Wonen in Nederland en werken in Duitsland

Transcriptie

1 Wonen in Nederland en werken in Duitsland Nieuw belastingverdrag 1 NR

2 Inhoud 1. Belastingverdrag 2. Wijzigingen in het nieuwe verdrag 3. Voorbeelden doorschuif- en compensatieregeling 4. Praktisch 2

3 Belastingverdrag Afspraak tussen twee landen Verdrag bepaalt waar inkomsten belast zijn Verdrag gaat boven nationale wetgeving 3

4 Wijzigingen nieuw verdrag Overgangsregeling (art 33) 1 jaar Op verzoek Huidig verdrag voordeliger dan nieuw verdrag 4

5 Wijzigingen nieuw verdrag Inkomsten uit loondienst: Bij uitzending naar Duitsland 183-dagenregeling per 12 maanden i.p.v. kalenderjaar dagen in 2015 tellen mee in

6 Art. 14 Dienstbetrekking Voorbeeld 183 dg Inwoner NL, NL werkgever, klantbezoek in Duitsland 2014: 137 verblijfsdagen in Duitsland Jan Feb Mrt Apr Mei Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dec : 127 verblijfsdagen in Duitsland Jan Feb Mrt Apr Mei Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dec : 158 verblijfsdagen in Duitsland Jan Feb Mrt Apr Mei Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dec

7 Art. 14 Dienstbetrekking - Voorbeeld 183 dg Periode juni 2014 tot aug 2015 = 229 dagen 2014: Kalenderjaar is bepalend 183 dagen Periode jan 2015 tot dec 2015 = 127 dagen 2015: Kalenderjaar is bepalend 183 dagen Periode okt 2015 tot okt 2016 = 193 dagen 2016: 12-maanden is bepalend, terugwerkend tot oktober 2015 > 183 dagen. Gevolg belast vanaf 1 januari 2016

8 Wijzigingen nieuw verdrag Varen/vliegen internationaal verkeer = woonstaat (was plaats feitelijke leiding) => echter wijzigingsprotocol dat teruggaat naar plaats feitelijke leiding, overeenkomstig oude verdrag Geen uitzondering voor internationaal wegtransport 8

9 Wijzigingen nieuw verdrag (Hoog)leraren Twee jaar blijft heffing in woonland, mits niet betaald door werkland (Huidig verdrag alle inkomsten) 9

10 Art. 17 Pensioenen Ca gepensioneerden wonend aan beide kanten van de grens Nieuw: woonlandheffing over staatspensioen Oud: bronstaatheffing over staatspensioen Bronstaatheffing als som van (staats)pensioenen > Staatspensioen = sociale zekerheidsuitkering

11 Wijzigingen nieuw verdrag Huidig verdrag: Bij aftrekposten doorschuifregeling Nieuw verdrag: Keuze voor toepassing compensatieregeling Bij geen keuze doorschuifregeling 11

12 Doorschuifregeling Altijd mogelijkheid toepassen aftrekposten Buitenlands inkomen wordt niet volledig verrekend Onbeperkt doorschuiven 12

13 Voorbeeld doorschuifregeling Man werkt in Duitsland en verdient ,-. Hypotheekaftrek is 5.000,-. Zijn belasting in Nl wordt als volgt berekend: Buitenlands inkomen: ,- Af: Hypotheekaftrek: 5.000,- Verzamelinkomen: ,- Inkomstenbelasting hierover is 4.155,- Aftrek Elders belast: / x = 4.155,- Te betalen inkomstenbelasting 0 Er is dus 5.000,- buitenlands inkomen niet verrekend 13

14 Voorbeeld doorschuifregeling Stel: deze persoon werkt 5 jaar in Duitsland en komt het 6 e jaar weer in Nl werken met een inkomen van ,-. Hij heeft dus , - opgebouwd in de doorschuifregeling. Nederlands inkomen: ,- Af: Hypotheekaftrek: 5.000,- Verzamelinkomen: ,- Inkomstenbelasting hierover is 4.155,- Aftrek Elders belast: / x = 2.968,- Te betalen inkomstenbelasting 1.187,- Deze wordt nog verrekend met de ingehouden loonheffing 14

15 Wie heeft recht op compensatie? Inwoners van Nederland met met Duitse inkomsten waarvoor het heffingrecht aan Duitsland toekomt op grond van - art 14: niet-zelfstandige arbeid - art 15: bestuurder - art 16: artiesten en sporters - 18 lid 1: Duitse ambtenaren Niet: ondernemers en gepensioneerden!

16 Hoe bereken ik de compensatie? Buurmansituatie = buurman woont en werkt in Nederland Buurman: Inkomstenbelasting (IB) + premie volksverzekeringen (PH) - heffingskortingen = Verschuldigd door buurman (A) Grenswerknemer: Duitse belasting + solidariteitsbijdrage + met PH vergelijkbare Duitse premie = Verschuldigd door grenswerknemer (B) Als B > A: verschil wordt als Nederlandse loonbelasting met de aanslag verrekend. Compensatieregeling leidt niet tot bijheffing.

17 Compensatie Voorbeeld alleenstaande Omrekening loon bruto loon , woning Buurman Bruto loon Af: IB en PH Rentevers Duitse belasting Arb. L.vers Fiscaal loon NL Comp. 337 Eigen woning Stel dat sprake is van een alleenstaande ouder! Box 1 inkomen

18 Compensatie Buurman IB en PH overheveling HK partner Buurman en partne Duitse belasting Comp. 0 Omrekening loon Bruto loon Af: Rentevers Arb. L.vers Fiscaal loon NL Eigen woning Box 1 inkomen

19 Compensatie Omrekening loon Voorbeeld Samenwonend, niet gehuwd Buurman bruto loon , woning Bruto - loon Partner heeft geen Af: inkomen IB en PH Rentevers overheveling HK partner -/ Arb. L.vers Buurman en partner Fiscaal loon NL Duitse belasting Eigen woning -/ Box 1 inkomen Comp

20 Compensatie Buurman IB en PH Duitse belasting Ned. PH Comp Voorbeeld: Alleenstaande. Detachering verz. In NL bruto loon Omrekening loon Bruto loon Af: Rentevers. - Arb. L.vers - - Fiscaal loon NL Eigen woning 0 - Box 1 inkomen NB voorbehoud bij dit voorbeeld.

21 Compensatie Voorbeeld: gehuwden, verdeling Omrekening aftrekposten loon Buurman bruto loon , woning Echtgenoot werkt IB en PH in NL, Bruto loon loon Af: overheveling HK partner 0 - Rentevers Arb. L.vers 450 Buurman Duitse belasting Fiscaal loon NL Eigen woning Comp. 0 Box 1 inkomen -/ Toedelen eigen woning echtgenoot: Belastingteruggave is dan 1.748, dat is 35% van de eigenwoningrente

22 Compensatie Voorbeeld: gehuwden, Omrekening verdeling aftrekposten loon Buurman bruto loon , woning Bruto loon Echtgenoot werkt in NL, loon IB en PH Af: Rentevers overheveling HK partner 0 - Arb. L.vers 450 Buurman Duitse belasting Comp Fiscaal loon NL Eigen woning -/ Box 1 inkomen Toedelen eigen woning echtgenoot: Belastingteruggave is dan 3.199, dat is 32% van de eigenwoningrente

23 Compensatie Voorbeeld: gehuwden, Omrekening verdeling aftrekposten loon bruto loon , Echtgenoot NL loon Buurman Eigen woning , Bruto monument loon Af: IB en PH Rentevers overheveling HK partner 0 Arb. L.vers Buurman Fiscaal loon NL Duitse belasting Eigen woning -/ Monument -/ Comp Box 1 inkomen Toedelen aan echtgenoot lijkt niet zinvol

24 Compensatieregeling biedt mogelijkheid om aftrekposten en heffingskortingen direct te gelde te maken Bij keuze spelen diverse factoren een rol: a. effect toedelen aftrekposten aan partner b. contante waarde toepassen doorschuifreg. c. toepasselijke sociale zekerheidswetgeving d. persoongebonden aftrek en 10 lid 7 bvdb Toepassing compensatie is maatwerk!

25 Wat te doen in Nederland? Alleen aangifte inkomstenbelasting Hoe? Duits inkomen omrekenen Voorkoming dubbele belasting aangeven Vrijstelling premies volksverzekeringen Evt. keuze compensatieregeling 25

26 Vanuit Nederland: Vanuit Duitsland: Vanuit België: Dossiergebonden vragen: Belastingtelefoon:

27 Bedankt voor uw aandacht!!!