Belastingrecht niveau 6 Correctiemodel voorbeeldexamen 2016 Nederlandse Associatie voor Examinering Belastingrecht niveau 6 1 / 11
Vraag 1 Toetsterm 1.1 - Beheersingsniveau: B - Aantal punten: 2 Welke van onderstaande (rechts)personen zijn belastingplichtig voor de heffing van inkomstenbelasting? a Johan werkt in loondienst in Breda, hij woont in Hoogstraten (België). b Karel is 6 jaar en woont bij zijn ouders in Antwerpen (België). c Verstappen vof exploiteert een aardbeienkwekerij in Boxmeer. d Wooning bv exploiteert een palingkwekerij in Volendam. a feedback: Johan is een natuurlijk persoon en bezit binnenlands inkomen. Johan is buitenlands belastingplichtige voor de inkomstenbelasting. Karel niet, want hij bezit geen binnenlands inkomen en woont niet in Nederland. Verstappen vof niet, de afzonderlijke firmanten zijn dit wel als zij natuurlijke personen zijn. Wooning bv is een rechtspersoon en valt onder de heffing van vennootschapsbelasting. Vraag 2 Toetsterm 1.14 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 2 Wat is het bedrag dat Max in zijn aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2016 als aftrekbare giften in aftrek mag brengen? Geef ook de berekening. Aftrekbaar: 1. Gift Stichting De Zonnebloem 2.000,-- 2. Gift Stichting Rijksmuseum 2.500,-- x 1,25 = - 3.125,-- 5.125,-- Af: drempel - 325,-- Maximaal aftrekbaar is 10% van verzamelinkomen 4.800,-- Periodieke gift Stichting Artsen zonder grenzen - 3.000,-- Aftrekbaar 7.800,-- 1 punt: voor het bedrag aan giften van 5.125,--. 1 punt: voor het bedrag van de in aftrek te brengen giften van 7.800,--. Let op doorwerkfouten. Vraag 3 Toetsterm 1.9 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 5 Wat is het bedrag dat Tiemen in zijn aangifte inkomstenbelasting 2016 moet opnemen als inkomsten uit eigen woning? Geef ook de berekening. Eigenwoningforfait: 2/12 x 0,75% van 240.000,-- en 10/12 x 0,75% van 298.000,-- = 2.162,-- Af: Interest van de eigenwoningschuld: Aflossingsvrije lening 100.000,-- 5.000,-- Annuïteiten lening 80.000,-- ( 80/120 x 3.000,--) - 2.000,-- 7.000,-- Afsluitprovisie leningen 180/220 x 2.200,-- = - 1.800,-- - 8.800,-- Inkomsten uit eigen woning negatief 6.638,-- Belastingrecht niveau 6 2 / 11
1 punt: voor het eigenwoningforfait van 2.162,-- (indien niet of onjuist afgerond, dit niet fout rekenen) 1 punt: voor het bedrag van de aftrek van de interest op de aflossingsvrije lening van 5.000,-- 1 punt: voor het bedrag van de aftrek van de interest op de annuïteiten lening van 2.000,-- 1 punt: voor het bedrag van de aftrek van de afsluitprovisie van 1.800,-- 1 punt: voor het bedrag van de inkomsten uit eigen woning van negatief 6.638,-- Let op doorwerkfouten. Voor Tiemen is de bijleenregeling van toepassing. De eigenwoningreserve bij de verkoop van de woning in Utrecht is 140.000,-- ( 260.000,-- minus 120.000,--). De maximale eigenwoningschuld op de woning in Amersfoort is 320.000,-- minus 140.000,-- is 180.000,--. Vanaf 1 januari 2013 kwalificeert een schuld als een eigenwoningschuld als de lening ten minste annuïtair wordt afgelost in maximaal 360 maanden. Voor bestaande leningen geldt overgangsrecht tot maximaal het bedrag van de eigenwoningschuld op 31 december 2012. Tiemen sluit voor de aankoop van de woning in Amersfoort een lening af van 220.000,--. Op grond van de bijleenregeling is de eigenwoningschuld 180.000, het meerdere is een schuld in box 3. Op grond van het overgangsrecht kwalificeert de aflossingsvrije lening van 100.000,-- als eigenwoningschuld en ook de annuïtair af te lossen lening tot een bedrag van 80.000. Vraag 4 Toetsterm 1.5 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 3 Op welke twee ondernemingsfaciliteiten kan Carlo in 2016 een beroep doen in verband met de aankoop van het winkelpand? Geef ook een berekening van de maximaal in 2016 in aftrek te brengen bedragen in verband met deze ondernemingsfaciliteiten. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek en de willekeurige afschrijving, omdat Carlo een startende ondernemer is. Kleinschaligheidsaftrek: grond is uitgesloten van investeringsaftrek. Over 280.000,-- - 60.000,-- = 220.000,-- is de investeringsaftrek in 2016: { 15.687,-- minus 7,56% over ( 220.000,-- - 103.748,--)} = 6.899,--. Willekeurige afschrijving: grond is uitgesloten van de willekeurige afschrijving en maximaal komt in aanmerking het bedrag van de investering dat uitkomt boven de bodemwaarde. De maximale willekeurige afschrijving in 2016 is: ( 280.000,-- - 60.000,--) 50% van 270.000,-- = 85.000,--. 1 punt: voor het noemen van de investeringsaftrek en de willekeurige afschrijving. 1 punt: voor het bedrag van 6.899,-- aan investeringsaftrek (indien niet of onjuist afgerond, dit niet fout rekenen) 1 punt: voor het bedrag van 85.000,-- als maximale willekeurige afschrijving. Tot het ondernemingsvermogen van Carlo behoort een bestelauto die bestemd is voor het vervoer van bloemen en planten. In privé bezit Carlo een personenauto. Voor de bestelauto die ook privé wordt gebruikt is geen kilometeradministratie bijgehouden. De zakelijke autokosten in 2016 zijn 8.400,--, de boekwaarde van de bestelauto is op 31 december 2016 14.000,-- en de cataloguswaarde is 22.000,--. Belastingrecht niveau 6 3 / 11
Vraag 5 Toetsterm 1.5 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 3 Wat is het bedrag dat Carlo in 2016 in aanmerking moet nemen voor de onttrekking wegens privégebruik van de bestelauto? Welke twee mogelijkheden heeft Carlo om in 2017 de bijtelling in verband met het privégebruik van de bestelauto te voorkomen? De onttrekking in verband met het privégebruik van de bestelauto is 25% van 22.000,-- is 5.500,-- (bij een energiezuinige auto kan een korting op de bijtelling van toepassing zijn). Voor 2017 kan Carlo de bijtelling voorkomen door het bijhouden van een sluitende kilometeradministratie of door aan de inspecteur een Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto af te geven. 1 punt: voor het bedrag van het privégebruik van de bestelauto: 25% van 22.000,-- is 5.500,--. 1 punt: voor het noemen van een sluitende kilometeradministratie bijhouden. 1 punt: voor het noemen van een Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto afgeven aan de inspecteur. Carlo is van plan om in 2017 een filiaal van de bloemenzaak te openen in Venlo. Carlo berekent dat hij in 2017 15.000,-- aan opstartkosten moet maken. Op zijn balans van 31 december 2016 neemt Carlo voor de opstartkosten een voorziening op van 15.000,--. Vraag 6 Toetsterm 1.5 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 3 Mag Carlo op zijn balans van 31 december 2016 een voorziening opnemen in verband met de opstartkosten van het filiaal in Venlo? Motiveer uw antwoord. Nee, er mag geen voorziening worden gevormd. Een voorziening mag alleen worden gevormd als er een reële kans bestaat dat in de toekomst uitgaven worden gedaan die hun oorsprong vinden in feiten en omstandigheden die zich in een periode voorafgaande aan de balansdatum hebben voorgedaan. 1 punt: Nee, er mag geen voorziening worden gevormd. 2 of 0 punten: voor de uitgaven vinden niet hun oorsprong in feiten en omstandigheden die zich voor de balansdatum hebben voorgedaan of er is sprake van toekomstige uitgaven. Vanaf de start van de onderneming in 2014 is Bart bij Carlo in loondienst. Op 1 maart 2017 willen Carlo en Bart een vennootschap onder firma aangaan met een winstverdeling van 50:50. Carlo verwacht bij het staken van de onderneming een boekwinst op het winkelpand te realiseren van 30.000,-- en van Bart 60.000,-- aan goodwill te ontvangen. Belastingrecht niveau 6 4 / 11
Vraag 7 Toetsterm 1.5 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 3 Met welke twee bijtellingen moet Carlo nog meer rekening houden bij de berekening van de stakingswinst? Ook goed: Carlo moet bij de berekening van zijn stakingswinst nog rekening houden met een desinvesteringsbijtelling in verband met de investering in het winkelpand in 2016, omdat sprake is van een vervreemding binnen de vijfjaarstermijn. Ook moet rekening worden gehouden met het terugnemen van de willekeurige afschrijving. 2 of 0 punten: voor Carlo moet rekening houden met een desinvesteringsbijtelling 1 punt: voor Carlo moet rekening houden met het terugnemen van de willekeurige afschrijving. Carlo verneemt van zijn belastingadviseur dat het onder bepaalde voorwaarden ook mogelijk is om een onderneming geruisloos door te schuiven naar een bedrijfsopvolger. Vraag 8 Toetsterm 1.5 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 3 Kan Carlo een geslaagd beroep doen om de helft van zijn onderneming geruisloos per 1 maart 2017 door te schuiven naar Bart? Motiveer uw antwoord. Ja, want er is voldaan aan de voorwaarden dat: De overdrager Carlo een ondernemer is. De overnemer Bart in de plaats treedt van de overdrager, Carlo. De overnemer Bart ten minste 36 maanden voorafgaand aan het tijdstip van de overdracht als werknemer in dienst is bij Carlo Daarnaast moet een gezamenlijk verzoek worden gedaan. 1 punt: voor Ja, Carlo kan de helft van zijn onderneming geruisloos per 1 maart 2017 door schuiven naar Bart. 1 punt: voor Carlo en Bart voldoen aan de 36-maandseis 1 punt: voor het noemen van één van de overige voorwaarden Vraag 9 Toetsterm 1.8 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 3 Wat is het bedrag dat bij Marijke en/of de kinderen in 2016 belast is als periodieke uitkering? Motiveer uw antwoord. De alimentatie van 8.400,-- ten behoeve van Marijke is bij haar belast als een periodieke uitkering (art. 3.101 lid 1 letter b Wet IB), de alimentatie ten behoeve van de minderjarige kinderen is niet bij Marijke of de kinderen belast. puntentoekenning 1 punt: voor het bedrag van de alimentatie-uitkering van 8.400,-- is bij Marijke belast 2 of 0 punten: voor de onderhoudsbijdragen voor de kinderen zijn onbelast Belastingrecht niveau 6 5 / 11
Bij de echtscheiding in 2013 is de eigen woning toebedeeld aan Floris. Overeengekomen is dat Marijke tot het moment dat de kinderen meerderjarig zijn gratis in het huis mag blijven wonen. De waarde van de woning is 200.000,--, de WOZ-waarde is 184.000,-- en de jaarlijkse huurprijs van de woning zou voor een willekeurige derde 9.000,-- per jaar zijn. Vraag 10 Toetsterm 1.8 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 3 Wat is voor Marijke in 2016 het fiscale gevolg van het feit dat zij gratis in de woning mag wonen? Motiveer uw antwoord en geef ook het bedrag dat zij in haar aangifte inkomstenbelasting moet opnemen. Verstrekking van een onderhoudsverplichting in de vorm van woongenot is in de wet (art. 3.101 lid 2 Wet IB) forfaitair gesteld op 0,75% van 184.000,-- = 1.380,--. Marijke moet voor de verstrekking van de huisvesting 1.380,-- als periodieke uitkering opnemen. 1 punt: voor verstrekking van woongenot is belast als een periodieke uitkering 2 of 0 punten: voor belast is 1.380,--. Vraag 11 Toetsterm 1.12 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 4 Welke van de hiervoor genoemde aandeelhouders bezitten een aanmerkelijk belang in Optibouw bv? Motiveer uw antwoord. De volgende personen bezitten een aanmerkelijk belang. Herman de Pree: bezit meer dan 5% van het geplaatste aandelenkapitaal. Lucia: bezit 2%, maar het bezit van partners wordt bij elkaar opgeteld (art.4.6 letter a Wet IB) Boris de Pree: bezit minder dan 5% van het geplaatste aandelenkapitaal, maar er is sprake van toepassing van de meetrekregeling (art.4.10 Wet IB). Geert Franssen: bezit meer dan 5% van het geplaatste aandelenkapitaal. Frederik de Pree bezit geen aanmerkelijk belang want hij bezit minder dan 5% van het geplaatste aandelenkapitaal en hij valt niet onder de groep van de meetrekregeling. Bouwvast Projectontwikkeling bv bezit geen aanmerkelijk belang, omdat zij geen natuurlijk persoon is. 1 punt: voor Herman de Pree, want hij bezit meer dan 5% 1 punt: voor Lucia, want zij is de echtgenote van Herman 1 punt: voor Boris de Pree, op grond van de meetrekregeling 1 punt: voor Geert Franssen want hij bezit meer dan 5% Als genoemd is dat Frederik een aanmerkelijk belang bezit 1 punt in aftrek brengen. Als genoemd is dat Bouwvast Projectontwikkeling bv een aanmerkelijk belang bezit 1 punt in aftrek brengen. Het aantal punten kan niet negatief worden. Geert Franssen heeft zijn aandelen in Optibouw bv als volgt verkregen: In jaar 4 aankoop van 6 aandelen voor 4.000,-- per stuk is 24.000,--. In jaar 8 aankoop van 12 aandelen voor 6.000,-- per stuk is 72.000,--. In jaar 13 aankoop van 5 aandelen voor 10.700,-- per stuk is 53.500,--. Belastingrecht niveau 6 6 / 11
Vraag 12 Toetsterm 1.12 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 4 Wat is het bedrag dat Geert in jaar 16 moet aangeven als inkomsten uit aanmerkelijk belang in verband de schenking van de zeven aandelen Optibouw bv aan zijn dochter Nicole? Geef ook de berekening. Vervreemdingsopbrengst aandelen (art. 4.22 Wet IB) 7 x 20.000,-- = 140.000,-- Af: verkrijgingsprijs 7 aandelen x 6.500,-- = - 45.500,-- Inkomsten uit aanmerkelijk belang 94.500,-- Toelichting op verkrijgingsprijs: deze wordt gesteld op de gemiddelde verkrijgingsprijs van de aandelen (art. 4.21 lid 2 Wet IB). De gezamenlijke verkrijgingsprijs is 149.500,-- : 23 aandelen is 6.500,-- per aandeel. 2 of 0 punten: voor het bedrag van de vervreemdingsopbrengst van 140.000,-- 2 of 0 punten: voor het bedrag van de inkomsten uit aanmerkelijk belang van 94.500,-- Let op doorwerkende fouten. Vraag 13 Toetsterm 1.12 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 4 Kunnen Geert en Nicole in verband met de schenking van de zeven aandelen Optibouw bv een geslaagd beroep doen op de doorschuifregeling van de aanmerkelijkbelangclaim? Motiveer uw antwoord. Nee, dat kan niet. Doorschuiving van de aanmerkelijkbelangclaim is alleen mogelijk als aan de volgende voorwaarden is voldaan: de verkrijger moet in Nederland wonen de verkrijger is ten minste 36 maanden voorafgaand aan de schenking in dienstbetrekking bij de vennootschap waarvan de aandelen zijn geschonken de doorschuiffaciliteit is beperkt tot de materiële onderneming die zich in de onderneming bevindt. er moet een gezamenlijk verzoek worden gedaan Nicole voldoet niet aan de voorwaarde dat zij ten minste 36 maanden voorafgaand aan de schenking in dienst is bij Optibouw bv. Of aan de voorwaarde is voldaan dat het volledige vermogen van Optibouw bv vermogen is dat gerelateerd is aan een materiële onderneming is niet gegeven, maar dit is verder ook niet van belang. 2 of 0 punten: nee 2 of 0 punten: voldoet niet aan de 36 maandseis Vraag 14 Toetsterm 2.4 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 4 Wat is de invloed van het compensabele verlies van 120.000,-- uit jaar 12 op de winsten van jaar 13 en 14 van Croony bv en in welke jaren wordt het verlies van 80.000,-- uit jaar 15 verrekend? Motiveer uw antwoord. Op het moment dat Bart de aandelen Croony bv koopt, zijn de ondernemingsactiviteiten (transportbedrijf) in de vennootschap gestaakt en wisselen de aandelen Croony bv voor ten minste 30% van eigenaar. Hierdoor is de verliescompensatieregeling voor het compensabele verlies van 120.000,-- uitgesloten (art. 20a Wet Vpb). Belastingrecht niveau 6 7 / 11
Het verlies van 80.000,-- uit jaar 15 wordt verrekend met de belastbare winst van het voorafgaande jaar en de komende negen jaren (art. 20 Wet Vpb). Een bedrag van 60.000,-- wordt verrekend met jaar 14 en 20.000,-- resteert voor de jaren 16 t/m 24. 1 punt: voor het verlies van 120.000,-- is uitgesloten van verliescompensatie, omdat de ondernemingsactiviteiten zijn gestaakt. 1 punt: voor de aandelen (voor ten minste 30%) van eigenaar zijn gewisseld. 1 punt: voor van het verlies van 80.000,-- uit jaar 15 wordt een bedrag van 60.000,-- verrekend met jaar 14. 1 punt: voor 20.000,-- resteert voor de jaren 16 tot en met 24. Vraag 15 Toetsterm 2.3 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 5 Wat zijn de fiscale gevolgen van de verkoop van de aandelen van Vaatstra Op- en overslag bv door Varop Holding bv? Motiveer uw antwoord. Tot de fiscale eenheid behoren Varop Holding bv, Vaatstra Transportdiensten bv en Vaatstra Op- en overslag bv. Vaatstra Koeriersdiensten bv behoort niet tot de fiscale eenheid, omdat het aandelenbelang minder is dan 95%. Door de verkoop in jaar 5 wordt de fiscale eenheid tussen Varop Holding bv en Vaatstra Op- en overslag bv verbroken. De sanctiebepaling bij verbreking van de fiscale eenheid treedt in werking (art. 15ai Wet Vpb), omdat er tussen de overdracht van het pand en de verbreking van de fiscale eenheid minder dan zes jaren zitten. Hierdoor behoort de stille reserve van 1.200.000 in het pand alsnog tot de winst van de fiscale eenheid. 1 punt: voor door de verkoop in jaar 5 wordt de fiscale eenheid tussen Varop Holding bv en Vaatstra Op- en overslag bv verbroken. 2 of 0 punten: voor dat de sanctiebepaling bij verbreking van de fiscale eenheid in werking treedt. 1 punt: voor omdat er tussen de overdracht van het pand en de verbreking van de fiscale eenheid minder dan zes jaren zitten. 1 punt: voor de stille reserve in het pand van 1.200.000 behoort alsnog tot de winst van de fiscale eenheid. Vraag 16 Toetsterm 2.2 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 5 Is het terecht dat Javro bv het bedrag aan tantième van 15.000,--ten laste van de fiscale winst van jaar 4 brengt? Motiveer uw antwoord. Tantièmes zijn arbeidsbeloningen die fiscaal aftrekbaar zijn ten laste van de winst. Het tantième over het jaar 3 moet op grond van het goed koopmansgebruik ten laste van de winst van jaar 3 worden gebracht en niet ten laste van de winst van jaar 4, omdat baten en lasten moeten worden toegerekend aan het jaar waarop zij betrekking hebben. 1 punt: voor tantième is aftrekbaar 2 of 0 punten: voor het tantième is aftrekbaar in jaar 3 en niet in jaar 4 1 punt: voor baten en lasten moeten worden toegerekend aan het jaar waarop zij betrekking hebben of voor het noemen van goed koopmansgebruik Belastingrecht niveau 6 8 / 11
Vraag 17 Toetsterm 2.2 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 5 Is het terecht dat Javro bv het bedrag van 5.000,-- ten laste van de fiscale winst van jaar 4 brengt? Motiveer uw antwoord. De naheffingsaanslag van 4.000,-- is aftrekbaar. De vergrijpboete van 1.000,-- is niet aftrekbaar (art.8 lid 1 Wet Vpb jo. art. 3.14 lid 1 letter c Wet IB). 2 of 0 punten: voor de naheffingsaanslag van 4.000,-- is aftrekbaar. 3 of 0 punten: voor de de vergrijpboete van 1.000,-- is niet aftrekbaar. Vraag 18 Toetsterm 2.2 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 5 Is het terecht dat Javro bv een bedrag van 30.000,-- aan huurkosten ten laste van de fiscale winst van jaar 4 brengt? Motiveer uw antwoord. Nee, voor Javro bv is 50.000,-- aan huurkosten aftrekbaar ten laste van de fiscale winst. Marcel doet door het in rekening brengen van een te lage huur, een informele kapitaalstorting van 20.000,--. 2 of 0 punten: voor aftrekbaar aan huurkosten is 50.000,--. 2 of 0 punten: voor Marcel doet een informele kapitaalstorting. 1 punt: voor een bedrag van 20.000,--. Vraag 19 Toetsterm 2.6 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 5 Wat is het fiscale gevolg van de verkoop van het verhuurde winkelpand door Jan aan Knops Vastgoed bv? Motiveer uw antwoord. Jan verkoopt het verhuurde winkelpand voor 460.000,--. Bij een zakelijk handelen (at arms length) zou de koopsom 320.000,--zijn. Knops Vastgoed bv doet een belaste winstuitdeling van 140.000,-- aan Jan. 2 of 0 punten: voor niet zakelijk gehandeld/niet at arms length gehandeld 2 of 0 punten: voor de belaste winstuitdeling aan Jan 1 punt: voor het bedrag van 140.000,--. Vraag 20 Toetsterm 2.6 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 5 Wat is de verschuldigde vennootschapsbelasting over 2016 van Knops Vastgoed bv. Geef ook de berekening. Verschuldigd aan vennootschapsbelasting: 20% van 200.000,-- = 40.000,-- 25% van 70.000,-- = - 17.500,-- 57.500,-- Af: voorheffingen - 4.500,-- Verschuldigd 53.000,-- Belastingrecht niveau 6 9 / 11
1 punt: voor het bedrag van 40.000,-- 1 punt: voor het bedrag van 17.500,-- 2 of 0 punten: voor het in aftrek brengen van het bedrag van de voorheffingen van 4.500,-- 1 punt: voor het bedrag van de verschuldigde vennootschapsbelasting van 53.000,--. Let op doorwerkende fouten. Vraag 21 Toetsterm 3.1 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 2 Wat is het bedrag dat Shoes & Belts bv aan dividendbelasting op de dividenduitkering van 18.000,-- aan Flooren Lederwaren bv moet inhouden? Motiveer uw antwoord. Er hoeft geen dividendbelasting in gehouden te worden. Flooren Lederwaren bv heeft een fiscale deelneming in Shoes & Belts bv. Als op de dividenduitkering de deelnemingsvrijstelling van toepassing is, geldt een vrijstelling voor de inhouding van dividendbelasting (art. 4 lid 1 letter a Wet Div.bel.). 1 punt: voor Nihil of geen inhouding dividendbelasting 1 punt: voor de deelnemingsvrijstelling is van toepassing Vraag 22 Toetsterm 3.3 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 3 Wat is het bedrag dat Flooren Lederwaren bv aan dividendbelasting moet af dragen? Geef ook de berekening. De verschuldigde dividendbelasting moet worden gebruteerd omdat deze niet op Elsa wordt verhaald. De verschuldigde dividendbelasting is: 15% van (100/85 x 8.000,--) = 1.411,-- (art. 6 lid 1 Wet Div.bel). 2 of 0 punten : voor het bruteren van het dividend (100/85 x 8.000,--) 1 punt: voor het bedrag van de dividendbelasting van 1.411,-- Vraag 23 Toetsterm 4.2 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 2 Zijn Joris en Henk fiscale partners op grond van de Algemene wet inzake rijksbelastingen? Motiveer uw antwoord. Ja, Joris en Henk zijn fiscale partners op grond van de Algemene wet inzake rijksbelastingen. Een geregistreerd partnerschap wordt gelijkgesteld aan een huwelijk (art. 2 lid 6 AWR). 1 punt: voor Ja, er is sprake van fiscaal partnerschap 1 punt: voor geregistreerd partnerschap wordt gelijkgesteld aan een huwelijk Vraag 24 Toetsterm 4.3 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 2 Wat is de uiterste datum van de dagtekening van de aanslag inkomstenbelasting van Joris over 2015? Motiveer uw antwoord. De aangifte inkomstenbelasting over 2015 moet ingediend zijn op 1 mei 2016. Joris vraagt vier maanden uitstel, dit is tot 1 september 2016. De termijn voor het opleggen van de Belastingrecht niveau 6 10 / 11
aanslag is drie jaar na afloop van het tijdvak, verlengd met de termijn van het verleende uitstel. Dat Joris de uitsteltermijn van vier maanden niet volledig heeft benut is niet van belang. De aanslag inkomstenbelasting moet uiterlijk gedagtekend zijn op 30 april 2019. 1 punt: voor het bij de berekening rekening houden met het verleende uitstel en niet het werkelijk genoten uitstel 1 punt: voor de dagtekening van 30 april 2019 Vraag 25 Toetsterm 4.4 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 5 Wat voor soort bestuurlijke boete legt de inspecteur op voor het niet indienen van de aangifte inkomstenbelasting over 2014 door Victor en wat is het maximale bedrag van deze boete? De inspecteur legt een verzuimboete op wegens het niet doen van aangifte. De maximale boete wegens het niet doen van aangifte bij een aanslagbelasting is 5.278,-- (art. 67a AWR) 2 of 0 punten: voor verzuimboete 3 of 0 punten: voor de maximale boete van 5.278,-- Vraag 26 Toetsterm 4.5 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 5 Is het bezwaarschrift van Victor ontvankelijk? Motiveer uw antwoord. Ja, het bezwaarschrift is ontvankelijk. Bij verzending per post geldt de verzendtheorie: een bezwaarschrift is tijdig ingediend indien het voor het einde van de termijn van 6 weken na dagtekening van de aanslag inkomstenbelasting over het jaar 2014 ter post is bezorgd, mits het niet later dan een week na afloop van deze termijn is ontvangen (art. 6:9 Awb). Puntenverdeling: 2 of 0 punten: voor Ja, het bezwaarschrift is ontvankelijk 3 of 0 punten: voor Victor heeft het bezwaar voor het einde van de termijn per post bezorgd en de inspecteur heeft het binnen een week na afloop van de termijn ontvangen. Vraag 27 Toetsterm 4.5 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 5 Ligt de bewijslast met betrekking tot de vaststelling van de hoogte van het inkomen bij de inspecteur? Motiveer uw antwoord. Nee, als de belastingplichtige de vereiste aangifte niet heeft gedaan, is omkering van de bewijslast van toepassing (voor de bezwaarfase: art. 25 lid 3 AWR). Puntenverdeling: 2 of 0 punten: voor Nee 3 of 0 punten: voor de omkering van de bewijslast is van toepassing Einde correctiemodel Belastingrecht niveau 6 11 / 11