Uitzending van personeel

Transcriptie

1 Uitzending van personeel Fiscale en socialeverzekeringsaspecten Tweede druk mr. R.J. van Steijn drs. J.J.N. Mak Sdu Fiscale & Finantiële Uitgevers Amersfoort

2 Irihoud Voorwoord / 5 1 Inleiding / Algemeen/ Definitie personeel / Omschrijving fiscale en socialeverzekeringsaspecten / Inhoud /14 2 Bepaling fiscale woonplaats werknemer / Algemeen; het woonplaatsbeginsel en het bronbeginsel / Woonplaats natuurlijke personen in de nationale wetgeving/ Dubbele woonplaats / Uitzendingen naar een niet-verdragsland / Uitzending naar een verdragsland / 31 3 Fiscale woonplaats werknemer is Nederland / Algemeen/ Vrijstellingmethode / Verrekeningsmethode / Problemen met aftrekposten / Algemeen / De eigen woning fdoorschuifregeling') / Toerekening van de aftrekposten aan de partner/echtgenote / Wanneer bestaat er recht op voorkoming van dubbele belasting in geval van een uitzending? / Uitzending naar een niet-verdragsland / 45 Inhoud

3 3.3.2 Onderworpenheidsvereiste / Arbeid korter dan dertig dagen / Fictieve onderworpenheid / Mogendheid / Uitzending naar een verdragsland / Het werknemersartikel (art. 15 OESO-Modelverdrag) / De 183-dagenregel / Werkgever is geen inwoner van de werkstaat / Nederlandse nationale bepalingen / Internationale bepalingen (OESO-Modelverdrag) / Conclusie / Ten laste van een vaste inrichting in de werkstaat / Bestuurders en commissarisbeloningen (art. 16 OESO- Modelverdrag) / Spéciale fiscale regelingen / Algemeen / De (Nederlandse) regeling voor de extra territoriale werknemer; de 30%-regeling (voorheen de 'Nedeco-regeling') / Algemeen / Voorwaarden / Bewijsregel / Extraterritoriale kosten / Overig/ Compensatieregeling belastingverdrag Nederland-België (2001)/ Algemene compensatieregeling / Bijzondere compensatieregeling / De grensarbeidersregeling met Duitsland / Andere regelingen voor uitgezonden werknemers / Nederland/ Spanje / Zwitserland / België / Frankrijk / 69 4 Fiscale woonplaats werknemer is buitenland / Algemeen/ Heffingskortingen / Algemeen/ Heffingskorting minstverdienende partner / 74 Uitzending van personeel

4 4.2 Buitenlandse belastingplicht / Inkomen uit werk en woning (box 1 ) / Inkomen uit werk / Internationale allocatie van de heffingsbevoegdheid over ontslagvergoedingen / Uitbreiding buitenlandse belastingplicht met betrekking tôt inkomen uit werk / Inkomen uit een (eigen) woning / Inkomen uit sparen en beleggen (box 3) / Emigratie in een kalenderjaar / Partnerregeling / Keuze binnenlandse belastingplicht / Algemeen / Voorwaarden keuze ex art. 2.5 Wet IB 2001 / Gevolgen van de keuze ex art. 2.5 Wet IB 2001 / Antimisbruikbepaling ex art. 2.5, lid 3, Wet IB 2001 / 98 5 De eigen woning / Algemeen/ Vertrek uit Nederland in 2007 / Woning wordt verhuurd aangehouden ('de tijdelijk verhuurregeling') / Woning wordt onverhuurd aangehouden / Gevolgen voor de KEW / Het is geen eigen woning meer / Het blijft een eigen woning / Terugkeer naar Nederland in 2009 / Gevolgen voor de hypotheekrente en KEW / Het is geen eigen woning gebleven (de verhuisregeling) / De woning is een eigen woning gebleven (de remigratieregeling) / Terugkeer naar Nederland in 2011 / Het is geen eigen woning gebleven / Het is een eigen woning gebleven / De bijleenregeling / Algemeen/ Begrip eigenwoningschuld / Begrip eigenwoningreserve / Begrip vervreemding / Conclusie/117 Inhoud

5 6 Opties in grensoverschrijdende situaties / Algemeen/ Beleid van Nederland / Nationale wet / Mededeling van 19 augustus 1994 / Besluit van 11 februari 2002 / Onvoorwaardelijke opties / Voorwaardelijke opties / Toerekenen Nederlands belastbaar voordeel /124 7 Conserverende aanslagen / Algemeen / Emigratie / Pensioen / Kapitaalverzekering eigen woning / Lijfrenten / Uitstel van betaling/zekerheidsstelling / Pensioen- en lijfrente aanspraken / Kapitaalverzekering eigen woning / Conserverende aanslag strijdig met Europees recht en belastingverdragen? /133 8 Sociale verzekeringen / Algemeen/ Het Nederlandse socialeverzekeringsstelsel / BUB 1999 (Volksverzekeringen/Zorgverzekering) / BUB 1990 (werknemersverzekeringen) / Zorgverzekeringswet / Uitzendsituaties / EG-Verordening 1408/71 en toepassingsverordening 574/72 / EG-Verordening 883/2004 / Bilatérale verdragen inzake sociale zekerheid / Woonplaats Nederland / Uitzenden naar een niet-verdragsland / Uitzenden naar een EU-land, land van de Europees Economische Ruimte of een verdragsland / Woonplaats buitenland / Niet-verdragslanden / Verdragslanden / Positie van de echtgenote/gezinsleden / Uitzending van personeel

6 8.6 Vrijwillige verzekering / Werknemersverzekeringen / Volksverzekeringen / Uitbreiding van de Europese Unie /149 9 Pensioen en tijdelijke uitzending naar het buitenland / Algemeen / Voortzetting Nederlandse pensioenregeling / Werknemer blijft in dienst van de Nederlandse werkgever / Werknemer treedt (ook) in dienst van de buitenlandse werkgever/ Buitenlandse fiscale consequenties / Overdracht pensioenkapitaal /155 Bijlage 1 /159 Belastingverdragen /159 Bijlage 2 /161 Besluit van 21 oktober 2005, nr. CPP2005/2378M /161 Bijlage 3/185 Besluit van 11 februari 2004, nr. CPP2003/641M /185 Bijlage 4 /195 Besluit van 28 april 2006, nr. CPP2005/3340M /195 Bijlage 5 / 203 Besluit van 27 januari 2006, nr. CPP2005/2574M / 203 Bijlage 6/221 Besluit van 11 februari 2002, nr. IFZ 2002/40M / 221 Inhoud 11

7 Bijlage 7 / 231 Besluit van 2 juli 2007, nr. CPP2007/584M / 231 Bijlage 8 / 251 Lidstaten van de Europese Unie en Europees Economische Ruimte / 251 Socialezekerheidsverdragen met niet EU-lidstaten / 252 Bijlage 9 / 253 Besluit van 31 januari 2008, nr. CPP2007/98M / 253 Iiteratuuroverzicht / 277 Trefwoordenregister / Uitzending van personeel