Dr. R.N.F. Zuidgeest. Verbondenheid in het belastingrecht

Transcriptie

1 Dr. R.N.F. Zuidgeest Verbondenheid in het belastingrecht Deventer

2 INHOUDSOPGAVE lijst van gebruikte afltortingen XIII HOOFDSTUK 1 Inleiding Verbondenheid in het belastingrecht Belang van de studie Probleemstelling Toetsingskader Vergelijking met andere disciplines en rechtsgebieden Neutraliteit ten aanzien van de rechtsvorm en samenlevingsvorm Open normen of scherpe normen Uniformiteit Afbakening Opbouw van de studie 17 HOOFDSTUK 2 Bedrijfseconomie Inleiding Interne-organisatieleer 'Holistic concept of the firm' versus 'behavioral concept of the firm' Opvattingen van Coase Agentschaptheorie Economische theorie van de transactiekosten Stakeholdersbenadering Maatschappehjk verantwoord ondernemen Corporate governance 2f> Multinational ondernemmgen Strategischeallunties Management accounting Prestatiemaatstaven bij verschillende vormen van decentrale tx-stunng Transfer pricing Conclude 36

3 Inhoudsopgave HOOFDSTUK 3 Ondernemingsrecht Inleiding Eenmansondernemingen Personenvennootschappen Rechtspersonen BVenNV Groep, dochtermaatschappij en deelneming Groep Dochtermaatschappij Deelneming Structuurregeling Enqueterecht Corporate governance Medezeggenschapsrecht Mededingingsrecht Faillissementsrecht Toezichtsrecht Concernrecht Conclusie HOOFDSTUK 4 Jaarrekeningenrecht Inleiding Titel 9 Boek 2 BW Fusies en overnames Consolidatie Waardering en aanvullende informatie met betrekking tot dochtermaatschappijen, joint ventures, deelneming, minderheidsbelang en verbonden partijen Jaarverslag Maatschappelijk verantwoord ondernemen Corporate governance 1FRS Bedrijfscombinaties Consolidatie van dochtermaatschappijen Waardering en aanvullende informatie met betrekking tot dochtermaatschappijen, joint ventures, geassocieerde of minderheidsdeelnemingen en verbonden partijen USGAAP Conclusie VI

4 lnhoudsopgave HOOFDSTUK 5 Personen- en familierecht Inleiding Enkele gezinssociologische beschouwingen Wettelijke erkenning van samenlevingsvormen Huwelijk Geregistreerd partnerschap Andere samenlevingsvormen Familierechtelijke betrekkingen Bloedverwantschap Aanverwantschap Conclusie 109 HOOFDSTUK 6 Inkomstenbelasting Inleiding Verbondenheid zonder wettelijke omschrijving Grootkoopmanschap Bedrijfsoverdracht aan medeondernemer of werknemer 'Uiteindelijk gerechtigde'tot dividenden Wettelijke begrippen van verbondenheid 'Partner'in dezin van art. 1.2 Wet IB 'Kind'in dezin van art. 1.4 Wet IB 'Samenwerkingsverband' en 'verbonden personen 1 in de zin van art. 3.6 lid 2 Wet IB 'Verbonden persoon' en 'verbonden lichaam' in de zin van art. 3.30a lid 9 tot en met 11 Wet IB Verbonden personen in de zin van art. 3.46, lid 1, Wet IB 'Verbonden persoon' en verbonden lichaam in de zin van art en 3.92 Wet IB 'Verbonden persoon' in de zin van art. 3.92b lid 5 (voorstel) Wet IB Verbonden personen in de zin van art ,6.3 en 6.4 Wet IB 'Aanmerkelijk belang'in de zin van hoofdstuk4 Wet IB Familieleden in de zin van art Wet IB Conclusie 155 HOOFDSTUK 7 Vennootschapsbelasting Inleiding Verbondenheid zonder wettelijke omschrijving 164 VII

5 lnhoudsopgave Vaste inrichting Samenwerkingsverbanden Belastingplicht van verenigingen en stichtingen 'Common Consolidated Corporate Tax Base' Wettelijke begrippen van verbondenheid Verbondenheidsbegrippen in art. 2 lid 7 WetVPB Directiepensioenlichamen in de zin van art. 5 lid 2 WetVPB 'Verbonden persoon' en 'verbonden lichaam' in de zin van art. 8 lid 6a onderdeel a en b Wet VPB 'Aandeelhouder voor ten minste een derde gedeelte van het nominaal gestorte kapitaal' in de zin van art. 8 lid 8 onderdeel b en c Wet VPB 'Deelname aan de leiding, het toezicht, of het kapitaal' in de zin van art. 8b lid 1 en 2 Wet VPB 'Concern'in dezin van art. 8c lid 4 Wet VPB 'Verbonden lichaam' in de zin van art. 10a lid 4 WetVPB 'Verbonden natuurlijk persoon' in de zin van art. 10a lid 5 WetVPB 'Verbonden vennootschap' in de zin van art. 10c lid 1 en 2 Wet VPB 'Groep' in dezin van art. lod lid 2 en 6 Wet VPB 'Verbonden lichaam' in de zin van art. 12c lid 5 WetVPB 'Deelneming' in de zin van art. 13 lid 2 onderdeel a WetVPB 'Belang van 5% of meer' in de zin van art. 13b lid 5 WetVPB 'Normale bemoeienis met de bedrijfsvoering door de aandeelhouder of de concernleiding' in de zin van art. 2a Uitv.besch. VPB 'Fiscale eenheid' in dezin van art. 15 Wet VPB 'Uiteindelijke belang' in de zin van art. 20a lid 1 en 2 Wet VPB Aandeelhouderseisen en andere verbondenheidsbegrippen in art. 28 Wet VPB Conclusie 254 HOOFDSTUK 8 Omzetbelasting Inleiding 8.2 Verbondenheid zonder wettelijke omschrijving Directeur-grootaandeelhouder Houdstervennootschappen VIII

6 lnhoudsopgave Vaste inrichting Vereenzelviging of onzelfstandigheid Entiteit Partage en transacties voor gemene rekening Samenwerkingsverbanden Eigen kring Kosten voor gemene rekening Koepelorganisaties Wettelijke begrippen van verbondenheid 'Fiscale eenheid'in dezin van art. 7 lid 4 Wet OB Gelieerdheid in de zin van art. 8 lid 7 (voorstel) Wet OB Conclusie 295 HOOFDSTUK 9 Loonbelasting Inleiding Verbondenheid zonder wettelijke omschrijving Buitenlands gezelschap Vaste inrichting Wettelijke begrippen van verbondenheid Directeur-grootaandeelhouder in de zin van art. 4 onderdeel d Wet LB 'Directeur-grootaandeelhouder' in de zin van art. 6 lid 6 Wet LB 'Verbonden vennootschap' in de zin van art. 10a lid 7 Wet LB Partner in de zin van art. 18 lid 1 onderdeel a onder 2 Wet LB 'Directeur-grootaandeelhouder' in de zin van art. 19a lid 2 Wet LB 'Samenhangende groep inhoudingsplichtigen' in de zin van art. 27e Wet LB 'Concern' in dezin van art. 9a lid 2 Uitv.besl. LB Directeur-grootaandeelhouder in de zin van art. 29 lid 4 Uitv.reg. LB 'Organisatorische of functionele eenheid" in de zin van art. 32a Uitv.reg. LB Conclusie 327 HOOFDSTUK 10 Overdrachtsbelasting Inleiding Verbondenheid zonder wettelijke omschrijving 333 IX

7 lnhoudsopgave Samenwerkingsverbanden Wettelijke begrippen van verbondenheid Aanmerkelijk belang in de zin van art. 4 lid 3 WBR Deelneming in de zin van art. 4 lid 4 WBR 'Verbonden lichaam' en 'verbonden natuurlijk persoon' in de zin van art. 4 lid 6 tot en met 8 WBR Familieleden in de zin van art. 15 lid 1 onderdeel b WBR 'Samenwoners' in de zin van art. 15 lid 1 onderdeel g WBR 'Concern'in de zin van art. 15 lid 1 onderdeel h WBR Conclusie 359 HOOFDSTUK 11 Successie- en schenkingsrecht Inleiding _ Verbondenheid zonder wettelijke omschrijving Samenwerkingsverbanden Landgoedrechtspersonen Wettelijke begrippen van verbondenheid Verbonden personen in de zin van art. 2 lid 1 SW Verbonden personen in de zin van art. 10 lid 5 SW Verbonden personen in de zin van art. 24 lid 2 SW Partner in de zin van art. 25 en 26 SW Verbonden personen in dezin van art. 32 lid 6 SW 'Beleidsafhankelijke deelneming' in de zin van art. 7a lid 2 Uitv.reg. SW Conclusie 384 HOOFDSTUK 12 Conclusies en samenvatting Inleiding Verbondenheid in de bedrijfseconomie, het ondernemingsrecht en het jaarrekeningenrecht Verbondenheid in de sociaal-maatschappelijke werkelijkheid en het personen- en familierecht Verbondenheid in het belastingrecht Vergelijking met andere disciplines en rechtsgebieden Neutraliteit ten aanzien van de rechtsvorm en samenlevingsvorm Open normen of scherpe normen Uniformiteit Aanbevelingen 'Partner'van een natuurlijk persoon 'Verbonden persoon 1 van een natuurlijk persoon 'Fiscale eenheid' van lichamen 'Concern'van lichamen 402

8 Inhoudsopgave 'Verbonden lichaam' en 'verbonden natuurlijk persoon' van een lichaam 403 Literatuuroverzicht 405 Jurisprudentieregister 417 Trefwoordenregister 423 XI