Wet schenk- en erfbelasting

Transcriptie

1 Successiewet 2010

2 Wet schenk- en erfbelasting

3 Successiewet 2010 De nieuwe Successiewet is op 1 januari 2010 ingegaan en heeft gevolgen voor bijna iedereen! Wijziging tariefstructuur/ vrijstellingen Vereenvoudiging bedrijfsopvolgingsregeling Aanpak doelvermogens Aanpak constructies Overige wijzigingen Huenges Wajer en Joosten notarissen te Maastricht

4 Belangrijkste wijzigingen Tarieven en vrijstellingen Schenkingen (On)gehuwd samenwonenden Fictiebepalingen Geldleningen ouders kinderen Bedrijfsopvolging

5 Wet Schenk- en Erfbelasting

6 Tarieven en vrijstellingen Deel van de belaste verkrijging Tariefgroep 1 Tariefgroep 1a Tariefgroep % 18% 30% hoger 20% 36% 40% Tariefgroep 1: echtgenoot, partners en kinderen (ook kinderen van de partner gelden als eigen kinderen) Tariefgroep 1a: kleinkinderen Tariefgroep 2: alle andere verkrijgers Nieuwe betiteling: erfbelasting en schenkbelasting

7 Tarieven en vrijstellingen Vrijstellingen erfbelasting: Partner: Kinderen en kleinkinderen: Ouders: Overige verkrijgers: Vrijstelling kinderen en kleinkinderen is omhoog gegaan!

8 Tarieven en vrijstellingen Vrijstellingen schenkbelasting: Kinderen: Kinderen (eenmalig): Overige verkrijgers: Nieuw: De eenmalig verhoogde vrijstelling van kan worden verhoogd tot als de schenking wordt gedaan voor een studie die minimaal per jaar kost of voor de aankoop van een eigen woning.

9 Schenkingen Naast tarieven en vrijstellingen zijn de wijzingen: Wijziging bij schenking van een onroerende zaak: -> verkoop met uitgestelde levering belast. -> WOZ-waarde is grondslag schenkingsbelasting. Schenking aandelen - > bedrijfsopvolgingsregeling. Bij herroeping van een schenking niet meer de gehele betaalde schenkingsbelasting terug.

10 Schenkingen Schenking door schuldigerkenning: Rente moet 6% zijn. Notariële akte verplicht. Rente repareren en vorm kan nog

11 (On)gehuwd samenwonenden Bloedverwanten in de rechte lijn kunnen geen partners meer zijn tenzij er een zorgrelatie is. Slechts één partner in de Successiewet. Regeling over wederzijdse zorgverplichting in de wet. Geen vrijstelling voor van tafel en bed gescheiden echtgenoot; wel tariefgroep 1.

12 Fictiebepalingen APV s in IB2001 en Sw gefiscaliseerd. Rentebepalingen testamenten maximaal 6% samengesteld, hoger dan schenkbelasting. Overdracht eigendom onder voorbehoud genot valt onder artikel 10 SW. Ik-opa-testament.

13 Fictiebepalingen Legaat vruchtgebruik tegen inbreng. Turbotestament. Superturboconstructie.

14 Rekenvoorbeeld testamenten Man A Vrouw B / \ / \ Kind C Kind D

15 Rekenvoorbeeld testamenten A en B gehuwd, kinderen C en D Eigen woning: ,00 Hypotheek: ,00 Spaargeld: ,00 A is 65 jaar, B is 63 jaar A komt te overlijden

16 Rekenvoorbeeld testamenten Totale nalatenschap is ,00 / 2 = ,00 Erfgenamen: LL en kinderen, ieder voor een/derde gedeelte is ,00 per erfgenaam Vraag: wel of geen rente

17 Rekenvoorbeeld WEL rente - In bijna alle oude testamenten - Eerste overlijden - Successierecht over ,00 per kind - LL: verkrijgt Vrijgesteld is ,00, geen sr - Kinderen: ,00 x 10% = p/k - Totaal: aan successierechten - Langstlevende alle goederen: ,00 aan spaargeld en heeft dus geen Voordeel van wel rente: bijschrijving erfdelen kinderen, erfdeel kind wordt groter en aftrekbaar 2e overlijden

18 Rekenvoorbeeld WEL rente - 2e overlijden: erfdelen kinderen zijn gegroeid. - Stel LL leeft nog 15 jaar en rente van 6% - Erfdelen ,00 x 6% x 15 jaar is vermeerderd - Erfdeel dan waard: ,00 - Stel: er is nog ,00-2 kinderen erven voor successie: ,00 schulden , x 2 = Per kind: / 2 = = % = x 2 = totaal 2e overlijden

19 Rekenvoorbeeld GEEN rente - 1e overlijden: Langstlevende krijgt in fiscale zin het vruchtgebruik van erfdelen van de kinderen; - Kind verkrijgt voor successie: ,00 - waarde van de afwaardering - Afwaardering: Gekeken wordt naar leeftijd LL (63), factor 10; Waarde vruchtgebruik is 6% van = Dat maal de factor 10, afwaardering is Successie te berekenen over: ,00 per kind = x 10% = x 2 = LL: verkrijgt x ,00, maar vrijgesteld

20 Rekenvoorbeeld GEEN rente

21 Rekenvoorbeeld GEEN rente - Tweede overlijden: Stel: LL leeft nog 15 jaar en er is nog ,00 over - Aan schulden in de nalatenschap (naast hyp schuld): erfdelen eerste overlijden ad ,00 per kind - Er heeft geen oprenting plaatsgevonden; - Nalatenschap: = ,00 - Ieder de helft, ofwel: , = , over de eerste Restant: x 20% = Totaal: x 2 kinderen =

22 Rekenvoorbeeld Tweetrapsmaking - Eerste overlijden - Kinderen worden bij het eerste overlijden onterft met een tweetrap - Bij het eerste overlijden: geen successierechten, want alles wordt verkregen door de langstlevende - Die had ½ x ,00 = ,00, vk ook ,00 - Vrijstelling van ,00, vrijgesteld - Kinderen: verkrijgen niet, dus 0

23 Rekenvoorbeeld Tweetrapsmaking - tweede overlijden - Stel: is er nog ,00 en er is gelijk ingeteerd op beide stukken vermogen - Kinderen verkrijgen (gelukkig) niet /2 = ,00 (zou per kind aan sr zijn), maar ½ x en ½ van (immers uit 2 nalatenschappen) - ½ x ,00 = = x 10% = per kind per verkrijging - Totaal dus: voor C en en voor D, totaal:

24 Resumerend: - Normaal LL met rente: 1 e e Totaal Normaal LL geen rente: 1 e e Totaal Tweetrap 1 e 0 2 e Totaal

25 Geldleningen ouders-kinderen Als de (indirecte) lening van de ouders (ouder BV) aan de kinderen (of kind BV) direct opeisbaar is dan moet 6% worden vergoed. Deze rente is als eigenwoningrente aftrekbaar in box 1 en hoger dan de huidige bankrente! Bovendien kunnen de ouders kinderen voor de eigen woning een schenking doen van

26 Overige wijzigingen Defiscalisering bij vorderingen kinderen samenwonende partners. Bij OBV en wettelijke verdeling niet meer rente aftrekbaar dan 6% samengestelde interest. BOF wordt BOR, deze regeling is uitgebreid. Afschaffing recht van overgang, buitenlanders, (Neder-Belgen of Neder-Duitsers) die in NL onroerend goed hebben of een onderneming, geen probleem meer.

27 Twee soorten testamenten 1. Een gewoon testament treedt in werking nadat iemand is overleden. 2. Een levenstestament treedt in werking als iemand zelf zijn zaken niet kan behartigen.

28 Waarvoor is een gewoon testament? Voor regelingen ná overlijden: Etc. Erfgenamen benoemen: wie krijgt de erfenis? Executeur benoemen: wie wikkelt de erfenis af? Uitsluitingsclausule: erfenis privé houden bij echtscheiding van een erfgenaam Erfbelasting besparen of uitstellen Goede doelen begunstigen

29 Waarvoor is een levenstestament? Voor regelingen tijdens leven voor als u zelf niet meer uw eigen zaken tijdelijk of definitief kunt behartigen. In het levenstestament wordt geregeld wie beslissingen kan nemen over: geld medische behandelingen opname in een verzorgings- of verpleeghuis over inboedel en huis Etc.

30 Voor wie is een levenstestament? Voor iedereen, maar in het bijzonder voor: Ouderen Ondernemers (Samenwonende) partners Ouders

31 Wanneer gaat het levenstestament in? Een levenstestament is een regeling op maat, zodat u zelf kunt beslissen wanneer het levenstestament in gaat. Bijvoorbeeld: - U bent langere tijd in het buitenland en er moeten spoedeisende zaken voor u worden geregeld - U ligt in coma en bent langdurig niet in staat uw zaken te regelen.

32 Wat gebeurt bij geen levenstestament? Dan moet de rechter een bewindvoerder benoemen. In de meeste gevallen hebt u dan geen zeggenschap over wie de bewindvoerder wordt of hoe de bewindvoerder u moet vertegenwoordigen. De rechter houdt toezicht op de bewindvoerder. Het idee van het levenstestament is ontstaan omdat rechters vroegen om document met wensen van degene die onder bewind wordt gesteld.

33 Het levenstestament voor ouderen Mogen er giften namens u worden gedaan? Als u niet meer in eigen huis kunt blijven, wat moet er met huis en inboedel gebeuren? Wat moet er met eventuele huisdieren gebeuren? Medische behandelingen: wie mag namens u daarover beslissen? In het levenstestament wordt vermeld of er medische wilsverklaringen zijn, zoals euthanansieverklaring. Deze verklaringen worden gelegaliseerd -> meerwaarde voor de arts.

34 Het levenstestament voor ondernemers Voor eenmanszaak maar ook als u aandelen of certificaten in een bv hebt Persoonlijke belangen en belangen continuïteit moeten worden behartigd Wanneer wel en wanneer niet onomkeerbare beslissingen? Wanneer mag het bedrijf worden verkocht, wie moet het bedrijf voortzetten? Eventueel toezichthouder naast belangenbehartiger benoemen

35 Levenstestament voor partners Gevolmachtigde aanwijzen: in een aantal gevallen mag de partner niet over bijvoorbeeld de bankrekening en over de rest van het vermogen beschikken Medisch vertegenwoordiger aanwijzen: ongetrouwde partners mogen elkaar niet vertegenwoordigen bij medische behandelingen

36 Levenstestament voor ouders Bij minderjarige kinderen: wie moet er voor de kinderen zorgen? Is er een andere ouder met gezag? Bij meerderjarige kinderen: mogen er giften worden gedaan aan de kinderen (ivm besparing erfbelasting of om een huis te kopen) Wie van de kinderen mag de belangen van de ouder(s) behartigen?

37 Wie benoemt u als belangenbehartiger? Keus voor belangenbehartiger is belangrijk; iemand die u vertrouwt en van wie u zeker bent dat deze persoon niet in tweestrijd komt, bijvoorbeeld bij medische behandelwensen. Er kunnen meerdere belangenbehartigers worden aangewezen: voor vermogen de één, voor medische handelingen een ander. Er kan ook in het levenstestament een toezichthouder worden aangewezen die bijvoorbeeld belangenverstrengeling controleert.

38 Vragen? Huenges Wajer en Joosten notarissen Maastricht Mr. Thomas de Klein Wethouder Vrankenstraat CJ Maastricht