Belasting en schenken 2012

Transcriptie

1 Belasing en schenken 2012

2 Krijg u een schenking? Dan moe u misschien schenkbelasing bealen. Doe u een schenking? Dan kun u die schenking mogelijk als gif van de belasing afrekken. In deze brochure lees u meer over belasing en schenken. De vrijsellingen voor schenkingen van ouders aan kinderen en pleegkinderen gelden voor u en uw parner samen. Ook als u gescheiden ben, worden schenkingen die u als ouder afzonderlijk doe, bij elkaar opgeeld. 1 Welke informaie vind u in deze brochure? In deze brochure lees u: wa een schenking is (hoofdsuk 2) waarmee u rekening moe houden als u een schenking doe (hoofdsuk 3) hoeveel schenkbelasing u moe bealen als u een schenking krijg (hoofdsuk 4) hoe en wanneer u aangife voor de schenkbelasing doe (hoofdsuk 5) 2 Wa is een schenking? U doe een schenking als u iemand ies geef waardoor die ander rijker word en u armer. Een schenking word ook wel een gif genoemd. Denk hierbij bijvoorbeeld aan een gif aan een goed doel. Een schenking besaa meesal ui geld of goederen. Maar u kun ook op een andere manier een schenking doen. U kun bijvoorbeeld een huis onder de WOZ-waarde verkopen. He verschil ussen de WOZ-waarde en de lagere verkoopprijs is dan de schenking. U kun iemand ook een lening geven waarvoor hij minder dan 6% rene beaal. He verschil ussen een rene van 6% en de rene die hij beaal, zien wij als schenking. 3 U doe een schenking In di hoofdsuk vind u informaie over: schenkingen die u als ouder doe aan uw kind (3.1) schenkingen waarvoor u als schenker de schenkbelasing beaal (3.2) schenkingen die gevolgen hebben voor de erfenis die u nalaa (3.3) schenkingen die u deed voorda u in de bijsand kwam (3.4) schenkingen die u mag afrekken bij de inkomsen- of vennooschapsbelasing (3.5) 3.1 Schenkingen die u als ouder doe aan uw kind U mag aan uw kinderen en pleegkinderen per ar een bedrag belasingvrij schenken. In 2012 is di bedrag Di bedrag geld per kind. Eenmalig verhoogde vrijselling voor kinderen vanaf 18 o 35 ar Is uw kind ussen de 18 en 35 ar? Dan kun u gebruik maken van de eenmalig verhoogde vrijselling. U mag dan eenmalig een hoger bedrag belasingvrij schenken. U moe di bedrag in 1 ar schenken. In 2012 mag u in plaas van een bedrag van belasingvrij schenken. Deze regeling geld ook voor kinderen die ouder zijn dan 35 maar een parner hebben die jonger is dan 35 ar. In vind u een uileg van he begrip parner. Als u een schenking doe waarbij u gebruikmaak van de eenmalig verhoogde vrijselling, dan moe u och aangife doen. In de aangife geef u aan welke vrijselling volgens u van oepassing is. Vrijselling voor financiering van een sudie of woning De eenmalig verhoogde vrijselling voor kinderen van 18 o 35 ar kan verhoogd worden o Di kan als uw kind he geld gebruik: om een dure sudie e bealen om een eigen woning e verwerven of voor kosen voor de eigen woning die uw kind daarna heef gemaak Vrijselling voor financiering van een sudie U mag gebruikmaken van de eenmalig verhoogde vrijselling van als aan alle volgende voorwaarden is voldaan: De sudie of opleiding kos en minse per ar, exclusief levensonderhoud. De schenking is vasgelegd in een noariële ake waarin saa: voor welke sudie of opleiding de schenking is bedoeld he bedrag van de verwache kosen van de sudie of opleiding een onbindende voorwaarde da de schenking verval als he bedrag nie binnen wee ar na he ar van de schenking is beseed aan de vermelde sudie of opleiding U en uw kind kunnen schrifelijk aanonen da de schenking daadwerkelijk door u en/of uw parner is beaald en door uw kind is gebruik voor de opleiding of sudie. De aanvullende vrijselling geld nie voor de aflossing van schulden die al zijn aangegaan voor de financiering van een buiengewoon dure sudie of opleiding voorda u de schenking deed. Vrijselling voor he verwerven van een eigen woning of voor kosen die daarna zijn gemaak U mag gebruikmaken van de vrijselling als uw kind he geld gebruik voor: Belasing en schenken

3 de kosen van he verwerven van een eigen woning de kosen van he aflossen van een eigenwoningschuld de kosen van he verbeeren en onderhouden van zijn eigen woning Wij gebruiken de erm eigen woning zoals die ook word gebruik in de We inkomsenbelasing Een eigen woning is de woning waar uw kind zijn hoofdverblijf heef. Maar ook een woning in aanbouw of een woning die word verbouwd,is een eigen woning. Uw kind moe dan wel uierlijk in 2014 zelf in de woning gaan wonen, anders verval de vrijselling. Me verwerven bedoelen wij da uw kind he eigendomsrech krijg van de woning. Da is zo als uw kind (een deel van) de woning koop. Maar ook als uw kind (een deel van) de woning geschonken krijg. Voorwaarden vrijselling voor verwerving eigen woning of aflossing eigenwoningschuld U mag gebruikmaken van de eenmalig verhoogde vrijselling van als aan alle volgende voorwaarden is voldaan: Uw kind onvang de schenking onder voorwaarde da hij de schenking gebruik voor de volgende doelen: he kopen van een eigen woning. he afkopen van een rech van erfpach, opsal of beklemming van zijn eigen woning. He aflossen van (een deel van) de eigenwoningschuld. U en uw kind kunnen schrifelijk aanonen da de schenking daadwerkelijk door u en/of uw parner is beaald en door uw kind is gebruik voor de kosen die hierboven worden genoemd. Voorwaarden vrijselling voor kosen verbeering en onderhoud eigen woning U mag gebruikmaken van de eenmalig verhoogde vrijselling van als aan alle volgende voorwaarden is voldaan: Uw kind onvang de schenking onder de onbindende voorwaarde da hij de schenking binnen wee ar gebruik voor kosen voor verbeering of onderhoud van zijn eigen woning. U en uw kind kunnen schrifelijk aanonen da de schenking daadwerkelijk door u en/of uw parner is beaald en door uw kind is gebruik voor kosen van verbeering of onderhoud van zijn eigen woning. Splisen van vrijselling voor eigen woning Maak u gebruik van de eenmalig verhoogde vrijselling van ? Dan kun u he vrijgeselde bedrag in één ar ook splisen in gewone vrijselling en vrijselling voor de eigen woning. Aanvullende vrijselling voor de aankoop van een eigen woning Heb u voor 1 nuari 2010 al gebruikgemaak van de eenmalig verhoogde vrijselling? En is uw kind of zijn parner nu nog geen 35 ar? Dan kun u gebruikmaken van de aanvullende vrijselling van voor he verwerven van een eigen woning of voor kosen die daarna zijn gemaak. Voor deze vrijsellingen gelden dezelfde voorwaarden als bij de eenmalig verhoogde vrijselling voor de eigen woning. 3.2 De schenker beaal de schenkbelasing U kun ook neo ( vrij van rech ) schenken. De aanslag schenkbelasing kom wel op naam e saan van de onvanger, maar u beaal de schenkbelasing. In deze siuaie beaal u meer schenkbelasing dan de onvanger zou moeen bealen. Di kom omda wij he bealen van de schenkbelasing ook weer zien als een schenking, waardoor he bedrag van de schenking hoger word. 3.3 Schenkingen die gevolgen hebben voor uw erfenis Schenkingen die u doe ijdens uw leven, kunnen gevolgen hebben voor de erfenis die u nalaa. Als u kom e overlijden binnen 180 dagen nada u een schenking heb gedaan, dan zien wij deze schenking als onderdeel van uw erfenis. De schenking word opgeeld bij de erfenis van de onvanger. Die beaal dan erfbelasing over he oale bedrag van de erfenis en de schenking. Als hij al schenkbelasing heef beaald, verrekenen wij die me de erfbelasing. Uizonderingen Schenkingen die u binnen 180 dagen voor uw overlijden doe, worden nie bij uw erfenis opgeeld als: he een schenking is aan uw kind en er bij schenking een beroep is gedaan op de eenmalig verhoogde vrijselling (3.1) de schenkbelasing is kwijgescholden doorda de onvanger een beroep heef gedaan op de hardheidsclausule degene die de schenking krijg, inkomsenbelasing over de schenking beaal (4.2.7) de schenking is gedaan vanwege een morele verpliching (4.2.8) 3.4 Schenkingen en de bijsand Onvang u een bijsandsuikering? En heb u in de vijf ar voorda u in de bijsand erechkwam een schenking gedaan? Dan mag de sociale diens deze schenking erughalen bij degene die van u de schenking kreeg. De sociale diens doe di alleen als u op he momen da u de schenking deed, kon ween da u in de bijsand erech zou komen. Als degene die de schenking kreeg deze moe eruggeven, dan kan hij de schenk-belasing aan ons erugvragen. 3.5 Schenkingen die u mag afrekken bij de inkomsenof vennooschapsbelasing In sommige gevallen mag u schenkingen (gifen) afrekken in uw aangife inkomsen- of vennooschapsbelasing. Meer informaie hierover vind u op Belasing en schenken

4 4 U krijg een schenking Krijg u een schenking? Dan moe u misschien schenkbelasing bealen. Voor de schenkbelasing gelden vrijsellingen. Da wil zeggen da u pas schenkbelasing hoef e bealen als de waarde van de schenking hoger is dan een bepaald bedrag. Ook zijn er bij zondere siuaies waarin u geen schenkbelasing hoef e bealen. In di hoofdsuk lees u: voor welke vrijselling(en) u in aanmerking kom (4.1) in welke bijzondere siuaies u geen schenkbelasing hoef e bealen (4.2) hoe u de waarde bepaal van de schenking die u krijg (4.3) hoe u kun uirekenen hoeveel schenk-belasing u moe bealen (4.4) 4.1 Vrijsellingen voor de schenkbelasing Een vrijselling beeken da u pas schenkbelasing beaal als de waarde van de schenking hoger is dan een bepaald bedrag (he bedrag van de vrijselling). Voor de schenkbelasing zijn er drie vrijsellingen: de algemene vrijselling de vrijselling voor een schenking van ouders aan hun kinderen (3.1) de eenmalig verhoogde vrijselling voor een schenking van ouders aan hun kinderen (3.1) Algemene vrijselling De algemene vrijselling is Heef u een parner (een uileg van he begrip parner vind u in 4.4.1) dan geld de algemene vrijselling voor u en uw parner. Een vrijselling geld per schenker. Schenkingen die u in één ar krijg van verschillende mensen, hoef u nie bij elkaar op e ellen. Op deze regel zijn wee uizonderingen. U moe schenkingen van verschillende schenkers wel bij elkaar opellen als: de schenkers elkaars parner zijn (een uileg van he begrip parner vind u in 4.4.1) de schenkers uw ouders zijn, ook als ze gescheiden zijn Krijg u, al of nie samen me uw parner, in één ar meer schenkingen van dezelfde persoon? Dan moe u die schenkingen bij elkaar opellen. Komen die schenkingen in oaal boven de ui, dan moe u schenkbelasing bealen over he bedrag boven de Bijzondere siuaies waarin u geen schenkbelasing hoef e bealen U hoef geen schenkbelasing e bealen als: u de schenking krijg om dringende schulden af e lossen (4.2.1) de schenker nie in Nederland woon (4.2.2) de schenker de schenkbelasing beaal (4.2.3) uw inselling een anbi is (4.2.4) u een schenking krijg van een anbi (4.2.5) uw inselling een sbbi is (4.2.6) u inkomsenbelasing over de schenking beaal (4.2.7) u de schenking krijg vanwege een morele verpliching (4.2.8) U krijg de schenking om dringende schulden af e lossen U beaal geen schenkbelasing als u de schenking krijg om dringende schulden af e lossen. Dringende schulden zijn schulden die u direc moe bealen. Denk bijvoorbeeld aan een huurschuld die u moe bealen om huisuizeing e voorkomen. He moe een schuld zijn die u zonder de schenking nie zou kunnen bealen, zelfs nie als u al uw beziingen zou verkopen De schenker woon nie in Nederland U beaal geen schenkbelasing als degene van wie u de schenking krijg, nie in Nederland woon op he momen da hij u de schenking geef. U moe wél schenkbelasing bealen als de schenker: een Nederlander is en nog geen ien ar buien Nederland woon een buienlander is die in Nederland woonde en nog geen heel ar ui Nederland weg is De schenker beaal de schenkbelasing De schenker kan ook neo schenken ( vrij van rech schenken). De aanslag schenkbelasing kom wel op uw naam e saan, maar de schenker beaal de schenkbelasing voor u. In deze siuaie beaal de schenker meer schenkbelasing dan u zou moeen bealen. Di kom omda wij he bealen van de schenkbelasing ook weer zien als een schenking, waardoorhe bedrag van de schenking hoger word Een algemeen nu beogende inselling (ANBI) krijg een schenking Algemeen nu beogende insellingen (anbi s) bealen geen schenkbelasing over schenkingen die ze krijgen. Als een anbi een schenking krijg, hoef die hierover geen aangife e doen. Tenzij aan de schenking een voorwaarde is verbonden die nie pas bij he doel da de anbi nasreef. Meer informaie over anbi s vind u op Een algemeen nu beogende inselling (ANBI) doe een schenking Als een anbi een schenking doe aan een persoon of een inselling, dan hoef deze ook geen schenkbelasing e bealen. De schenking moe dan wel worden gebruik voor he doel da de anbi nasreef. Belasing en schenken

5 Voorbeeld De Dierenbescherming is een ANBI. De Dierenbescherming beaal geen schenkbelasing over schenkingen die zij krijg. Als de Dierenbescherming op haar beur een schenking doe aan een dierenasiel, dan hoef he dierenasiel ook geen schenkbelasing e bealen. Maar als de Dierenbescherming een auo cadeau doe aan een pariculier, dan moe die pariculier wel schenkbelasing bealen. De schenking van een auo pas nie bij he doel van de Dierenbescherming en dien ook geen algemeen belang Een sociaal belang beharigende inselling (SBBI) krijg een schenking Een sociaal belang beharigende inselling (SBBI) hoef geen schenkbelasing e bealen over schenkingen die ze krijg. Als een SBBI een schenking doe van meer dan 2.012, moe de onvanger schenk-belasing bealen, behalve als de onvanger zelf een SBBI of een ANBI is. Meer informaie over SBBI s vind u op U beaal inkomsenbelasing over de schenking Sommige schenkingen zien wij als inkomsen ui arbeid. Denk bijvoorbeeld aan schenkingen die u van uw werkgever krijg. Over de waarde van zo n schenking beaal u inkomsenbelasing. U beaal dan geen schenkbelasing U krijg de schenking vanwege een morele verpliching Soms doe iemand een schenking omda hij zich hieroe moreel verplich voel. Weelijk is de schenker nergens oe verplich, dus een recher zou de schenker nie kunnen dwingen om de schenking e doen. Maar de schenker en de onvanger vinden allebei da de onvanger rech heef op de schenking. De we noem di he nakomen van een nauurlijke verbinenis. Als u een schenking krijg vanwege een morele verpliching, hoef u daarover geen schenkbelasing e bealen. Denk u da deze regel voor u van oepassing is? Dan moe u di aangeven in uw aangife schenkbelasing. Wij beoordelen dan of he inderdaad gaa om een schenking vanwege een morele verpliching. Een schenking vanwege een morele verpliching is alijd een uizonderingsgeval. Ook de voorbeelden hieronder behandelen uizonderingen. Nie bij iedere levensver-zekering of echscheiding is er sprake van he nakomen van een nauurlijke verbinenis. Voorbeeld 1 Broer A slui een levensverzekering af. Hij geef aan de verzekeringsmaaschappij broer B op als begunsigde. Na he overlijden van broer A zou broer B dus een uikering moeen onvangen. Maar bij he opmaken van de polis word een fou gemaak. Nie broer B, maar broer C word als begunsigde genoemd. Deze fou word pas ondek na he overlijden van broer A. Daardoor krijg broer C de uikering van de verzekering. Hij schenk deze uikering aan broer B, omda hij wee da broer A di zo heef bedoeld. Broer B hoef geen schenkbelasing e bealen over deze schenking. 4.3 Hoe bepaal u de waarde van een schenking? Is de waarde van de schenking die u krijg, hoger dan de vrijselling die voor u geld? En zijn de bijzondere siuaies voor u nie van oepassing? Dan moe u schenkbelasing bealen. U beaal schenkbelasing over de waarde van de schenking. Meesal moe u daarvoor uigaan van de waarde in he economisch verkeer op he momen van de schenking. Di is he hoogse bedrag da u bij een evenuele verkoop zou kunnen krijgen. Als u nie wee wa de waarde van een schenking is, kun u deze laen axeren. Hierna lees u hoe u de waarde van een schenking bepaal U krijg geld of een bankrekening De waarde van de schenking is de waarde van he geld op he momen da u he krijg of de waarde van he bedrag da op de bankrekening saa op he momen van de schenking U krijg effecen Effecen zijn aandelen, obligaies, wins-bewijzen of opies. De waarde van effecen die zijn genoeerd aan de Euronexeffecenbeurs in Amserdam, saa in de Officiële Prijscouran. Ga voor de waarde van deze effecen ui van de waarde van de slokoers vóór de dag van de schenking. Uw bank kan u helpen ui e zoeken wa deze slokoers was. Voor effecen die nie in de Officiële Prijscouran saan, gaa u ui van de waarde in he economisch verkeer op de dag van de schenking U krijg roerende zaken Roerende zaken zijn bijvoorbeeld een schilderij, aniek, sieraden of een auo. De waarde van de schenking is gelijk aan de waarde van deze zaken in he economisch verkeer op he momen van de schenking U krijg onroerende zaken Onroerende zaken zijn bijvoorbeeld een suk grond of een huis. Ook bij onroerende zaken is de waarde van de schenking gelijk aan de waarde in he economisch verkeer. Is de onroerende zaak in gebruik als woning, dan is de waarde van de schenking de WOZwaarde 2012 me de peildaum 1 nuari U mag er ook voor kiezen om de WOZ-waarde 2013 me als peildaum 1 nuari 2012 e gebruiken. Deze waarde vind u in de WOZ-beschikking 2013 van de gemeene. De WOZ-waarde geld ook voor vakanie-woningen, garageboxen en parkeerplaasen. Belasing en schenken

6 Overdrachsbelasing verrekenen me schenkbelasing Als u eigenaar word van een onroerende zaak, zoals een huis, winkel of suk grond, dan beaal u overdrachsbelasing. De overdrachsbelasing voor woningen is 2% van de waarde in he economisch verkeer. Voor andere onroerende zaken is de overdrachsbelasing 6%. U kun eigenaar worden van een onroerende zaak doorda u die geschonken krijg. U beaal dan nies voor de onroerende zaak. He kan ook zijn da u wel een bedrag beaal, maar da di lager is dan de waarde in he economisch verkeer van de onroerende zaak. He verschil ussen de werkelijke waarde en he bedrag da u beaal, is een schenking. Of u koop een onroerende zaak en een deel van de koopsom word u kwijgescholden. Ook da is een schenking. In deze gevallen moe u misschien zowel overdrachsbelasing als schenkbelasing bealen. Als u zowel overdrachsbelasing als schenkbelasing beaal, heb u eerder al overdrachsbelasing beaald over he bedrag waarover u nu schenkbelasing moe bealen. Wij verrekenen dan deze overdrachsbelasing me de schenkbelasing. Hierdoor beaal u minder schenkbelasing. Voorbeeld Een broer verkoop een woonhuis aan zijn zus. He woonhuis is waard, di is gelijk aan de WOZ-waarde. De zus beaal er voor. De zus krijg daarmee een schenking van Over die he pand waard is, beaal de zus 2% overdrachsbelasing. Over de schenking beaal zij schenkbelasing. Op de schenking is de algemene vrijselling van van oepassing. De zus moe dus schenkbelasing bealen over ( =) Over deze heef zij al (2% x =) 959 overdrachsbelasing beaald. De zus beaal schenkbelasing volgens ariefgroep II (zie 4.4.3). Zij zou dus schenkbelasing moeen bealen over (30% x =) Van di bedrag rekken wij de 959 overdrachsbelasing af die zij al heef beaald. Uieindelijk moe de zus dus ( =) bealen U krijg een ander soor schenking Een schenking hoef geen asbare zaak of geld e zijn. U kun bijvoorbeeld ook he rech krijgen om een suk grond e gebruiken of om in een woning e wonen. Iemand kan u ook geld lenen egen een lager percenage dan 6%. Ook da zijn schenkingen. De waarde van zo n schenking is soms moeilijk e bepalen. Op zijn uileg, abellen en rekenvoorbeelden e vinden voor de berekening van de waarde van: bloe eigendom periodieke uikeringen verhuurde woningen vruchgebruik U kun ook conac opnemen me de Belasingdiens via de Belasingelefoon: U krijg een schenking waaraan verplichingen vaszien Soms zien aan een schenking verplich-ingen vas. Bijvoorbeeld als u een deel van de schenking aan een goed doel moe geven. Of als iemand u een huis schenk op voorwaarde da u de res van de hypoheek aflos. U beaal dan schenkbelasing over de neowaarde van de schenking. De neowaarde is wa u overhoud nada u aan alle verplichingen heb voldaan. Voorbeeld Iemand schenk u een schilderij me een axaiewaarde van Van de waarde van he schilderij moe u aan een goed doel geven. U krijg dan eigenlijk (neo) een schenking van Over da bedrag beaal u schenkbelasing. 4.4 Hoe bereken u de schenkbelasing? De arieven voor de schenkbelasing lopen van 10% o 40%. He arief da u beaal, hang af van: de waarde van de schenking (4.3) uw relaie me degene van wie u de schenking krijg In vind u een uileg van ermen die wij in di hoofdsuk gebruiken. Me deze uileg kun u vassellen wa uw relaie me de schenker is. In vind u de Wegwijzer schenkbelasing. Me de wegwijzer kun u bepalen of u schenkbelasing moe bealen en in welke ariefgroep u val. In vind u ariefabellen, waarmee u kun berekenen hoeveel schenkbelasing u moe bealen. U kun ook de rekenhulp Schenkbelasing gebruiken op Als u de waarde van de schenking en uw relaie me de schenker invul, zie u hoeveel schenkbelasing u beaal Gebruike ermen In di hoofdsuk kom u de volgende ermen egen: Kinderen Voor de schenkbelasing ben u ook een kind van de schenker als: u een kind ben van de parner van de schenker door de schenker als kind ben erkend u een geadopeerd kind ben van de schenker Pleegkinderen Voor de schenkbelasing ben u een pleegkind van de schenker als u vóór uw 21 e verardag minimaal vijf ar uisluiend of nagenoeg uisluiend door de schenker ben onderhouden en opgevoed. Ben u vóór uw 21 e gerouwd? Dan moe u voor de huwelijksdaum minsens vijf ar uisluiend of nagenoeg uisluiend door de schenker zijn onderhouden en opgevoed. Parners Voor de schenkbelasing ben u een parner van de schenker als u: me de schenker ben gerouwd en nie ben gescheiden van afel en bed Belasing en schenken

7 geregisreerd parner van de schenker ben ongerouwd samenwoon me de schenker (zie de uileg van he begrip samenwonenden ) Parners worden voor de berekening van schenkbelasing gezien als één persoon. Da werk wee kanen op: Als beide parners ieder een schenking doen, zien wij da als schenkingen door één persoon. Wij ellen dan de schenkingen bij elkaar op Als beide parners een schenking krijgen, dan zien wij di als een schenking aan één persoon. Di heef gevolgen voor de berekening van de hooge van de schenkbelasing. Als de ene parner een schenking doe aan de andere parner, moe de onvanger schenkbelasing bealen. Samenwonenden Voor de schenkbelasing ben u parners als u en de schenker voldoen aan alle volgende voorwaarden: U ben allebei meerderrig. U saa allebei minimaal wee ar op hezelfde adres ingeschreven in de basisadminisraie persoonsgegevens van de gemeene of een vergelijkbare adminisraie buien Nederland. U heb een door de noaris opgemaak samenlevingsconrac me een wederzijdse zorgverpliching. U ben geen bloedverwanen in de reche lijn. Bloedverwanen in de reche lijn zijn een vader en zijn docher en een groomoeder en haar kleinzoon. U mag maar me zijn weeën aan de voorwaarden hierboven voldoen. Drie of meer mensen kunnen nie allemaal elkaars parner zijn. Zonder een door de noaris opgemaak samenlevingsconrac ben u voor de schenkbelasing ook parners als u en de schenker voldoen aan alle volgende voorwaarden: U ben allebei meerderrig. U saa allebei minimaal vijf ar op hezelfde adres ingeschreven in de basisadminisraie persoonsgegevens van de gemeene of een vergelijkbare adminisraie buien Nederland. U ben geen bloedverwanen in de reche lijn. Bloedverwanen in de reche lijn zijn bijvoorbeeld een vader en zijn docher en een groomoeder en haar kleinzoon. U mag maar me zijn weeën aan de voorwaarden hierboven voldoen. Drie of meer mensen kunnen nie allemaal elkaars parner zijn. Verwanen Verwanen zijn familie van elkaar. U kun bloedverwan of aanverwan zijn: U ben een bloedverwan van de schenker als u gemeenschappelijke voorouders heb. U ben een aanverwan van de schenker als u me een bloedverwan van de schenker ben gerouwd, een geregisreerd parnerschap heb of samenwoon. Voor de schenkbelasing behandelen wij bloedverwanen en aanverwanen hezelfde. Sel, u ben gerouwd me een kind van de schenker. Dan geld u voor de schenkbelasing ook als een kind van de schenker. Deze regeling gaa alleen op voor: echgenoen, geregisreerd parners en samenwonenden zolang he huwelijk, geregisreerd parnerschap of he samenwonen duur de overblijvende echgenoo, geregisreerd parner of samenwonende als he huwelijk, geregisreerd parnerschap of samenwonen is geëindigd door he overlijden van de andere parner Voorbeeld Een gerouwde vrouw krijg een schenking van haar schoonouders. Omda zij gerouwd is me de zoon van de schenkers, beaal zij de schenkbelasing volgens ariefgroep I voor schenkingen van ouders aan kinderen (zie 4.4.2). Als haar echgenoo is overleden, en zij na he overlijden een schenking krijg, is di arief ook van oepassing. Is he huwelijk door echscheiding beëindigd, dan is zij voor de schenkbelasing geen aanverwan meer. In di geval is ariefgroep II van oepassing (zie 4.4.2) Wegwijzer schenkbelasing Me de wegwijzer schenkbelasing kun u vassellen of u schenkbelasing moe bealen en welk arief voor u geld. De ariefabellen vind u in Is he samenwonen egen uw wil beëindigd? Woonde u eerder samen, maar sond u nie, of nie he hele ar ingeschreven op hezelfde adres? Dan blijf u parner voor de erfbelasing als he samenwonen egen uw wil is beëindigd. Bijvoorbeeld door een opname in een verpleeghuis of een kliniek. Belasing en schenken

8 Wegwijzer schenkbelasing Is de schenking minder dan 2.012? U beaal geen schenkbelasing. Ben u een eigen kind of pleegkind van de schenker? Maak u gebruik van de eenmalige vrijselling van maximaal / / per ar? De eenmalige vrijselling is / / Over he bedrag daarboven beaal u schenkbelasing volgens ariefgroep I. Ben u parner van de schenker? Ben u een klein- of acherkleinkind van de schenker? Gaa he om een schenking aan een inselling die door de Belasingdiens is aangewezen als ANBI? Gaa he om een schenking aan een SBBI? De vrijselling voor kinderen is per ar. Over he bedrag daarboven beaal u schenkbelasing volgens ariefgroep I. U beaal schenkbelasing over he bedrag boven U beaal schenkbelasing volgens ariefgroep I. U beaal schenkbelasing over he bedrag boven U beaal schenkbelasing volgens ariefgroep Ia. U beaal geen schenkbelasing. U beaal geen schenkbelasing. U hoor nie bij één van de hiervoor genoemde groepen. U beaal schenkbelasing over he bedrag boven U beaal schenkbelasing volgens ariefgroep II. Belasing en schenken

9 4.4.3 Tarieven schenkbelasing 2012 Nada u me de wegwijzer heb bepaald of u schenkbelasing moe bealen, kun u me de ariefabellen berekenen hoeveel schenkbelasing u moe bealen. Deze bedragen worden ieder ar aangepas. Gebruik de abellen als volg: 1. Zoek in de linkerkolom de ariefgroep die op u van oepassing is. 2. Zoek in de middelse kolom de waarde van de schenking. 3. In de recherkolom vind u he percenage da u beaal. Tariefgroep I Waarde schenking Schenkbelasing (%) eigen kinderen/pleegkinderen echgenoo/geregisreerd parner parners voor de schenkbelasing ussen 0 en % en hoger 20% Tariefgroep Ia Waarde schenking Schenkbelasing (%) kleinkinderen en acherkleinkinderen ussen 0 en % en hoger 36% Tariefgroep II Waarde schenking Schenkbelasing (%) overigen ussen 0 en % en hoger 40% Voorbeeld 1 Een vader schenk zijn 30-rige zoon in één ar In hun aangife schenkbelasing doen vader en zoon een beroep op de eenmalig verhoogde vrijselling voor schenkingen van ouders aan kinderen van He deel van de schenking waarover belasing beaald moe worden is: = Di bedrag lig ussen de 0 en De zoon val in ariefgroep I. Hij beaal 10% schenkbelasing over Da is Zonder de eenmalig verhoogde vrijselling is de gewone vrijselling voor schenkingen van ouders aan kinderen van oepassing. Die vrijselling is De schenking kom dan op = Di bedrag lig ussen 0 en De zoon beaal 10% schenk-belasing over Da is Voorbeeld 2 Een vader schenk zijn 38-rige zoon De zoon is ouder dan 35 ar. Daarom kunnen ze geen eenmalig verhoogde vrijselling vragen. Wel geld de gewone vrijselling voor schenkingen van ouders aan kinderen van He bedrag waarover schenkbelasing beaald moe worden is dan Over de eerse beaal de zoon 10%, di is Over de res, , beaal hij 20%, da is In oaal beaal de zoon dus schenkbelasing. Voorbeeld 3 Iemand schenk zijn broer een auo me een waarde van Hierbij geld de algemene vrijselling van De broer beaal dus schenkbelasing over de res: De waarde van de schenking lig ussen 0 en De broer val in ariefgroep II. Daarom beaal hij 30% schenkbelasing over Da is Voorbeeld 4 Een nich krijg van haar oom een schenking van De algemene vrijselling is Daarom moe zij dus over schenkbelasing bealen. Ze val in ariefgroep II. Over de eerse beaal zij 30% schenkbelasing. Da is Over de res, 7.280, beaal zij 40%. Da is In oaal beaal de nich dus schenkbelasing. Belasing en schenken

10 5 Schenkbelasing: aangife doen en bealen In di hoofdsuk lees u: wie aangife voor de schenkbelasing doe (5.1) wanneer u aangife moe doen (5.2) hoe u aangife doe (5.3) wanneer uw aangife binnen moe zijn (5.4) wanneer u moe bealen (5.5) wa u kun doen als u he nie eens ben me de aanslag (5.6) 5.1 Wie doe aangife? Degene die de schenking onvang moe aangife schenkbelasing doen. Als de schenker de schenkbelasing beaald doe hij aangife schenkbelasing. Schenker en de onvanger van de schenking kunnen ook samen aangife doen op he formulier. 5.2 Wanneer doe u aangife? Heb u een schenking gekregen? Dan doe u aangife als: u he formulier Aangife schenkbelasing van ons heb onvangen u,al of nie samen me uw parner, de schenking van uw ouder(s) heb gekregen en de schenking hoger is dan u,al of nie samen me uw parner, de schenking nie van uw ouder(s) heb gekregen en de schenking hoger is dan Wanneer moe uw aangife bij ons binnen zijn? U doe aangife vóór 1 maar van he ar da volg op he ar waarin u de schenking kreeg of deed. 5.5 Wanneer moe u bealen? U moe de aanslag bealen binnen zes weken nada u de aanslag van ons onvang. Wil u uisel van bealing of een bealingsregeling? Neem dan conac op me he belasingkanoor da op he aanslagbilje saa vermeld. 5.6 Als u he nie eens ben me de aanslag Als u he nie eens ben me de aanslag schenkbelasing, dan kun u binnen zes weken bezwaar maken. Hoe en waar u da moe doen, saa op he aanslagbilje. Ben u he nie eens me onze beslissing als u bezwaar heb gemaak? Dan kun u in beroep gaan bij de rechbank. Meer informaie Heb u nog vragen? Kijk dan op Of bel de BelasingTelefoon: , bereikbaar op werkdagen van maandag o en me donderdag van 8.00 uur o uur en op vrijdag van 8.00 uur o uur. Heb u een schenking gedaan? Dan hoef u alleen aangife schenkbelasing e doen als u he formulier Aangife schenkbelasing van ons heb onvangen. 5.3 Hoe doe u aangife? U doe aangife me he formulier Aangife schenkbelasing. Di formulier kun u downloaden op of aanvragen bij de BelasingTelefoon ( ). Suur uw aangife naar: Belasingdiens/Oos-Braban/Kanoor Afdeling Schenkbelasing Anwoordnummer TR Eindhoven. N.B. Vanaf medio 2012 is di he nieuwe posadres. U kun di nu al gebruiken. Als blijk da een schenking meer waard is dan u opgeef, dan kunnen wij u een hogere aanslag opleggen. Belasing en schenken

11 Di een uigave van: Belasingdiens Juli 2012 pa 952-1z21fd