Inhoud. Afkortingen 17 I INLEIDEND DEEL 19

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Inhoud. Afkortingen 17 I INLEIDEND DEEL 19"

Merel Visser
7 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Inhoud Afkortingen 17 I INLEIDEND DEEL 19 1 Positie van de DGA binnen het fiscale spectrum Inleiding De DGA fiscaal vergeleken met de IB-ondernemer Vergelijking box 2 en box 3 Wet IB Het leerstuk van de rechtsvormneutraliteit 25 2 Kwalificatie als DGA Inleiding Fiscaal partnerschap Basisregels aanmerkelijk belang Aanmerkelijk belang volgens artikel 4.6 Wet IB Economische eigendom uitgangspunt bij artikel 4.6 Wet IB Aanmerkelijk belang volgens de soortbenadering van artikel 4.7 Wet IB Bijzondere vormen van aanmerkelijk belang Genotsrechten artikel 4.3 Wet IB Meesleepregeling artikel 4.9 Wet IB Meetrekregeling artikel 4.10 Wet IB Fictief aanmerkelijk belang artikel 4.11 Wet IB Hoofdregels voor het inkomen uit aanmerkelijk belang (object) Inleiding Opbouw belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang Inkomen uit aanmerkelijk belang: reguliere voordelen Inleiding Winstuitdelingen 43 9

2 3.3.3 Uitbreidingen en beperkingen van het begrip reguliere voordelen Forfaitair voordeel buitenlandse beleggingsmaatschappijen Teruggaaf van op aandelen gestort kapitaal Teruggaaf van wat op winstbewijzen is gestort Bonusaandelen Aftrekbare kosten Niet-aftrekbare kosten Inkomen uit aanmerkelijk belang: vervreemdingsvoordelen Inleiding Het reguliere begrip vervreemding Fictieve vervreemdingen Inkoop van aandelen Afkopen en inkopen van winstbewijzen Betaalbaar stellen van liquidatie-uitkeringen Juridische fusie/juridische splitsing Overgang onder algemene titel/overgang krachtens erfrecht onder bijzondere titel Het brengen in het ondernemingsvermogen/het gaan behoren tot het resultaat uit een werkzaamheid Aanmerkelijk belang niet langer aanwezig Einde binnenlandse belastingplicht Verlenen van een koopoptie (= calloptie) Afgezonderd particulier vermogen De omvang van vervreemdingsvoordelen Inleiding Overdrachtsprijs en verkrijgingsprijs Bijzondere regelingen voor het bepalen van het vervreemdingsvoordeel Onzakelijke of ontbrekende tegenprestatie Aandelen of winstbewijzen gaan op later tijdstip tot aanmerkelijk belang behoren Uitstel nemen van een verlies uit aanmerkelijk belang Negatief vervreemdingsvoordeel bij afgezonderd particulier vermogen Verkrijgingsprijs bij immigratie en remigratie Forfaitair voordeel bij buitenlandse beleggingsmaatschappij (Ver)koop met tegenprestatie in onzekere termijnen Latere wijziging overdrachtsprijs Call- en putopties Betaalbaar stellen van liquidatie-uitkeringen Doorschuiffaciliteiten 72 10

3 3.6.1 Inleiding Doorschuiving verkrijgingsprijs Niet langer aanwezig zijn van een (fictief) aanmerkelijk belang Tijdstip van heffing (heffingsmomenten) Inleiding Tijdstip van heffing bij reguliere voordelen Tijdstip van heffing bij vervreemdingsvoordelen Verrekening van een verlies uit aanmerkelijk belang Inleiding Voorwaarden Omzetting van een verlies uit aanmerkelijk belang in een belastingkorting Inleiding Voorwaarden 80 4 De TBS-regeling van artikel 3.92 Wet IB Inleiding TBS-regeling Algemeen Hoofdregel kwalificatie terbeschikkingstelling in de zin van artikel 3.92 Wet IB Ruime invulling begrip ter beschikking stellen Vereist is een aanmerkelijk belang in de vennootschap waaraan ter beschikking wordt gesteld De voor zover -benadering Gelijkstellingen aan feitelijke terbeschikkingstelling in de zin van artikel 3.92 lid 1 Wet IB Samenwerkingsverbanden en de TBS-regeling De maatstaf van heffing bij de TBS-regeling Aanvang en einde van TBS-situaties Start van een terbeschikkingstellingsituatie Eindtijdstip terbeschikkingstelling 98 5 Lucratief belang Lucratiefbelangregeling algemeen Systematiek van de lucratiefbelangregeling Wijze van bepaling van het resultaat bij een lucratief belang Dividendbelasting Inleiding Werkwijze heffing van dividendbelasting Belaste opbrengst uit aandelen in de zin van de Wet DB

4 7 De bedrijfsopvolgingsregeling in de SW Inleiding De faciliteiten Voorwaardelijke vrijstelling Uitstel van betaling De voorwaarden Ondernemingsvermogen Bezitstermijn Voortzettingsvereiste De DGA en de loonheffingen Algemeen De loonheffingen De relatie van de loonbelasting met de inkomstenbelasting De heffing van premies sociale verzekeringen Belasting- en premieplicht van de DGA Belasting- en premieplicht De werknemer voor de loonbelasting De dienstbetrekking De privaatrechtelijke dienstbetrekking De fictieve dienstbetrekking De management-bv De inhoudingsplichtige Algemeen De VAR De samenhangende groep inhoudingsplichtigen De doorbetaaldloonregeling Premieplicht voor de volksverzekeringen Premieplicht voor de werknemersverzekeringen Werknemers De uitzondering voor DGA s Bijdrageplicht voor de Zvw Loon: de maatstaf van heffing Het loonbegrip Algemeen Negatief loon Loon in natura Aanspraken De gebruikelijkloonregeling Loon: het moment van genieten Het genietingsmoment Vrijgestelde aanspraken Pensioenaanspraken

5 Algemeen Ouderdomspensioen Partnerpensioen Wezenpensioen Arbeidsongeschiktheidspensioen Toegelaten verzekeraar Afkoop, vervreemden, tot zekerheid stellen en afzien van een pensioenrecht Rechtszekerheid Splitsen van een pensioenaanspraak (Aanvullende) socialeverzekeringsaanspraken Verlofaanspraken Loon genieten op een ongebruikelijk tijdstip Tarief Algemeen De loonheffingskorting Wijze van heffen Inhouding van loonbelasting Verplichtingen van de inhoudingsplichtige (de BV) en de werknemer (de DGA) Verplichtingen van de werkgever (de BV) Opgave persoonlijke gegevens Verplichtingen van de werknemer (de DGA) Opgave persoonlijke gegevens Eindheffing en pseudo-eindheffing Eindheffing Pseudo-eindheffing De werkkostenregeling De buitenlandse belastingplicht van de DGA Inleiding Fiscale woonplaats van een natuurlijke persoon Buitenlandse belastingplicht ter zake van aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigd lichaam Buitenlandse belastingplicht ter zake van terbeschikkingstelling aan een in Nederland gevestigd lichaam 182 II THEMATISCH DEEL Fiscale behandeling (on)zakelijke handelingen tussen de DGA en de BV Inleiding (On)zakelijk handelen in de arbeidsrelatie van de DGA (On)zakelijk handelen in de vreemdvermogensverhouding

6 Gehele vermogensverstrekking door DGA is in fiscale zin eigen vermogen Onzakelijke rente op zakelijke vordering van de DGA op de BV Onzakelijke lening in de zin van de 25 november arresten Onzakelijke-leningproblematiek in DGA-sfeer uitgewerkt in een aantal voorbeelden Fiscale gevolgen in omgekeerde situatie Lening van BV aan DGA kwalificeert fiscaal als eigen vermogen Lening van BV aan DGA kent rentecomponent die niet at arm s length is Lening van BV aan DGA draagt onzakelijk debiteurenrisico Borgstellingen Borgstelling die zich volledig in de aandeelhoudersfeer afspeelt versus een zakelijke borgstelling Fiscale behandeling zakelijke borgstelling Fiscale behandeling borgstelling in de kapitaalsfeer Privébetrekkingen aandeelhouder Inleiding De fiscale gevolgen van het huwelijk van de DGA Huwelijk en ontstaan fiscaal partnerschap De DGA en het gekozen huwelijksgoederenregime De DGA en de wettelijke gemeenschap van goederen De DGA en verrekenbedingen De DGA en vergoedingsrechten in de zin van artikel 1:87 BW De DGA en echtscheiding Het overlijden van de AB-houder Inleiding Versterfrecht en testament De DGA als erflater Doorschuifregeling bij overlijden Ondernemingsvermogen Aanmerkelijk belang Verkrijger Bijzondere titel Doorschuifregeling bij verdeling nalatenschap Het overlijden van de terbeschikkingsteller Inleiding

7 Doorschuifregeling bij overlijden Schenking door de AB-houder Inleiding De DGA als schenker Doorschuifregeling bij schenking Aanpassing van structuren Aandelenruil, fusie en splitsing van vennootschappen Inleiding Uitgangssituatie Eén BV is geen BV Route 1: aandelenruil Route 2: overdracht onderneming aan dochtervennootschap Afronding Van eenmanszaak naar BV en terug uit de BV Van eenmanszaak naar BV De inbreng in een BV nader belicht De geruisvolle inbreng in een BV nader belicht De geruisloze inbreng nader belicht De geruisloze terugkeer nader belicht Emigratie, immigratie en remigratie Inleiding Emigratie van de AB-houder Emigrant en buitenlandse belastingplicht Buitenlandse belastingplicht en verplaatsing van de werkelijke leiding van de vennootschap Na emigratie genoten reguliere voordelen gevolgd door een vervreemding van het aanmerkelijk belang Immigratie van een AB-houder Immigratie en eerdere toepassing van artikel 7.5 lid 7 Wet IB Remigratie 263 Trefwoordenregister

Vergelijkbare documenten

Inhoud I INLEIDEND DEEL 17

Inhoud I INLEIDEND DEEL 17 1 Positie van de DGA binnen het fiscale spectrum 19 1.1 Inleiding 19 1.2 De DGA fiscaal vergeleken met de IB-ondernemer 20 1.3 Vergelijking box 2 en box 3 Wet IB 2001 22 1.4