5.1 Van een belastbaar tijdelijk vershil is sprake als het desbetreffende tijdelijke vershil bij toekomstige realisatie of afwikkeling (van het atief, de voorziening, de shuld of het overlopend passief) alsdan leidt tot in de boekjaren van realisatie of afwikkeling vershuldigde belastingbedragen. 5.2 a Voor het verantwoorden van de passieve belastinglatentie is het niet van belang op welke termijn de realisatie of afwikkeling (van het atief, de voorziening, de shuld of het overlopend passief) wordt verwaht. Dus ook indien de realisatie of afwikkeling pas bij liquidatie van de onderneming zal plaatsvinden, moet rekening worden gehouden met de passieve belastinglatentie. b De passieve belastinglatenties moeten (in de balans) worden gepassiveerd onder de voorzieningen. 5.4 a 1 Afshrijving per jaar: 3.600.000: 50 = 72.000. Boekwaarde op 1 januari 2007: 4.000.000 7 72.000 = 3.496.000. 2 Fisale afshrijving per jaar: 3.600.000 : 40 = 90.000. Fisale boekwaarde op 1 januari 2007: 4.000.000 7 90.000 = 3.370.000. 3 Saldo van de rekening 0.. Voorziening voor belastinglatenties: 25% van ( 3.496.000 3.370.000) = 25% van 126.000 = 31.500. b Winst vóór belastingen: 620.000 72.000 = 548.000. Fisale afshrijving vanaf 2007: ( 3.370.000 1.600.000) = 53.636. Belastbare winst: 640.000 53.636 = 586.364. Boekwaarde gebouw 31 deember 2007: 3.496.000 72.000 = 3.424.000. Fisale boekwaarde op 31 deember 2007: 3.370.000 53.636 = 3.316.364. Het belastbaar tijdelijk vershil is: 3.424.000 3.316.364 = 107.636. 9.. Fisale belastinglast (25% van 586.364) 146.591 0.. Voorziening voor belastinglatenties - 4.591 25% van ( 126.000 107.636) aan 1.. Te betalen belastingen 146.591 aan 9.. Belastinglast u.h.v. belastinglatenties - 4.591 d 0.. Voorziening voor belastinglatenties 31 deember 2007 Journaalpost 4.591 1 januari 2007 Van Balans 31.500 31 deember 2007 Naar Balans - 26.909 31.500 31.500 Controleberekening: 25% van ( 3.424.000 3.316.364) = 25% van 107.636 = 26.909. e Belastbaar bedrag Belasting Perentage Winst vóór belastingen 548.000 137.000 25 Invloed vershillen zonder belastinglatentie - 20.000-5.000 0,91 Tijdelijk vershil - 18.364 586.364 142.000 25,91 5.6 a 9.. Fisale belastinglast (25% van 145.000) 36.250 aan 1.. Te betalen belastingen 36.250 b ( 36.250 : 185.000) 100% = 19,59%. 1 Uitwerkingen openbaar 2009 Noordhoff Uitgevers bv
5.8 a Boekwaarde Fisale Belastbaar tijdelijk Passieve boekwaarde vershil belastinglatentie Begin jaar 1: Verkrijgingsprijs 265.000 235.000 n.v.t. n.v.t. Ultimo jaar 1: Boekwaarde 225.000 200.000 25.000 6.250 Ultimo jaar 2: Boekwaarde 185.000 165.000 20.000 5.000 Ultimo jaar 3: Boekwaarde 145.000 130.000 15.000 3.750 Ultimo jaar 4: Boekwaarde 105.000 95.000 10.000 2.500 Ultimo jaar 5: Boekwaarde 65.000 60.000 5.000 1.250 Ultimo jaar 6: Boekwaarde 25.000 25.000 0 0 d 9.. Fisale belastinglast 23.400 aan 1.. Te betalen belastingen 23.400 9.. Belastinglast u.h.v. belastinglatenties 6.250 aan 0.. Voorziening voor belastinglatenties ( 6.250 0) 6.250 e 1 Winst na belastingen: 90.000 29.650) = 60.350. 2 ( 29.650 : 90.000) 100% = 32,94% Boekwaarde Fisale boekwaarde Belastbaar Passieve tijdelijk vershil belastinglatentie Verkrijgingsprijs 120.000 120.000 Afshrijving - 25.000-100.000 Ultimo jaar 1 95.000 20.000 75.000 18.750 Afshrijving - 25.000 Ultimo jaar 2 70.000 20.000 50.000 12.500 Afshrijving - 25.000 Ultimo jaar 3 45.000 20.000 25.000 6.250 Afshrijving - 25.000 Ultimo jaar 4 20.000 20.000 b Jaar 1 9.. Fisale belastinglast 10.000 aan 1.. Te betalen belastingen 10.000 9.. Belastinglast u.h.v. belastinglatenties 18.750 aan 0.. Passieve belastinglatenties 18.750 Jaar 2 9.. Fisale belastinglast 38.750 aan 1.. Te betalen belastingen 38.750 0.. Passieve belastinglatenties 6.250 aan 9.. Belastinglast u.h.v. belastinglatenties 6.250 Jaar 3 9.. Fisale belastinglast 23.750 aan 1.. Te betalen belastingen 23.750 0.. Passieve belastinglatenties 6.250 aan 9.. Belastinglast u.h.v. belastinglatenties 6.250 2 Uitwerkingen openbaar 2009 Noordhoff Uitgevers bv
Jaar 4 9.. Fisale belastinglast 30.000 aan 1.. Te betalen belastingen 30.000 0.. Passieve belastinglatenties 6.250 aan 9.. Belastinglast u.h.v. belastinglatenties 6.250 Jaar Winst vóór belastingen Belastinglast Belastingdruk Winst na belastingen 1 120.000 28.750 23,95% 91.250 2 140.000 32.500 23,21% 107.500 3 90.000 17.500 19,44% 72..500 4 110.000 23.750 21,59% 86.250 d Het verloop van het saldo van de rekening 0.. Passieve belastinglatenties is als volgt: 5.9 a Ultimo jaar 1 18.750 reditsaldo Ultimo jaar 2 12.500 reditsaldo Ultimo jaar 3 6.250 reditsaldo Ultimo jaar 4 Het saldo ultimo boekjaar komt overeen met het bedrag van de passieve belastinglatentie zoals opgenomen onder a samengestelde overziht. Installaties Boekwaarden Belastbaar Passieve tijdelijk vershil belastinglatentie Bedrijfseonomish Fisaal Verkrijgingsprijs 180.000 180.000 Afshrijving 2005-18.000-60.000 162.000 120.000 42.000 10.500 Afshrijving 2006-18.000-60.000 144.000 60.000 84.000 21.000 Afshrijving 2007-18.000-60.000 126.000 0 126.000 31.500 b Bedrijfsauto s Boekwaarden Belastbaar Passieve tijdelijk vershil belastinglatentie Bedrijfseonomish Fisaal Verkrijgingsprijs 200.000 200.000 Afshrijving 2004-36.000-80.000 164.000 120.000 44.000 11.000 Afshrijving 2005-36.000-48.000 128.000 72.000 56.000 14.000 Afshrijving 2006-36.000-28.800 92.000 43.200 48.800 12.200 Afshrijving 2007-36.000-17.280 56.000 25.920 30.080 7.520 Het saldo per 1 januari 2006 is: 10.500 + 14.000 = 24.500. d 1 Ultimo 2006 990 Vennootshapsbelasting over belastbare winst 70.000 aan 185 Te betalen vennootshapsbelasting 70.000 3 Uitwerkingen openbaar 2009 Noordhoff Uitgevers bv
5.10 a 995 Vennootshapsbelasting u.h.v. belastinglatenties 8.700 aan 05 ( 33.200 24.500) 8.700 2 Ultimo 2007 990 Vennootshapsbelasting over belastbare winst 55.000 aan 185 Te betalen vennootshapsbelasting 55.000 995 Vennootshapsbelasting u.h.v. belastinglatenties 5.820 aan 05 5.820 Boekwaarde Fisale boekwaarde Belastbaar Passieve tijdelijk vershil belastinglatentie Geativeerd 1.200.000 1.200.000 Afshrijving jaar 2-150.000-400.000 1.050.000 800.000 250.000 62.500 Afshrijving jaar 3-150.000-400.000 900.000 400.000 500.000 125.000 Afshrijving jaar 4-150.000-400.000 750.000 0 750.000 187.500 Afshrijving jaar 5-150.000 Ultimo jaar 4 600.000 20.000 600.000 150.000 b Jaar 2 995 Vennootshapsbelasting over belastbaar bedrag 35.000 aan 180 Te betalen vennootshapsbelasting 35.000 996 Vennootshapsbelasting u.h.v. belastinglatenties 62.500 aan 075 Voorziening voor belastinglatenties 62.500 Jaar 3 995 Vennootshapsbelasting over belastbaar bedrag 48.750 aan 180 Te betalen vennootshapsbelasting 48.750 996 Vennootshapsbelasting u.h.v. belastinglatenties 62.500 aan 075 Voorziening voor belastinglatenties 62.500 Jaar 4 995 Vennootshapsbelasting over belastbaar bedrag 78.750 aan 180 Te betalen vennootshapsbelasting 78.750 996 Vennootshapsbelasting u.h.v. belastinglatenties 62.500 aan 180 Te betalen vennootshapsbelasting 62.500 Jaar 5 995 Vennootshapsbelasting over belastbaar bedrag 167.500 aan 180 Te betalen vennootshapsbelasting 167.500 075 Voorziening voor belastinglatenties 37.500 aan 996 Vennootshapsbelasting u.h.v. belastinglatenties 37.500 4 Uitwerkingen openbaar 2009 Noordhoff Uitgevers bv
Belastbaar bedrag Belasting Perentage Jaar 4 Winst vóór belastingen 516.000 129.000 25 Invloed vershil zonder belastinglatenties - 49.000-12.250 2,37 Tijdelijk vershil / - 250.000 315.000 141.250 27,37 Jaar 5 Winst vóór belastingen 460.000 115.000 25 Invloed vershil zonder belastinglatenties - 60.000-15.000 3,26 Tijdelijk vershil - 150.000 670.000 130.000 28,26 5.11 a 1 1.. Bank 25.000 aan 9.. Ontvangen dividend 25.000 2 0.. Deelneming in B 44.000 aan 0.. Herwaarderingsreserve 44.000 0.. Herwaarderingsreserve 11.000 aan 0.. Voorziening voor belastinglatenties 11.000 NB: In deze situatie is er sprake van een belastbaar tijdelijk vershil dat niet voortvloeit uit vershil in winstnemingsmomenten. b Er ontstaat nu een belastbaar tijdelijk vershil dat wel voortvloeit uit vershil in winstnemingsmomenten. 1 Tegen verkrijgingsprijs wordt gewaardeerd als het gaat om deelnemingen op wier zakelijk en finanieel beleid geen invloed van betekenis kan worden uitgeoefend. 2 Dezelfde waardering als onder 1. 3 Deelnemingen op wier zakelijk en finanieel beleid wel invloed van betekenis kan worden uitgeoefend, worden gewaardeerd volgens de vermogensmutatiemethode. d Als opbrengst uit deelneming wordt bij de vermogensmutatiemethode het aandeel dat de deelnemende onderneming heeft in het resultaat van de deelneming. e In het EU IFRS-regime worden deelnemingen gewaardeerd tegen de verkrijgingsprijs óf tegen de marktwaarde. Mutaties in de marktwaarde leiden dan tot mutaties in de herwaarderingsreserve. f 1 1.. Bank 30.000 aan 0.. Deelneming in D 30.000 2 0.. Deelneming in D 50.000 aan 9.. Resultaat uit deelneming 50.000 3 De boekwaarde van de deelneming ultimo boekjaar is: 420.000. De belastbare winst is: 600.000 + 30.000 = 630.000. Begin van het boekjaar is het belastbare tijdelijke vershil: 400.000 300.000 = 100.000. Einde boekjaar is het belastbare tijdelijk vershil: 420.000 300.000 = 120.000. 9.. Fisale belastinglast 157.500 aan 1.. Te betalen belastingen 157.500 5 Uitwerkingen openbaar 2009 Noordhoff Uitgevers bv
9.. Belastinglast u.h.v. belastinglatentie 5.000 aan 0.. Voorziening voor belastinglatenties 5.000 g De belastingdruk is 25%. 5.12 a De fisale verkrijgingsprijs van de verworven aandelen wordt gesteld op de fisale boekwaarde van de overgedragen ativa en passiva onder aftrek van de eventuele aanwezige fisale reserves. b Controleberekening van de passieve belastinglatentie: 25% van ( 970.000 690.000) = 25% van 280.000 = 70.000. 0.. Deelneming in BV Ranzijn 1.065.000 aan Ativa / Passiva 970.000 aan 9.. Overdrahtswinst - 95.000 9.. Belastinglast (25% van 95.000) 23.750 aan 1.. Te betalen belastingen 23.750 0.. Voorziening voor belastinglatenties 70.000 aan 1.. Te betalen belastingen 70.000 d Controleberekening: 25% van ( 1.065.000 690.000) = 93.750. e 0.. Deelneming in BV Ranzijn ( 1.065.000 93.750) 971.250 0.. Voorziening voor belastinglatenties - 70.000 9.. Belastinglast (25% van 95.000) - 23.750 aan Ativa / Passiva 970.000 aan 9.. Overdrahtswinst ( 1.065.000 970.000) - 95.000 f Ativa / Passiva 1.072.000 aan 0.. Geplaatst kapitaal 800.000 aan 0.. Voorziening voor belastinglatenties - 93.750 aan 0.. Agio - 178.250 NB: De fisale boekwaarde van de overgenomen ativa en passiva blijft 690.000. 5.13 a Bij vershillen die uit hoofde van afwijkende afshrijvingssystemen ontstaan, is er sprake van vershillende winstnemingsmomenten. Bij vershillen die uit hoofde van herwaardering ontstaan, is er sprake van een vershil in prijsgrondslag. b 1 Bij niet-slijtende ativa vindt realisatie plaats bij vervreemding. 2 Bij slijtende ativa vindt realisatie plaats bij de periodieke afshrijving. Men spreekt bij de resultaatmethode van permanente vershillen omdat het bedrag van de periodieke afshrijving permanent hoger (of lager) is dan het bedrag van de fisale afshrijving. De resultaatmethode benadert de vershillen immers vanuit de winst-en-verliesrekeningen. 5.14 a Er moet een keuze worden gemaakt uit: 1 informatie opnemen in de toelihting van de jaarrekening 2 in de balans een passieve belastinglatentie opnemen. b In ons land wordt het meest toegepast, het opnemen van een belastinglatentie in de balans. 6 Uitwerkingen openbaar 2009 Noordhoff Uitgevers bv
d EU IFRS stelt zih op het standpunt dat op de herwaarderingsreserve de belastinglatentie in mindering moet worden gebraht en wel voor het nominale bedrag. Tevens is bepaald, hetgeen door de RJ is overgenomen, dat de herwaarderingsreserve uitsluitend mag bestaan uit ongerealiseerde bedragen. Deze drie manieren zijn: 1 vrijval nettoherwaarderingsreserve naar de vrije reserves en vrijval belastinglatentie naar de winst-en-verliesrekening 2 vrijval nettoherwaarderingsreserve én de vrijval van de belastinglatentie naar de winst-en-verliesrekening 3 vrijval van nettoherwaarderingsreserve én de vrijval van de belastinglatentie naar de vrije reserves. NB: Bij IFRS wordt de eerste methode gebruikt. 5.15 a De boekingen in verband met de herwaardering zijn: 0.. Mahine 75.000 aan 0.. Afshrijving mahine 15.000 aan 0.. Herwaarderingsreserve - 60.000 0.. Herwaarderingsreserve 15.000 aan 0.. Voorziening belastinglatenties u.h.v. herwaardering 15.000 b Bedrijfseonomishe boekwaarde ultimo jaar 2 225.000 Fisale boekwaarde ultimo jaar 2-180.000 Belastbaar tijdelijk vershil ultimo jaar 45.000 De met het belastbaar tijdelijk vershil samenhangende passieve belastinglatentie bedraagt 11.250 (25% 45.000). De boekingen met betrekking tot de belastingen en de herwaardering zijn: 9.. Fisale belastinglast 21.800 aan 1.. Te betalen vpb 21.800 0.. Voorziening belastinglatenties u.h.v. herwaardering 3.750 aan 9.. Belastinglast u.h.v. belastinglatenties 3.750 0.. Herwaarderingsreserve 11.250 aan 0.. Gerealiseerde herwaarderingsreserve 11.250 d 1 Bedrijfseonomishe winst voor belastingen 74.800 Belastinglast - 18.050 Bedrijfseonomishe winst na belastingen 56.750 2 De belastingdruk is: ( 18.050 : 74.800) 100% = 24,13%. e De boekingen met betrekking tot de belastingen en de herwaardering zijn nu: 9.. Fisale belastinglast 21.800 aan 1.. Te betalen vpb 21.800 0.. Voorziening belastinglatenties u.h.v. herwaardering 3.750 0.. Herwaarderingsreserve - 11.250 aan 0.. Gerealiseerde herwaarderingsreserve 15.000 f 1 Bedrijfseonomishe winst voor belastingen 74.800 Belastinglast - 21.800 Bedrijfseonomishe winst na belastingen 53.000 7 Uitwerkingen openbaar 2009 Noordhoff Uitgevers bv
2 De belastingdruk is: ( 21.800 : 74.800) 100% = 29,14%. 5.19 a 25% van het belastbaar tijdelijk vershil = 5.000; het belastbaar tijdelijk vershil is dus 20.000 ( 5.000 100 /25). Bedrijfseonomishe boekwaarde 100.000 Fisale boekwaarde - x Belastbaar tijdelijk vershil 20.000 De fisale boekwaarde van de beginvoorraad is dus 80.000. b 1 7.. Voorraden 400.000 aan 1.. Crediteuren 400.000 2 7.. Voorraden 75.000 aan 0.. Herwaarderingsreserve voorraden 75.000 0.. Herwaarderingsreserve voorraden 18.750 aan 0.. Voorziening belastinglatenties u.h.v. herwaarderingen 18.750 3 1.. Debiteuren 600.000 aan 8.. Omzet 600.000 8.. Kostprijs omzet 425.000 aan 7.. Voorraden 425.000 De rekening voorraden ziet er als volgt uit: 7.. Voorraden 01 jan. Van Balans 100.000 31 de. Verkoop 425.000 31 de. Inkoop - 400.000 31 de. Naar Balans - 150.000 31 de. Herwaardering - 75.000 575.000 575.000 d Bedrijfseonomishe boekwaarde 150.000 Fisale boekwaarde - 120.000 Belastbaar tijdelijk vershil 30.000 De hiermee samenhangende passieve belastinglatentie bedraagt 7.500 (25% 30.000). e De journaalposten met betrekking tot de belastingen zijn als volgt: 9.. Fisale belastinglast 38.200 aan 1.. Te betalen vpb 38.200 0.. Voorziening belastinglatenties u.h.v. herwaarderingen 16.250 aan 9.. Belastinglast u.h.v. belastinglatenties ( 5.000 + 18.750 7.500) 16.250 Van het bedrag van 16.250 kan de volgende ontroleberekening worden gemaakt: Ongerealiseerde herwaardering in de beginvoorraad 15.000 Herwaardering in de loop van het boekjaar - 56.250 71.250 Ongerealiseerde herwaardering in de eindvoorraad - 22.500 Gerealiseerde herwaardering 48.750 8 Uitwerkingen openbaar 2009 Noordhoff Uitgevers bv
65.000 à 25% = 16.250. 0.. Herwaarderingsreserve voorraden 48.750 aan 0.. Gerealiseerde herwaarderingsreserve (75% van 65.000) 48.750 f 1 Bedrijfseonomishe winst voor belastingen 95.200 Belastinglast - 21.950 Bedrijfseonomishe winst na belastingen 73.250 2 Belastingdruk: ( 21.950 : 95.200) 100% = 23,06%. g De journaalposten met betrekking tot de belastingen zijn nu als volgt: 9.. Fisale belastinglast 38.200 aan 1.. Te betalen vpb 38.200 0.. Voorziening belastinglatenties u.h.v. herwaarderingen 16.250 0.. Herwaarderingsreserve voorraden - 48.750 aan 0.. Gerealiseerde herwaarderingsreserve 65.000 h 1 Bedrijfseonomishe winst voor belastingen 95.200 Belastinglast - 38.200 Bedrijfseonomishe winst na belastingen 57.000 2 Belastingdruk: ( 38.200 : 95.200) 100% = 40,13%. 5.20 a 1 7.. Voorraden 600.000 aan 1.. Crediteuren 600.000 2 1.. Debiteuren 900.000 aan 8.. Omzet 900.000 8.. Kostprijs omzet 540.000 aan 7.. Voorraden 540.000 3 8.. Kostprijs omzet 97.500 aan 0.. Gerealiseerde herwaarderingsreserve 97.500 b 7.. Voorraden 01 jan. Van Balans 120.000 31 de. Verkoopboek 540.000 31 de. Inkoopboek - 600.000 31 de. Naar Balans - 180.000 720.000 720.000 9.. Fisale belastinglast 58.850 aan 1.. Te betalen vpb 58.850 0.. Gerealiseerde herwaarderingsreserve 24.375 aan 9.. Belastinglast u.h.v. atuele waarde voorraadverbruik 24.375 d 1 148.600 34.476 = 114.125. 2 ( 34.475 : 148.600) 100% = 23.20%. e 100 /75 24.375 = 32.500. 9 Uitwerkingen openbaar 2009 Noordhoff Uitgevers bv
f 9.. Fisale belastinglast 58.850 aan 1.. Te betalen vpb 58.850 g 1 148.600 58.850 = 89.750. 2 ( 58.850 : 148.600) 100% = 39,60%. 5.21 a 1 Berekening van de bedrijfseonomishe kostprijs omzet: Goederenverbruik op lifo-basis 15 juni 40 000 30 1.200.000 10 000 25-250.000 15 september 25 000 32,50 812.500 15 000 25-375.000 14 deember 50 000 40 2.000.000 15 000 35-525.000 5 000 25-125.000 1.450.000-1.187.500-2.650.000 5.287.500 2 De aanvullende journaalpost is: 8.. Kostprijs omzet 200.000 aan 0.. Gerealiseerde herwaarderingsreserve ( 5.287.500 5.087.500) 200.000 3 Kostprijs omzet komt in de bedrijfseonomishe winst-en-verliesrekening voor met: 5.087.500 + 200.000 = 5.287.500. b 1 Berekening van de fisale boekwaarde van de beginvoorraad: 10 000 15 = 150.000. 2 De voorraad ultimo 2007 bestaat evenals de voorraad begin 2007 uit 10 000 artikelen. Berekening van de fisale boekwaarde van de eindvoorraad: 10 000 15 = 150.000. 3 Kostprijs omzet komt in de fisale winst-en-verliesrekening voor met: Beginvoorraad 150.000 Inkopen - 5.287.500 5.437.500 Eindvoorraad - 150.000 Kostprijs omzet 5.287.500 1 Bedrijfseonomishe boekwaarde beginvoorraad 200.000 Fisale boekwaarde beginvoorraad - 150.000 Belastbaar tijdelijk vershil 50.000 50.000 à 25% = 12.500. 2 Bedrijfseonomishe boekwaarde eindvoorraad 400.000 Fisale boekwaarde eindvoorraad - 150.000 Belastbaar tijdelijk vershil 250.000 250.000 à 25% = 62.500. 10 Uitwerkingen openbaar 2009 Noordhoff Uitgevers bv
d De journaalposten met betrekking tot de belastingen zijn als volgt: 9.. Fisale belastinglast 112.050 aan 1.. Te betalen vpb 112.050 9.. Belastinglast u.h.v. belastinglatenties 50.000 aan 0.. Voorziening belastinglatentie voorraden 50.000 e 1 Bedrijfseonomishe winst voor belastingen 462.400 Belastinglast - 162.050 Bedrijfseonomishe winst na belastingen 300.350 2 Belastingdruk: ( 162.050 : 462.400) 100% = 35,04%. f De journaalposten met betrekking tot de belastingen zijn nu als volgt: 9.. Fisale belastinglast 112.050 aan 1.. Te betalen vpb 112.050 0.. Gerealiseerde herwaarderingsreserve 50.000 aan 0.. Voorziening belastinglatentie voorraden 50.000 g 1 Bedrijfseonomishe winst voor belastingen 462.400 Belastinglast - 112.050 Bedrijfseonomishe winst na belastingen 350.350 2 Belastingdruk: ( 112.050 : 462.400) 100% = 24,23%. 5.22 a Bedrijfseonomishe boekwaarde begin boekjaar 310.000 Fisale boekwaarde begin boekjaar - 240.000 Belastbaar tijdelijk vershil 70.000 70.000 à 25% = 17.500. b Bedrijfseonomishe boekwaarde einde boekjaar 350.000 Fisale boekwaarde einde boekjaar - 240.000 Belastbaar tijdelijk vershil 110.000 Het bedrag van de hiermee samenhangende passieve belastinglatentie is 27.500 (25% 110.000). De boekingen met betrekking tot de belastingen zijn als volgt: 9.. Fisale belastinglast 22.650 aan 1.. Te betalen vpb 22.650 9.. Belastinglast u.h.v. belastinglatenties 10.000 aan 0.. Voorziening voor belastinglatenties 10.000 d 1 Bedrijfseonomishe winst voor belastingen 134.800 Belastinglast - 32.650 Bedrijfseonomishe winst na belastingen 102.150 2 Belastingdruk: ( 32.650 : 134.800) 100% = 24,22%. 11 Uitwerkingen openbaar 2009 Noordhoff Uitgevers bv
e De boeking met betrekking tot de belastingen is als volgt: 9.. Fisale belastinglast 22.650 aan 1.. Te betalen vpb 22.650 f 1 Bedrijfseonomishe winst voor belastingen 134.800 Belastinglast - 22.650 Bedrijfseonomishe winst na belastingen 112.150 2 Belastingdruk: ( 22.650 : 134.800) 100% = 16,80%. 12 Uitwerkingen openbaar 2009 Noordhoff Uitgevers bv