Deze examenopgave bestaat uit 6 pagina s, inclusief het voorblad. Het examen bestaat uit 2 opgaven en omvat 16 vragen.

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Examenopgave FISCALE ASPECTEN VAN DE ONDERNEMING DONDERDAG 28 JUNI 2016 Belangrijke informatie UUR Deze examenopgave bestaat uit 6 pagina s, inclusief het voorblad. Het examen bestaat uit 2 opgaven en omvat 16 vragen. Dit examen bestaat uit de volgende documenten: examenopgaven Controleer of alle documenten aanwezig zijn. Het aantal te behalen punten is 100. Als bij een vraag een x-aantal antwoorden wordt gevraagd, wordt alleen het eerste x-aantal antwoorden meegenomen in de beoordeling. Lever beide exemplaren van het examenpapier in. Lever ook het kladpapier na afloop van het examen in bij de toezichthouder. Dit wordt vernietigd en niet meegenomen in de beoordeling. Schrijf zo duidelijk mogelijk. Motiveer altijd uw antwoord, ook als dat niet expliciet wordt gevraagd. Schrijf met een blauw- of zwartschrijvende pen. De toegestane hulpmiddelen bij dit examen zijn: Woordenboek Niet-programmeerbare rekenmachine Pocket Belastingwetten SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Donderdag 28 juni 2016 B / 6

2 2016 NGO-ENS B / 6

3 Opgave 1 Onderdeel omzetbelasting (50 punten) Motiveer al uw antwoorden en geef steeds aan op welk artikel, eventueel met lid en letter, u uw antwoord baseert. Een artikel kan de wet, het uitvoeringsbesluit of de uitvoeringsbeschikking betreffen. Accountantskantoor LJB BV heeft zich gericht op de non-profitsector. LJB BV heeft twintig personen in dienst. De klanten van LJB BV zijn zowel in Nederland als in het buitenland gevestigd. Het pand waarin LJB BV zich bevindt, is te klein. LJB BV besluit in 2016 dan ook te verhuizen naar een nieuw kantoorpand in Arnhem. Dit pand is gebouwd door aannemer Jansen. Het pand is nog niet eerder in gebruik genomen. Vraag 1 Dient aannemer Jansen btw in rekening te brengen ter zake van de levering van een nieuw kantoorgebouw aan LJB BV (ex btw: )? Vraag 2 (10 punten) LJB BV besluit een tafel die zij niet meer nodig heeft te verkopen aan een Duitse meubelonderneming. Voor het vervoer van Arnhem naar Köln (DLD) schakelt zij het Duitse transportbedrijf Muller in. Vraag 2a. Is Nederland ter zake van deze levering heffingsbevoegd en zo ja welk Nederlands btw-tarief dient LJB BV in rekening te brengen voor de levering van de tafel aan de Duitse meubelonderneming? Vraag 2b. Muller (gevestigd in Köln in Duitsland) stuurt een factuur naar LJB BV. Hoe verloopt de btw-heffing voor LJB ter zake van deze factuur? Vraag 3 LJB BV factureert maandelijks aan haar klanten. In april 2016 verstuurt zij een factuur voor een accountancydienst aan een overheidsentiteit in Zwitserland. Deze overheid is geen btw-ondernemer. Dient LJB BV 21% Nederlandse btw in rekening te brengen? Vraag 4 (10 punten) Het nieuwe pand van LJB BV is te groot. Ze besluit om een deel van het pand (één van de drie etages) met ingang van 1 januari 2017 te verhuren aan een tandarts. Vraag a. Kan LJB BV het pand belast verhuren aan de tandarts? Vraag b. Wat is de consequentie voor LJB BV van het verhuren aan de tandarts wat betreft de eventueel bij de aanschaf van het pand in aftrek genoten btw? SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Donderdag 28 juni / 6

4 Vraag 5 LJB BV dient op jaarbasis aan btw af te dragen. Kan zij gebruikmaken van de kleine ondernemersregeling? Vraag 6 LJB BV heeft een factuur van (inclusief 21% BTW) gestuurd aan een klant in Apeldoorn. De klant is zo blij met de verrichte werkzaamheden dat hij spontaan betaalt aan LJB BV. Hoeveel btw is LJB BV verschuldigd? Vraag 7 LJB BV koopt een computer in IJsland. een vertegenwoordiger van LJB vliegt naar IJsland om de computer op te halen Met welke belastbare feiten heeft LJB BV te maken bij de koop van de computer en het brengen van de computer naar Nederland? Vraag 8 LJB BV heeft in 2008 een auto gekocht van een particulier in Arnhem. Deze particulier berekende hierbij geen btw. LJB BV beschikt over een zogenaamde inkoopverklaring van deze particulier. De directeur-grootaandeelhouder van LJB BV heeft sinds de aankoop in deze auto gereden. In 2016 wenst LJB BV de auto te verkopen aan een bedrijf in Nijmegen. Kan LJB BV hierbij de margeregeling toepassen? SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Donderdag 28 juni / 6

5 Opgave 2 Onderdeel loonbelasting (50 punten) Motiveer al uw antwoorden en geef steeds aan op welk artikel, eventueel met lid en letter, u uw antwoord baseert. Een artikel kan de wet, het uitvoeringsbesluit of de uitvoeringsbeschikking betreffen. Hoveniersbedrijf Plant BV in IJsselmuiden is een bedrijf met twintig werknemers in dienst. Het richt zich met name op het stekken van begonia s. Plant BV verkoopt aan buitenlandse en Nederlandse bedrijven. Vraag 1 (10 punten) Plant BV betaalt aan haar commissaris mevrouw Poot een vergoeding van per jaar. Daarnaast betaalt Plant BV een vergoeding van per jaar aan Bas, stagiair bij Plant BV. Dient Plant BV een loonheffing ter zake van deze vergoedingen in te houden? Vraag 2 (12 punten) Plant BV is karig in het verstrekken van vergoedingen aan personeel. De totale loonsom bedraagt Ze verstrekt het volgende aan het personeel: een onkostenvergoeding voor de heer Jansen van 100 per maand. Deze heeft de heer Jansen/Plant BV niet onderbouwd. het verstrekken van een specifieke overall aan het personeel. Het logo van Plant BV is hier niet op bedrukt. Kosten: ex btw. op werkdagen gratis koffie, thee en een appel. Jaarlijkse kosten hiervan: een renteloze lening (groot ) aan de heer Pietersen die deze lening aanwendt voor de financiering van zijn woonhuis. Een zakelijke rente zou 5% bedragen. Van de lening en de aanwending is niets schriftelijk vastgelegd; een openbaarvervoerkaart voor de heer Klaassen voor het vervoer van zijn huis naar IJsselmuiden. Kosten hiervan zijn Plant BV wenst de lasten zo laag mogelijk vast te stellen. Wat is het bedrag waarover in het kader van de WKR-eindheffing dient te worden toegepast? Vraag 3 Plant BV wenst een pensioenregeling af te sluiten. Deze regeling voldoet aan de fiscale voorwaarden. Plant BV betaalt een premie van 300 per werknemer per maand. Ze houdt hiervan 150 in bij de werknemer. Hoe worden deze pensioenregeling en de inhouding van 150 verwerkt in de berekening van het belastbaar loon? SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Donderdag 28 juni / 6

6 Vraag 4 (3 punten) De heer De Vries is 25 jaar in dienst. Zijn maandsalaris is bruto. Hij krijgt vanwege zijn jubileum cadeau. Is deze extra vergoeding ad loon? Vraag 5 De heer Plant is één van de werknemers. Hij is de directeur-grootaandeelhouder. Plant BV wil een zo laag mogelijk salaris vaststellen. Iemand in een vergelijkbare betrekking als de heer Plant dient minimaal per jaar te verdienen. De werknemers van Plant verdienen tussen de en op jaarbasis. Hoeveel dient het salaris van de heer Plant minimaal te bedragen? Vraag 6 De heer Plant rijdt een motor. De motor staat op de balans van Plant BV die de motor heeft gekocht voor een bedrag van De cataloguswaarde bedraagt De kosten van de motor bedragen circa per jaar. Dit ligt in lijn met de gemiddelde kosten die een motorbezitter heeft. De heer Plant rijdt er kilometer privé mee en km zakelijk op jaarbasis. Welk bedrag voor het gebruik van de motor voor privédoeleinden dient als loon te worden aangemerkt? Vraag 7 De heer Lantinga (25 jaar) geniet al jarenlang een Wajong-uitkering. Hij werkt wekelijks 20 uur bij Plant BV. Op welke heffingskortingen heeft de heer Lantinga recht? Vraag 8 De Belastinginspecteur komt langs bij Plant BV. Een werknemer van Plant BV, de heer Moskwit, is een gemoedsbezwaarde. Hij heeft zijn identiteitsbewijs dan ook niet verstrekt aan Plant BV. De inspecteur vraagt Moskwit naar zijn identiteitsbewijs. Mag Moskwit dit verzoek weigeren? Einde examen SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Donderdag 28 juni / 6