bij aangife inkomsenbelasing 20 IB 266-1TFD (2576) Sudiekosen en andere scholings uigaven Volgde u in 20 een opleiding of een sudie voor uw (oekomsige) beroep? Of had u kosen voor een EVCprocedure (Erkenning Verworven Compeenies)? Dan mag u de uigaven hiervoor, zoals lesgeld en de uigaven voor boeken, afrekken als persoonsgebonden afrek. In de oeliching bij uw aangifeformulier inkomsenbelasing saa algemene informaie over de afrek van sudiekosen en andere scholingsuigaven. In deze aanvullende oeliching lees u hoe u de afrek bereken als u rech had op sudiefinanciering. Le op! Gebruik u deze oeliching om een F-bilje in e vullen? Dan bedoelen we me u, uw of uzelf de persoon die is overleden. Had uw fiscale parner ook sudiekosen? Dan maak u wee apare berekeningen; één voor u en één voor uw fiscale parner. Voor zowel u als uw fiscale parner geld een drempel van 500. Hoe werk deze aanvullende oeliching? Had u sudiekosen en had u rech op sudiefinanciering? Bij Wa heb u nodig om de afrek sudiekosen e berekenen? zie u een overzich van wa u nodig heb om de afrek e berekenen. Vervolgens werken wij di per onderdeel ui. Ook laen wij me schema s en voorbeelden zien hoe u de berekening van de afrek maak op diverse momenen ijdens en na de sudie. Le op! U kun ook aangife doen me he aangifeprogramma. He aangifeprogramma help u dan me de berekening van uw afrek sudiekosen. Di programma saa op www.belasingdiens.nl. Wa heb u nodig om de afrek sudiekosen e berekenen? Om uw afrek sudiekosen e berekenen, heb u gegevens nodig over: uw sudiekosen en andere scholingsuigaven de normbedragen de sudiefinanciering de evenueel onvangen vergoedingen, bijvoorbeeld van uw werkgever of een fonds Wij maken onderscheid in sudies middelbaar beroepsonderwijs (mbo) en sudies hoger beroepsonderwijs en weenschappelijk onderwijs (hbo/wo). Ook is de berekening voor verschillende fases van de sudie anders. Daarbij speel ook een rol of uw is omgeze in een gif. Hierna lees u informaie over deze onderwerpen. Uw sudiekosen Welke kosen u mag afrekken en o welk maximum, lees u bij Voorwaarden afrek sudiekosen en andere scholingsuigaven, in de oeliching bij uw aangifeformulier inkomsenbelasing. U mag onder meer he lesgeld of (insellings)collegegeld afrekken. Hoeveel he lesgeld of (insellings)collegegeld is, saa in de Tabel overzich 1 lesgeld mbo en Tabel overzich collegegeld hbo/wo. Als u insellingscollegegeld beaalde neem u da bedrag (he insellingscollegegeld word nie door de overheid, maar door de onderwijsinselling zelf bepaald). Sudiekosen herrekenen Als u sudiefinanciering kreeg of er rech op had, moe u uw sudiekosen herrekenen om e bepalen of he gaa om een zogenoemde dure sudie. In de voorbeelden hierna bij Berekening afrek bij mbo en Berekening afrek bij hbo/wo geven we aan of er sprake is van een dure sudie en wa de gevolgen voor de afrek zijn. He lesgeld of (insellings) collegegeld is namelijk nie volledig afrekbaar in he jaar waarin u di heb beaald. U ken he lesgeld of collegegeld oe aan de maanden van he kalenderjaar waarop he bedrag berekking had. He maak nie ui in welk jaar u ze heb beaald. Voor de overige kosen, zoals voor boeken, neem u de werkelijke kosen. U rek deze kosen af in he jaar waarin u ze heb beaald. Voorbeeld berekening herrekende sudiekosen U volgde van augusus o en me december 20 een mbo-opleiding. Voor he schooljaar 20-2012 beaalde u aan lesgeld 1.043. He lesgeld bedroeg per maand 1.043 : 12 is 86,91. He lesgeld voor de maanden augusus o en me december was 434,55. Daarnaas beaalde u voor boeken 786. Uw herrekende sudiekosen zijn over deze periode in oaal 1.220,55 ( 434,55 + 786). Een voorbeeld over de berekening van herrekende sudiekosen bij een opleiding me hoge kosen (meer dan 2x he normbedrag) is opgenomen bij Voorbeeld (ussenliggende jaren) onder Berekening afrek bij hbo/wo. Normbedragen Voor iedere maand da u sudiefinanciering kreeg of da u rech had op sudiefinanciering, geld een weelijk normbedrag. U bereken uw afrek sudiekosen op basis van deze maandelijkse normbedragen. De hooge van de normbedragen is afhankelijk van he soor onderwijs. U zie de normbedragen hieronder in de Tabel normbedragen mbo en de Tabel normbedragen hbo/wo. Onvangen vergoedingen Onving u naas uw sudiefinanciering nog een andere vergoeding? Bijvoorbeeld van uw werkgever of van een fonds van de werkgever van uw ouder(s)? Trek dan in de Rekenhulp afrekbedrag sudiekosen of andere scholingsuigaven uw vergoeding af van uw sudiekosen bij Af: Vergoeding. Le op! Om e bepalen of uw sudiekosen hoger waren dan 2x he normbedrag, moe u ook rekening houden me de sudiekosen verminderd me de vergoeding. Sudiefinanciering De manier waarop u rekening houd me de sudiefinanciering, maak u op ui de schema s bij Berekening afrek bij mbo en Berekening afrek bij hbo/wo.
Is uw wel of nie omgeze in een gif? Had u in een eerder jaar dan 20 rech op sudiefinanciering in de vorm van een? Dan zijn er wee siuaies mogelijk: Uw over een eerder jaar is in 20 definiief omgeze in een gif. U mag geen sudiekosen en andere scholingsuigaven over da jaar meer afrekken. Uw over een eerder jaar is in 20 definiief nie omgeze in een gif. De is dan definiief een lening geworden. U heb dan, acheraf bezien, in he bereffende sudiejaar uw afrek en onreche moeen verminderen door de. U mag in 20 alsnog he bedrag afrekken da u in da eerdere jaar nie moch afrekken omda u oen een had. Zie ook hierna bij Uw is nie omgeze in een gif. Fases van de sudie Omda de berekening voor verschillende fases in uw sudie anders is, gaan wij hierbij ui van de 3 volgende siuaies: he jaar waarin u uw sudie begin de ussenliggende jaren he jaar waarin uw sudie eindig De voorbeelden zie u hierna bij Berekening afrek bij mbo en Berekening afrek bij hbo/wo. Berekening afrek bij mbo U kun in een aanal sappen uw oale afrek berekenen. Ga na voor welke maanden u in 20 sudiefinanciering kreeg of er rech op had. Tel de die aan u is oegekend over die maanden bij elkaar. He bedrag van de is inclusief he bedrag van de aanvullende beurs. Tel de bijbehorende normbedragen bij elkaar. Zie Tabel normbedragen mbo. Ook als u een zogenoemde nullening had (alleen sudiefinanciering in de vorm van een voorziening voor he openbaar vervoer) moe u de normbedragen nemen. Tel de bijbehorende normbedragen bij elkaar. Zie Tabel normbedragen mbo. Vermenigvuldig he oaal van deze normbedragen me wee. Di bedrag vergelijk u me de herrekende sudiekosen die u voor deze sudie had. De herrekende sudiekosen besaan ui de volgende bedragen: he lesgeld voor de maanden waarin u de sudie in 20 volgde andere afrekbare sudiekosen die u heb gemaak in 20, zoals kosen voor boeken Schema bepalen afrek in sudiejaar Herrekende sudiekosen hoger dan weemaal de normbedragen? Nee Normbedragen in 20 hoger dan oegekend bedrag? Nee Geen afrek in 20 20 Sudiekosen min eenmaal de normbedragen en min oegekende 20 Toaal normbedragen min gekregen Voorbeeld (he jaar waarin u uw sudie begin) U volgde van augusus o en me december 20 een mbo-opleiding. Voor de maanden augusus o en me december is he normbedrag 137,91 per maand. He oaal van de normbedragen voor deze maanden is 689,55. Tweemaal di oaal van 689,55 = 1.379,10. U beaalde in 20 lesgeld. Voor he schooljaar 20-2012 is he lesgeld 1.043. He lesgeld is per maand 1.043 : 12 = 86,91. He lesgeld voor de maanden augusus o en me december is 434,55. Daarnaas beaalde u voor boeken 1.400. Uw herrekende sudiekosen zijn over deze periode in oaal 1.834,55 ( 434,55 + 1.400). Uw herrekende sudiekosen zijn hoger dan 1.379,10, weemaal he oaal van de voor u geldende normbedragen. Er is sprake van een dure sudie. De Diens Uivoering Onderwijs (DUO) kende u in de maanden augusus o en me december 20 een oe van 75,39 per maand. In oaal 20 vijfmaal 75,39 is 376,95. U mag nu de sudiekosen die u in 20 beaalde min he oaal van de normbedragen en min he oaal van de afrekken. In di voorbeeld is da 2.443-689,55-376,95 = 1.376,50. U moe nog wel rekening houden me de drempel van 500. Als u verder geen scholingsuigaven heb, heb u dus na afronding een afrek van 877. 2
Voorbeeld (ussenliggende jaren) U volgde van januari o en me december 20 een mbo-opleiding. Voor de maanden januari o en me juli is he normbedrag 136,91 per maand. Voor de maanden augusus o en me december is he normbedrag 137,91 per maand. He oaal van de normbedragen voor 20 = 1.647,92. Tweemaal di oaal van 1.647,92 = 3.295,84. U beaalde lesgeld. Voor he schooljaar 2010-20 is he lesgeld 1.031. He lesgeld is per maand 1.031 : 12 = 85,91. He lesgeld voor de maanden januari o en me juli = 601,37. Voor he schooljaar 20-2012 is he lesgeld 1.043. He lesgeld is per maand 1.043 : 12 = 86,91. He lesgeld voor de maanden augusus o en me december = 434,55. He lesgeld voor 20 is in oaal 1.035,92. Daarnaas beaalde u voor boeken 1.800. Uw herrekende sudiekosen zijn over deze periode in oaal 2.835,92 ( 1.035,92 + 1.800). Uw herrekende sudiekosen zijn lager dan 3.295,84, weemaal he oaal van de voor u geldende normbedragen. Er is geen sprake van een dure sudie. De Diens Uivoering Onderwijs (DUO) kende u in de maanden januari o en me december 20 een oe van 75,39 per maand. In oaal in 20 waalfmaal 75,39 is 904,68. U mag nu he verschil ussen he oaal van de normbedragen en he oaal van de afrekken. In di voorbeeld is da 1.647,92-904,68 = 743,24. U moe nog wel rekening houden me de drempel van 500. Als u verder geen scholingsuigaven heb, heb u dus na afronding een afrek van 243. Voorbeeld (bij einde sudie) U volgde van januari o en me juli 20 een mbo-opleiding. Voor de maanden januari o en me juli is he normbedrag 136,91 per maand. He oaal van de normbedragen voor deze maanden is 958,37. Tweemaal di oaal van 958,37 = 1.916,74. Nada u van de DUO de definiieve beschikking heb gekregen kun u misschien ook in he jaar da u die beschikking kreeg een afrek van sudiekosen krijgen. Da kan wanneer uw nie word omgeze in een gif. Me welke bedrag van uw u rekening houd, lees u bij Uw is nie omgeze in een gif. Berekening afrek bij hbo/wo U kun in een aanal sappen uw afrek berekenen. Ga na voor welke maanden u in 20 sudiefinanciering kreeg of er rech op had. Tel de die aan u is oegekend over die maanden bij elkaar. He bedrag van de is inclusief he bedrag van de aanvullende beurs. Tel de bijbehorende normbedragen bij elkaar. Zie Tabel normbedragen hbo/wo. Ook als u een zogenoemde nullening had (alleen sudiefinanciering in de vorm van een voorziening voor he openbaar vervoer) moe u de normbedragen nemen. Vermenigvuldig he oaal van deze normbedragen me wee. Di bedrag vergelijk u me de herrekende sudiekosen die u voor deze sudie had. De herrekende sudiekosen besaan ui de volgende bedragen: he (insellings)collegegeld voor de maanden waarin u in 20 de sudie volgde andere afrekbare sudiekosen die u heb gemaak in 20, zoals kosen van boeken Schema bepalen afrek in sudiejaar Herrekende sudiekosen hoger dan weemaal de normbedragen? 20 Sudiekosen min eenmaal de normbedragen en min oegekende U beaalde lesgeld. Voor he schooljaar 2010-20 is he lesgeld 1.031. He lesgeld is per maand 1.031 : 12 = 85,91. He lesgeld voor de maanden januari o en me juli is 601,37. Daarnaas beaalde u voor boeken 500. Uw herrekende sudiekosen zijn over deze periode in oaal 1.101,37 ( 601,37 + 500). Uw herrekende sudiekosen zijn lager dan 1.916,74, weemaal he oaal van de voor u geldende normbedragen. Er is geen sprake van een dure sudie. Nee Normbedragen in 20 hoger dan oegekend bedrag? 20 Toaal normbedragen min oegekende De Diens Uivoering Onderwijs (DUO) kende u in de maanden januari o en me juli 20 een oe van 76,29 per maand. In oaal in 20 zevenmaal 75,39 is 527,73. Nee Geen afrek in 20 U mag nu he verschil ussen he oaal van de normbedragen en he oaal van de afrekken. In di voorbeeld is da 958,37-527,73 = 430,64. U moe nog wel rekening houden me de drempel van 500. Als u verder geen scholingsuigaven heb, heb u dus geen afrek. 3
Voorbeeld (he jaar waarin u uw sudie begin) U volgde in de maanden sepember 20 o en me december 20 een universiaire opleiding. U beaalde in 20 1.713 collegegeld. Uw overige sudiekosen zijn in deze maanden 4.000. De Diens Uivoering Onderwijs (DUO) kende u in de maanden sepember o en me december 20 een oe van 95,61 per maand. In oaal in 20 viermaal 95,61 = 382,44. Voor de maanden sepember o en me december is he normbedrag 200,75 per maand. He oaal van de normbedragen over deze periode is voor u viermaal 200,75 is 803. Tweemaal di oaal van 803 = 1.606. U beaalde 1.713 collegegeld. Per maand is he collegegeld 142,75. He collegegeld voor de maanden sepember o en me december is 571. Daarnaas beaalde u voor overige sudiekosen 4.000. Uw herrekende sudiekosen over deze periode zijn in oaal 4.571 ( 571 + 4.000). Uw herrekende sudiekosen zijn hoger dan weemaal he oaal van de voor u geldende normbedragen: 1.606. Er is sprake van een dure sudie. U mag nu he verschil ussen uw werkelijk in 20 beaalde kosen en he oale normbedrag afrekken. Daarna rek u hiervan af he oaalbedrag van de. In di voorbeeld is da 5.713-803 - 382,44 = 4.527,56. U moe nog wel rekening houden me de drempel van 500. Als u verder geen scholingsuigaven heb, heb u dus na afronding een afrek van 4.028. Voorbeeld (ussenliggende jaren) U volgde in de maanden januari o en me december 20 een universiaire opleiding. U beaalde voor sudiejaar 2010/20 1.672 collegegeld. Voor he sudiejaar 20/2012 is da 1.713. Uw overige sudiekosen zijn 4.000. De Diens Uivoering Onderwijs (DUO) kende u in de maanden januari o en me december 20 een beurs oe van 95,61 per maand. In oaal in 20 waalfmaal 95,61 = 1.147,32. Voor de maanden januari o en me augusus is he normbedrag 197,33 per maand. Voor de maanden sepember o en me december is he normbedrag 200,75 per maand. He oaal van de normbedragen over 20 is 2.381,64. Tweemaal di oaal van 2.381,64 = 4.763,28. U beaalde in 2010 voor sudiejaar 2010/20 1.672 collegegeld. He collegegeld is per maand 1.672 : 12 = 139,33. He collegegeld voor de maanden januari o en me augusus 20 is 1.4,64. U beaalde in 20 voor sudiejaar 20/2012 1.713 collegegeld. He collegegeld is per maand 1.713 : 12 = 142,75. He collegegeld voor de maanden sepember o en me december 20 is 571. Daarnaas beaalde u in 20 voor overige sudiekosen 4.000. Uw herrekende sudiekosen over deze periode zijn in oaal 5.685,64 ( 1.4,64 + 571 + 4.000). Uw herrekende sudiekosen zijn hoger dan weemaal he oaal van de voor u geldende normbedragen: 4.763,28. Er is sprake van een dure sudie. U mag nu he verschil ussen uw werkelijk in 20 beaalde kosen en he oale normbedrag afrekken. Daarna rek u hiervan af he oaalbedrag van de. In di voorbeeld is da 5.713-2.381,64-1.147,32 = 2.184,04. U moe nog wel rekening houden me de drempel van 500. Als u verder geen scholingsuigaven heb, heb u dus na afronding een afrek van 1.685. Voorbeeld (bij einde sudie) U volgde in de maanden januari o en me juni 20 een universiaire opleiding. U beaalde in 2010 voor sudiejaar 2010/20 1.672 collegegeld. Uw overige sudiekosen zijn in deze maanden 1.000. De Diens Uivoering Onderwijs (DUO) kende u in de maanden januari o en me juni 20 een oe van 95,61 per maand. In oaal in 20 zesmaal 95,61 is 573,66. Voor de maanden januari o en me juni is he normbedrag 197,33 per maand. He oaal van de normbedragen over deze periode is voor u zesmaal 197,33 is 1.183,98. Tweemaal di oaal van 1.183,98 = 2.367,96. U beaalde voor he sudiejaar 2010/20 1.672 collegegeld. He collegegeld is per maand 1.672 : 12 = 139,33. He collegegeld voor de maanden januari o en me juni 20 is 835,98. Daarnaas beaalde u voor overige sudiekosen 1.000. Uw herrekende sudiekosen over deze periode zijn in oaal 1.835,98 ( 835,98 + 1.000). Uw herrekende sudiekosen zijn nie hoger dan weemaal he oaal van de voor u geldende normbedragen: 2.367,96. Er is geen sprake van een dure sudie. U mag nu he verschil ussen he oaal van de normbedragen en he oaal van de afrekken. In di voorbeeld is da 1.183,98-573,66 = 610,32. U moe nog wel rekening houden me de drempel van 500. Als u verder geen scholingsuigaven heb, heb u dus na afronding een afrek van 1. Nada u van de DUO de definiieve beschikking heb gekregen kun u misschien ook in he jaar da u die beschikking kreeg een afrek van sudiekosen krijgen. Da kan wanneer uw nie word omgeze in een gif. Me welk bedrag van uw u rekening houd, lees u bij Uw is nie omgeze in een gif. Uw is nie omgeze in een gif Onving u in 20 de definiieve beschikking van de Diens Uivoering Onderwijs (DUO)? En is oen uw nie omgeze in een gif? Dan heb u, acheraf bezien, in he bereffende sudiejaar uw afrek en onreche moeen verminderen door de. U mag dan in 20 alsnog he bedrag afrekken da u eerder nie moch afrekken omda u oen een had. 4
Voor de berekening vergelijk u per sudiejaar: he bedrag da u eerder afrok me he bedrag da u mag afrekken nada u rekening houd me he bedrag van de da nie word omgeze in een gif. He oaal van die bedragen over de jaren da u sudeerde mag u in 20 afrekken. U kun di berekenen me he aangifeprogramma. U download he aangifeprogramma van www.belasingdiens.nl. Is uw in de definiieve beschikking van de DUO in 20 wel omgeze in een gif? Dan mag u in 20 voor de oude sudiejaren geen sudiekosen en andere scholingsuigaven afrekken. 5
In de volgende abellen vind u de normbedragen mbo en hbo/wo, he overzich lesgeld mbo en he overzich collegegeld hbo/wo. Tabel normbedragen mbo Periode Bedrag per maand 1 januari o en me 31 juli 20 E 136,91 1 augusus o en me 31 december 20 E 137,91 Tabel normbedragen hbo/wo Periode Bedrag per maand 1 januari o en me 31 augusus 20 E 197,33 1 sepember o en me 31 december 20 E 200,75 1 januari o en me 31 juli 2010 E 134,41 1 augusus o en me 31 december 2010 E 135,91 1 januari o en me 31 augusus 2010 E 192,00 1 sepember o en me 31 december 2010 E 196,33 1 januari o en me 31 juli 2009 E 131,75 1 augusus o en me 31 december 2009 E 133,41 1 januari o en me 31 augusus 2009 E 186,42 1 sepember o en me 31 december 2009 E 191,00 1 januari o en me 31 juli 2008 E 129,25 1 augusus o en me 31 december 2008 E 130,75 1 januari o en me 31 augusus 2008 E 183,17 1 sepember o en me 31 december 2008 E 185,42 1 januari o en me 31 juli 2007 E 126,88 1 augusus o en me 31 december 2007 E 128,25 1 januari o en me 31 augusus 2007 E 179,90 1 sepember o en me 31 december 2007 E 182,17 1 januari o en me 31 juli 2006 E 124,93 1 augusus o en me 31 december 2006 E 126,10 1 januari o en me 31 augusus 2006 E 177,09 1 sepember o en me 31 december 2006 E 179,00 1 januari o en me 31 juli 2005 E 123,32 1 augusus o en me 31 december 2005 E 124,40 1 januari o en me 31 augusus 2005 E 174,81 1 sepember o en me 31 december 2005 E 176,48 1 januari o en me 31 juli 2004 E 120,70 1 augusus o en me 31 december 2004 E 122,37 1 januari o en me 31 augusus 2004 E 171,14 1 sepember o en me 31 december 2004 E 173,72 1 januari o en me 31 juli 2003 E 6,68 1 augusus o en me 31 december 2003 E 9,26 1 januari o en me 31 augusus 2003 E 165,39 1 sepember o en me 31 december 2003 E 169,49 1 januari o en me 31 juli 2002 E 2,07 1 augusus o en me 31 december 2002 E 4,80 1 januari o en me 31 augusus 2002 E 157,72 1 sepember o en me 31 december 2002 E 163,24 1 januari o en me 31 juli 2001 E 108,95 1 augusus o en me 31 december 2001 E 1,07 1 januari o en me 31 augusus 2001 E 154,46 1 sepember o en me 31 december 2001 E 156,56 1 januari o en me 31 juli 2000 E 106,32 1 augusus o en me 31 december 2000 E 108,09 1 januari o en me 31 augusus 2000 E 151,29 1 sepember o en me 31 december 2000 E 153,49 1 januari o en me 31 juli 1999 E 95,39 1 augusus o en me 31 december 1999 E 105,53 1 januari o en me 31 augusus 1999 E 147,89 1 sepember o en me 31 december 1999 E 150,39 1 januari o en me 31 juli 1998 E 94,49 1 augusus o en me 31 december 1998 E 94,49 1 januari o en me 31 augusus 1998 E 140,24 1 sepember o en me 31 december 1998 E 146,86 1 januari o en me 31 juli 1997 E 92,23 1 augusus o en me 31 december 1997 E 92,60 Tabel overzich lesgeld mbo Periode Per jaar Per maand Sudiejaar 20-2012 E 1.043 E 86,91 Sudiejaar 2010-20 E 1.031 E 85,91 Sudiejaar 2009-2010 E 1.013 E 84,41 Sudiejaar 2008-2009 E 993 E 82,75 Sudiejaar 2007-2008 E 975 E 81,25 1 januari o en me 31 juli 1997 E 132,96 1 augusus o en me 31 december 1997 E 139,57 Tabel overzich collegegeld hbo/wo Periode Per jaar Per maand Sudiejaar 20-2012 E 1.713 E 142,75 Sudiejaar 2010-20 E 1.672 E 139,33 Sudiejaar 2009-2010 E 1.620 E 135,00 Sudiejaar 2008-2009 E 1.565 E 130,41 Sudiejaar 2007-2008 E 1.538 E 128,16 6