Geleerd in vorige presentaties Module 5 Controle over financiën Les 1. Aftrekbaarheid van kosten en btw en incidentele posten 1. Maak een plan en begroting 2. Administratie op orde 3. Gegevens verwerken 4. Inzicht in cijfers 5. Controle over financiën Les 1 Volledig aftrekbare kosten en btw Beperkt aftrekbare kosten en btw Niet-aftrekbare kosten en btw Aftrekbaarheid van kosten van de privé auto Les 1 Verwerken incidentele posten ter voorbereiding jaarafsluiting Volledig aftrekbare kosten en btw Van opbrengsten mag je zakelijke kosten aftrekken Kosten voor zakelijke belangen binnen redelijke grenzen voor uitoefening onderneming Btw over zakelijke uitgaven aftrekbaar Eisen aftrekbaarheid btw Gebruik goederen en diensten voor omzet die belast is met 0%, 6% of 21%. Factuur met btw (voldoet aan eisen) Daadwerkelijke levering 1
Voorbeelden volledig aftrekbaar Aansprakelijkheidsverzekeringen Computer Financieringkosten Freelancers Giften Huur Voorbeelden volledig aftrekbaar Inlenen personeel Inventaris Kantoorartikelen Reclame Software Website Beperkt aftrekbare kosten en btw Slechts deel van kosten als zakelijk aangemerkt door fiscus 73,5% aftrekbaar Boek wel hele factuur in kosten Correctie bij belastingaangifte (ib/vpb) Correctie belastingaangifte Totaal beperkt aftrekbare kosten x 26,5% Bijvoorbeeld: 4741 Reis- en verblijfkosten 2.350 4742 Voedsel en drank 1.435 Totaal 3.785 3.785 x 26,5% = 1.003 niet aftrekbaar Correctie belastbaar inkomen Slechts deel van kosten als zakelijk aangemerkt door fiscus 73,5% aftrekbaar Boek wel hele factuur in kosten Correctie bij belastingaangifte (ib/vpb) Correctie belastbaar inkomen Omzet 71.000 Bedrijfskosten 20.000 Winst uit onderneming 51.000 Niet- of gedeeltelijk aftrekbare kosten 1.003 + Zelfstandigenaftrek (2015) 7.280 Startersaftrek (2015) 2.123 Fiscale oudedagsreserve (2015) 4.998 MKB-winstvrijstelling 14% (2015) 5.124 + Ondernemersaftrekposten 19.525 Belastbaar inkomen box 1 32.478 2
Gemengde kosten Gemengde kosten (btw) Naast zakelijk karakter ook persoonlijk karakter (voordeel) Alleen zakelijk deel aftrekbaar Persoonlijk groter? Dan niet aftrekbaar Bijv. telefoonkosten, auto van de zaak Als kosten beperkt aftrekbaar? Dan btw ook beperkt aftrekbaar Boek hele factuur in zoals normaal Maak btw-correctie voor niet-aftrekbare deel Btw-correctie niet-aftrekbaar deel Telefoon 40 excl. btw (btw 8,40 p/m) 50% privé Correctie per kwartaal: 3 x 8,40 x 50% 0520 Privé opnamen 12,60 1540 Btw privé gebruik 12,60 Correctie privé gebruik 1x per kwartaal t.l.v. eigen vermogen 3 x 20 0520 Privé opnamen 60 1540 Btw privé gebruik 60 Gemengde kosten Kostensoort Categorie Winst Btw Boetes 0520 Niet Niet Congressen en seminars 4751 Beperkt Volledig Drank, voedsel en genotmiddel 4742 Beperkt Niet Internet (privé betaald) 4900 Beperkt Niet Kranten en tijdschriften 4932 Volledig* Volledig* Lidmaatschappen en contributies 4910 Volledig Volledig Maaltijden 4742 Beperkt Niet Recepties 4751 Beperkt Beperkt Relatiegeschenken (food) 4730 Beperkt Volledig Relatiegeschenken (non-food) 4730 Volledig* Volledig Gemengde kosten Kostensoort Categorie Winst Btw Representatie 4751 Beperkt Volledig Sponsoring 4711 Volledig Volledig Standsuitgaven 0520 Niet Niet Studiekosten 4230 Volledig Volledig Telefoon (in bedrijfspand) 4900 Volledig Volledig Telefoon (mobiel) 4900 Beperkt Beperkt Telefoon (thuis) 0520 Niet Niet Vakliteratuur 4932 Volledig Volledig Voedsel en drank 4742 Beperkt Niet Zakenlunch/diner 4742 Beperkt Niet 3
Niet-aftrekbare kosten Persoonlijke uitgaven Zakelijk betaald? Boeken op 0520 Privé opnamen Niet-aftrekbare btw Privé aankopen Uitgaven voor vrijgestelde omzet Eten en drinken in de horeca Personeelsvoorzieningen, giften en relatiegeschenken (> 227 p.p.p.jr) Aftrekbaarheid kosten privé auto Zakelijk gebruik privé auto 0,19 per zakelijk gereden kilometer ten laste van winst Zakelijke als woon-werkkilometers Aantonen met kilometeradministratie Voorbeeld kilometervergoeding 1.500 zakelijke kilometers in maart 1.500 x 0,19 = 285 4640 Kilometervergoedingen 285 0510 Privé stortingen/betaald 285 Btw op brandstof en onderhoud Zakelijk deel aftrekbaar! Betaal met zakelijke rekening Boeken op 0520 Privé opnamen Boek wel 21% btw Corrigeer btw privé gedeelte Correctie privé gebruik auto 2.000 excl. btw onderhoud/brandstof 5.000 km privé, 15.000 zakelijk 2.000 x 21% x 5.000 / 20.000 0520 Privé opnamen 105 1540 Btw privé gebruik 105 4
Nota s privé betaald? Corrigeer dan privé deel van de btw 2.000 x 21% x 15.000 / 20.000 Vergeet niets tijdens jaarafsluiting Incidentele posten in memoboek Veelal i.v.m. jaarafsluiting 1520 Btw inkoop hoog 315 0510 Privé stortingen/betaald 315 1. Boek afschrijvingen Investeringen niet in een keer als kosten Winst wordt onevenredig gedrukt Uitsmeren m.b.v. afschrijvingen Egaliseren van de winst 1. Boek afchrijvingen Aanschaf 25.480, 5 jaar, rest 1.000 (25.480 1.000) / 5 jaar = 4.896 1/10 gekocht? 3/12 x 4.896 = 1.224 4330 Afschrijvingskosten inventaris 4.896 0231 Afschrijving inventaris 4.896 2. Bereken voorziening debiteuren Dubieuze debiteur: klant die niet (geheel) betaald Toekomstige verliezen spreiden door vormen voorziening op balans Verlies in mindering van voorziening en niet t.l.v. de winst 2. Bereken voorziening debiteuren 25%: 2 3 maanden 50%: 3 6 maanden 75%: 6 9 maanden 100%: ouder dan 9 maanden Of % van de omzet, bijv. 0,33% (toetsen) 5
2. Bereken voorziening debiteuren Omzet 100.000 Dotatie 0,33% x 100.000 = 330 4780 Dotatie voorziening dub. debiteuren 330 1290 Voorziening dubieuze debiteuren 330 2. Bereken voorziening debiteuren Faillissement: 121 incl. btw Verzoek btw teruggaaf indienen bij Belastingdienst (verrekenen mag niet) 1290 Voorziening dubieuze debiteuren 121 1200 Debiteuren 121 3. Verwerk vooruitbetalingen/ontv. Factuur betrekking op volgend jaar? Verzekering: 2.000 voor 1/7 1/7 3. Verwerk vooruitbetalingen/ontv. 3 maanden huur als borg betaald Huur als kosten geboekt 1420 Vooruitbetaalde verzekeringen 1.000 4920 Verzekeringen algemeen 1.000 1300 Waarborgsommen 2.400 4500 Huur bedrijfspand 2.400 4. Betalen/ontvangsten achteraf Geleverde maar niet betaalde goederen Geen factuur ontvangen Btw niet boeken, pas bij factuur 4280 Bedrijfskleding personeel 1.000 1923 Te betalen algemene kosten 1.000 5. Boek kostprijs verkopen Tel en waardeer aanwezige voorraad Vergelijk met saldo 3000 Voorraad Verschil is kostprijs verkopen 7000 Kostprijs verkopen 5.000 3000 Voorraad 5.000 6
6. Bepaal het privé gebruik Btw beperkt aftrekbaar als kosten beperkt aftrekbaar zijn Voorbeeld btw telefoon privé gebruik 7. Verwerk kleine ondernemersreg. Minder dan 1.883 btw te betalen? Betaal minder/geen btw 0520 Privé opnamen 5.000 1540 Btw privé gebruik 5.000 1560 Omzetbelasting betaald/ontvangen 1.000 8700 Kleine ondernemersregeling btw 1.000 8. Bereken vennootschapsbel. Tot 200.000 (20%) Alles daarboven 25% 9. Bijtelling auto van de zaak Fiscale bijtelling auto van de zaak Bijv. 25% catalogusprijs incl. btw en bpm 9800 Vennootschapsbelasting (bv) 10.000 1680 Te betalen vennootschapsbelasting 10.000 0520 Privé opnamen 5.000 4681 Bijtelling privégebruik zakelijke auto 5.000 10. Kilometervergoeding privé auto Bijv. 800 km x 0,19 Eenmanszaak 10. Kilometervergoeding privé auto Bijv. 800 km x 0,19 Bv 4640 Kilometervergoedingen (800x 0,19) 152 0518 Privé kilometervergoedingen 152 4640 Kilometervergoedingen (800x 0,19) 152 1440 Rekening courant bv 152 7
11. Bepaal nog te factureren omzet Leveringen in oude jaar Facturering in nieuwe jaar Boeking 1/1 terugdraaien 1350 Te factureren omzet 1.000 8000 Omzet btw vrij 1.000 12. Toevoeging oudedagsreserve Sparen voor pensioen. Tonen op balans 9,8% winst (max. 8.631) Bijv. winst 51.000 x 9,8% = 4.998 0500 Kapitaal 4.998 0540 Oudedagsreserve 4.998 In de volgende presentatie Jaarafsluiting/jaarrekening Aangifte omzetbelasting 8