Erven, schenken, nalaten, levenstestament en fiscus. mr. Marloes Theus en mr. Ruud van Gerven

Transcriptie

1 Erven, schenken, nalaten, levenstestament en fiscus. mr. Marloes Theus en mr. Ruud van Gerven

2 mr. Marloes Theus mr. Ruud van Gerven

3 De onderwerpen: Besparen erfbelasting Schenken Levenstestament

4 Besparen erfbelasting

5 Onderwerpen Erfrecht Wel of geen testament maken Schenken

6 Plaatsvervulling wordt ook toegelaten in de erfopvolging van zijdmagen, wanneer nevens dengenen, die den erflater het naast in den bloede, bestaat, er nog kinderen of afkomelingen aanwezig zijn van vooroverleden broeders of zusters van eerstgemelden (art. 4:892)

7 2018 Sapcentrifuge- of envelop-artikel ( doe mij maar geld ; 4:63 lid 3) Yves Montand-artikel (1:207) Predictor-artikel (1:2) Afwas- of kermisgeld-artikel (4:36 lid 1) De verplichte begrafenis-clausule (art. 49a NW) De Monica Lewinsky-clausule (4:82) Assepoester I en II-artikel (4:27 en 91) Een volle broer is twee halfbroers of V=2X (4:11 lid 2) Boedelbak- of Opel Manta-artikel (4:73) Drugsbewind-artikel/Herman Brood-artikel (4:75) De ondernemers-clausule/nina Brink-clausule (4:74) Van begrafenisexecuteur tot turbo-executeur (4:147 jo 171) Pater Hendriks-artikel (art. 7:176/177) Oom Willy-artikel (art. 10 lid 2) Joran van de Sloot clausule/uitsluitingsclausule (1:94 lid 1)

8 Er bestaan twee soorten erfrecht Erfrecht ZONDER testament Erfrecht MET testament

9 Als er geen testament is: Wie zijn de erfgenamen? Het wettelijk erfrecht kent vier groepen erfgenamen. Groep 1: echtgenoot en kinderen. Groep 2: ouders, broers en zussen. Groep 3: grootouders. Groep 4: overgrootouders. + plaatsvervullers

10

11 Wettelijke verdeling erfrecht voor gehuwden met kind(eren) Voorbeeld: algehele gemeenschap van goederen 600 M, K1 en K2 krijgen niet opeisbare vordering op V

12 Nut testament Wanneer u de wettelijke verdeling anders wilt regelen of een heel andere voorziening wilt treffen dan de wettelijke verdeling; Uitsluitingsclausule (Joran van der Sloot clausule); koude kant uitsluiten!! Stiefkinderen gelijkstellen.

13 Nut testament Tweetrapsmakingen Tros Radar Rampenclausule Voogdij Na echtscheiding met kinderen

14 Nut testament Ongehuwden/samenwonenden; een voorziening treffen voor de langstlevende (verblijvingsbeding, wel of geen testament) Gehuwden zonder kinderen Tweede huwelijk

15 Nut testament Executele; wanneer u een executeur wilt benoemen (van belang bij oude langstlevende testamenten!!) Bewind; wanneer u wilt dat uw kind het erfdeel na overlijden van u en uw echtgenoot niet direct zelf in handen krijgt;

16 Wat is erfbelasting? Definitie Tarieven Tariefgroepen Vrijstellingen

17 Fictiebepalingen Voorbehoud vruchtgebruik Schenkingen binnen 180 dagen voor overlijden Pakjes maken Levensverzekering Woonplaats

18 Waarmee kan erfbelasting worden bespaard? Testamentaire regelingen Contractuele regelingen Schenken Levenstestament Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten

19 Waarmee kan erfbelasting worden bespaard? Testamentaire regelingen Ik Opa clausules Renteclausules Renteloos Rentedragend Handmatige ventielclausule Afvullegaat OBV plus Tweetrapsmaking (uitstel heffing) Vruchtgebruik

20 Waarmee kan erfbelasting worden bespaard? Contractuele regelingen 30 dagen clausule Verblijvingsbeding Premiesplitsing Wijzigen huwelijksvoorwaarden U.G A.G. Finaal verrekenbeding

21 Schenken Waarmee kan erfbelasting worden bespaard Tarief In contanten Op papier Herroepelijk Bewind Te goedkoop verkopen Verkopen en de koopsom (deels) kwijtschelden Huis op naam van kinderen?

22 Besparen erfbelasting door middel van een testament Casus met rekenvoorbeelden Echtpaar met 2 kinderen. Man 78 jaar en vrouw 76 Vermogen ,-- Gemeenschap van goederen Man overlijdt op Vrouw overlijdt op man vrouw Totaal Wett verd 6% erfdeel vrouw 33,33% Wett verd 0% erfdeel vrouw 33,33% Vrouw enig erfgenaam Tweetrapsmaking

23 Schenkingen

24 Schenken verhoogde vrijstelling (cijfers 2018) voor kinderen jaar (eenmalig) (cijfers 2018) voor kinderen (eenmalig) indien aangewend voor studie

25 Jaarlijkse vrijstelling (cijfers 2018) voor kinderen (cijfers 2018) voor anderen

26 Jubelschenking Eenmalig jaar Aan iedereen

27 Jubelschenking A. De verwerving van een eigen woning B. De afkoop van rechten van erfpacht, opstal op beklemming C. De aflossing van een eigen woning schuld D. De aflossing van een restschuld eigen woning E. Verbetering of onderhoud van een eigen woning

28 Lenen aan kinderen Zakelijke rente die niet meer afwijkt dan 25% van marktrente = zakelijk Opzegtermijn van 1 jaar Pas op met renteloos lenen!

29 Fiscale gevolgen Ontvangen rente is voor ouder onbelast Belast in box 3 Rente is aftrekbaar bij het kind Eventueel rente (deels) kwijtschelden met toepassing jaarlijkse schenkingsvrijstelling

30 Schenken op papier Besparing erfbelasting Vrijstelling en eerste schijf Notariële akte Rente van 6% daadwerkelijk jaarlijks betalen Schuld/vordering in box 3

31 Schenken aan een goed doel ANBI of SBBI betaalt geen schenkbelasting (of erfbelasting) IB-voordeel: gift aan ANBI is aftrekbaar Drempel 1% en maximum 10% inkomen Periodieke gift minimaal 5 jaar dan geheel aftrekbaar Extra aftrek gift aan culturele ANBI van 25%

32 Schenken aan een goed doel Schenken of nalaten aan de wetenschap: Radboud Fonds ANBI-status

33 Het levenstestament

34 Wat houdt een levenstestament in? Één of meer volmachten in een notariële akte Aan één of meer personen die u vertrouwt Voorwaarden in de volmacht Wils(on)bekwaamheid.

35 Voorbeelden 1. Financiën 2. De onderneming 3. De eigen woning, de inboedel 4. Huisdieren 5. Schenkingen 6. Eigen bijdrage en Wlz/WMO

36 Voorbeelden 1. Medische handelingen 2. Niet-behandelverklaring 3. Euthanasieverklaring 4. De benoeming van een bewindvoerder of mentor

37 Moet het in een notariële akte? Bewijskracht; Wilsbekwaamheid; Inhoud; Registratie.

38 Wanneer eindigt de volmacht? bij overlijden bij onder curatelestelling bij faillissement / schuldsanering Van volmachtgever Van gevolmachtigde Herroeping door volmachtgever Opzegging door gevolmachtigde

39 Wat als er geen levenstestament is? Benoeming curator of bewindvoerder Machtiging rechter!

40 Vragen?

41