Bedrijfsadministratie - BAD deel 3a

Transcriptie

1 BAD1.4 hfd. 23 programma Oninbare vorderingen Oninbare vorderingen Wie op rekening verkoopt, loopt het risico dat een afnemer niet betaalt. Dynamische methode 1 / 6 Stel dat gemiddeld 1% van de verkopen op rekening niet binnenkomt. Dynamische methode rekening voorziening oninbare debiteuren Statische methode rekening afschrijving debiteuren Op grond van het matching principle moeten de hieraan verbonden kosten aan de kostenveroorzakende periode worden toegerekend. Daarvoor zoeken wij aansluiting bij de verkopen. De ondernemer weet vaak uit ervaring welk deel van de verkopen op rekening niet betaald zal worden. Wij kunnen dat in een % van de omzet uitdrukken. Wij boeken dan na afloop van elke periode: 130 Debiteuren ,00 A840 Opbrengst verkopen ,00 A181 Verschuldigde OB 19% ,00 en 800 Inkoopprijs verkopen ,00 A700 Voorraad goederen ,00 en 435 AfschrijvingsKOSTEN debiteuren 1.000,00 A135 Voorziening debiteuren 1.000,

2 Dynamische methode 2 / 6 Wij bouwen dus ten laste van de huidige periode een voorziening op waar wij te zijner tijd de oninbare vordering op afboeken. Van dat afboeken boeken wij dan: 135 Voorziening debiteuren 500, OB op oninbare debiteuren 95,00 A130 Debiteuren 595,00 Dynamische methode 3 / 6 Je zag dat er een rekening gebruikt werd: 185 OB op oninbare vorderingen. Toen wij factureerden, berekenden wij OB. Deze OB hebben wij aan de Belastingdienst betaald. Nu blijkt dat de klant niet betaalt, zijn wij (achteraf bezien) helemaal geen OB verschuldigd. De betaalde OB kunnen wij via een afzonderlijk verzoek bij de Belastingdienst terugvragen. Daarom zetten wij de OB op een aparte rekening. Let op: rekening 185 mag je niet met de andere OB-rekeningen verrekenen! Dynamische methode 4 / 6 Een enkele keer ontvangen wij nadat de vordering geheel was afgeboekt toch nog een betaling. Wij boekten eerder: 135 Voorziening debiteuren 300, OB op oninbare debiteuren 54,00 A130 Debiteuren 354,00 Als de klant later toch nog 100,- + OB betaald, boeken wij: 110 Bank 100,00 A135 Voorziening debiteuren 84,03 A185 OB op oninbare debiteuren 15,97 (of Verschuldigde OB)

3 Dynamische methode 5 / 6 Deze manier van boeken noemen wij de dynamische methode. Net als bij de garantievoorziening moeten wij ook nu nagaan welk bedrag er per balansdatum nodig is. Wij combineren de dynamische methode dus met de statische methode. Stel dat per balansdatum een voorziening van nodig is. Wij krijgen dan het volgende: 7 balans 1-1 mutaties saldi 120 Bank Debiteuren Voorziening debiteuren Bank Debiteuren Voorziening debiteuren Verschuldigde OB Te vorderen OB deb Afschr.kst. debiteuren saldi VJP res.rek balans Opbrengst verkopen Verschuldigde OB Te vorderen OB deb Afschr.kst. debiteuren Opbrengst verkopen Er is een extra dotatie nodig van Deze komt via de kostenrek. t.l.v. de winst. Reële waarde: Statische methode 1 / 6 Het komt ook voor dat de statische methode het gehele jaar gebruikt wordt. Er zijn twee belangrijke verschillen tussen de statische methode en de dynamische methode. De statische methode: kent geen rekening voorziening debiteuren; neemt verlies pas op moment dat een bedrag oninbaar wordt geleden; De voorziening wordt alleen op balansdatum via een creditpost op de rekening afschrijving debiteuren zichtbaar gemaakt. 9 3

4 Statische methode 2 / 6 Wij boeken van het oninbaar lijden: 136 Afschrijving debiteuren 5.000, Terug te vorderen OB 950,00 A130 Debiteuren 5.950,00 Soms wordt met een debiteur een deal gesloten. Voorbeeld: als debiteur 40% betaalt, wordt rest kwijtgescholden. Wij boeken dan: 110 Bank 2.380,00 A130 Debiteuren 2.380, Afschrijving debiteuren 3.000, Terug te vorderen OB 570,00 A130 Debiteuren 3.570,00 Statische methode 3 / 6 Net als bij de dynamische methode wordt ook nu per balansdatum bepaald welk bedrag aan debiteuren naar verwachting niet binnenkomt. Dit bedrag komt bij de statische methode niet op de rekening voorziening debiteuren maar als creditpost op de rekening afschrijving debiteuren op de balans. Voor het verschil tussen het huidige saldo en het gewenst saldo maken wij de volgende boeking. Statische methode 4 / Telling 8.000, Balans 7.500, Naar balans 8.200, VJP 8.700, Afschrijving debiteuren Totaal ,00 Totaal ,00 1-apr Balans 8.200,00 Afschrijvingskosten debiteuren 31-3 VJP 8.700,00 31-mrt Naar res.rek ,00 De rekening Afschrijving debiteuren laat zien dat van de post debiteuren naar verwachting niet binnenkomt (balansbedrag). Dit is natuurlijk een verlies voor de onderneming. Uit de boeking ten laste van de rekening afschrijvingskosten debiteuren blijkt, dat via de VJP met dit verlies rekening is gehouden

5 Statische methode 5 / 6 Als later blijkt dat het werkelijke verlies kleiner is, wordt het verschil aan de winst van die periode toegevoegd (of komt in mindering op de dotatie over die periode) Telling 7.500, Balans 8.200, VJP 700, Afschrijving debiteuren Totaal 8.200,00 Totaal 8.200,00 1-apr Balans 8.200,00 Afschrijvingskosten debiteuren 31-3 Naar res.rek. 700,00 31-mrt VJP 700,00 Statische methode 6 / 6 Uit de journaalposten blijkt dat de rekening Afschrijving debiteuren een gemengde rekening is waar per balansdatum via de VJP een zuivere rekening van wordt gemaakt. De rekening Afschrijving debiteuren toont welk deel van de vorderingen op debiteuren vermoedelijk oninbaar is. Het is dus een waardecorrectie op de post debiteuren. De rekening kent dus altijd een creditsaldo. Rekening dubieuze debiteuren 1 / 2 Soms kent een rekeningschema een rekening debiteuren en een rekening dubieuze debiteuren. Op dubieuze debiteuren komen dan de vorderingen waarvan bekend is dat er iets mee aan de hand is. Dat kan een bericht van de curator zijn maar het is ook mogelijk dat alle vorderingen die na een bepaalde tijd nog openstaan sowieso als dubieus worden aangemerkt

6 Rekening dubieuze debiteuren 2 / 2 Bij het als dubieus aanmerken van een vordering boeken wij: 131 Dubieuze debiteuren ,00 A130 Debiteuren ,00 Van de ontvangst van een (deel)betaling: 110 Bank 7.140,00 A131 Dubieuze debiteuren 7.140,00 En van het oninbaar lijden: Einde 136 Afschrijving dub.deb , Te vorderen OB 760,00 A131 Dubieuze debiteuren 4.760,