Bedrijfsvoorheffing. vanaf 1 januari Vrije visie, eigen stem

Transcriptie

1 Bedrijfsvoorheffing vanaf 1 januari 2016 Vrije visie, eigen stem

2 V.U.: Mario Coppens, Koning Albertlaan 95, 9000 Gent. 2016/01

3 Bedrijfsvoorheffing vanaf 1 januari 2016 De schalen van de bedrijfsvoorheffing worden voor de inkomsten betaald vanaf 1 januari 2016, vastgelegd in het KB van (BS ). Voor het grootste gedeelte zijn de berekeningsregels ongewijzigd gebleven ten opzichte van vorig jaar. De bedragen worden wel geïndexeerd. Maar er zijn toch enkele belangrijke wijzigingen te noteren. De verhoging van de forfaitaire beroepskosten in de personenbelasting, die werd voorzien voor 2016, wordt rechtstreeks in de maandelijkse schalen van de bedrijfsvoorheffing doorgerekend met als gevolg een lagere bedrijfsvoorheffing. De werknemers, vooral de lage en de middelhoge inkomens, zullen hierdoor meer netto overhouden. Er wordt eveneens voorzien in een verhoging van de fiscale werkbonus (van 17,81% naar 28,03%). Deze fiscale werkbonus wordt berekend op de sociale werkbonus en levert vooral voor de lagere looncategorieën een hoger nettoloon op. Verder wordt de belastingvermindering voor overuren opgetrokken naar de eerste 360 overuren per jaar in de horeca. Bedrijfsvoorheffing

4 1. Algemeen De bedrijfsvoorheffing op beroepsinkomsten is een verplichte afhouding op de werkelijke brutoinkomsten, verminderd met de RSZ-bijdragen (bruto-inkomsten RSZ = inkomen). De werkgever is wettelijk verplicht op het inkomen de bedrijfsvoorheffing in te houden en door te storten naar de schatkist. De werknemer kan eventueel wel vragen aan zijn werkgever een hoger bedrag in te houden dan wettelijk voorzien is, dit om te vermijden dat bij de jaarlijkse belastingafrekening te veel bijbetaald zou moeten worden. Hetzelfde kan bekomen worden via voorafbetalingen. Er zijn 3 schalen van bedrijfsvoorheffing. In deze brochure behandelen we enkel schaal 1 en schaal 2: schaal 1 voor alleenstaanden en gehuwde/wettelijk samenwonende tweeverdieners; schaal 2 voor gehuwde/wettelijk samenwonende éénverdieners. Schaal 3 is van toepassing op niet-inwoners die niet gedurende het volledige belastbare tijdperk een tehuis in België hebben gehouden. Voor een maandinkomen dat valt tussen twee opeenvolgende bedragen in de schalen, is de bedrijfsvoorheffing verschuldigd voor het laagste van deze bedragen. Bij betalingen per 14 dagen bedraagt de verschuldigde bedrijfsvoorheffing de helft van het maandelijks bedrag. Dit maandelijks bedrag wordt berekend op basis van het dubbel van de 14-daagse bezoldiging. Als er per week uitbetaald wordt, is een bedrijfsvoorheffing verschuldigd beperkt tot ¼ van het maandelijks bedrag. Dit maandelijks bedrag wordt berekend op basis van 4 keer de wekelijkse bezoldiging. 4 Bedrijfsvoorheffing 2016

5 2. Belastingverminderingen Vermindering voor kinderen ten laste aantal kinderen ten laste* vermindering per maand aantal kinderen ten laste* vermindering per maand 1 34, , , , , , , ,00 > 8 kinderen ten laste 241,00 per kind ten laste bovenop het bedrag van 1 337,00 * Een gehandicapt kind ten laste wordt voor twee kinderen ten laste gerekend. 2.2 Andere verminderingen ingevolge gezinssituatie Vermindering met 24,00 voor: alleenstaande (behalve wanneer zijn inkomsten uit pensioenen of werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag bestaan) Vermindering met 34,00 voor: niet hertrouwde weduwnaar/weduwe of ongehuwde vader/moeder met minimum 1 kind ten laste; mindervalide werknemer; mindervalide echtgeno(o)t(e) ten laste (enkel voor schaal 2); personen ten laste (andere dan kinderen, echtgeno(o)t(e), wettelijk samenwonende partner) Vermindering met 70,00 voor: ouders, grootouders, broers of zussen ten laste die de leeftijd van 65 jaar bereikt hebben Vermindering met 108,00 voor: echtgeno(o)t(e) of wettelijk samenwonende partner met beroepsinkomsten niet hoger dan 216,00 netto per maand (enkel voor schaal 1). 3 1 Alle verminderingen mogen worden samengevoegd. 2 Mindervaliden gelden voor twee ten laste. 3 Netto = bruto RSZ 20% Bedrijfsvoorheffing

6 2.2.5 Vermindering met 216,00 voor: echtgeno(o)t(e) of wettelijk samenwonende partner met beroepsinkomsten enkel bestaande uit pensioenen of renten, niet hoger dan 432,00 per maand (enkel voor schaal 1) Op de berekende bedrijfsvoorheffing wordt eventueel een vermindering toegekend die gelijk is aan 30% van het bedrag van persoonlijke bijdragen van de werknemer in het kader van een groepsverzekering of pensioenfonds. 2.4 Op de berekende bedrijfsvoorheffing wordt eventueel een vermindering toegekend ingevolge de prestatie van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag, voor de eerste 130 uren die de werknemer als overwerk heeft gepresteerd. Het maximum van 130 uren overwerk wordt opgetrokken tot 180 uren voor de sector van de werken in onroerende staat (bouwsector). Voorwaarde is wel dat er gebruik wordt gemaakt van een elektronisch aanwezigheidsregistratiesysteem. Het maximum van 130 uren overwerk wordt opgetrokken tot 360 uren voor de werknemers tewerkgesteld bij werkgevers die ressorteren onder het paritair comité voor het hotelbedrijf of onder het paritair comité voor de uitzendarbeid indien de gebruiker ressorteert onder het paritair comité voor het hotelbedrijf. De vermindering wordt toegepast, na de bovenvermelde verminderingen, en bedraagt: voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoeslag van 50 of 100% van toepassing is: 57,75%; voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoeslag van 20% van toepassing is: 66,81%. 2.5 Vermindering van de bedrijfsvoorheffing van 6,46 (na de uitvoering van de voorgaande verminderingen) op de belastbare bezolding tot maximum 2 370,74 voor werknemers met een laag of midden inkomen die recht hebben op de verhoogde belastingvrije som. 2.6 Vermindering van de bedrijfsvoorheffing van 5,83 (na de uitvoering van de voor gaande verminderingen) op de belastbare bezoldiging van minstens 554,18 en maximum 1 987,62 voor personen met een laag inkomen die als statutair, stagiair of tijdelijke in dienst zijn bij de overheid, de gemeenschappen, de gewesten, de provincies, inrichtingen die aan de provincies ondergeschikt zijn, de gemeenten en de inrichtingen die aan de gemeenten ondergeschikt zijn, en die niet in het kader van een arbeidsovereenkomst zijn aangeworven. 4 Netto = bruto RSZ 20% 6 Bedrijfsvoorheffing 2016

7 2.7 Vermindering van de bedrijfsvoorheffing voor werknemers met een laag inkomen of die het slachtoffer zijn geweest van een herstructurering en die recht hebben op de werkbonus. De vermindering bedraagt 28,03% (voordien 14,40%) van het bedrag van de werkbonus. 3. Bijzondere tarieven van bedrijfsvoorheffing 3.1 Uitzendkrachten Voor uitzendkrachten is de bedrijfsvoorheffing vastgesteld op 11,11% van het loon. De bedrijfsvoorheffing wordt forfaitair ingehouden, omdat de uitzendbureaus moeilijk de inkomsten van een uitzendkracht kunnen inschatten. 3.2 Jonge werknemers Werknemers die aan de voorwaarden voldoen om inschakelingsuitkeringen te krijgen van de RVA en die beginnen te werken tijdens de maanden oktober, november of december, moeten gedurende deze maanden geen bedrijfsvoorheffing betalen op de belastbare bezoldigingen. De totale bruto bezoldiging mag evenwel niet groter zijn dan 2 950,00 per maand. De vrijstelling geldt zowel voor de gewone voorheffing als voor de exceptionele bedrijfsvoorheffing. 3.3 Studenten Studenten die in het kader van een schriftelijke arbeidsovereenkomst, per kalenderjaar niet meer dan 50 dagen werken, moeten geen bedrijfsvoorheffing betalen op de belastbare bezoldigingen op voorwaarde dat voor die bezoldigingen geen RSZ-bijdragen, met uitzondering van de solidariteitsbijdrage verschuldigd zijn. 3.4 Gelegenheidsarbeiders in de horeca De bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen van gelegenheidsarbeiders in de horeca wordt eenvormig vastgesteld op 33,31% indien aan de volgende voorwaarden wordt voldaan: Het betreft bezoldigingen voor prestaties van maximum 50 dagen per kalenderjaar betaald aan gelegenheidswerknemers die worden tewerkgesteld bij een werkgever die ressorteert onder het paritair comité voor het hotelbedrijf of onder het paritair comité voor de uitzendarbeid indien de gebruiker ressorteert onder het paritair comité voor het hotelbedrijf; Werkgever en werknemer zijn verbonden door een arbeidsovereenkomst van bepaalde duur of voor een duidelijk omschreven werk van maximaal twee opeenvolgende dagen, waarvoor de sociale bijdragen worden berekend op een uur- of dagforfait. Bedrijfsvoorheffing

8 Lonen en wedden van werknemers 675,00 690,00 705,00 720,00 0,53 735,00 4,10 750,00 7,67 765,00 11,25 780,00 14,82 795,00 18,39 810,00 21,96 825,00 25,53 840,00 29,10 855,00 32,67 870,00 36,24 885,00 39,82 900,00 43,39 915,00 46,96 930,00 50,53 945,00 54,10 960,00 57,67 975,00 61,24 990,00 64, ,00 68, ,00 71, ,00 75, ,00 79, ,00 82, ,00 86, ,00 89, ,00 93, ,00 96, ,00 100, ,00 104, ,00 107, ,00 112, ,00 116, ,00 120, ,00 124, ,00 129, ,00 133, ,00 138, ,00 144,55 1, ,00 150,26 4, ,00 155,98 8, ,00 161,69 11, ,00 167,41 15, ,00 173,12 19, ,00 178,83 22, ,00 184,55 26, ,00 190,26 29, ,00 195,98 33, ,00 201,69 36, ,00 207,40 40, ,00 213,12 44, ,00 218,83 47, ,00 224,54 51, ,00 230,26 54, ,00 235,97 58,29 8 Bedrijfsvoorheffing 2016

9 Lonen en wedden van werknemers 1545,00 241,69 61, ,00 247,40 65, ,00 253,11 69, ,00 258,33 72, ,00 264,54 76, ,00 270,25 80, ,00 275,97 84, ,00 281,68 88, ,00 287,45 92, ,00 293,68 97, ,00 299,91 101, ,00 306,14 105, ,00 312,36 110, ,00 318,59 115, ,00 324,82 120, ,00 331,76 126, ,00 338,77 131, ,00 345,77 137, ,00 352,78 142, ,00 359,78 148, ,00 366,79 153, ,00 373,80 159, ,00 380,80 164, ,00 387,81 170, ,00 394,81 175, ,00 401,82 181, ,00 408,82 186, ,00 415,83 192, ,00 422,84 197, ,00 429,84 203, ,00 436,85 209, ,00 443,85 214, ,00 450,86 220, ,00 457,87 225, ,00 464,87 231, ,00 471,88 236, ,00 478,88 242, ,00 485,89 247, ,00 492,89 253, ,00 499,90 258, ,00 506,91 264, ,00 513,91 269, ,00 520,92 275, ,00 527,92 280, ,00 534,93 286, ,00 541,94 291, ,00 548,94 297, ,00 555,95 303, ,00 562,95 308, ,00 569,96 314, ,00 576,96 319, ,00 583,97 325, ,00 590,98 330, ,00 597,98 336, ,00 604,99 341, ,00 611,99 347, ,00 619,00 352, ,00 626,01 358,59 Bedrijfsvoorheffing

10 Lonen en wedden van werknemers 2415,00 633,01 364, ,00 640,02 370, ,00 647,02 376, ,00 654,03 382, ,00 661,03 388, ,00 668,04 395, ,00 675,05 401, ,00 682,05 407, ,00 689,06 413, ,00 696,06 419, ,00 703,07 425, ,00 710,08 431, ,00 717,08 437, ,00 724,09 443, ,00 731,09 449, ,00 738,10 455, ,00 745,10 461, ,00 752,11 467, ,00 759,12 473, ,00 766,12 480, ,00 773,13 486, ,00 780,13 492, ,00 787,14 498, ,00 794,14 504, ,00 801,15 510, ,00 808,16 516, ,00 815,16 522, ,00 822,17 528, ,00 829,17 534, ,00 836,18 540, ,00 843,19 546, ,00 850,19 552, ,00 857,38 559, ,00 864,60 565, ,00 871,82 571, ,00 879,05 577, ,00 886,27 584, ,00 893,49 590, ,00 900,71 596, ,00 907,94 602, ,00 915,16 609, ,00 922,38 615, ,00 929,60 621, ,00 936,83 627, ,00 944,05 634, ,00 951,27 640, ,00 958,49 646, ,00 965,78 653, ,00 972,94 659, ,00 980,16 665, ,00 987,38 671, ,00 994,61 678, , ,83 684, , ,05 690, , ,27 697, , ,50 704, , ,72 712, , ,94 719,35 10 Bedrijfsvoorheffing 2016

11 Lonen en wedden van werknemers 3285, ,16 726, , ,39 733, , ,61 741, , ,83 748, , ,05 755, , ,28 762, , ,50 769, , ,72 777, , ,94 784, , ,17 791, , ,39 798, , ,61 806, , ,83 813, , ,06 820, , ,28 827, , ,50 834, , ,72 842, , ,66 849, , ,68 856, , ,71 863, , ,73 871, , ,76 878, , ,78 885, , ,81 892, , ,83 899, , ,86 907, , ,88 914, , ,91 921, , ,93 928, , ,96 936, , ,98 943, , ,01 950, , ,03 957, , ,06 964, , ,08 972, , ,11 979, , ,13 986, , ,16 993, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,25 Bedrijfsvoorheffing

12 Lonen en wedden van werknemers 4155, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,64 12 Bedrijfsvoorheffing 2016

13 Lonen en wedden van werknemers 5025, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,94 (1) Schaal 1 is van toepassing wanneer de verkrijger van inkomsten een alleenstaande is of een echtgenoot of wettelijk samenwonende partner heeft die zelf beroepsinkomsten heeft. (2) Schaal 2 is van toepassing wanneer de verkrijger van de inkomsten een echtgenoot of wettelijk samenwonende partner heeft die geen beroepsinkomsten heeft. Bedrijfsvoorheffing

14 Pensioenen en stelsel werkloosheid met bedrijfstoeslag 1140, , ,00 5, ,00 11, ,00 18, ,00 24, ,00 30, ,00 37, ,00 43, ,00 50, ,00 56, ,00 62, ,00 69, ,00 75, ,00 82, ,00 88, ,00 95, ,00 101, ,00 107, ,00 114, ,00 120, ,00 128, ,00 135, ,00 142, ,00 149, ,00 157, ,00 164, ,00 171, ,00 178,71 schaal 1 (3) schaal 2 (4) schaal 1 (3) schaal 2 (4) 1575,00 185, ,00 193, ,00 200, ,00 207, ,00 214, ,00 222, ,00 229,26 1, ,00 236,49 7, ,00 243,71 13, ,00 250,93 18, ,00 258,15 24, ,00 265,38 30, ,00 272,60 35, ,00 279,82 41, ,00 287,04 47, ,00 294,27 53, ,00 301,49 58, ,00 308,71 64, ,00 315,93 70, ,00 323,16 75, ,00 330,38 81, ,00 337,60 87, ,00 345,91 92, ,00 354,22 98, ,00 362,54 104, ,00 370,85 110, ,00 379,16 115, ,00 387,47 121, ,00 395,78 127,14 14 Bedrijfsvoorheffing 2016

15 Pensioenen en stelsel werkloosheid met bedrijfstoeslag schaal 1 (3) schaal 2 (4) 2010,00 404,10 132, ,00 412,41 138, ,00 420,72 144, ,00 429,03 150, ,00 437,34 156, ,00 445,66 162, ,00 453,97 168, ,00 462,28 175, ,00 470,59 181, ,00 478,90 187, ,00 487,22 193, ,00 495,53 200, ,00 503,84 206, ,00 512,15 212, ,00 520,46 218, ,00 528,78 225, ,00 537,09 231, ,00 545,40 237, ,00 553,71 243,92 schaal 1 (3) schaal 2 (4) 2295,00 562,02 250, ,00 570,34 256, ,00 578,65 262, ,00 586,96 268, ,00 595,27 275, ,00 603,58 281, ,00 611,90 287, ,00 620,21 294, ,00 628,52 300, ,00 636,83 306, ,00 645,14 312, ,00 653,46 319, ,00 661,77 325, ,00 670,08 331, ,00 678,39 337, ,00 686,70 344, ,00 695,02 350, ,00 703,33 356, ,00 711,64 362,85 (3) Schaal 1 is van toepassing wanneer de verkrijger van inkomsten een alleenstaande is of een echtgenoot of wettelijk samenwonende partner heeft die zelf beroepsinkomsten heeft. (4) Schaal 2 is van toepassing wanneer de verkrijger van de inkomsten een echtgenoot of wettelijk samenwonende partner heeft die geen beroepsinkomsten heeft. Bedrijfsvoorheffing

16