Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011
Colofon Titel Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 Auteur Raymond Mars CT Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 2
Erfrecht (boek 4 BW): Verkrijging zonder testament: Langstlevende partner verkrijgt alle goederen en kent een overbedelingsvordering toe aan de overige erfgenamen. De vordering is opeisbaar na overlijden van de langstlevende partner of zodra de erfgenamen zich beroepen op een wilsrecht. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 3
A Goederen B Schuld C schuld D Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 4
Stappenplan verdeling: Stap 1 Ontbind het huwelijk Stap 2 Bepaal de nalatenschap Stap 3 Bepaal de erfgenamen Stap 4 Deel stap 2 door stap 3 NB. (1) De erfgenamen anders dan de langstlevende partner verkrijgen een vordering gelijk aan de uitkomst onder stap 4. NB. (2) Bij onterving van een kind, uitkomst onder stap 4 vermenigvuldigen met 50% (legitieme). Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 5
Uitkering uit een levensverzekering is een zelfstandig recht (onaantastbaar) en valt buiten de nalatenschap. NB. (1) Indien een polis rechtstreeks aan een crediteur uitkeert, gaat er ten gunste van de nalatenschap een schuld teniet. NB. (2) Hoewel een polis niet tot de nalatenschap behoort wordt deze wel in de erfbelasting betrokken, tenzij er ter zake van de polis niets is onttrokken aan het vermogen van de erflater (fictie bepaling). Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 6
Artikel 13 1. Al wat ten gevolge van of na het overlijden van een erflater wordt verkregen krachtens een overeenkomst van levensverzekering, ongevallenverzekering daaronder begrepen, of krachtens een derdenbeding, wordt voor de toepassing van deze wet geacht krachtens erfrecht door het overlijden te zijn verkregen, voor zover de verkrijging kan worden toegerekend aan een onttrekking aan het vermogen van de erflater, behoudens voor zover bij de verkrijger de aan die onttrekking ontleende rechten reeds voor het overlijden van de erflater aan de heffing van schenk- of erfbelasting waren onderworpen. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 7
Waardering erfrechtelijke verkrijgingen (1) Hoofdregel: Goederen (zaken en vermogensrechten) waarderen op waarde in het economisch verkeer. Overbedelingsschuld/vordering waarderen als bloot eigendom. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 8
Waardering erfrechtelijke verkrijgingen (2) Waarde goederen x 6% x Factor = vruchtgebruik Goederen vruchtgebruik = bloot eigendom NB. (1) Een overbedelingsvordering wordt gewaardeerd als een bloot eigendom. NB. (2) De factor hangt af van de leeftijd van de langstlevende partner op het moment van toekennen (art 5 en art 10 uitv. Besluit successie). Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 9
Waardering erfrechtelijke verkrijgingen (3) Imputatie nabestaandenpensioen Waarderingsregel: (Uitkering x factor) - 30% = te imputeren bedrag 2 NB. (1) 30% is i.v.m. belastinglatentie. NB. (2) factor is afhankelijk van de leeftijd op moment van toekennen. NB. (3) Na imputatie resteert een minimale vrijstelling van 155.000,-. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 10
Casus 1 Erven Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 11
Schenking (1) Schenking is een verkrijging om niet. (er staat geen tegenprestatie tegenover) Voorwaarde voor schenking is dat de eigendom over moet gaan. NB. De meeste schenkingen zijn vormvrij. Een akte, onderhands of notarieel, beschermt de positie van de verkrijger. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 12
Schenking (2) Aanwijzen van de begunstigde is het recht van de verzekeringnemer. NB. (1) De begunstiging is niet meer te wijzigen als deze onherroepelijk is geworden. NB. (2) Bij een polis verdient het aanbeveling de verkrijger verzekeringnemer te maken en de premies te. De schenker verliest dan wel de macht' over de waarde van de polis. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 13
Casus 2 Schenken Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 14
Opbouw per jaar Salaris Opbouwperiode Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 15
Backservice Commingservice Erven en Verhoging Eindloonregeling Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 16
Verhoging Middelloonregeling Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 17
Indexaties Middelloonregeling met indexatie Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 18
gat. Erven en Middelloonregeling met indexatie en carrièresprong Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 19
Grondslagen maximale staffels beschikbare premieregeling Opbouwpercentage 2,25% Rekenrente 4% NB. De staffels zijn gecategoriseerd naar de inhoud van de pensioenovereenkomst en naar toetredingsleeftijd tot de regeling. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 20
Bedreigingen op het normpensioen Salarisverhogingen (middelloon/beschikbare premie)* Echtscheiding* Veranderen van baan met salarisverhoging* Grondslag maximering** * Alleen netto reparatie mogelijk ** Reparatie met jaarruimte mogelijk Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 21
indexaties: Waardevast gekoppeld aan de prijsindex (inflatie) Welvaartsvast gekoppeld aan de loonindex Vaste indexatie maximaal 4% Willekeurig afhankelijk van het vermogen van het pensioenfonds NB. Slapers en actieven hebben recht op dezelfde indexatie. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 22
Casus 3 Geïndexeerd pensioen Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 23
Maatregelen van fiscale aard om langer doorwerken te stimuleren: Doorwerkbonus na 62 jaar door verhoogde arbeidskorting Maatregelen om de kosten van vergrijzing op te vangen: Vanaf 2011 indexatie 3 e schijf voor belastingplichtigen > 65 jaar slechts 75% NB. Hierdoor valt een deel van het pensioen eerder in de 3 e (42%) schijf. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 24
Casus 4 Langer doorwerken Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 25
Integriteit is de persoonlijke eigenschap, karaktereigenschap, van een individu die inhoudt dat de persoon eerlijk en oprecht is. De persoon beschikt over een intrinsieke betrouwbaarheid, zegt wat hij doet, en doet wat hij zegt, heeft geen verborgen agenda en veinst geen emoties. Een persoon met deze eigenschappen wordt integer genoemd. Een integer persoon zal zijn doen niet laten beïnvloeden door oneigenlijke zaken. NB. In de basis gaat het bij een integer persoon enerzijds om iemand die leeft naar zijn eigen waarden en normen, terwijl anderzijds die waarden en normen een externe toets der kritiek kunnen doorstaan. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 26
Casus 5 Integriteit Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 27
Risicoprofiel: Risicograad Risicobereidheid Het risico dat men kan lopen Het risico dat men wil lopen NB. (1) De laagste bepaalt het te lopen risico. NB. (2) Een profiel is een momentopname. NB. (3) Gesloten vragen hebben doorgaans een suggestief karakter. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 28
Strategische asset allocatie (1) Systematisch risico Specifiek risico Het risico van de markt Het risico van een onderneming Een portefeuille spreiden houdt in dat beide risico s ten opzichte van elkaar worden gewogen. NB. Hierdoor ontstaat een mix van rendementen en risico s die aansluit op het profiel. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 29
Beleggingsobjecten: Aandelen Obligaties Vastgoed Liquiditeiten (geografisch/omvang) (debiteur/looptijd/rente) (geografisch/bestemming) (debiteur/looptijd/rente) NB. (1) Ieder beleggingsobject heeft een risico- en rendementsverwachting naar zijn soort. Onderling kunnen de verschillen echter aanzienlijk zijn. NB. (2) Ieder beleggingsobject behoort tot een bepaalde risicocategorie die aansluit bij een risicoprofiel. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 30
Macro economische feiten met een neerwaartse druk: Oplopende werkloosheid Oplopende rentestand Sombere verwachtingen Oplopend begrotingstekort NB. De richting van de koersontwikkeling is voorspelbaar, de omvang niet. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 31
Macro economische feiten met een opwaartse druk: Dalende werkloosheid Toenemend vertrouwen Verlaging van de (korte) rente NB. De richting van de koersontwikkeling is voorspelbaar, de omvang niet. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 32
Casus 6 Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 33
BIJLAGEN Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 34
Tarieven Tarief Box 1 (belastbaar inkomen uit werk en woning) 2010 Belastbaar inkomen meer dan Jonger dan 65 jaar doch niet meer dan belastingtarief tarief premie volksverzekeringen totaal tarief heffing over totaal van de schijven - 18.218 2,30% 31,15% 33,45% 6.093 18.218 32.738 10,80% 31,15% 41,95% 12.184 32.738 54.367 42% 42% 21.268 54.367 52% 52% 65 jaar en ouder - 18.218 2,30% 13,25% 15,55% 2.832 18.218 32.738 10,80% 13,25% 24,05% 6.324 32.738 54.367 42% 42% 15.408 54.367 52% 52% Heffingsvrij vermogen Bij de berekening van het voordeel uit sparen en beleggen heeft een belastingplichtige recht op een heffingsvrij vermogen van 20.661 (niet gewijzigd t.o.v. 2009) Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 35
Heffingskortingen Bedragen heffingskortingen Heffingskorting Jonger dan 65 jaar 65 jaar en ouder 2010 2010 Algemene heffingskorting 1.987 925 Arbeidskorting inkomen (lage inkomens- tot 40.000) tot 57 jaar 1.489 57, 58, of 59 jaar 1.752 60 of 61 jaar 2.012 62 t/m 64 jaar 2.273 1.057 Arbeidskorting inkomen (hoge inkomens) tot 57 jaar 1.433 57, 58 of 59 jaar 1.696 60 of 61 jaar 1.956 62 t/m 64 2.217 1.031 Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 36
Tarief Box 2 (belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang) Voor belastingjaar 2010 is het tarief van de belasting op het gehele belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang ongewijzigd en bedraagt 25%. Tarief Box 3 (belastbaar inkomen uit sparen en beleggen) Het tarief van de belasting op het belastbare inkomen uit sparen en beleggen bedraagt 30%. Het rendement is ongewijzigd en wordt gesteld op 4% van het gemiddelde vermogen. Dit komt dus neer op 1,2% belasting over het gemiddelde vermogen. Heffingvrij vermogen Bij de berekening van het voordeel uit sparen en beleggen heeft een belastingplichtige recht op een heffingsvrij vermogen van 20.661 (niet gewijzigd t.o.v.2009). Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 37
Bijlage Schenking- en successiebelasting Tarieven schenk- en erfbelasting Nieuwe tarieven schenk- en erfbelasting (2010) Tariefgroep 1 Tariefgroep 1A Tariefgroep 2 (partners en kinderen) (kleinkinderen) (overige verkrijgers) Deel van de belaste verkrijging 0-118.000 10% 18% 30% 118.000 - hoger 20% 36% 40% Nieuwe vrijstellingen erfbelasting (2010) Partners 600.000 Kinderen en kleinkinderen 19.000 Zieke en gehandicapte kinderen 57.000 Ouders 45.000 Overige verkrijgers 2.000 Alle vrijstellingen zijn met ingang van 2010 voetvrijstellingen. Dat betekent dat de vrijstelling niet vervalt als meer wordt verkregen dan de vrijstelling, zoals bij een drempelvrijstelling wel het geval is. Nieuwe vrijstellingen schenkbelasting (2010) Kinderen 5.000 Kinderen 18 35 jaar (eenmalig) of 24.000 Kinderen 18 35 jaar (eenmalig) indien schenking wordt aangewend voor aankoop huis of voor een studie 50.000 Overige verkrijgers 2.000 Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen 2010-2011 versie 1.0 38