UITWERKINGEN PRAKTIJKEXAMEN MODERNE BEDRIJFSADMINISTRATIE 11 EN 12 JANUARI 2011

Transcriptie

1 UITWERKINGEN PRAKTIJKEXAMEN MODERNE BEDRIJFSADMINISTRATIE 11 EN 12 JANUARI 2011 MBA UITWERKINGEN JANUARI 2011 BEDRIJFSECONOMIE Opgave 1 1.a. De aanwezige capaciteit is = stuks. De normale productie is stuks. De totale overcapaciteit is: = stuks. 1.b. Benodigde capaciteit in het tweede kwartaal: 4/ = stuks. Benodigde capaciteit op jaarbasis: = stuks. Rationele overcapaciteit door de seizoensinvloed: = stuks. Het restant van de rationele overcapaciteit ( stuks) is het gevolg van de ondeelbaarheid van duurzame productiemiddelen. Dus alle overcapaciteit is rationeel. 1.c. Mogelijke andere oorzaken van rationele overcapaciteit zijn: - gewenste reservecapaciteit; - onvermijdbare aanloop (initiële) overcapaciteit. 2. Bedrag aan constante kosten in de kostprijs: , , = , = 2,20 1

2 3. De rationele jaarcapaciteit wordt: : = 2,73 machines. Dit is afgerond 3 machines ABC. De rationele jaarcapaciteit is: = eenheden product. 4. Besparing op constante kosten: 2 machines ( ,-) ,- overige (gegeven) , ,- Gewenste kostprijsverlaging ( ,40) ,- Maximaal totale opslagkosten per jaar ( , ,-) ,- of [ ( 2,20 0,40 1,38) = ,-] 5. De variabele kosten zullen per eenheid dalen met 0,25 0,80 = 0,20. De constante kosten zullen toenemen met 15% van ,- = ,-. De productie- en afzetgrens van waaraf verdere mechanisatie zinvol is: ,- : 0,20 = stuks. Opgave 2 1. De economische levensduur van een productiemiddel is die gebruiksduur waarbij de totale kosten per prestatie van dat productiemiddel het laagst zijn. 2. De jaarlijkse afschrijvingskosten per Centrans zijn: ( , ,-) : 4 = ,- Het jaarlijkse afschrijvingspercentage is: ( ,- : ,-) 100% = 21,43%. 3.a. Onder intensieve financiering wordt verstaan het zo mogelijk direct doen van nieuwe investeringen met vrijgekomen middelen uit afschrijvingen en restwaarden. 3.b. Een ideaalcomplex is een aantal identieke productiemiddelen dat onderling gelijkmatig in leeftijd verschilt. 4. Een ander voorbeeld van interne financiering is het financieren door gebruik te maken van ingehouden winst. 2

3 5.a. Bedragen 1.000,- Jaar Aantal Centrans begin van het jaar Afschrijving einde van het jaar Niet gebruikte afschrijving vorig jaar Restwaarde einde van het jaar Totaal beschikbaar einde van het jaar Aantal aan te schaffen Centrans einde van het jaar Niet gebruikte afschrijving einde van het jaar b. Aan het einde van het vijfde jaar is er sprake van een ideaalcomplex, omdat er dan vier stuks Centrans aanwezig zijn, die onderling een jaar in leeftijd verschillen. 5.c. Een groot nadeel van op deze wijze bereiken van een ideaalcomplex is dat de behoefte aan het aantal Centrans kan afwijken van de beschikbaarheid ervan. 5.d. Een voordeel van intensieve financiering is, dat vergroting van de (gelijktijdige) capaciteit mogelijk is zonder dat het benodigde externe vermogen behoeft toe te nemen. Ook goed: Er is sprake van een regelmatige vermogensbehoefte. 6. De restwaarde is: ,- 0,6 0,6 0,6 0,6 = 9.072,-. Dit is afgerond 9.000,-. 7.a. Complementaire kosten zijn alle kosten voor het gebruik van een duurzaam productiemiddel met uitzondering van afschrijvingskosten en financieringskosten. 7.b. Twee voorbeelden van complementaire kosten van de Centrans zijn: - elektriciteitskosten; - onderhoudskosten; - reparatiekosten; - grondstofkosten. 8.a. De kostprijs per bezorging van het nieuwe model is: Afschrijvingskosten per bezorging ( ,- : 2 000): 7,50 Complementaire kosten per bezorging: 12,50 Totaal 20,- 8.b. Indirecte opbrengstwaarde van het oude model {( 20,- 15,-) 2 000}= ,-. De directe opbrengstwaarde is de restwaarde na 4 jaar is ,- Omdat de indirecte opbrengstwaarde gelijk is aan de directe opbrengstwaarde is het economisch indifferent of tot directe vervanging wordt overgegaan, of dat dit aan het einde van het vierde jaar gebeurt. 3

4 Opgave 3 1. Een holding is een onderneming die van een of meerdere andere ondernemingen voldoende aandelen houdt om daar de zeggenschap uit te kunnen oefenen. 2. Niet elke dochtermaatschappij is een deelneming. Bij een dochtermaatschappij is er sprake van beslissende zeggenschap. Bij een deelneming behoeft dit niet het geval te zijn. Ook goed: Bij een deelneming is sprake van een duurzame verbondenheid ten behoeve van de eigen werkzaamheid. Dat hoeft bij een dochtermaatschappij niet het geval te zijn. 3. Leverancierskrediet is krediet dat ontstaat, doordat de leverancier van de goederen (of dienst) akkoord gaat met betaling, enige tijd nadat de levering heeft plaatsgevonden 4. De gemiddeld genoten krediettermijn is 360 dagen : ( ,- : ,-) = 60 dagen. 5. Het gebruikmaken van het krediet kost per jaar: [360 : (60-10)] : 0,99 1% = 7,3%. (Ook goed: gedeeld door 1,00. Het antwoord is dan 7,2%). 6. Het is voor DOC bv financieel niet aantrekkelijk om gebruik te maken van het geboden leverancierskrediet, omdat het duurder is dan lenen van de holding. 7. De rekening crediteuren komt daarna voor (10 : 60) ,- = ,33 op de balans. 8. Door het overgaan op contante betaling van de leveranciers van DOC bv kunnen de volgende effecten optreden: - het saldo crediteuren neemt af; - er wordt meer interest betaald aan de holding; - het balanstotaal neemt af; - de brutowinst zal toenemen. 4

5 Opgave 4 1.a. De vaste activa in de gepubliceerde jaarrekening kunnen bestaan uit: - immateriële vaste activa; - materiële vaste activa; - financiële vaste activa. 1.b. Onderdelen van het eigen vermogen van Zorba bv kunnen zijn: - (geplaatst en gestort) aandelenkapitaal; - reserves; - onverdeelde winst. 1.c. Waarderingsmethoden die aanvaardbaar kunnen zijn voor de post Deelnemingen: - netto vermogenswaarde; - verkrijgingsprijs of actuele waarde (art 2:384); - zichtbare intrinsieke waarde. 2.a. Twee andere afschrijvingsmethoden kunnen zijn: - vast percentage van de boekwaarde; - annuïteitenmethode. 2.b. Bij de methode vast percentage van de boekwaarde verloopt de boekwaarde degressief dalend. Bij de annuïteitenmethode verloopt de boekwaarde progressief dalend. 3. Aanvaardbare methoden voor het bepalen van de historische uitgaafprijs zijn fifo, lifo en gemiddelde inkoopprijzen. 4.a. De verkoopprijs is ( 7,- + 2,-) 100/75 = 12,-. Transactieresultaat 4000 ( 12,- 7,- 2,- 0,15 12,-) = of 4000 (10% van 12,-) 4.b. De verkoopprijs is ( 7,60 + 2,-) 100/75 = 12,80. Transactieresultaat 2000 (12,80 7,60 2,- 0,15 12,80) = of 2000 (10% van 12,80) 4.800,- (W) 2.560,- (W) 4.c. Resultaat op verpakking, verzekering en transport , ,- = 2.500,- (W) 4.d. Resultaat op vaste overige bedrijfskosten [ ,- 15% ( , ,80)] 1.960,- (V) 4.e. Het totale resultaat is 7 900,- (W) [ 4.800, , , ,-] 5. Indien de calculatie zou zijn gebaseerd op historische kosten is het resultaat lager. Doordat de historische prijzen lager zijn dan de vervangingswaarde vallen ook de gecalculeerde dekking van de vaste overige bedrijfskosten en gecalculeerde nettowinst lager uit. 6. De vervangingswaarde op 23 december 2009 was 9,60 75/100 2,- = 5,20. 5

6 FINANCIËLE RAPPORTAGE & ANALYSE ZITTING: BEDRIJFSSTATISTIEK Opgave 1 1.a. De tabel heeft drie ingangen(aantal ingangen is gelijk aan het aantal keuzes dat gemaakt moet worden voor het gewenste getal is gevonden, zie voorbeeld hieronder). 1 ste keuze is jaar, 2 de keuze is geslacht, 3 de keuze is man/vrouw 2 de keuze is leeftijd in jaren 3 de keuze is <25; 25-34; 35-44; 45-54; 55-59; de keuze is salarisklasse 3 de keuze is 1-4; 5-10; >10 1.b. Het ziekteverzuimpercentage bij vrouwen ligt gemiddeld ongeveer 3% hoger dan bij mannen. 1.c. In de hogere leeftijdsklassen neemt het ziekteverzuimpercentage toe, behalve in de leeftijdsklasse jaar. 1.d. Bij de hogere salarisklassen neemt het ziekteverzuimpercentage af. 2.a. Een correlatieonderzoek is een onderzoek naar een vermoedelijk verband tussen twee of meer verschijnselen. 2.b. K = 0, K = 20, K = 52,16 De kosten zijn 52,16. 2.c. BW = K 0,8 A = 0,28 A ,52A = 32 A = 32 : 0,52 A = 61,5 Afgerond bij een ordergrootte van 62 stuks. 2.d. K = 1,15 0,28 A + 32 K = 0,322 A + 32 Afgerond: K = 0,32 A + 32 Hierbij is K de orderkosten in euro s en A de ordergrootte in stuks. 3.a. Seizoenveranderingsgetal in periode 1 is 0 = X X = X = 23 Seizoenveranderingsgetal is: ,- 3.b. De voor het seizoengecorrigeerde omzet in periode 4 van 2010 is ,- ( 18) ,- = ,-. 4.a. De consumentenprijsindex is een samengesteld gewogen prijsindex die de waarde ontwikkeling weergeeft van een standaardpakket consumptiegoederen uit een bepaalde basisperiode. 4.b. De prijscompensatie is (118,6 115,4) : 115,4 100% = 2,77%. Afgerond 2,8%. 6

7 Opgave 2 1.a. Indexcijfers van de productie met als basisjaar 2005 zijn Jaar Index productie 2000 ( 852 : 1120) 100 = 76,07 Afgerond 76, (1310 : 1120) 100 = 116,96 Afgerond 117,0 1.b. Indexcijfers van het aantal arbeidsuren met als basisjaar 2005 zijn Jaar Index aantal arbeidsuren 2000 (50280 : 62440) 100 = 80,52 Afgerond 80, (70180 : 62440) 100 = 112,39 Afgerond 112,4 1.c. Indexcijfers van de arbeidsproductiviteit met als basisjaar 2005 zijn Jaar Index arbeidsproductiviteit 2000 ( 76,1 : 80,5) 100 = 94,53 Afgerond 94, (117,0 : 112,4) 100 = 104,09 Afgerond 104,1 2.a. De consumentenindex in 2000 is Consumentenprijsindex = (nominale loon : reële loon) 100 = ( 15,20 : 16,25) 100 = 93,53 Afgerond 93,5 2.b. Het reële loon in 2010 is Reële loon = (nominale loon : consumentenprijsindex ) 100 = ( 25,10 : 118,2 ) 100 = 21, 235 Afgerond 21,24 2.c. De stijging van de arbeidsproductiviteit van 2000 naar 2010 is (104,1 94,5) : 94,5 100% = 10,15 % Afgerond 10,2% De stijging van het reële loon van 2000 naar 2010 is ( 21,24 16,25) : 16,25 100% = 30,70% Afgerond 30,7% Het reële loon is dus procentueel veel sterker gestegen dan de arbeidsproductiviteit. 3.a. Zie grafiek. 3.b. Conclusies: - Het ziekteverzuimpercentage ligt bij bedrijf GROBOL circa 0,4% hoger dan bij het particuliere bedrijfsleven. - Het ziekteverzuimpercentage van het bedrijf GROBOL volgt in grote lijnen het verloop van het ziekteverzuimpercentage van de particuliere bedrijfssector zij het met wat meer fluctuaties. 7

8 Grafiek Ziekteverzuim van het bedrijf GROBOL en de gehele particuliere bedrijfssector in Nederland in de periode Ziekteverzuim in % 6,6 2 Legenda: = particuliere bedrijfssector = bedrijf GROBOL 6,2 5,8 5,4 5,0 4,6 4, Jaren 8

9 BELASTINGWETGEVING Opgave I 1. a. onjuist b. onjuist c. juist d. onjuist 2. a. juist b. onjuist c. onjuist d. juist 3. a. juist b. onjuist c. onjuist d. onjuist 4. a. onjuist b. juist c. onjuist d. onjuist Opgave II 1. Uiterlijk op 31 december (De investeringen moeten plaatsvinden binnen drie jaar na het jaar waarin de vervreemding van het bedrijfsmiddel heeft plaatsgevonden waarvoor de herinvesteringsreserve is gevormd.) 2. Nee; artikel 3.54 lid 4 Wet IB. (Dit artikel schrijft voor dat de afboeking op een bedrijfsmiddel waarop niet of 10 jaar of langer pleegt te worden afgeschreven slechts plaats mag vinden voor zover de herinvesteringsreserve is gevormd terzake van de vervreemding van een bedrijfsmiddel met eenzelfde economische functie. Aan deze eis wordt niet voldaan.) 3. Nee. Over 2010 mag Hendrik nog toevoegen aan de FOR, omdat hij op 1 januari 2010 nog geen 65 jaar is (art lid 1 Wet IB). Vanaf 2011 mag hij niet meer toevoegen. (De stand van de FOR mag echter in 2010 en 2011 en volgende jaren in tact blijven, mits hij over voldoende ondernemingsvermogen blijft beschikken). 9

10 4. Opbrengst grond ,- Af: boekwaarde , ,- Af: landbouwvrijstelling ,- Belast ,- Hendrik en Gerard krijgen ieder 50% van ,- = ,- Af: MKB-winstvrijstelling 12% ,- Belast bij Hendrik en Gerard elk ,- Opgave III ,-. 2. Fiscale oudedagseserve (FOR) (artikel 3.65 lid 2 wet IB). 3.a. Uiterlijk 31 maart 2011, of voor 1 april 2011 (artikel 15 lid 5 Wet Vpb). 3.b. 95 % (artikel 15 lid 1 Wet Vpb) 3.c. - Er hoeft maar één aangifte gedaan te worden (minder administratieve rompslomp). - Verliezen van vennootschappen binnen de fiscale eenheid kunnen gecompenseerd worden met winsten van andere vennootschappen (horizontaal en verticaal). - Vermogensbestanddelen kunnen zonder directe afrekening overgedragen worden binnen de fiscale eenheid (mogelijkheid van fiscaal geruisloze reorganisatie). - Bij de familie-bv kan de fiscale eenheid gebruikt worden voor een holdingstructuur (moeder/dochtermaatschappij). - Geen uitsluiting van investeringsaftrek bij vermogensbestanddelen die ter beschikking worden gesteld aan vennootschappen binnen de fiscale eenheid. 4. Geen, of (0). (Er is sprake van overdracht binnen de fiscale eenheid; artikel 15 lid 1 Wet Vpb). Opgave IV 1. De werknemer is verplicht om gedurende een zekere tijd arbeid te verrichten voor de werkgever. De werkgever is verplicht om loon te betalen voor zijn arbeid. Er moet sprake zijn van een gezagsverhouding tussen de werkgever en werknemer. 2. Bij een privaatrechtelijke dienstbetrekking is voldaan aan de elementen loon, arbeid en gezagsverhouding. Bij een fictieve dienstbetrekking zijn niet alle elementen van het begrip dienstbetrekking aanwezig, maar brengt de Wet op de loonbelasting deze arbeidsverhouding toch onder het begrip dienstbetrekking. (Ook goed rekenen: bij een fictieve dienstbetrekking ontbreekt meestal het begrip gezagsverhouding.) 10

11 3.a. Neen. Bij een commissaris ontbreekt met name de gezagsverhouding, hierdoor is er geen sprake van een privaatrechtelijke dienstbetrekking. 3.b. Ja. Er is sprake van een fictieve dienstbetrekking op grond van artikel 3 lid 1 letter g Wet LB. 4. Nee. (Er is sprake van schade aan persoonlijke zaken die tijdens de uitoefening van de dienstbetrekking is ontstaan). De vergoeding is onbelast op grond van artikel 11 lid 1 letter k Wet LB. 5. Ja. (De waarde van het kerstpakket is niet belast bij Bastian.) De werkgever moet over 50,- 20% eindheffing voldoen op grond van artikel 31 lid 2 letter c ten 2 e Wet LB. 6. Ja. Een verstrekking van een geldbedrag in contanten is altijd belast. Opgave V 1.a. De mogelijkheid houdt in dat afgezien wordt van de vrijstelling van OB door een gezamenlijk verzoek in te dienen bij de Inspecteur (optieverzoek voor belaste verhuur). 1.b. Neen. Beauty bv verricht voor ca. 80 % belaste prestaties ( / ). Feit Rubrieknummer Bedrag OB 2. geen geen 3. 1a 2.850,- 4. 1a 1.140,- 5. 1b 300,- 6. 5b * 152,- 7. geen geen * ( ,-/ ,- 19% van 1.000,- = 152,-) 11

12 BEDRIJFSADMINISTRATIE: JOURNAALPOSTEN Opgave 1 Algemeen. De kandidaat mag in plaats van btw-code 1 ook btw-code 2 gebruiken, of omgekeerd. Let op dat dan wel het juiste bedrag bij de gebruikte code wordt vermeld. 1.a. Het invoerscherm ontvangen facturen. Boekingstuknummer Rekeningnummer Crediteur btw-code Bedrag btwbedrag ,- 380,- 1.b. Journaalpost. 430 Schoonmaakkosten gebouw 2.000,- 180 Te vorderen omzetbelasting 380,- Aan 160 Crediteuren 2.380, a. Invoerscherm bankboekingen. Boekingstuknummer Rekeningnummer Debiteur/ Crediteur btw-code Bij Af btwbedrag ,- 950, , , ,- 190,- 2.b. Journaalpost. 020 Auto 5.000,- 025 Afschrijving auto ,- 180 Te vorderen omzetbelasting 3.040,- 980 Resultaat verkoop vaste activa 1.000,- Aan 110 Bank ,- 3.a. Berekening arbeidskosten: Directe arbeidskosten: , , ,- = , , ,- = ,- Indirecte arbeidskosten: 50 50, , ,- = 6.200,- 3.b. Journaalpost 400 Directe lonen ,- 401 Indirecte lonen 6.200,- Aan 210 Tussenrekening lonen ,- 12

13 4.a. Invoerscherm overige financiële feiten (loonlijst). Boekingstuk- Rekening- Debiteur/ Opdracht- Debet Credit nummer nummer Crediteur Nummer , , , ,- 4.b. Journaalpost 210 Tussenrekening lonen ,- Aan 161 Af te dragen loonheffingen ,- Aan 162 Af te dragen pensioenpremie 2.200,- Aan 165 Te betalen nettolonen ,- 5.a. Invoerscherm overige financiële feiten (overige personeelskosten) Boekingstuknummer Rekening- Debiteur/ Opdracht- Debet credit nummer Crediteur nummer , , , , , ,- 5.b. Journaalpost 210 Tussenrekening lonen 9.200,- Aan 161 Af te dragen loonheffingen 3.600,- Aan 162 Af te dragen pensioenpremie 3.200,- Aan 163 Te betalen vakantietoeslag 2.400,- 6. Journaalpost kostenverdeelstaat 600 Kosten opdrachten 8.600,- Opdracht (20% van ,-) 600 Kosten opdrachten ,- Opdracht (30% van ,-) 600 Kosten opdrachten 4.300,- Opdracht (10%van ,-) 600 Kosten opdrachten ,- Opdracht (40% van ,-) 510 Overige indirecte kosten ,- 520 Indirecte personeelskosten 6.200,- Aan 499 Overboekingsrekening ,- 13

14 7. Journaalpost van de doorberekening van de indirecte kosten 600 Kosten opdrachten 5.160,- Opdracht (60% van 8.600,-) 600 Kosten opdrachten 7.740,- Opdracht (60% van ,-) 600 Kosten opdrachten 2.580,- Opdracht (60%van 4.300,-) 600 Kosten opdrachten ,- Opdracht (60% van ,-) Aan 525 Doorberekende indirecte kosten ,- 8.a. Invoerscherm verkoopfacturen Boekingstuk- Rekening- Debiteur Opdracht btw- Bedrag btw-bedrag nummer nummer code , , ,- 326, , ,- 8.b. Journaalpost van de verzonden facturen 130 Debiteuren ,20 1,19 ( , ,-) 840 Actiekorting 1.720,- Aan 850 Opbrengst opdrachten ,- Aan 185 Te betalen omzetbelasting ,20 en 800 Kostprijs opdrachten ,- Aan 605 Doorberekende kosten opdrachten ,- Opdracht ( 8.600, ,-) Aan 605 Doorberekende kosten opdrachten ,- Opdracht ( , ,-) Aan 605 Doorberekende kosten opdrachten 6.880,- Opdracht ( 4.300, ,-) Aan 605 Doorberekende kosten opdrachten ,- Opdracht ( , ,-) De omzet is: , , ,- = ,- De korting is: 0, ,- 0,1 = 1.720,- De kostprijs van de omzet is: , , ,- = ,- 14

15 9. Het resultaat van periode1 is per rubriek en in totaal. Rubriek , , ,- = 4.800,- (verlies) Rubriek 6 geen resultaat 0,- Rubriek , , ,- = ,- (winst) Rubriek , ,- (verlies) Totaal ,- (winst) Journaalpost 899 Overboekingsrekening ,- Aan 081 Verkoopresultaat periode ,- Opgave 2 Deel Kosten directie ,- ( ,-) 2200 Kosten Administratie ,- ( ,-) 2300 Kosten Verkoop ,- ( ,-) Aan 2003 Doorbelaste kosten Huisvesting , Te dekken budget Verkoop ,- Aan 2302 Budget Verkoop ,- ( ,- : 12) Te dekken budget Verkoop ,- Aan 2310 Seizoencorrecties Verkoop ,- (10% van ,-) Te dekken budgetten Internal orders ,- Aan 2502 (21000) Budgetten Internal orders , (21000) Geactiveerde ontwikkelingskosten 2.600, Te verrekenen omzetbelasting 494,- Aan 1309 Vooruit nv 3.094, (21000) Kosten Internal orders 1.000,- Aan 2203 Doorbelaste kosten Administratie 1.000,- (20 50,-) 15

16 Tussenrekening Hotelbonnen 5.100,- Aan 1556 Hotel Meerzicht 4.796,55 Aan 1810 Verschuldigde omzetbelasting 48,45 Aan 8500 Provisie Hotelbonnen 255, - en 2301 Te dekken budget Verkoop 63,75 Aan 2302 Budget Verkoop 63,75 (25% van 255,-) Nog te ontvangen bedragen ,- Aan 8501 Opbrengst Kortingskaart ,23 ( ,- 100/119) Aan 8502 Opbrengst Kortingskaart ,90 ( ,- 100/119) Aan 8503 Opbrengst Kortingskaart ,84 ( ,- 100/119) Aan 1810 Verschuldigde omzetbelasting ,03 en 2301 Te dekken budget Verkoop ,99 AAN 2302 Budget Verkoop ,99 (25% van ,97) Schildersbedrijf Klarenbeek bv 7.426, Hotel Meerzicht 4.796, Te betalen lonen , - Aan 1001 Rabobank ,- Aan 1721 Nog te ontvangen bedragen 550,- Aan 9311 Financiële baten en lasten 2.354, Kosten bedrijfspand ,- Aan 0004 Bedrijfspand ,- Deel CCVK Diverse kosten 90, Rabobank 64,- Aan 1710 Nog te betalen bedragen 154, (21000) Geactiveerde ontwikkelingskosten ,- Aan 0900 (PRHB) Geactiveerde ontwikkelingskosten ,- 16

17 Verschuldigde omzetbelasting 4.537,81 ( , ,42) 8501 Opbrengst Kortingskaart ,43 ( ,- 100/119) Aan 8502 Opbrengst Kortingskaart ,24 ( ,- 100/119) en 2301 Te dekken budget Verkoop 1.134,46 Aan 2302 Budget Verkoop 1.134,46 (25% van 4.537,82) Schildersbedrijf Klarenbeek bv 1.190,- Aan 1800 Te verrekenen omzetbelasting 190,- Aan 4100 Kosten bedrijfspand 1.000,- ( 1.190,- 100/119) (21000) Geactiveerde ontwikkelingskosten 2.600, (CCDR) Kosten bedrijfsauto s 700,- Aan 1710 Nog te betalen bedragen 3.300, Deposito ING ,- Aan 1000 Kas , Tussenrekening Hotelbonnen 6.550,- Aan 9451 Opbrengst vervallen Hotelbonnen 6.550, Seizoencorrectie Verkoop ,- Aan 2301 Te dekken budget Verkoop ,- 17

18 FINANCIËLE RAPPORTAGE & ANALYSE ZITTING: RAPPORTAGE & ANALYSE Deel 1 NB: de tussen haken [..] geplaatste opmerkingen zijn uitsluitend ter toelichting. 1.a. Het percentage omzet voor de publieke markt is bij SenS bv ( ,- : ,-) 100% = 33,75%. In de sector als geheel is dit 52,63%. De omzet van SenS bv bestaat dus voor een groter deel uit diensten voor de private markt. 1.b. De afwijkende samenstelling van de omzet is ongunstig voor het bedrijfsresultaat van SenS bv. Gegeven is dat de prijs die in rekening gebracht wordt voor de private markt lager is dan de prijs die in rekening wordt gebracht aan de publieke cliënten. 2. De oplopende omzet is positief voor het bezettingsresultaat, aangezien de werkelijke omzet van ,- hoger is dan de normale jaaromzet van ,-. [Positieve bezettingsresultaat in 2010 is: ( , ,-) 93% : 2 = ,-]. 3.a. Omloopsnelheid gemiddeld totaal vermogen SenS bv ,- : ( , , , ,-)/4 = 3,04. 3.b. Omloopsnelheid van de sector is mln : mln = 3,17. De omloopsnelheid van SenS bv is slechter dan de omloopsnelheid van de sector. 4. De RTV van SenS bv [( ,- : ,-) 100% = 27,40%] is beter dan de RTV van de sector [( 300 mln : mln) 100% = 20%], omdat de gemiddelde brutowinstmarge van SenS bv [( ,- : ,-) 100% = 9%] beter is dan de brutowinstmarge van de sector [( 300 mln : mln) 100% = 6,32%]. 5.a. Gelet op het totale aantal uren is de ontwikkeling ongunstig. Het aantal declarabele uren neemt af, dus het resultaat neemt eveneens af. 5.b. Het aantal declarabele uren per publieke cliënt neemt geleidelijk toe van 200 in kwartaal 1 naar 235,29 in kwartaal 4. Deze ontwikkeling is gunstig voor het resultaat. 6. De prijsontwikkeling is neutraal. De prijs per uur voor publieke cliënten blijft 37,50 per uur, voor private cliënten blijft deze stabiel op 20,- per uur. 7.a. Het aantal cliëntklachten in procenten van het aantal declarabele uren neemt geleidelijk toe, namelijk van 2,10% in kwartaal 1 tot op 2,30% in kwartaal 4. Dit is ongunstig. 7.b. Het aantal klachten per cliënt neemt geleidelijk af van 0,41 in kwartaal 1 tot 0,39 in kwartaal 4. Dit is gunstig. 7.c. Het oordeel is verschillend doordat het aantal declarabele uren per cliënt niet constant is (zie het antwoord op 5a en 5b). 18

19 Deel 2 8.a. Afgeboekt is 3.000,- (beginsaldo) ,- (toevoeging) 6.000,- (eindsaldo) = ,-. 8.b. De voorraad materialen is toegenomen met , ,- = 8.000,-. [De materiaalaankopen zijn in 2010 dus , ,- = ,- geweest]. 9. De debt ratio eind 2009 ( 180,- + 98,- + 6,- + 15,-) : 633,50 *) = 0,47 De debt ratio eind 2010 ( 150,- + 99,30 + 5,- + 22,-) : 680,30 **) = 0,41. De solvabiliteit is verbeterd want de debt ratio is afgenomen. *) (zie ook tabel 1a, kwartaal 1) **) (zie ook tabel 1a, kwartaal 4) 10.a. Deze stelling is onjuist. Het kostenresultaat in 2009 was ,- voordelig en in ,- voordelig. 10.b. Deze stelling is onjuist. Het kostenresultaat in rubriek 5 bestaat uit een budgetresultaat en een bezettingsresultaat (zie antwoord op vraag 2). 10.c. Deze stelling is juist. Het afschrijvingspercentage is ( ,- : ,-) 100% = 25% van de aanschaffingsprijs in 2009 evenals in d. Deze stelling is juist. Het bedrijfsresultaat is de nettowinst plus de interest. Als de interest afneemt, neemt de nettowinst toe en omgekeerd. 11. Het invoeren van meerdere dekkingsrekeningen is een verbetering, omdat in het bestaande rekeningensysteem verliezen en winsten van de kostensoorten elkaar kunnen compenseren, waardoor het niet goed mogelijk is zicht te krijgen op (in)efficiencies binnen de afzonderlijke posten. 19

20 12. (geldbedragen 1.000,-) Beginstand liquide middelen 114,65 Ontvangsten uit servicecontracten 1) , ,20 Betalingen wegens: - dividenduitkeringen 2) 103,- - materiaalaankopen 3) 209,50 - lonen en salarissen 4) 1.312,50 - leasekosten 255,70 - interestverplichtingen 5) 8,50 - aflossingen 6) 30, ,20 Eindstand liquide middelen 97,- Toelichting: 1) 2.000, ,85 307,30-13,- (zie 8a) 2) 211,5 (winstsaldo 2009) 108,5 (toegevoegd aan reserves) 3) 208,5 + ( 15,- 22,-) + ( 44,- 36,-) 4) 1313, ,- 99,30 5) 7,50 + 6,- 5,- 6) 180,- 150,- Deel 3 13.a. Een positief nettoresultaat in een jaar hoeft nog niet te betekenen dat de liquiditeit verbetert, omdat de liquiditeit ook wordt beïnvloed door afschrijvingen, mutaties in vlottende activa en passiva, investerings- en financieringsactiviteiten. 13.b. De afschrijvingen worden als ontvangst in het kasstroomoverzicht opgenomen, omdat zij als kosten de winst hebben verminderd maar geen uitgaven zijn. 14. Het nettowerkkapitaal is toegenomen met 83,15 17,65 = 65,50 ( 1.000,-). De current ratio is dus ook toegenomen. De liquiditeit is verbeterd. Deel Werkelijke kosten Schoonmaken ,- : = 10,43. Het tarief ad 12,- wordt niet overschreden. De directie hoeft dus niet te worden geïnformeerd. Of Toegestaan ,- = ,-. De directie hoeft niet te worden geïnformeerd, want de werkelijke kosten zijn lager. Orderacquisitie ,- : ,- = 0,17 per euro omzet. Dit is minder dan het standaardtarief van 19% ( 0,19 per euro omzet). De directie hoeft dus niet te worden geïnformeerd. Of Toegestaan 19% van ,- = ,-. De directie hoeft niet te worden geïnformeerd, want de werkelijke kosten zijn lager. 20

21 Administreren ,- : 1357 = 21,22 per cliënt. Het tarief ad 19,35 wordt met 9,68% overschreden. Dit is meer dan 6%; de directie moet dus worden geïnformeerd. Of Toegestaan ,35 = ,-. De directie moet worden geïnformeerd, want de werkelijke kosten zijn meer dan 6% hoger. Directie ,- : ,- = 0,03541 per euro loonsom (3,54%). Dit is minder dan het standaardtarief van 4%. De directie hoeft dus niet te worden geïnformeerd. Of: Toegestaan ,- 4% = ,-. De directie hoeft niet te worden geïnformeerd, want de werkelijke kosten zijn lager. Conclusie: De directie moet worden geïnformeerd over de kostenoverschrijding bij Administreren. 21