Hoofdstuk 1 Inleiding 1.1 Inleiding Ondernemers zijn vanaf 1 januari 2005 wettelijk verplicht elektronisch aangifte te doen voor de omzetbelasting (OB) en de opgaaf intracommunautaire leveringen (ICL). De winstaangifte voor de inkomstenbelasting (IB) of vennootschapsbelasting (VPB) en de aangifte loonbelasting (LB) (vanaf 2006) worden hier verder niet behandeld omdat deze aangiften met andere software worden verricht. Er worden vanaf 2005 geen papieren aangiften voor de OB en ICL meer verzonden. In plaats van op papier gaat u voortaan de aangiften elektronisch verrichten. Als u aangifte moet doen, zal de Belastingdienst u een uitnodiging sturen om aangifte te doen. Vervolgens moet u deze aangifte elektronisch verrichten. Daarnaast moet u er, net als nu, voor zorgen dat u de af te dragen OB op tijd betaalt. Hoe kunt u elektronisch aangifte doen? U kunt op 3 manieren elektronisch aangifte gaan doen: U doet aangifte met CASH. U doet aangifte via de internetsite van de Belastingdienst. U laat uw aangiften verzorgen door een accountants- of administratiekantoor. Aangifte doen met CASH U kunt aangifte gaan doen met CASH. CASH verstuurt uw aangifte dan naar de Belastingdienst. Dit kan op 2 manieren: via een inbelvoorziening waarbij wordt ingebeld bij de Belastingdienst via een directe modemverbinding. Hiervoor moet dan wel een apart modem beschikbaar zijn; via internet, waarbij gebruik wordt gemaakt van een internetverbinding. Aangifte doen via de internetsite van de Belastingdienst Via de internetsite van de Belastingdienst kunt u voor de verschillende aangiftesoorten elektronisch aangifte gaan doen. U logt dan in met een unieke combinatie van gebruikersnaam en wachtwoord en kunt daarna volledig veilig uw aangifte doen. Deze gegevens worden door de Belastingdienst vanaf september 2004 gefaseerd verzonden. U doet on line aangifte. De verbinding blijft in stand terwijl u de gegevens op het elektronische formulier invult en verzendt.
Aangifte laten verzorgen door uw accountant U kunt uw elektronische aangiften ook laten verzorgen door een fiscaal intermediair, zoals een accountant of belastingadviseur. Hij stelt uw elektronische aangifte dan voor u samen. Vervolgens verstuurt hij deze naar de Belastingdienst. Als u uw aangiften nu al laat verzorgen door uw accountant, is het verstandig om contact met hem op te nemen. Misschien moet u nieuwe afspraken maken, bijvoorbeeld over de manier waarop u uw administratie doet of over wie de aangifte gaat versturen. F-1 Hoofdstuk 2 De OB-boekingen 2.1 Inleiding Om de afhandeling van de OB-aangifte in CASH te verduidelijken, geven wij u overzicht van de vragen die op de aangifte voorkomen. F-2 Uit het voorgaande blijkt dat de vragen op het oude aangifteformulier te onderscheiden zijn in twee groepen. Ten eerste zijn er verschillende soorten van verkopen, welke door u (kunnen) worden verricht. Er zijn in dit kader zeven situaties te onderkennen, namelijk: Verkopen goederen/diensten binnen Nederland belast met 19% Verkopen goederen/diensten binnen Nederland belast met 6% Verkopen goederen/diensten binnen Nederland belast met overige % Verkopen goederen/diensten binnen Nederland belast met 0 % Verkopen goederen/diensten binnen de Europese Unie Verkopen goederen/diensten buiten de Europese Unie Installatie/afstandsverkopen binnen de EU Voor de inkopen zijn er vier verschillende situaties te onderkennen: Inkopen binnen Nederland Inkopen met verlegde OB Inkopen binnen de Europese Unie Inkopen buiten de Europese Unie Elke situatie dient apart te worden aangegeven bij één van de vraagnummers op de aangifte. Dit is als volgt opgelost: met CASH kan worden geboekt op de specifieke OB-grootboekrekening die aan een bepaald vraagnummer op de aangifte is gekoppeld. In de rubriek Aantal zal het heffingsbedrag worden geboekt en in de rubriek Bedrag zal het OB-bedrag worden geboekt. Aan de hand van de gegevens van de parameters, de stamgegevens van de relaties en de grootboekrekeningen wordt door CASH uitgezocht wat voor soort levering het betreft en op welk bijhorende vraagnummer de OB moet worden verantwoord. Dit gebeurt op basis van de waarden die bij deze stamgegevens zijn ingesteld.
Daardoor zijn de juiste instellingen in CASH van uitermate groot belang. Onderstaand worden de relevante stamgegevens van de relaties en grootboekrekeningen nader toegelicht. 2.2 De stamgegevens Vanwege de aanpassingen zijn in de stamgegevens enige belangrijke wijzigingen opgetreden. In dit kader worden de schermen van de Relaties en de Grootboekrekeningen nader toegelicht. F-3 De relaties: rubriek k In deze rubriek vult u het OB-nummer van de betreffende relatie in. Deze rubriek hoeft alleen te worden ingevuld indien u goederen levert aan een relatie binnen Nederland of binnen de EU en er wordt geen OB in rekening gebracht. Het al dan niet aanwezig zijn van een OB-nummer is bepalend voor de berekening van de OB. rubriek v Verplicht als rubriek C OB verkoop de waarde A (afstandsverkopen) bevat. rubriek C In deze rubriek geeft u aan of OB voor deze relatie moet worden berekend. Geldige waarden zijn: N Nee (nul-tarief binnen Nederland) A Afstandverkopen. Afstandsverkopen zijn alleen van toepassing bij leveringen binnen de EU aan een klant zonder OB-nummer. rubriek F Bij het handmatig boeken van een verkoopfacturen, kunt u aangeven of de betreffende grootboekrekening door CASH als default wordt gebruikt bij het aanmaken van de omzetboekingen. rubriek J Hier geeft u aan, of er tijdens het invoeren van inkoopfacturen om een OB-bedrag moet worden gevraagd. Dat is het geval indien er F-4 slechts een deel van de kosten met OB is belast en de kosten op dezelfde grootboekrekening moeten worden geboekt. Geldige waarde is: I Ingave rubriek K Bij het handmatig boeken van inkoopfacturen, kunt u aangeven of de betreffende grootboekrekening door CASH als default wordt gebruikt bij het aanmaken van de inkoopboekingen. Vanzelfsprekend kunt u tijdens het boeken te allen tijde van deze instellingen afwijken.
De grootboekrekeningen: Om het OB-tarief te bepalen wordt naar de Code OB-tarief bij de grootboekrekening gekeken. rubriek OB-tarief Met deze rubriek wordt aangegeven wat het OB-tarief van de goederen/diensten is die op deze grootboekrekening worden geboekt. Geldige waarden zijn: H Hoog L Laag O Overig N Nultarief B OB-rekening V Verlegd X OB-onbelast soort verkoop Met deze rubriek wordt aangegeven wat voor soort verkopen op deze grootboekrekening worden verantwoord. LET OP: Deze rubriek is alleen van toepassing indien er verkooptransacties plaatsvinden met relaties in het buitenland. F-5 Geldige waarden zijn: G Goederen D Diensten I Installaties binnen de EU N Diensten naar het buitenland maar onbelast) 2.3 Invoeren van in- en verkoopfacturen Zijn de OB-parameters en de vaste gegevens juist ingesteld, dan kunnen vervolgens de grootboekmutaties worden vastgelegd. Onderstaand volgt een toelichting op de wijze van het verwerken van deze mutaties als gekozen is voor Keuze OB-berekening is Automatisch. INKOMENDE NOTA'S: Op de eerste regel van de boeking wordt automatisch de grootboekrekening crediteuren ingevuld. Het is niet mogelijk om daar een andere waarde in te vullen. Indien bij de relatie een grootboekrekening inkoop is vastgelegd, wordt deze automatisch geselecteerd op de tweede boekregel. Op de derde regel volgt de automatische de OB boeking. Het tarief van de OB is afhankelijk van de rubriek Code OB-tarief bij de betreffende grootboekrekening, die de waarde H (hoog), L (laag), O (overig), N (nul), V (verlegd) of X (onbelast) kan bevatten. Bij code V wordt geboekt op de grootboekrekening OB voordruk uit de OB-parameters. Het bedrag wordt berekend aan de hand van het hoge OB-percentage.
Tevens wordt een extra boekregel gegenereerd op de grootboekrekening OB verlegd met het tegengestelde bedrag als de vorige regel. Met code I bij de relatie wordt het op de factuur verschuldigde OB-bedrag opgevraagd. Dit is toepasbaar op facturen waar slechts een deel van de kosten met OB zijn belast en waarbij de kosten toch op hetzelfde grootboeknummer worden verantwoord. Indien het een buitenlandse relatie betreft (code plaats is gelijk aan een E of B), dan wordt een extra boekregel gegenereerd op grootboekrekening OB Inkoop binnen EU resp. OB Inkoop buiten de EU met het tegengestelde bedrag als de vorige regel. Indien de rubriek Gbrek ink bij de relatie leeg is, wordt na de laatste boekregel van een inkoopfactuur gevraagd of de daar ingegeven grootboekrekening bij de relatie bewaard moet blijven. UITGAANDE NOTA'S: Op de eerste regel van de boeking wordt automatisch de grootboekrekening debiteuren ingevuld. Het is niet mogelijk om daar een andere waarde in te vullen. Indien bij de relatie een grootboekrekening verkoop is vastgelegd, wordt deze geselecteerd en op de tweede boekregel vastgelegd. Op de derde regel volgt de automatische de OBboeking. Het heffingsbedrag wordt in de kolom aantal geplaatst en het af te dragen OB-bedrag in de kolom bedrag. Het tarief van de OB wordt vastgelegd in de rubriek Code OB-tarief bij de betreffende grootboekrekening, die de waarden H (hoog), L (laag), O (overig), N (nul) of X (onbe- F-6 last) kan bevatten. Indien het een relatie betreft met code plaats gelijk aan N (Nederland), dan gebeurt dit aan de hand van de rubriek OB verkoop bij de relatie, die de waarde N (Nee) kan bevatten. Bevat de code OB-verkoop geen waarde dan wordt dit als een binnenlandse factuur gezien en wordt de af te dragen OB met één van de grootboekrekeningen OB-verkoop vastegelegd. Het tarief is afhankelijk van de grootboekrekening. Bevat de code OB-verkoop de waarde N dan wordt het heffingsbedrag met de grootboekrekening OB Verkopen 0% vastgelegd. Indien het een factuur binnen of buiten de EU betreft, wordt in plaats hiervan geboekt op de grootboekrekening OB binnen EU resp. OB buiten EU. Er wordt dan gerekend met het 0-tarief. In hoofdstuk 9 worden de buitenlandse OB-transacties verder behandeld. Bij alle OB-regels wordt het heffingsbedrag vermeld in de rubriek aantal.
Hieronder volgt een overzicht van de wijze waarop CASH op een bepaald vraagnummer de OB als gevolg van transacties binnen Nederland boekt: Vraag 1a Leveringen/diensten belast met 19%: Code soort OB-tarief bij de grootboekrekening staat op Hoog. Relatie heeft Code plaats Nederland. Vraag 1b Leveringen/diensten belast met 6%: Code soort OB-tarief bij de grootboekrekening staat op Laag. Relatie heeft Code plaats Nederland. Vraag 1c Leveringen/diensten belast met overige tarieven behalve 0%: Code soort OB-tarief bij de grootboekrekening staat op Overig. Relatie heeft Code plaats Nederland. Vraag 1d Privé-gebruik: Deze vraag dient met een memoriaalboeking te worden beantwoord. Vraag 1e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast: Relatie heeft code OB verkoop op Nee staan. Relatie heeft Code plaats Nederland. Bij de relatie is tevens het OB-nummer ingevuld. Vraag 2a Leveringen/Diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd: Grootboekrekening heeft code OB tarief op V (verlegd) staan Relatie heeft Code plaats is Nederland. Tevens wordt de omzetbelasting ook bij vraag 5b Voorbelasting geboekt. Vraag 5a Verschuldigde omzetbelasting: F-7 Vraag 5b Voorbelasting: Vraag 5c Subtotaal: Vraag 5d Vermindering volgens de kleine ondernemersregeling: Deze vraag dient met een memoriaalboeking te worden beantwoord. Vraag 5e Schatting vorige aangiften: Deze vraag wordt automatisch gevuld met het bedrag dat is opgegeven tijdens het maken van de schattingsaangifte met de functie Vervaardigen OB-aangifte. In de OB/ICL-parameters is aangegeven dat er met schattingsaangiften wordt gewerkt. Vraag 5f Schatting deze aangifte: Deze vraag wordt automatisch gevuld met het bedrag dat met de vorige schattingsaangifte is aangegeven. In de OB/ICL-parameters is aangegeven dat er met schattingsaangiften wordt gewerkt
Vraag 5g Totaal: Hoofdstuk 3 De OB-aangifte verzenden. 3.1 Inleiding Als uiteindelijk de boekingen over het aan te geven tijdvak zijn gecontroleerd, dan is het tijd om de OB-aangifte te gaan verzorgen. Voordat u de aangifte echter gaat doen, dient u eventueel het volgende te verrichten: Is er recht op vermindering ingevolge de regeling Kleine Ondernemers? 3.2 Aanvullende boekingen Als het af te dragen jaarbedrag OB lager is dan 1.345 dan mag u een evenredig deel van het af te dragen bedrag op uw aangifte in mindering brengen. Feitelijk wordt dan geen OB afgedragen. De vermindering op de aangifte boekt u periodiek via het dagboek MEMO op de daarvoor bestemde grootboekrekeningen. 3.3 Het maken van de aangifte. Voordat u een aangifte kunt vervaardigen, dient u eerst te controleren of alle benodigde gegevens in het scherm Bedrijfsgegevens zijn ingevuld. U doet dit via de functie [Diversen][Overige Functies][Fiscale Functies][Onderhoud OB/ICL-parameters]. F-8 Als alles correct en volledig is ingevuld, draagt CASH zorg voor de correcte verwerking in de aangifte. Via de functie [Diversen][Overige Functies][Fiscale Functies][Vervaardigen OB-Aangifte] wordt nu een XML-bestand aangemaakt. Na het aanmaken van het bestand verschijnt op uw beeldscherm de inhoud van dit bestand én wordt er gelijktijdig een printje gemaakt. Dit printje archiveert u ter verantwoording bij eventuele controle. Het bestand is opgeslagen in de map, zoals aangegeven in het scherm Onderhoud OB/ICL Parameters. LET OP: In het bovenstaande voorbeeld doet de belastingplichtige zelf de aangifte en worden de Contactpersoon en het Telefoonnummer uit dit scherm geselecteerd. In het geval er bij de rubriek Soort contactpersoon een I of een B staat worden de gegevens uit de CASH SETUP gehaald. Zie onderstaand voorbeeld: F-9
3.4 Het verzenden van de aangifte. Nu het XML-bestand is aangemaakt, kunt u het gaan verzenden.het programma voor het verzenden van de aangifte,cashbapi, wordt automatisch opgestart. NB. Met de DOS-versie dient u dit programma zelf te starten. U voert nu het wachtwoord in, waarna onderstaand scherm verschijnt. Wanneer u nu op [Start] aanklikt, dan opent het volgende scherm. U ziet in dit scherm het aangemaakte bestand. Door nu op de knop [OK] te klikken, wordt het bestand versleuteld en voorzien van uw elektronische handtekening, verzonden. Na het verzenden van de aangifte wacht het programma 20 seconden voor het ophalen van het retourbericht. In het geval dat er geen retourbericht is ontvangen dan stopt het programma. Probeer het opnieuw totdat er een retourbericht is ontvangen. Is er nog steeds geen retourbericht ontvangen, bel dan de Helpdesk van de Belastingsdienst. Telefoon 0800-0568. LET OP: Voor de ICL-aangifte geldt dat er pas de volgende dag een retourbericht kan worden ontvangen. F-10 Het programma meldt zelf dat de procedure is beëindigd. Sluit nu BAPI via de knoppen [Cancel] en [Exit]. In CASH opent nu u de functie [Diversen][Overige Functies][Fiscale Functies] [Inlezen Antwoord Belastingdienst]. Deze functie zorgt ervoor, dat het antwoord van de Belastingdienst in CASH wordt opgenomen. Dit is het bewijs dat u de aangifte ook daadwerkelijk hebt verzonden. NB. Met de DOS-versie dient u deze functie zelf te starten. Via de functie [Diversen][Overige Functies][Fiscale Functies][Overzicht Aangiftes] kunt u te allen tijde uw aangiftes inzien. Hoofdstuk 4 Buitenlandse OB-boekingen In dit hoofdstuk worden de stamgegevens behandeld die van belang zijn voor het afhandelen van buitenlandse OB-boekingen. In dit kader worden de schermen van de Relaties en de Grootboekrekeningen nader toegelicht. De Relatie: Rubriek k In deze rubriek vult u het OB-nummer van de betreffende relatie in. Deze rubriek hoeft alleen te worden ingevuld indien u goederen levert aan een relatie binnen de EU. Het al dan niet aanwezig zijn van een OB-nummer is bepalend voor de berekening van de OB. Indien het OB-nummer niet is ingevuld dan wordt toch OB berekend. Ook al is het een levering binnen de EU. Rubriek v Hier vult u de code plaats E (EU) en B (Buiten de EU), bij een buitenlandse relatie. Rubriek w In deze rubriek wordt de code land ingevuld indien er sprake is van een Afstandsverkopen. Ook wordt deze rubriek gebruikt voor de CBS-aangifte.
rubriek C In deze rubriek geeft u aan of OB voor deze relatie moet worden berekend. Geldige waarden zijn: N Nee (nul-tarief binnen Nederland) A Afstandverkopen. Afstandsverkopen zijn alleen van toepassing bij leveringen binnen de EU aan een klant zonder OB-nummer. rubriek F Bij het handmatig boeken van een verkoopfacturen, kunt u aangeven of de betreffende grootboekrekening door CASH als default wordt gebruikt bij het aanmaken van de omzetboekingen. F-20 rubriek J Hier geeft u aan, of er tijdens het invoeren van inkoopfacturen om een OB-bedrag moet worden gevraagd. Dat is het geval indien er slechts een deel van de kosten met OB is belast en de kosten op dezelfde grootboekrekening moeten worden geboekt. Geldige waarde is: I Ingave rubriek K Bij het handmatig boeken van inkoopfacturen, kunt u aangeven of de betreffende grootboekrekening door CASH als default wordt gebruikt bij het aanmaken van de inkoopboekingen. Bij het inboeken van in- en verkoopfacturen wordt altijd eerst naar de rubriek Code Plaats gekeken Staat daar een E of een B dan wordt niet meer op de OBgrootboekrekeningen voor Nederlande OB-transacties geboekt als het de levering van goederen betreft. Voor het bepalen van de Soort verkoop wordt naar de grooboekrekening gekeken. Zie hiervoor de instellingen die bij de grootboekrekening staan. LET OP: Als er sprake is van afstandsverkopen dan dient met functie Onderhoud buitenlandse btw-gegevens de tarieven van het betreffende EU-land worden vastgelegd. De Grootboekrekening: Rubriek OB-tarief Met deze rubriek wordt aangegeven wat het OB-tarief van degoederen/diensten is die op deze grootboekrekening worden geboekt. Geldige waarden zijn: H Hoog L Laag O Overig N Nultarief B OB-rekening V Verlegd X OB-onbelast F-21
Rubriek Soort verkoop Met deze rubriek kunt u op grootboekrekeningniveau van de default-instelling van de OB-parameters afwijken wat het soort verkoop is van de betreffende grootboekrekening. Geldige waarden zijn: G Goederen D Diensten I Installaties EU N Diensten (niet belast naar het buitenland) Deze instellingen bepalen samen met de instellingen bij de relaties op welke vraag de verschuldige OB wordt opgegeven. De boekingen die het gevolg zijn van een ICLlevering zijn tevens de basis voor de ICL-aangifte. Als het een ABC-levering betreft dan is dit aan te geven in de debiteurenboeking met F6 Extra op de rubriek JJPP. De rubriek ABC-levering dient dan de waarde J(a) te bevatten. Deze code is ook beschikbaar bij CASH Facturering. Met de functies Invoer artikelregels/tekstregels is met F5 extra de rubriek te benaderen F-22 Hieronder volgt een totaaloverzicht van de wijze waarop CASH op een bepaald vraagnummer de OB boekt: Vraag 1a Leveringen/diensten belast met 19%: - Code soort OB-tarief bij de grootboekrekening staat op Hoog. - Relatie heeft Code plaats Nederland. Of: bij het verrichten van diensten aan een afnemer in het buitenland - Code soort OB-tarief bij de grootboekrekening staat op Hoog. - Relatie heeft Code plaats E of B. - De grootboekrekening omzet heeft de Code soort levering op D (diensten) staan. NB Sommige diensten in het buitenland worden aangegeven bij vraag 1e. Zie aldaar Vraag 1b Leveringen/diensten belast met 6%: - Code soort OB-tarief bij de grootboekrekening staat op Laag - Relatie heeft Code plaats Nederland. Vraag 1c Leveringen/diensten belast met overige tarieven behalve 0%: - Code soort OB-tarief bij de grootboekrekening staat op Overig. - Relatie heeft Code plaats Nederland. Vraag 1d Privé-gebruik: - Deze vraag wordt met een memoriaalboeking beantwoord. Vraag 1e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast: Bij leveringen/diensten binnen Nederland: Bij de relatie is tevens het OB-nummer ingevuld. Relatie heeft code OB verkoop op Nee staan. Relatie heeft Code plaats Nederland. Bij de relatie is tevens het OB-nummer ingevuld.
Of: bij het verrichten van diensten aan een afnemer in het buitenland Diensten belast met 0%: Relatie heeft Code plaats E (EU) of B (buiten de EU). De grootboekrekening bevat bij Code soort verkoop een N (Naar buitenland niet belast) Vraag 2a Leveringen/Diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd: Grootboekrekening heeft code OB-tarief op V (verlegd) staan Relatie heeft Code plaats Nederland. Tevens wordt de omzetbelasting ook bij vraag 5b Voorbelasting geboekt. F-23 Vraag 3a Leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer): Relatie heeft Code Plaats B De grootboekrekening bevat bij Code soort verkoop een G (goederen) Vraag 3b Leveringen naar landen binnen de EU: Relatie heeft Code Plaats B De grootboekrekening bevat bij Code soort verkoop een G (goederen) Tevens is het OB-nummer bij relatie ingevuld. Vraag 3c Installatie/afstandsverkopen binnen de EU: Bij installaties: Relatie heeft Code Plaats is een E.. De grootboekrekening bevat bij Code soort verkoop een I (installatie (EU). - Tevens is het OB-nummer bij relatie ingevuld. Bij afstandsverkopen: Relatie heeft code OB verkoop op A staan (Afstandsverkopen). Relatie heeft Code Plaats E (EU). Het OB-nummer is niet ingevuld. Vraag 4a Leveringen uit landen buiten de EU (invoer): Relatie heeft Code plaats op een B (buiten de EU). In de OB/ICL-parameters staat bij Verleggingsregeling een J (Ja). Tevens wordt de omzetbelasting ook bij vraag 5b Voorbelasting geboekt. Vraag 4b Leveringen uit landen binnen de EU ): Relatie heeft Code plaats op een E (binnen de EU). Tevens wordt de omzetbelasting ook bij vraag 5b Voorbelasting geboekt. Vraag 5a Verschuldigde omzetbelasting: Vraag 5b Voorbelasting:
Vraag 5c Subtotaal: Vraag 5d Vermindering volgens de kleine ondernemersregeling: Deze vraag dient met een memoriaalboeking te worden beantwoord. Vraag 5e Schatting vorige aangiften: Deze vraag wordt automatisch gevuld met het bedrag dat is opgegeven tijdens het maken van de schattingsaangifte met de functie Vervaardigen OB-aangifte. In de OB/ICL-parameters is aangegeven dat er met schattingsaangiften wordt gewerkt. F-24 Vraag 5f Schatting deze aangifte: Deze vraag wordt automatisch gevuld met het bedrag dat met de vorige schattingsaangifte is aangegeven. In de OB/ICL-parameters is aangegeven dat er met schattingsaangiften wordt gewerkt Vraag 5g Totaal Schema OB-verkopen GROOTBOEK- Goederen Diensten Installatie Niet belast in REKENING buitenland CODE LAND bij relatie Nederland Vraagnummer 1a 1a 1a 1a EU met OB-nr Vraagnummer 3b 1a 3c 1e EU zonder OB-nr Vraagnummer 1a 1a 1a 1a geen afstandsverkopen EU-zonder OB-nr Vraagnummer 3c 3c 3c 3c wel afstandsverkopen Buiten de EU Vraagnummer 3a 1a 3a 1e Schema OB-inkopen GROOTBOEK- Goederen Diensten Installatie Niet belast in REKENING buitenland CODE LAND bij relatie Nederland Vraagnummer 5b 5b 5b X BTW Verlegd Vraagnummer 2a + 5b 2a + 5b 2a + 5b X EU Vraagnummer 4b + 5b 5b 5b X Buiten de EU Vraagnummer 4a + 5b 5b 5b X F-25 F-26