Als bij een vraag een x-aantal antwoorden wordt gevraagd, wordt alleen het eerste x-aantal antwoorden meegenomen in de beoordeling.

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Examenopgave FISCALE ASPECTEN VAN DE ONDERNEMING DONDERDAG 8 OKTOBER 2015 Belangrijke informatie UUR Deze examenopgave bestaat uit 11 pagina s, inclusief het voorblad. Controleer of alle pagina s aanwezig zijn. Dit examen bestaat uit 3 opgaven en omvat 23 vragen. Dit examen bestaat uit de volgende documenten: examenopgaven Controleer of alle documenten aanwezig zijn. Het aantal te behalen punten is 100. Als bij een vraag een x-aantal antwoorden wordt gevraagd, wordt alleen het eerste x-aantal antwoorden meegenomen in de beoordeling. Lever beide exemplaren van het examenpapier in. Lever ook het kladpapier na afloop van het examen in bij de toezichthouder. Dit wordt vernietigd en niet meegenomen in de beoordeling. Schrijf zo duidelijk mogelijk. Schrijf met een blauw- of zwartschrijvende pen. De toegestane hulpmiddelen bij dit examen zijn: woordenboek programmeerbare rekenmachine SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming donderdag 8 oktober 2015 B / 7

2 2015 Nederlandse Associatie voor voor Praktijkexamens B / 7

3 Opgave 1 Onderdeel omzetbelasting: 50 Jan heeft een detailhandel bestaande uit de verkoop van fietsen. Hij verkoopt enkel het soort Colnago en Batavus. Hij verkoopt de fietsen grotendeels aan particulieren en soms aan ondernemers. Naast de verkoop heeft hij een ruimte waarin hij reparaties aan fietsen verricht. Vraag 1 Vraag 2 Vraag 3 Vraag 4 Jan verkoopt een fiets aan een particulier. Deze particulier betaalt niet contant, maar op rekening. Op de factuur vermeldt Jan 21% btw. Na een lange periode blijkt dat deze particulier failliet is. Kan Jan de btw die op de factuur staat terugvragen van de Belastingdienst? Motiveer uw antwoord en vermeld de van toepassing zijnde artikelen. Jan verstrekt bij een fiets altijd een gratis onderhoudsbeurt. De waarde van de fiets bedraagt 950,- en de onderhoudsbeurt 50,-. De klant betaalt 950,- voor de fiets. Hoe verloopt de heffing van btw voor Jan bij de verkoop van een fiets voor 950,-? Motiveer uw antwoord en vermeld de van toepassing zijnde artikelen. Jan verkoopt een fiets aan een particulier in Australië. Jan verstuurt de fiets via een koeriersdienst naar Australië. Hoe verloopt de heffing van btw en aan welke voorwaarden dient Jan te voldoen? Motiveer uw antwoord en vermeld de van toepassing zijnde artikelen. De omzet exclusief btw bedraagt in 2015 als volgt: Omzet verkoop fietsen ,- Omzet reparatie van fietsen ,- De voorbelasting ,- Hoeveel btw dient Jan af te dragen? Motiveer uw antwoord en vermeld de van toepassing zijnde artikelen. Vraag 5 (10 punten) Jan denkt erover na om een andere fietsenzaak in Nederland te starten. Hij heeft een stukje grond gekocht in Arnhem. Hij schakelt een Duitse architect in. Hoe verloopt de heffing van btw bij Jan ter zake van de prestatie van de Duitse architect? Motiveer uw antwoord en vermeld de van toepassing zijnde artikelen. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming donderdag 8 oktober / 7

4 Vraag 6 Een klant huurt bij Jan een fiets voor 25,- per dag. Deze klant brengt de fiets vier dagen te laat terug. Hierdoor dient de klant 100,- extra (schadevergoeding) te betalen. Bij de afrekening betaalt de klant 125,-. Hoeveel btw is Jan verschuldigd? Motiveer uw antwoord en vermeld de van toepassing zijnde artikelen. Vraag 7 Vraag 8 Vraag 9 Jan komt in 2014 terecht bij fysiotherapeut Guus. Guus wil wel een deel van het bedrijfspand van Jan huren (20% van het totale gebouw). Hij wil hierin een fysiotherapiepraktijk gaan starten. Het pand is in 2010 nieuw gebouwd. Jan en Guus komen een huursom overeen van ,- per maand. Kan deze huursom belast zijn met btw? Motiveer uw antwoord en vermeld de van toepassing zijnde artikelen. Zoals gezegd huurt Guus van Jan. Jan wil weten of deze verhuur nog verdere consequenties voor hem heeft in In 2010 is namelijk het pand geheel nieuw gebouwd en destijds heeft hij alle voorbelasting afgetrokken (totaal ,-). De omzet van fietsen bedraagt in ,-. Dient Jan een deel van deze btw terug te betalen? Zo ja, hoeveel bedraagt dit voor 2014, uitgaande van huur per 1 januari 2014? Motiveer uw antwoord en vermeld de van toepassing zijnde artikelen. Jan heeft een broer. Deze broer Pieter is werknemer bij de fietsenfabriek Col4You. Bij het woonhuis van Pieter staat een schuur. Op deze schuur wil hij zonnepanelen plaatsen. Is Pieter ondernemer voor de btw voor wat betreft de zonnepanelen? Motiveer uw antwoord en vermeld de van toepassing zijnde artikelen. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming donderdag 8 oktober / 7

5 Opgave 2 Onderdeel loonbelasting: 50 punten Opmerking: in dit tentamen wordt uitgegaan van de werkkostenregeling, overgangsregelingen hoeft u niet toe te passen. Joop heeft een onderneming, fietsenfabriek Col4You (eenmanszaak). Col4You maakt fietsen van het merk Col4You en verkoopt deze fietsen direct aan de detailhandel. Col4You heeft vijftig werknemers in dienst. Hiervan zijn er vijf vertegenwoordigers, drie testers en twee administrateurs/receptionisten. De overige werknemers bouwen de fietsen. Een tester heeft als taak om een rondje van vijf kilometer te fietsen om te kunnen beoordelen of de fiets voldoet aan de hoge kwaliteitsnormen die Col4You aan zijn fietsen stelt. Vraag 1 De dochter van Joop, Carolien, is zestien jaar oud. Zij werkt als tester van fietsen in de fietsenfabriek Col4You. Zij krijgt hiervoor een vergoeding van 50,- per testtocht. Tussen Joop en Carolien is in deze verhouding geen sprake van een gezagsverhouding. Is er sprake van een inhoudingsplichtige ten aanzien van Carolien? Motiveer uw antwoord en vermeld de van toepassing zijnde artikelen. Vraag 2 Col4You heeft een vertegenwoordiger, Jan, in dienst. Col4You verstrekt Jan in 2014 een laptop. Jan voert in zijn laptop alle orders in en gebruikt deze bij alle besprekingen. Een keer per dag kijkt hij kort (tien minuten maximaal) op internet voor het laatste wielrennieuws. Jan doet namelijk mee aan een tourtoto en wil dus geen wielrennieuws missen. Mag Col4You de laptop belastingvrij in 2014 aan Jan ter beschikking stellen? Motiveer uw antwoord en vermeld het van toepassing zijnde artikel. Vraag 3 Col4You heeft monteur Van Emden in dienst. Col4You verstrekt Van Emden in 2014 een ipad (aanschaffingsprijs 1.000,-). Van Emden gebruikt de ipad alleen voor privédoeleinden. Hoe verloopt de loonheffing in 2014? Betrek hierbij de werkkostenregeling! De loonsom bedraagt ,-. Er is in totaal 5.000,- (exclusief ipad) verstrekt aan kosten die vallen in de vrije ruimte. Motiveer uw antwoord en vermeld het van toepassing zijnde artikel. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming donderdag 8 oktober / 7

6 Vraag 4 Col4You kent in april 2014 aan werknemer Goos een extra beloning van 5.000,- toe. Hij ontvangt deze beloning pas op 1 april 2019 op zijn bankrekening. Ter compensatie hiervan ontvangt Goos een rente van 3% over het bedrag van 5.000,-. Deze rente krijgt hij vanaf 1 oktober De reden voor de latere uitbetaling is dat Col4You Goos voor langere tijd wil binden aan de onderneming. Wanneer behoort de bonus van 5.000,- tot het fiscale loon van Goos? Motiveer uw antwoord en vermeld het van toepassing zijnde artikel. Vraag 5 Joop spreekt in 2015 met een van zijn testfietsers (Flens) af dat hij een vergoeding krijgt van ,- indien Flens tijdens het testfietsen een ongeluk krijgt en hierdoor overlijdt. Joop sluit hiervoor een verzekering af. De premie bedraagt 150,-. Flens dient wel een eigen bijdrage te betalen van 50,-. Hoe wordt deze regeling verwerkt in het belastbaar loon? Motiveer uw antwoord en vermeld het van toepassing zijnde artikel. Vraag 6 De Nederlander Van Astma treedt in dienst bij Col4You. Van Astma is nog nooit naar het buitenland geweest. Hij heeft dan ook geen paspoort. Bij controle kan hij altijd nog zijn rijbewijs laten zien. Hoe dient Col4You hiermee om te gaan? Motiveer uw antwoord en vermeld het van toepassing zijnde artikel. Vraag 7 Col4You heeft een bestelbus. Deze bestelbus wordt afwisselend gebruikt door de monteurs Jansen (maandag en dinsdag), De Vries (woensdag) en Klaassen (donderdag en vrijdag). Op de achter de naam gegeven dagen zijn de monteurs in het land bezig met het repareren van fietsen. Na afloop van de dag zetten zij de bestelbus weer terug op het terrein van Col4You. 's Ochtends staat de bus dan weer ter beschikking voor de collega. Wat zijn de gevolgen voor de loonbelasting voor het gebruik van deze bus? Motiveer uw antwoord en vermeld het van toepassing zijnde artikel. Vraag 8 Col4You heeft werknemer Mol in dienst die een eigen huis heeft gekocht. Hiervoor heeft Col4You aan Mol een lening verstrekt. Mol is hierover geen rente verschuldigd. Behoort dit voordeel voor Mol tot zijn loon? Motiveer uw antwoord en vermeld de van toepassing zijnde artikelen. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming donderdag 8 oktober / 7

7 Vraag 9 Vraag 10 Bij Col4You werkt werknemer Peter. Peter is 63 jaar oud. Hij werkt twee dagen in de week om de lampjes in de fietsen te plaatsen. Op welke standaardheffingskortingen kan Peter aanspraak maken? Motiveer uw antwoord en vermeld de van toepassing zijnde artikelen. Joop zet in 2014 zijn eenmanszaak Col4You om in een bv met behoud van alle aandelen. Hij krijgt als directeur in de bv de volgende beloning: Brutoloon (inclusief vakantietoeslag) van 5.000,- per maand. Bij een vergelijkbare dienstbetrekking verdient een directeur overigens ,- per maand (geen auto, geen vakantietoeslag). Joop heeft echter wat minder nodig, waardoor een salaris van 5.000,- volstaat. Mercedes (gekocht in 2014): koopsom exclusief btw / BPM: ,-. De btw bedroeg ,- en de BPM ,-. CO2-uitstoot bedraagt 79 kilo per kilometer. Joop begrijpt dat Col4You bv ook een inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet is verschuldigd. Wat is het loon van Joop voor de Wet op de loonbelasting? Motiveer uw antwoord en vermeld de van toepassing zijnde artikelen. Einde SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming donderdag 8 oktober / 7