1 Introductie H. Vermeulen. 2 De bronnen van het IBR en de samenhang daartussen A. Rozendal

Transcriptie

1 VOORWOORD 1 Introductie H. Vermeulen 2 De bronnen van het IBR en de samenhang daartussen A. Rozendal 3 Internationale bepalingen in de inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting en de loonbelasting M. van Gorp 4 Internationale bepalingen in de dividendbelasting C. Wisman 5 Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 C. Wisman 6 Belastingverdragen H. Vermeulen 7 De invloed van EU-regelgeving M.F. de Wilde 6

2 Inhoud 1 Introductie Wat is internationaal belastingrecht? De samenstellende onderdelen van het IBR Nederlands IBR Opbouw boek 12 Kennisvragen hoofdstuk De bronnen van het IBR en de samenhang daartussen Overzicht van de belangrijkste bronnen van het Nederlandse IBR Nationaal recht Internationaal recht Bilaterale verdragen Gezaghebbende teksten Algemene beginselen van internationaal belastingrecht Heffingsbeginselen Het ontstaan van dubbele belastingheffing Economisch versus juridisch dubbele belasting Methoden ter voorkoming van dubbele belasting Voorkoming van dubbele belasting Objectvrijstelling Belastingvrijstelling Belastingverrekening Kostenaftrek Vergelijking methoden voorkoming Capital Import Neutrality en Capital Export Neutrality 28 Kennisvragen hoofdstuk 2 29 Oefenopgaven hoofdstuk Internationale bepalingen in de inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting en de loonbelasting Inleiding Internationale bepalingen in de Wet IB

3 3.2.1 Uitgangspunten Het begrip wonen Fictief wonen Binnenlandse belastingplicht Regelingen begin en einde binnenlandse belastingplicht Buitenlandse belastingplicht Keuze voor binnenlandse belastingplicht Keuze voor buitenlandse belastingplicht Internationale bepalingen in de Wet Vpb Uitgangspunten Het begrip gevestigd zijn Vestigingsplaatsfictie Binnenlandse belastingplicht Einde van de binnenlandse belastingplicht Buitenlandse belastingplicht Internationale bepalingen in de Wet LB Uitgangspunten van de Wet LB Het begrip werknemer Het begrip inhoudingsplichtige Plaatsbepaling in het kader van de Wet LB Grensarbeiders in de verdragen met Duitsland en België Achterwege blijven inhouding De 30%-regeling Salary split 62 Kennisvragen hoofdstuk 3 62 Oefenopgaven hoofdstuk Internationale bepalingen in de dividendbelasting Uitgangspunten De belastingplichtige en de inhoudingsplichtige Vestigingsplaats van de inhoudingsplichtige Verrekening, teruggave, vrijstelling en vermindering van dividendbelasting Verrekening Wet IB 2001 en Wet Vpb Teruggaafregeling en afdrachtvermindering Wet Div.bel Fiscale beleggingsinstellingen en de afdrachtvermindering Inhoudingsvrijstelling Vermindering tarief De invloed van het EU-recht Dooruitdeling 81 8

4 4.7 Dividendstripping Wat is dividendstripping? Waarom is een maatregel tegen dividendstripping nodig? De wettelijke maatregel tegen dividendstripping De rol van de inhoudingsplichtige Dividendstripping in andere wetten 89 Kennisvragen hoofdstuk 4 89 Oefenopgaven hoofdstuk Besluit voorkoming dubbele belasting Inleiding De functies en reikwijdte van het Bvdb Toepassingsvoorwaarden unilaterale voorkoming Bvdb Voorkomingsmethoden in het Bvdb Voorkoming van dubbele belasting Objectvrijstelling Belastingvrijstelling Belastingverrekening Kostenaftrek Bijzondere aspecten Bvdb Inleiding Inhalen, doorschuiven en voortwentelen Gezamenlijke methode/afzonderlijke methode Samenloop vrijstelling en verrekening Voorkoming van dubbele belasting en heffingskorting Winstbepaling vaste inrichting en vaste vertegenwoordiger De begrippen vaste inrichting en vaste vertegenwoordiger Het verschil tussen de bijdrage- en voorkomingswinst De winstbepaling van de vaste inrichting Ontwikkelingsland en uiteindelijk gerechtigde 126 Kennisvragen hoofdstuk Oefenopgaven hoofdstuk Belastingverdragen Inleiding Karakter en totstandkoming van het belastingverdrag De effectiviteit van belastingverdragen Structuur en inhoud van een belastingverdrag Het inwonersbegrip De betekenis van het inwonersbegrip Twee categorieën personen Inwonerschap 137 9

5 6.3.4 Niet-onderworpen personen Dual residency Verschillen in uitleg: hybride lichamen Verschillen in uitleg: hybride inkomsten Non-discriminatie en meestbegunstiging Toewijzing Methoden van toewijzen Toewijzing van veel voorkomende inkomenscategorieën Methoden ter voorkoming van dubbele belasting Soorten verdragen Verschillen tussen de verdragen en het Bvdb Tax sparing credits Samenloop van belastingverdragen Werking verdragen bij samenloop Wederzijdse beïnvloeding van verdragen bij samenloop Samenloop van verdragen en het Bvdb Kennisvragen hoofdstuk Oefenopgaven hoofdstuk De invloed van EU-regelgeving Inleiding De internemarktgedachte en de werking van het EU-recht in de nationale rechtsorde De internemarktgedachte De rechtstreekse werking van het EU-recht in de nationale rechtsorde Het primaire EU-recht; de verdragsvrijheden en het staatssteunverbod De EU-verdragsvrijheden Het verbod op staatssteun aan ondernemingen Het secundaire EU-recht; de richtlijnen Inleiding Richtlijnen op het gebied van de vennootschapsbelasting Richtlijnen administratieve bijstand 222 Kennisvragen hoofdstuk Oefenopgaven hoofdstuk Antwoorden kennisvragen 229 Uitwerkingen oefenopgaven 245 Trefwoordenregister