Marginaal IB-tarief kind 42% Besparing box 3 ouders/kinderen 1,20% Geschat aantal jaren dat renteaftrek zal bestaan 20 Bedrag jaarlijkse rente 5.000 Besparing erfbelasting door schenking 10.000 Belastingverhoging kind (box 1) door missen renteaftrek 2.100 Belastingbesparing ouders (box 3) 1.200 900 Aantal jaren 20 Totaal nominaal nadeel minder renteaftrek 18.000 Voordeel schenken versus renteaftrek 25 jaar -8.000 Conclusie: renteaftrek is voordelig.
Benutten verhoogde vrijstelling schenkbelasting versus renteaftrek Bedrag verhoogde vrijstelling voor woning 100.000 Rentepercentage 5,0% Besparing toekomstige erf-/schenkbelasting 10% Marginaal IB-tarief kind 42% Besparing box 3 ouders/kinderen 1,20% Geschat aantal jaren dat renteaftrek zal bestaan 8 Bedrag jaarlijkse rente 5.000 Besparing erfbelasting door schenking 10.000 Belastingverhoging kind (box 1) door missen renteaftrek 2.100 Belastingbesparing ouders (box 3) 1.200 900 Aantal jaren 8 Totaal nominaal nadeel minder renteaftrek 7.200 Voordeel schenken versus renteaftrek 25 jaar 2.800 Conclusie: schenken is voordelig.