4.. Afschrijvingskosten machines d Aan 019 Afschrijving machines d

Transcriptie

1 16 Vreemde valuta 1601 a 018 Machines d x d 0,80 Aan 146 Crediteuren vreemde valuta d b 018 Machines x d 0,80 = Balans Debet d Afschrijving machines 6/60 x x d 0,80 = Balans Credit d Crediteuren vreemde valuta x d 0,70 = Balans Credit d (koerswinst van d ) 946 Koersverschillen vreemde valuta Bij rekening 146 vermeld resultaat W&V-rekening Credit d Journaalposten 4.. Afschrijvingskosten machines d Aan 019 Afschrijving machines d Crediteuren vreemde valuta d Aan 946 Koersverschillen vreemde valuta d c 146 Crediteuren vreemde valuta d Koersverschillen vreemde valuta Aan 110 Bank d x d 0, a Voorraad goederen d NOK x d 0,12 Aan 140 Crediteuren vreemde valuta d Debiteuren vreemde valuta d CHF x d 0,55 Aan 800 Opbrengst verkopen d Inkoopprijs verkopen d x NOK 20 x d 0,12 Aan 700 Voorraad goederen d Hoofdstuk

2 b Debiteuren vreemde valuta CHF x d 0,55 = Debet d Crediteuren vreemde valuta NOK x d 0,13 = Credit d Voorraad goederen x NOK 20 x d 0,12 = Debet d Koersverschillen vreemde valuta d d d Aan 140 Crediteuren vreemde valuta d c Crediteuren vreemde valuta d Aan 110 Bank d NOK x d 0,11 Aan 980 Koersverschillen vreemde valuta Bank d CHF x d 0,61 Aan 130 Debiteuren vreemde valuta d Aan 980 Koersverschillen vreemde valuta Kas vreemde valuta ($ ) d Aan 840 Opbrengst verkopen d Aan 181 Te betalen OB Inkoopprijs verkopen d Aan 700 Voorraad goederen d De voorraad vreemde valuta per 31 december 2007 is indertijd in de boekhouding opgenomen voor: SEK x d 0,11 = d $ voor d Balanswaarde vreemde valuta: SEK x d 0,105 = d $ x d 0,72 = Koersverschillen per saldo voordelig d Hoofdstuk 16

3 101 Kas vreemde valuta d 754 Aan 985 Koersverschillen vreemde valuta d a Debiteuren in vreemde valuta d en $ Aan 840 Opbrengst verkopen d Bank d Aan 131 Debiteuren in vreemde valuta d en $ b Debiteuren in vreemde valuta Dat. Omschrijving $ d Dat. Omschrijving $ d 1/12 Tellingen /12 Tellingen /12 Verkoopboek 31/12 Bankboek buitenland Naar balans Koersverschil x d 1,37 = d x d 1,38 = d x d 0,69 = d x d 0,70 = d Debiteuren in vreemde valuta d 387 Aan 975 Koersverschillen vreemde valuta d 387 Hoofdstuk

4 1605 a Deb. in Deb. in US $ Cred. in US $ Waarde volgens saldibalans d d d Waarde volgens dagkoers V d 534 W d 200 V d Debiteuren in US $ d Koersverschillen vreemde valuta Aan 131 Debiteuren in d 534 Aan 141 Crediteuren in US $ - 50 b Gewijzigde saldibalans Winst-en-verliesrekening Balans Nr. Rekening Debet Credit Debet Credit Debet Credit 131 Deb. in d d Deb. in US $ Cred. in US $ d d Koersverschillen vreemde valuta d Hoofdstuk 16

5 1606 a Winst-en-verliesrekening 2007 Kostprijs verkopen Verkopen x d 1,30 = d x d 1, x d 1,30 = d Afschrijving op gebouwen x d 1,25 = bedrijfsauto s x d 1,25 = Rente en overige kosten x d 1,25 = Saldo winst d d Balans per 31 december 2007 Gebouwen x d 1,35 = d Aandelenkapitaal x d 1,25 = d Bedrijfsauto s x d 1,35 = Ingehouden winst x d 1,25 = Voorraden x d 1,35 = Reserve omrekeningsverschillen Liquide middelen x d 1,35 = Saldo winst Obligatielening x d 1,35 = Bank (rekening-courant) x d 1,35 = d d b Het bedrag bij de post Reserve omrekeningsverschillen is als volgt te verklaren: omrekeningsverschil van de posten: Aandelenkapitaal x (d 1,35 d 1,25) = d Ingehouden winst x (d 1,35 d 1,25) = d omrekeningsverschil Saldo winst: Saldo winst tegen koers per transactiedatum d Saldo winst tegen slotkoers x d 1,35 = / d c De post Aandelenkapitaal neemt dan met d toe en de post Reserve omrekeningsverschillen neemt met d af. Hoofdstuk

6 1607 a Winst-en-verliesrekening 2007 Kostprijs verkopen Verkopen x d 1,10 = d x d 1, x d 1,10 = d Afschrijving op gebouwen x d 1,25 = bedrijfsauto s x d 1,25 = Rente en overige kosten x d 1,10 = Saldo winst d d Balans per 31 december 2007 Gebouwen x d 1,05 = d Aandelenkapitaal x d 1,25 = d Bedrijfsauto s x d 1,05 = Ingehouden winst x d 1,20 = Voorraden x d 1,05 = Reserve omrekeningsverschillen / Liquide middelen x d 1,05 = Saldo winst Obligatielening x d 1,05 = Bank (rekening-courant) x d 1,05 = d d b Het bedrag bij de post Reserve omrekeningsverschillen is als volgt te verklaren: omrekeningsverschil van de posten: Aandelenkapitaal x (d 1,25 d 1,05) = / d Ingehouden winst x (d 1,20 d 1,05) = / / d omrekeningsverschil Saldo winst: Saldo winst tegen koers per transactiedatum d Saldo winst tegen slotkoers x d 1,05 = / d Hoofdstuk 16

7 1608 a Datum Variabele Vaste Reële waarde Verandering rente rente swap reële waarde ,0% 4% d *** d ,3% 4% / *** / ,1% 4% / *** ,6% 4% *** ,6% 4% - 0*** / ,3% van d ,3% van d ,3% van d * + + 1,043 1, , ,1% van d ,1% van d ** + 1,041 1,041 2 *** 0,4% van d ,036 b 1 Balans per 31 december 2006 Te ontvangen bedrag lening d Eigen vermogen Cumulatieve waardeverandering swap / d Lening d ,04 d d = ,04 2 1,04 3 Swapverplichting Winst-en-verliesrekening 2006 Hoofdstuk

8 Balans per 31 december 2007 Kas d d = d Eigen vermogen Cumulatieve waardeverandering swap / d Resultaat 2007 / Lening d ,04 d = ,04 2 Swapverplichting Winst-en-verliesrekening 2007 Rentelast Rabobank 0,04 x d = d Rentelast Interbank 0,003 x d = Balans per 31 december 2008 Kas d d = d Eigen vermogen Swapactief Cumulatieve waardeverandering swap d Resultaat / Lening d ,04 = Winst-en-verliesrekening 2008 Rentelast Rabobank 0,04 x d = d Rentelast Interbank 0,001 x d = Hoofdstuk 16

9 Balans per 31 december 2009 Kas d d = d Eigen vermogen Swapactief - 0 Resultaat / d Terug te betalen lening Winst-en-verliesrekening 2009 Rentelast Rabobank Rentebate Interbank 0,04 x d = d ,004 x d = d Balans per 31 december 2006 Te ontvangen bedrag lening d Lening d ,043 d d = d , ,043 3 Swapverplichting Winst-en-verliesrekening 2006 Verlies op swap d Winst op lening d Balans per 31 december 2007 Kas d d = d Eigen vermogen Resultaat 2007 / d Lening d ,041 d = ,041 2 Swapverplichting Hoofdstuk

10 Winst-en-verliesrekening 2007 Rentelast Rabobank Winst op swap d ,04 x d = d Rentelast Interbank 0,003 x d = Verlies op lening Balans per 31 december 2008 Kas d d = d Eigen vermogen Swapactief Resultaat / d Lening d ,036 = Winst-en-verliesrekening 2008 Rentelast Rabobank Winst op swap d ,04 x d = d Rentelast Interbank 0,001 x d = Verlies op lening Balans per 31 december 2009 Kas d d = d Eigen vermogen Resultaat / d Terug te betalen lening Winst-en-verliesrekening 2009 Rentelast Rabobank Rentebate Interbank 0,04 x d = d ,004 x d = d Verlies op swap Winst op lening Hoofdstuk 16

11 c Te ontvangen bedrag lening d Aan 060 Lening Rabobank d Kas (of 110 Rabobank) d Aan 150 Te ontvangen bedrag lening d Interbank d Aan 100 Kas (of 110 Rabobank) d Rabobank d Aan 120 Interbank d a Datum Variabele Vaste Reële waarde Verandering interestvoet interestvoet swap reële waarde ,5% 4,5% d ** d ,3% 4,5% ** ,6% 4,5% / ** / ,6% 4,5% - 0** ,2% van d * + 1,043 ** 0,1% van d ,046 0,2% van d ,043 2 b 110 Bank Almelo d Aan 070 4,5% lening Bank Almelo d Bank Boston ($-rekening) d $ Aan 110 Bank Almelo d Swapactief d Aan 046 Herwaardering swap d Hoofdstuk

12 c Balans per 31 december 2006 Kas d Eigen vermogen Bank Boston Herwaardering swap d Swapactief ,5% lening Bank Almelo d ,045 d = ,045 2 d 470 Interestkosten Bank Almelo d ,5% van d Aan 100 Kas d Kas d Aan 971 Interestopbrengst Bank Boston d (4,5% 4,3%) van d Herwaardering swap d Aan 030 Swapactief d Aan 080 Swapverplichting e Winst-en-verliesrekening over 2007 Interestkosten Bank Almelo d Interestopbrengst Bank Boston d Kas Balans per 31 december 2007 Eigen vermogen d d d = d Herwaardering swap / d Bank Boston Resultaat 2007 / ,5% lening Bank Almelo d ,045 = Swapverplichting Hoofdstuk 16

13 f 470 Interestkosten Bank Almelo d Aan 100 Kas d Interestkosten Bank Boston d (4,6% 4,5%) van d Aan 100 Kas d Swapverplichting d Aan 046 Herwaardering swap d g 070 4,5% lening Bank Almelo d Aan 111 Bank Boston d Interestkosten Bank Almelo d Interestkosten Bank Boston Winst-en-verliesrekening over 2008 Kas Balans per 31 december 2008 Eigen vermogen d d d = d Resultaat 2007 en 2008 / d en / d = / d h Winst-en-verliesrekening over 2006 Verlies op lening d Winst op swap d Balans per 31 december 2006 Kas d Bank Boston % lening Bank Almelo Swapactief d d = 1,043 1, Hoofdstuk

14 Winst-en-verliesrekening over 2007 Interestkosten Bank Almelo d Interestopbrengst Bank Boston d Verlies op swap Winst op lening Balans per 31 december 2007 Kas d Eigen vermogen Bank Boston Resultaat 2007 / d % lening Bank Almelo d ,046 = Swapverplichting Winst-en-verliesrekening over 2008 Interestkosten Bank Almelo d Interestkosten Bank Boston Balans per 31 december 2008 Kas d Eigen vermogen Resultaat 2007 en 2008 d Hoofdstuk 16