Deze examenopgave bestaat uit 9 pagina s, inclusief het voorblad. Controleer of alle pagina s aanwezig zijn.

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Examenopgave GECONSOLIDEERDE JAARREKENING DONDERDAG 5 MAART UUR Belangrijke informatie Deze examenopgave bestaat uit 9 pagina s, inclusief het voorblad. Controleer of alle pagina s aanwezig zijn. Dit examen bestaat uit de volgende documenten: examenopgaven bijlage Controleer of alle documenten aanwezig zijn. Het aantal te behalen punten is 100. Als bij een vraag een x-aantal antwoorden wordt gevraagd, wordt alleen het eerste x-aantal antwoorden meegenomen in de beoordeling. Lever beider exemplaren van het examenpapier in. Lever ook het kladpapier na afloop van het examen in bij de toezichthouder. Dit wordt vernietigd en niet meegenomen in de beoordeling. Schrijf zo duidelijk mogelijk. Schrijf met een blauw- of zwartschrijvende pen. De toegestane hulpmiddelen bij dit examen zijn: woordenboek rekenmachine SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Donderdag 5 maart 2015 B / 9

2 2015 Stichting ENS B / 9

3 Opgave 1 Totaal te behalen punten: 46 In deze opgave bedraagt de vennootschapsbelasting 20%. Bij het maken van journaalposten dient u het rubrieknummer en de rekeningnaam zelf te kiezen en in uw uitwerking te vermelden. Middelbeers NV is een handelsonderneming die in het bezit is van 70% van de stemrechthebbende aandelen in Diessen NV. Daarnaast heeft Middelbeers NV enkele minderheidsbelangen. Alle deelnemingen worden door Middelbeers NV gewaardeerd volgens de vermogensmutatiemethode met als eerste boekwaarde de netto-vermogenswaarde. Aan het begin van 2015 is de administrateur begonnen met het opstellen van de enkelvoudige en de geconsolideerde jaarrekening Door ziekte van de administrateur worden de werkzaamheden voortgezet door zijn assistent. Hij heeft de volgende gegevens ter beschikking: Middelbeers NV levert goederen aan Diessen NV met een winstopslag van 25% van haar kostprijs. De waarde van de beginvoorraad goederen bij Diessen NV, afkomstig van Middelbeers NV is Per ultimo 2014 heeft Middelbeers nog te vorderen van Diessen NV ten gevolge van geleverde goederen. In juni 2014 heeft Diessen NV aan dividend uitgekeerd, afkomstig uit het resultaat na belasting van Tussen Middelbeers NV en de minderheidsbelangen vinden geen onderlinge transacties plaats. Alleen aan het einde van een boekjaar maakt Middelbeers NV correctieposten in verband met niet-gerealiseerde intercompanyresultaten. Daarnaast treft u in de bijlage aan: De enkelvoudige winst en verliesrekening van Middelbeers NV 2014; Het werkblad van de balansconsolidatie 2014 (gedeeltelijk) waaraan de administrateur was begonnen. In de in de bijlage opgenomen enkelvoudige balans van Middelbeers NV is sprake van een wettelijke reserve. Op basis van de voorgaande tekst kan worden aangegeven welke wettelijke reserve het hier betreft. Vraag 1 (aantal punten: 2) Geef de naam van de op de enkelvoudige balans van Middelbeers NV opgenomen wettelijke reserve. Vraag 2 (aantal punten: 3) Leg zo volledig mogelijk uit waarvoor de bij vraag 1 bedoelde reserve dient te worden opgenomen. Vraag 3 (aantal punten: 3) Bereken de waarde van de eindvoorraad goederen bij Diessen NV, afkomstig SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Donderdag 5 maart / 9

4 van Middelbeers NV, op 31 december Vraag 4 (aantal punten: 6) Welke intracomptabele correctieposten heeft Middelbeers NV eind 2014 gemaakt om haar enkelvoudige balans consolidatierijp te maken? Vraag 5 (aantal punten: 15) Geef de eliminatieposten ten behoeve van de geconsolideerde balans. Vraag 6 (aantal punten: 8) Bereken de bedragen die op het consolidatiewerkblad ingevuld moeten worden bij de letters a tot en met d. Vraag 7 (aantal punten: 5) Reconstrueer de grootboekrekening Deelneming Diessen NV over Neem hiervoor de bedragen op de definitieve (enkelvoudige) balansen (dus nadat de correctieposten in verband met niet-gerealiseerde intercompanyresultaten zijn gemaakt) op 31 december 2013 en 2014 als uitgangspunt. Vraag 8 (aantal punten: 4) Hoe groot was het eigen vermogen volgens de balans van Diessen NV op 31 december SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Donderdag 5 maart / 9

5 Opgave 2 Totaal te behalen punten: 54 Mueslibol NV is op 1 januari 2013 in het bezit gekomen van 80% van de stemrechthebbende aandelen in Donut tegen betaling van Donut is gevestigd in de Verenigde staten en stelt haar jaarrekening op in Amerikaanse dollars. Mueslibol NV waardeert haar belang in Donut volgens de vermogensmutatiemethode met als eerste boekwaarde de netto-vermogenswaarde. Op 1 januari 2013 ziet de vereenvoudigde balans van Donut er als volgt uit: Balans Donut op 1 januari 2013 in $ Materiële vaste activa $ Geplaatst aandelenkapitaal $ Reserves $ Vlottende activa $ Vreemd vermogen $ $ $ Overzicht koersen: 1 januari = $ 1,30 Gemiddelde koers in = $ 1,32 31 december 2013/1 januari = $ 1,28 Gemiddelde koers in = $ 1,20 31 december = $ 1,25 Vraag 9 (aantal punten: 3) Bereken de waarde van de balanspost Deelneming Donut in euro s op 1 januari Vraag 10 (aantal punten: 3) Bereken het goodwillbedrag in euro s dat door Mueslibol NV bij de verkrijging van het belang in Donut is betaald. Vraag 11 (aantal punten: 2) Leg zowel volgens de Nederlandse wet- en regelgeving, als via IFRS uit op welke manieren Mueslibol NV de bij verkrijging betaalde goodwill administratief kan verwerken. Begin 2014 moet Mueslibol NV de geconsolideerde jaarrekening over 2013 opstellen. Hierbij wordt de enkelvoudige jaarrekening van Donut omgerekend in euro s op basis van de volgende techniek: De balans wordt omgerekend volgens de closing rate methode. Bij het omrekenen van posten op de winst-en-verliesrekening wordt de gemiddelde koers gebruikt. SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Donderdag 5 maart / 9

6 Op 31 december 2013 ziet de vereenvoudigde balans van Donut er als volgt uit: Balans Donut op 31 december 2013 in $ Materiële vaste activa $ Geplaatst aandelenkapitaal $ Reserves $ Vlottende activa $ Winstsaldo 2013 $ Vreemd vermogen $ $ $ Vraag 12 (aantal punten: 10) Stel de in euro s omgerekende eindbalans 2013 op van Donut. Vraag 13 (aantal punten: 8) Geef een rekentechnische verklaring voor het bedrag op reserve omrekeningsverschillen. Vraag 14 (aantal punten: 4) Bereken de waarde van de balanspost Deelneming Donut in euro s op 31 december Op 31 december 2014 ziet de vereenvoudigde balans van Donut er als volgt uit: Balans Donut op 31 december 2014 in $ Materiële vaste activa $ Geplaatst aandelenkapitaal $ Reserves $ Vlottende activa $ Winstsaldo 2014 $ Vreemd vermogen $ $ $ Toelichting: De winst van boekjaar 2013 is in 2014 gedeeltelijk als dividend uitgekeerd en gedeeltelijk gereserveerd. SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Donderdag 5 maart / 9

7 De administrateur van Mueslibol NV heeft bij het omrekenen van de balans salderend het bedrag bij Reserve omrekeningsverschillen vastgesteld op De waarde van Deelneming Donut op 31 december 2014 bedraagt Vraag 15 (aantal punten: 6) Geef een zo volledig mogelijke rekentechnische verklaring voor het bedrag van op reserve omrekeningsverschillen per 31 december Vraag 16 (aantal punten: 6) Reconstrueer de grootboekrekening Deelneming Donut over 2014, uitgaande van het antwoord bij vraag 14. Vraag 17 (aantal punten: 2) Mogen er dividenduitkeringen ten laste van Reserve omrekeningsverschillen worden gedaan? Verklaar uw antwoord. SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Donderdag 5 maart / 9

8 Bijlage 1 Bijlage bij opgave 1: Winst-en-verliesrekening 2014 Middelbeers NV Omzet Inkoopwaarde van de omzet Brutowinst op verkopen Afschrijvingskosten goodwill Afschrijvingskosten materiële vaste activa Overige bedrijfskosten Totale kosten Belastingen Resultaat deelnemingen Resultaat 2014 na belastingen Werkblad consolidatie balansen ultimo 2014 in euro s (gedeeltelijk) Middel- Diessen Eliminaties Geconsolideerd Beers NV NV debet credit Goodwill (a) Materiële vaste activa Deelnemingen (b) ¹ Voorraad goederen Vorderingen (c) Liquide middelen Geplaatst kapitaal Wettelijke reserve Vrije reserves SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Donderdag 5 maart / 9

9 Winst 2014 na belasting Groepsvermogen Vreemde vermogen lang Vreemd vermogen kort (d) ¹ De correctieposten in verband met niet gerealiseerde intercompanyresultaten zijn reeds gemaakt. Einde examen SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Donderdag 5 maart / 9