Belastingplan 2014 Arbeidskorting. Wederom Lange termijn planning? De Ondernemer. Belastingdruk winst- inkomen uit arbeid

Transcriptie

1 Fiscale actualiteiten Belastingplan 2014/ Inkomensbeleid Inkomensbeleid Crisis: koopkracht voor het 5 e achtereenvolgende jaar lager De pijn moeten we evenredig verdelen >>> verdere verkleining inkomensverschillen?? (rusland) Fiscale effecten: Aanpassing tarief 1 e schijf IB-LB Verhoging/ afbouw alg. heffingskorting Verhoging afbouw/ arbeidskorting Belastingplan 2014/ Inkomensbeleid Belastingplan 2014 Heffingskortingen Tarief IB-LB 1 e schijf Voorstel: gefaseerd met 0,23% omlaag per nihil, /- 0,29, ,05 Is compensatie voor BTW verhoging !!!! Geen inflatiecorrectie in IB/LB voor tarieven en vrijstellingen -Voor het tweede achtereenvolgende jaar Algemene heffingskorting Thans tot 65 jaar Verhoging gefaseerd in 4 jaar met , /- 39 Afbouw vanaf inkomen vanaf naar: vanaf belastbaar inkomen in 2014 nihil vanaf in 2015 nihil vanaf in 2016 Belastingplan 2014 Heffingskorting Belastingplan 2014 Arbeidskorting Inkomen Heffingskorting Verhoging: maak werken lonender Gefaseerd verhogen met in totaal 836 Afbouw voor hogere inkomen Gefaseerd tot nihil Vanaf 2016 bij geen arbeidskorting meer >

2 Belastingplan 2014 Arbeidskorting Wederom Lange termijn planning? Inkomen Arbeidskorting > De Ondernemer Belastingdruk winst- inkomen uit arbeid Belastingdruk IB Salaris-Winst Verschil belastingdruk IB Winst/salaris Salaris Winst starter faciliteiten bij winst ca minder IB betalen Belastingdruk Winst- Inkomsten uit arbeid Belastingdruk Winst- Inkomsten uit arbeid Verschil veroorzaakt door faciliteiten (kadootjes?) Zelfstandigenaftrek (vaste aftrek 7.280) Startersaftrek ( 2.123/toeslag bij arbeidsongeschiktheid) meewerkaftrek (aftrek 1,25% tot 4% van de winst) MKB vrijstelling (14% van de winst) Willekeurige afschrijving starter (KIA ) OR, aanloop-/opstartkosten Belasting bij loon bij winst Ook bij lagere inkomens 30% verschil in belastingdruk 2

3 Belastingdruk Winst- Inkomsten uit arbeid Gek hé IB Ondernemers Aparte winstbox met vast lager tarief Fiscale agenda ss Weekers Eerste stap belastingplan 2012 (ZA vaste basisaftrek van 7.280) Regeerakkoord VVD-PVDA >>> per 2015 Verdere beperking zelfstandigenaftrek per 2015 Bestrijding schijnzelfstandigheid Tarief winstbox 28,5%???? Ondernemer? Onderneming?? Een duurzame organisatie Van kapitaal en arbeid Deelname aan het economisch verkeer Winstoogmerk Bij zelfstandig beroep is niet vereist dat wordt geïnvesteerd in vaste activa Bij zelfstandig beroep is niet vereist dat debiteurenrisico wordt gelopen Ondernemersrisico lopen is wel essentieel Onderneming is ook zelfstandig uitgeoefend beroep Dus:Voldoende is de kans op wisselende opbrengsten?? Verhouding met ROW Overige aandachtspunten onderneming Verschil zit in ondernemersfaciliteiten, niet in bepaling van resultaat Het gaat om duurzaamheid en omvang van activiteiten waaronder ondernemersrisico (kans op wisselende opbrengsten). Bij slechts 1 opdrachtgever grote kans op ROW Bij onderneming naast dienstbetrekking wordt gekeken naar omvang, tijdsbestek en risico s 3

4 Verklaring arbeidsrelatie (1) Bedoeld als werkzaamheden worden verricht voor opdrachtgever Twijfel wegnemen t.a.v. kwalificatie bron van inkomen (wel of niet inhouden lh/premies) ZZP-er niet gebonden aan VAR t.a.v in te dienen aangifte VAR verklaring in beginsel voor 1 jaar rechtszekerheid VAR onderzoeken door eenheden Verklaring arbeidsrelatie (aandachtspunten bij aanvraag) Omschrijving werkzaamheden Werkzaamheden eerder beoordeeld? Hoe beoordeelt u zelf de werkzaamheden? Werkzaamheden zonder toestemming door ander laten uitvoeren? Risico? Worden dezelfde werkzaamheden ook door werknemers verricht? Verplicht aanwijzingen op te volgen? Geschatte jaarinkomsten? Doorbetaling bij ziekte? Algemene tip voor Opdrachtgever Opdrachtgever Altijd overeenkomst opstellen VAR WUO biedt 100% zekerheid Werkzaamheden moeten overeenkomen met de omschrijving in de VAR Factuur moet overeenkomen met omschrijving VAR ZZP-er Wijzigingen 2015 Kan geen rechten ontlenen aan VAR Fiscus kan bij controle altijd ander standpunt innemen Bij verlies status geen faciliteiten en kosten aftrek Alsnog premies afdragen Geen VAR meer Geen automatische verlenging na 2014 Aanvraag via web module Risico wordt weer verlegd naar opdrachtgever Oneigenlijk gebruik van VAR zal strenger worden bestreden Veel ZZP-ers zullen status gaan verliezen Definitief wetsvoorstel volgt in najaar

5 Let op: Valse VAR verklaringen in omloop Bulgaren en Roemenen krijgen nooit een VAR Gebruikelijk loon Gebruikelijk loon Winst BV> = < Salaris DGA (30% marge) Gebruikelijk loon de afroommethode Als de winsten van de BV (nagenoeg) geheel voortvloeien uit de door de directeur (als werknemer van de BV) verrichte arbeid, is het echter ook mogelijk het gebruikelijk loon te berekenen op basis van de opbrengsten van de BV verminderd met de aan die opbrengsten toe te rekenen kosten exclusief het loon van de DGA Indien er in de BV nog andere werknemers in dienst zijn die omzet genereren wordt loon vastgesteld aan de hand van salaris dat is toegekend aan concrete andere werknemers met soortgelijke dienstbetrekking. Winstaandeel uit werkmaatschappij kan tellen als omzet holding (zelfde voorwaarden) Gebruikelijk loon BV of eenmanszaak minimumloon is onzin, slechts omslagpunt. 30% afwijken van marktconform is toegestaan Per 2015 van 30% naar?? % Zodanig dat maatregel 150 milj. oplevert Fiscaal heeft BV weinig tot geen zin!!!!! VPB 20% + AB 25% en loon DGA belast Bij BV geen ondernemersfaciliteiten Is BV ondernemer nu echt een schlemiel????? Laat verschil eens doorrekenen en heroverweeg uw positie 5

6 Werkgeversheffing (tijdelijk??) Belastingplan 2014/ accijns 16% over lonen voor zover deze in 2013 meer hebben bedragen dan (ook voor de DGA) Lonen in concernverband samentellen Accijns op diesel/lpg omhoog Inflatie + diesel + 0,03, LPG + 0,07 Accijns op tabak: uitstel tot ,09 pakje sigaretten 19 stuks/shag 40 gram Accijns alcohol: geplande plus beperken van 14% terug naar 5,75%/compensatie accijns op non alcoholica omhoog Belastingplan 2014 Afdrachtvermindering Belastingplan 2014: Innovatie Moeilijk specifiek te richten+ wildgroei Budgettair beslag in 5 jaar verdubbeld van 200 naar 400 milj. Afschaffen per Vervangen door subsidie OCW ( per stageplaatspraktijk leerwerkplek) S&O Afdrachtvermindering eerste schijf van naar Tarief omlaag van 38% naar 35% RDA aftrek Van 54% naar 60% Tijdelijke Willekeurige afschrijving tot Wederom: de Auto Van tot % snel afschrijven Uitzonderingen: gebouwen, woonschepen, bromfietsen, motorrijwielen, personenauto s (behalve taxi s en zéér zuinige auto s, immateriële activa. Ingebruik nemen voor Strik betalingscriterium: dit najaar betalen 6

7 Oldtimers Alleen nog vrijstelling MRB motorvoertuigen ouder dan 40 jaar. Overgangsregeling voor benzineauto s jonger dan 40 jaar doch ouder dan 26 jaar (25% tarief max. 120) Voorwaarde overgangsregeling: december, januari en februari niet op openbare weg (dus ook niet parkeren) Bij overtreding boete Overgangsregeling aanvragen voor 1 maart LPG en diesel geen vrijstelling Mitsubishi Outlander PHEV 0% bijtelling (5 jaar) per % 21% BTW als voorbelasting in aftrek Geen MRB t/m 2015 Geen BPM 28% KIA (t/m 2013) 36% milieu investeringsaftrek 75% van koopsom VAMIL (aanvraag binnen 3 mnd. na onherroepelijke reservering) 25% afschrijving via TWA verkocht op folder Wereldproductie geheel naar NL Recht op levering via markplaats? Of toch liever een TESLA Kostprijs Voor IB ondernemer uiteindelijk Voor BV ondernemer uiteindelijk Wankele basis Tesla Fabriek in Tilburg KIA en VAMIL Met ingang van 2014 afgeschaft voor personenauto s. Aanvullende maatregelen Bijtelling 0 emissie auto s. BPM aangescherpt vanaf 2015 Vrijstelling wegenbelasting voor zeer zuinige auto s geschrapt Meeste 14% auto s worden 20%. Dus nog dit jaar kopen. 4% bij CO2 uitstoot 0 gram per km 7% bij CO2 uitstoot meer dan0 maar minder dan 50 gram per km 7

8 Autoperikelen Digitale controle autogebruik Flits, CJIB, tanken, garage, ANPR e.d. Forse boetes + hufteraanpak Inspecteur heeft landelijke bevoegdheid 30% van verklaringen geen privégebruik blijkt vals Formeel: werkgever aansprakelijk door onvoldoende controle op privégebruik auto van werknemer Gevolgen: naheffing LB boete + 100% boete wegens niet tijdig melden (per geconstateerd jaar) Woningmarkt (eigen woning) Aftrek beperkt op leningen aangegaan vanaf Vanaf 2013 aflossen in maximaal 30 jaar volgens strikt annuïteit schema Strikt aflossingsschema bij afsluiten vastleggen Daadwerkelijk aflossen vereist Bij aflossingstekort geen renteaftrek (tegemoetkoming bij betalingsproblemen) Achterstand volgend jaar inlopen. Bij aantoonbare onvoldoende aflossingscapaciteit binnen 4 jaar nieuwe annuïteit met inhaal in resterende looptijd Woningmarkt (eigen woning) In privé en door niet bancaire instelling (BV) na verstrekte hypotheken tijdig melden aan fiscus. Bij niet melden geen aftrek. Percentage aftrek daalt jaarlijks met 0,5% voor het eerst in Aftrek daalt uiteindelijk naar 38%. (28 jaar= 7 kabinetten) Hypotheekaftrek maximaal 30 jaar. In 2031 eerste slachtoffers. Beklemd vermogen Stamrecht/gouden handdruk Levensloop Pensioenen Winstreserves BV FOR Spaargeld t.o.v. hypotheken 8

9 Uitkering gouden handdruk vanaf 2014 Altijd belast tegen progressief tarief Progressie kan worden getemperd via de middeling Gevolgen voor toeslagen zijn dus niet te vermijden Niet van toepassing indien ontslag aangezegd voor en geeffectueerd voor Bestaande stamrechten Afgesloten voor Eis van uitkering in periodieke termijnen vervalt (2014) Volledige vrijheid in wijze van uitkeren (2014) Bij uitkering in 2014 wordt over 80% geheven. (waarover?????????) Geldt voor BV s, banksparen e.d. Altijd uitkeren??? Is verrekening met rekening-courantschuld een uitbetaling in 2014???? Stamrecht afgesloten tussen en Resterende stamrechten vanaf 2015 Eis van uitkering in periodieke termijnen vervalt (2014) Volledige vrijheid in wijze van uitkeren (2014) Bij uitkering in 2014 wordt over 100% geheven. Geldt voor BV s, banksparen e.d. Oude regels weer onverkort van toepassing Periodieke uitkering ingaande uiterlijk bij AOW leeftijd Revisierente bij afkoop of vervreemding Levensloop Pensioen in eigen Beheer Korting 20% op uitkering levensloop bij uitkering in WN verzekering dubbele heffing Resterend levensloopsaldo verplicht uitkeren (belast) in Commerciële vs fiscale waardering (verschil door rekenrente, na-indexatie, leeftijdsterugtelling, buffer bij vooroverlijden e.d. Fictieve afkoop door rc schuld (52% + 20%) Fictieve afkoop door dividenduitkering (52% + 20%) Averechts effect bij echtscheiding Voorkom verplichte overdracht of verevening aanpassen huwelijks voorwaarden of convenant 9

10 Pensioen in eigen beheer voortzetten??? Afzien van pensioen Fiscaal voordeel maximaal 43,75% over fiscale opbouw Uitkering belast tegen max. 52% over werkelijke uitkering (vaak hoger dan de opbouw) Jaarlijkse kosten ongeveer 250. AWBZ gesticht loert op uw geld Zonder fiscale risico s uitsluitend als pensioen niet voor verwezenlijking vatbaar is. Per 2013 vrije afstempeling pensioen in eigen beheer: bij onderdekking o.b.v. fiscale waarde. Eenmalig op pensioendatum mits: tekort ontstaan door reëel beleggings of ondernemingsverlies Geen uitdeling aan DGA in 7 jaar voorafgaand aan pensioen Afkoop van pensioen Winstreserves BV Is schuld van DGA aan de BV een afkoop?????????? Is dividenduitkering een afkoop????????????? AB tarief in 2014 naar 22% (max ) Eenmalig verleiden tot 5 mrd. Dividend Eerder in 2007 ook gelukt. Pensioenproblematiek?? Uitkeringstoets flex BV kennelijk onbekend in Den Haag Beklemd vermogen in box 2 ca. 140 mrd. Winstreserves BV FOR Afrekenen bij overlijden tenzij sprake is van materiele onderneming (bij gemeenschap van goederen over 50%) Ook geen vrijstelling erfbelasting bij spaargeld BV. Afrekenen bij echtscheiding tenzij aandelen binnen 2 jaar zijn toebedeeld aan de aandeelhouder (let op: termijn start bij aanvraag echtscheiding). Maximaal toegestane reservering p/jr Vaak fictieve aftrekpost zonder echte reservering Afrekenen bij bedrijfsbeëindiging Blijft ongemoeid????????? 10

11 Schenkbelasting Bestaande vrijstelling Bestaande vrijstelling tussen ouders en kind tussen 18 en 40 jaar gebruikt voor eigen woning (koop of aflossing hypotheek) Notariële akte niet vereist Tijdelijk verruimd ( t/m ) Tot Ongeacht leeftijd, ongeacht familierelatie Voor eigen woning of restschuld (ontstaan na altijd, daarvoor met bewijsregeling) Gebruik van vrijstelling Banken en vervroegde aflossing 180 dagen regel bij overlijden niet van toepassing Op sterfbed geld weggeven??? Op sterfbed geld laten weggeven??????????? In 2014 belastingvrij erven mogelijk?????????? Vaak geen boeterente bij aflossing uit schenking Wat nu als u zelf geld heeft om af te lossen?? Kasrondje is mogelijk?? ontwijken blijft mogelijk!! Box 3 (pretbox) Vaste heffing over vermogen 1,2% vermogen per 1 januari. Bij spaarrente 1,6% dus effectief 80% belasting 12% van vermogen telt mee voor AWBZ bijdrage 11

12 Box 3 vs jojo constructie Instap jaarlijks Uitstap jaarlijks 2 januari Box 3 vermogen volledig naar BV 2013; peildatum reeds gepasseerd (inbreng voor 2014) 2014: box 2 (gecombineerd VPB+AB) 2015: box 3 (geen peildatum, dus 0%) 2016: box 2 (gecombineerd VPB=AB) 2017: box 3 (geen peildatum dus 0%) etc. etc. etc. Bij vermogen en 2,5% rendement in 5 jaar (excl. Kosten voordeel). Hoe lager rendement hoe hoger het voordeel Laag renderend vermogen (geen OG) overdragen naar BV. Werkelijke heffing 40% over rendement Vermogen blijft beschikbaar via aandelen van BV Omslagpunt bij (ongeveer) 3% rendement Box 3 en AWBZ Aanpassing renteregelingen 12% van box 3 is AWBZ inkomen voor eigen bijdrage Box 2 telt niet mee voor AWBZ Ook mogelijk bij bewind/curatele (mits goed bij rechtbank gemotiveerd). Erfenis veilig Asociaal????????? Te betalen belastingrente Te vergoeden belastingrente Voor IB en VPB gaat rente lopen per 1 juli volgend op belastingjaar en loopt door tot 6 weken na dagtekening aanslag Rentetermijn gaat in 13 weken nadat de aangifte is ingediend en loopt door tot 6 weken na dagtekening van aanslag. Geen rentevergoeding als aanslag door bezwaar wordt verminderd of vernietigd 12

13 Te vergoeden invorderingsrente Rentepercentages vanaf 2014 Geen vergoeding als een reeds betaalde aanslag door een herziening (bezwaar of beroep) wordt verlaagd. Als belastingplichtige een verzoek tot uitstel van betaling heeft gedaan wordt wel rente vergoed als dit verzoek is afgewezen en de aanslag later wel wordt verminderd. Vennootschapsbelasting gelijk aan wettelijke rente bij Handelstransacties met een minimum van 8%. Voor alle andere belastingen geldt de wettelijke rente met een minimum van 4%. Voorlopige aanslagen Fraudebestrijding Het bewust ten onrechte laten verlagen van voorlopige aanslag kan gaan leiden tot 100% boete over de te weinig op voorlopige aanslag betaalde belasting. Het bewust ten onrechte aanvragen van een voorlopige teruggave kan gaan leiden tot 100% boete over de op voorlopige aanslag ten onrechte ontvangen belasting ( art. 67 cc AWR) Niet afdragen van afdrachtbelasting Verpanding van belastingvorderingen Opzettelijk niet afdragen van loon- of omzetbelasting wordt bestaft met ten hoogste 6 jaar gevangenisstraf Inkomstenbelasting niet langer vatbaar voor vervreemding of verpanding (m.u.v. financiële instellingen) 13

14 Wet Allocatie Arbeidskrachten Door Intermediairs Registratie bij KvK verplicht. (ook voor dga???) Inlener moet 35% van factuur bij fiscus in depot storten Bij niet storten in depot wordt inlener aansprakelijk voor niet afgedragen loon-, omzetbelasting en premies Boete bij niet nakomen ten hoogste Geldt niet voor erkende certificerende instellingen Uitbreiding begrip overtreder Degene die de overtreding doet plegen Degene die de overtreding opzettelijk uitlokt Degene die opzettelijk behulpzaam is of opzettelijk gelegenheid, middelen of inlichtingen verstrekt tot het plegen van de overtreding Datum van ingang nog niet bekend!!!. Regeling vervangt bestaande G rekening Meldingsplicht & Boetes Wijziging termijnen Actieve informatieverplichting Wanneer melden Meldingplicht bij suppleties BTW, verklaring geen prive gebruik auto en verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto en edelweissituaties. Niet nakomen verplichting leidt tot (max) 100% boete over verschuldigde belasting. Is dus extra boete en staat los van boete t.a.v. de overtreding. Geen conflict EVRM omdat niet hetzelfde feit 2x wordt bestraft. Bij verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto s voordat er prive wordt gereden Bij verklaring geen privegebruik (personenauto) voordat 500 km grens wordt overschreden Bij suppletie BTW direct nadat kennis bestaat van onjuiste aangifte (jaarrekening??) 14

15 Periodieke giften Verplichte notariële akte vervalt Overeenkomst te verkrijgen via site belastingdienst Schenkingen aan kinderen Wetsvoorstel afschaffing gemeenschap van goederen Geen notariële akte vereist (tenzij op verzoek bank) Alleen nog in Nederland en Suriname VVD en D66 gaan wetsvoorstel indienen met automatisch huwelijks voorwaarden met verrekenbeding Levenstestament Levenstestament Treedt in werking op het moment dat u niet meer in staat bent om zelf te handelen Bepaald wie er namens u beslissingen mag nemen. Feitelijk een volmacht aan een vertrouwenspersoon 15

16 Levenstestament Situaties die u kunt vastleggen Uw financiën Uw woning Schenkingen die u wilt blijven doen en onder welke voorwaarden Of u wel of niet wilt worden behandeld als u ziek bent De benoeming van een bewindvoerder of mentor Praktische zaken zoals de verzorging van uw huisdier Wijziging of verwijdering van profielen op sociale netwerken Levenstestament wanneer? U wilt regie houden over uw eigen leven Zekerheid m.b.t. leiding onderneming (statuten van de BV bieden vaak geen uitkomst) Levenstestament Hoe Gewoon testament wanneer?? In principe niet nodig in standaard gevallen Via notariële akte Altijd nodig in volgende situaties: Eén van de partners komt uit buitenland Eén van u heeft een bedrijf Kinderen uit eerdere relaties Problemen binnen de familie Huwelijks vermogensrecht Huwelijksvermogensrecht Voorbeeld Echtgenoot 1 gebruikt vermogen echtgenoot 2 om: goed te kopen dat tot zijn vermogen zal behoren Schuld te voldoen/ af te lossen voor tot zijn vermogen behorend goed Dan ontstaat voor echtgenoot 1: een plicht tot vergoeding van een evenredig deel van dat goed Op tijdstip waarop vergoeding wordt voldaan >>>>>>>>> beleggingsleer A-B in gemeenschap van goederen gehuwd B ontvangt schenking van vader onder uitsluitingsclausule op aparte bankrekening gestort A gebruikt dat (met toestemming van B) voor volstorting aandelenkapitaal BV A succesvol: B na jaren 5 milj. Winst Einde huwelijk: B heeft vordering op gemeenschap van 5 milj. A niet blij (geldt ook bij onderneming niet zijnde BV). 16

17 Vergoedingsrechten Vergoedingsrecht en leggingsleer Echtgenoot 2 krijgt recht op vergoeding. Partijen kunnen afwijken van de wettelijke regeling Afspraak maken sec. Nominaal vergoedingsrecht Schriftelijke vastlegging geboden Deelt evenredig mee in positieve én negatieve waardeontwikkeling van dat goed Beter is aanpassen van huwelijks voorwaarden Gevaarlijk bij niet toepassen jaarlijkse verrekening en besteding van schenkingen met uitsluitingsclausule Faillissement ondernemer/dga Toepassing Art 61 FW Vermogen beide echtgenoten in failliete boedel Bij gemeenschap van goederen en huw. Voorwaarden Bij huw. Voorwaarden terugneemrecht ex. Art 61, 1 FW De echtgenoot van de gefailleerde neemt alle goederen die hem/haar toebehoren terug en niet in de huw. Gemeenschap vallen Bewijs: eigendom + voor meer dan de helft gefinancierd uit privé vermogen Aflossing vordering partner voor faillissement niet paulianeus Eigen woning Beroep op tenaamstelling voldoende? Normaliter wel, maar tegenover curator niet Vereist dat de partner bewijs levert van dat hij/zij eigendom heeft van de woning en > 50% kosten woning uit eigen middelen heeft gefinancierd. Echtscheiding Eindejaartips 2013 Echtscheiding: 36,2% van de huwelijken (ondernemers + 50%) Bij ondernemershuwelijken is 75% van de nietondernemer de aanvrager Partneralimentatie aftrekbaar/belast?? Hoe lang nog Anticiperen op defiscalisering 17

18 Eindejaartips (1) Eindejaartips (2) Eenmanszaak of VOF naar B.V.: als uw winsten goed zijn, kunt u overwegen om uw eenmanszaak of VOF in te brengen in een B.V. Dit kan zonder belastingheffing. Het is voordelig bij hoge winsten in combinatie met laag salaris en een lange fiscale horizon (bijna nooit dus). Wellicht de BV omzetten in vof of eenmanszaak (kan fiscaal geruisloos) Wellicht vof aangaan met eigen BV Partner: als uw partner binnen uw bedrijf meewerkt, mag u hiervoor een vergoeding of salaris betalen. Tot zo'n is dit vrijwel belastingvrij. Tot zo'n wordt het salaris tegen het laagste tarief belast. Meestal zijn er geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd. De kosten zijn binnen uw bedrijf aftrekbaar. Voordeel is het verschil in belastingtarief tussen u en uw partner. Eindejaartips (3) DGA loon: normaal moet u aan salaris genieten, of het loon van de meestverdienende werknemer die geen aandelen in uw bedrijf heeft. Soms mag u het salaris lager vaststellen. Fiscus wordt lastiger. Eindejaartips (4) Overweeg Stoppen pensioenopbouw - het opgebouwde pensioen is reeds dusdanig hoog dat het in de hoogste tariefschijf van de IB zal worden belast; - de bv kan de aftrekpost niet (volledig) benutten vanwege slechte winstgevendheid of zelfs verliezen; - de toegenomen complexiteit van de fiscale pensioenregels; - de problematiek rondom de uitkerings- en vermogenstest (voor dividendruimte is de commerciële waarde van het pensioen beslissend en er moet rekening worden gehouden met fictieve vermogensbeslag met betrekking tot het nabestaandenrisico); - vermijden hoge uitvoeringskosten; - vrees dat het pensioenkapitaal vroegtijdig in rekening courant wordt geconsumeerd; - switchen naar banksparen. Eindejaartips (5) DANK VOOR UW AANDACHT Wikkel (indien mogelijk) rekening courant stand binnen de BV af. Fiscus controleert streng op schulden aan eigen BV. Beoordeel uw positie als zelfstandige (ZZP) 18