Deze examenopgave bestaat uit 5 pagina s, inclusief het voorblad. Controleer of alle pagina s aanwezig zijn.

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Examenopgave FISCALE ASPECTEN VAN DE ONDERNEMING DINSDAG 23 JUNI UUR 11:00 UUR Belangrijke informatie Deze examenopgave bestaat uit 5 pagina s, inclusief het voorblad. Controleer of alle pagina s aanwezig zijn. Dit examen bestaat uit de volgende documenten: examenopgaven Controleer of alle documenten aanwezig zijn. Het aantal te behalen punten is 100. Geef niet meer antwoorden dan er worden gevraagd. Als er drie redenen worden gevraagd en u geeft er meer dan drie, dan worden alleen de eerste drie gegeven antwoorden beoordeeld. Lever kopie en origineel van het uitwerkingenpapier in. Lever ook het kladpapier na afloop van het examen in bij de toezichthouder. Dit wordt vernietigd en niet meegenomen in de beoordeling. Schrijf zo duidelijk mogelijk. Schrijf met een blauw- of zwartschrijvende pen. De toegestane hulpmiddelen bij dit examen zijn: woordenboek niet-programmeerbare rekenmachine

2 2015 NGO - ENS

3 Opgave 1 Onderdeel omzetbelasting (50 punten) Motiveer alle antwoorden en geef steeds aan op grond van welk artikel, eventueel met lid en letter, u uw antwoord baseert. Een artikel kan de wet, het uitvoeringsbesluit of de uitvoeringsbeschikking betreffen. Casus 1 Vraag 1 Casus 2 Vraag 2 Traverso, een online-modeverkoper, is in Duitsland gevestigd. Traverso levert uitsluitend aan particulieren. De omzet in Nederland bedroeg in 2014 ongeveer 200 miljoen euro. Wat is de plaats van levering van de in 2014 door Traverso aan particulieren in Nederland geleverde goederen? Willem Simpson uit Amsterdam ontwerpt kledingaccessoires, zoals manchetknopen, dasspelden en dergelijke, speciaal voor de particulier in Engeland. Hij verkoopt deze accessoires online aan particulieren in Engeland. In het eerste jaar van deze online-verkoopdienst heeft hij een omzet van gemiddeld 400 Engelse ponden per maand. Wat is de plaats van levering van de verkopen aan particulieren in Engeland? 2 Al snel wordt Willem Simpson benaderd door de winkelketen Mark en Spencer (M&S) uit Engeland die de kledingaccessoires exclusief in haar winkels wil gaan verkopen. Willem gaat akkoord. Hij stopt met de verkopen aan particulieren en gaat exclusief leveren aan M&S. Vraag 3 Vraag 4 Casus 3 (10 punten) Wat is de plaats van levering en wat zijn de consequenties van deze leveringen aan M&S voor de omzetbelasting? Benoem tevens de voorwaarden waaraan Willem ten aanzien van de omzetbelasting dient te voldoen. Welke opgave dient Willem naast de aangifte ten aanzien van de omzetbelasting over deze levering in te dienen? Joop Grutter heeft in de nieuwe Markthal in Rotterdam een Foodstore waarin hij delicatessen en streekgerechten verkoopt. Hij betrekt zijn artikelen via de groothandel. Een aantal van de producten, zoals pasta s, rijst, honing, confituren en marmerlade, wordt na een bestelling bij de groothandel rechtstreeks door de fabrikant in de winkel van Joop Grutter afgeleverd. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Dinsdag 23 juni / 5

4 Vraag 5 Hoe verloopt de afdracht van de omzetbelasting van de leveringen door de fabrikant? 3 Naast de verkoop aan particulieren levert Joop Grutter met toestemming van de groothandel goederen aan een aantal kleine ondernemers uit de omgeving van de Markthal. Omdat deze leveringen niet contant worden betaald maar op rekening worden geleverd, heeft Joop Grutter afgezien van de toepassing van het kasstelsel. Een van de ondernemers betaalt ondanks een aantal aanmaningen een factuur van 1.500,- niet en Joop Grutter besluit deze vordering af te schrijven en niet meer te incasseren. Vraag 6 Casus 4 Vraag 7 Vraag 8 Welke mogelijkheid heeft Joop Grutter ten aanzien van de op deze factuur afgedragen omzetbelasting? Gerard de Boer heeft een landbouwbedrijf. Hij levert zijn landbouwproducten aan afnemers in de regio. (6 punten) Noem de regeling die op de leveringen van de landbouwproducten door Gerard de Boer van toepassing is en geef tevens aan wat de consequenties van deze regeling zijn voor de afdracht van de omzetbelasting. Welke gevolgen heeft het toepassen van deze regeling voor de afnemers van Gerard de Boer? Geef aan welke voorwaarden hierbij van toepassing zijn. 4 Op het erf van zijn boerderij heeft Gerard een stalletje ingericht. Vanuit dit stalletje verkoopt hij aan passanten zelfgemaakte producten, zoals ijs, jus d orange, appeltaarten en dergelijke. Vraag 9 Is op deze producten de landbouwregeling van toepassing? Motiveer uw antwoord. 4 Het bedrijf van Gerard de Boer ontwikkelt zich positief en Gerard besluit om op zijn land nog een extra schuur te laten plaatsen. Vraag 10 Aan welke voorwaarden dient Gerard de Boer te voldoen om de omzetbelasting voor deze investering als voorbelasting terug te kunnen vorderen? SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Dinsdag 23 juni / 5

5 Opgave 2 Onderdeel loonbelasting (50 punten) Opmerking: in dit examen wordt uitgegaan van de werkkostenregeling, overgangsregelingen hoeft u niet toe te passen. Motiveer alle antwoorden en geef steeds aan op grond van welk artikel, eventueel met lid en letter, u uw antwoord baseert. Een artikel kan de wet, het uitvoeringsbesluit of de uitvoeringsbeschikking betreffen. Casus Vraag 1 Vraag 2 Vraag 3 Vraag 4 Voogd NV is een technisch installatiebedrijf dat zowel nieuwbouw- als verbouwingswerkzaamheden uitvoert. Voor de uitvoering van de verbouwingswerkzaamheden beschikt Voogd NV over drie bestelauto s, die doorlopend afwisselend door drie medewerkers worden gebruikt en die door de medewerkers ook privé kunnen worden gebruikt. Welke consequenties heeft het privégebruik van deze bestelauto s voor de loonbelasting? Gedwongen door de crisis besluit de directie van Voogd NV de activiteiten uit te breiden met meer specifieke onderhoudswerken bij particulieren thuis. Ten behoeve van deze extra activiteit worden vijf bestelauto s besteld, die geen voorzieningen voor het verminderen van de uitstoot van CO2 hebben. De bestelauto s worden elk aan een monteur beschikbaar gesteld, die deze bestelauto ook privé mag gebruiken. Hoe wordt het privégebruik van deze vijf bestelauto s belast? Motiveer uw antwoord. ( 4 punten) Hoe kunnen de monteurs voorkomen dat het privégebruik van de bestelauto s wordt belast en aan welke voorwaarden dient hierbij te worden voldaan (vermelden van artikelnummer voor het laatste onderdeel volstaat)? Motiveer uw antwoord. Een van de monteurs werkt voornamelijk in de binnenstad van Amsterdam. Op zijn verzoek besluit Voogd NV deze monteur in plaats van een bestelauto een bedrijfsmotor ter beschikking te stellen, die hij ook privé mag gaan gebruiken. Hoe wordt het privégebruik van deze motor belast? Voogd NV verstrekt jaarlijks aan de medewerkers een aantal aandelenopties. Deze aandelenopties kunnen niet eerder dan 5 jaar na verstrekking worden uitgeoefend. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Dinsdag 23 juni / 5

6 Een van de medewerkers heeft in aandelenopties verkregen met een waarde van 20,- per optie. In 2014 besluit hij zijn optierecht uit te oefenen. De koers van de aandelen is op het moment van verzilveren van de opties 35,- per aandeel. Vraag 5 Vraag 6 Hoe wordt het voordeel van de aandelenopties voor deze medewerker vastgesteld? Twee medewerkers van Voogd NV gaan in de loop van 2014 met pensioen. Op de dag van pensionering is een van de medewerkers ruim 40 jaar in dienst geweest en de andere medewerker ruim 39 jaar. Voogd NV verstrekte nooit eerder jubileumuitkeringen aan medewerkers, maar maakt nu voor deze twee medewerkers een uitzondering en verstrekt beiden bij vertrek een jubileumuitkering van twee maandsalarissen. Geef voor beide medewerkers aan wat de gevolgen zijn voor de loonbelasting van deze jubileumuitkering. Voogd NV heeft een aantal vertegenwoordigers in dienst die (potentiële) klanten bezoeken. Willem, een van de vertegenwoordigers, maakt gebruik van de volgende regelingen: A. het gebruik van een ter beschikking gestelde mobiele telefoon, die door Willem dagelijks voor klantencontacten wordt gebruikt. B. het gebruik van een beschikbaar gestelde computer, die door Willem overigens meer privé dan zakelijk wordt gebruikt. C. omdat Willem ook in de avonduren zakelijke klanten bezoekt, kan hij in voorkomende gevallen de kosten voor een overnachting declareren. D. als Willem op kantoor is, gaat hij tussen de middag op kosten van de zaak in de bedrijfskantine eten. Vraag 7 Vraag 8 (8 punten) Geef per regeling aan of het een belaste of onbelaste vergoeding of verstrekking betreft. Bij Voogd NV zijn regelmatig kleine zelfstandigen zonder personeel aan het werk. De zogenaamde zzp ers. Hoe kan Voogd NV voorkomen dat de onderneming voor de zzp ers als inhoudingsplichtige wordt aangemerkt? De raad van commissarissen heeft een van de directieleden ontslagen. Zoals in de arbeidsovereenkomst was vastgelegd, ontvangt de ontslagen directeur een vertrekvergoeding van euro. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Dinsdag 23 juni / 5

7 Vraag 9 (6 punten) Geef aan wat de gevolgen zijn voor de loonbelasting van het verstrekken van deze vertrekvergoeding. De commissarissen van Voogd NV ontvangen voor hun werkzaamheden een jaarlijkse vergoeding van ,-. Vraag 10 (6 punten) Geef aan of bij de betaling van de jaarlijkse vergoeding loonbelasting moet worden ingehouden. Einde SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Dinsdag 23 juni / 5