CONTROLE VAN DE GECONSOLIDEERDEJAARREKENlNG

Transcriptie

1 \.. OPLOSSINGEN

2 GECONSOLIDEERDEJAARREKENlNG MUTATIES IN EIGEN VERMOGEN De mutaties in het eigen venngen dienen per nderneming, die in de cnslidatiekring is pgenmen, te wrden vastgelegd Mutaties in ei:en venn:en Ei~en vermgen aan het bet!in van het bekiaar ~ --.JL Kapitaal Reserves Eigen vermgen na winstverdelin~ Dividenden aan: - Aandeelhuders van M 4. - M (interimdividend) - M (sltdividend) 6 - Derden (interim- en sltdividend) 1.6 Ei~en verm~en vóór winstverdeling Herwerkingen aan beginvermgen 6 Be!!invermgen na herwerkin~en en vóór winstverdeling Dividenden (zie bven) Be!!invenngen na herwerkingen en na winstverdeling Aandeel in herwerkt resultaat bekjaar: -M Derden 3.12 Overbeking naar reserves van herwerkingen aan het resultaat van het bekjaar 1.3 Kapitaalverhging 3. Dividenden van het bekjaar Herwerkt eigen vermgen n cnslidatiedatum Drgeverde herwerkingen tt en met cnslidatiedatum (*) -84 Eigen venne;en vl~ens jaarrekening p cnslidatiedatum Ttaal * Specificatie vast te leggen in dssier

3 . 29 Mutaties in eigen verm1!en (vervlg) M -1L Ttaal Belangenpercentage (direct) 1% 5% Resultaat bekjaar Resultaat vlgens enkelvudige jaarrekening f~sentijdsecijfe~ i'. Herwerkingen Eliminatie ntvangen dividenden -1.3 Herwerking afschrijving p machines 4 BeIastingeffect -16 Herwerkt resultaat van bet bekjaar 18.7 ~ Verdelin2 Aandeel M in uitgekeerd interimdividend 7 Aandeel M in uit te keren sltdividend 8. 8 Ttaal M in dividenden Aandeel M in gereserveerd resultaat Ttaal M 1~ ~:l~q ~!~~~q Aandeel derden in uitgekeerd interimdividend 7 Aandeel derden in uit te keren sltdividend 8 Ttaal derden in dividenden 1.5 Aandeel derden in gereserveerd resultaat 1.62 Ttaal derden ;?:11Q ~~!7.9. Herwerkt resultaat van bet bekjaar

4 3 3. CONTROLE VAN HET GECONSOLIDEERD EIGEN VERMOGEN 1. Samenstelling van het gecnslideerd venngen aan het begin van het bekjaar Bijdrage van M in de beginstand van het gecnslideerd eigen vermgen Eigen vermgen van meder aan het begin van het bekjaar vlgens statutaire jaarrekening Herwerkingen (zie tabel "Mutaties in eigen vermgen") Herwerkt eigen vermgen aan het begin van het bekjaar Bijdrage van D in de beginstand van het gecnslideerd eigen vermgen Eigen vermgen van dchter aan het begin van het bekjaar vlgens statutaire jaarrekening Herwerkingen (zie tabel ''Mutaties in eigen vermgen") Herwerkt eigen vermgen aan het begin van het bekjaar Aandeel derden: 16.6 x 5 % Aandeel meder in uit te keren sltdividenden Vermgensmutatiewaarde van deelneming in D p 1.I.N Aanschaffingsprijs deelneming Geactiveerde gdwill p I.I.N Gecnslideerd eigen vermgen aan het begin van het bekjaar Samenste11ing gecnslideerd eigen vermgen p L I.N Kapitaal meder Niet pgevraagd kapitaal meder Uitgiftepremies meder Herwaarderingsmeerwaarden Cnslidatiereserves Negatieve cnslidatieverschillen O~ekeningsverschillen Kapitaalsubsidies Gecnslideerd eigen vermgen aan het begin van het bekjaar

5 31 Aansluiting met vrbeeld Integraal Evenredig Inbreng herwerkte jaarrekening M Inbreng herwerkte jaarrekening D Cnslidatiebekingen p 1.1. N: Eliminatie kapitaal D reserves D cnslidatiereserves D -6-3 Gecnslideerd vermgen p 1.1.N QO Vermgensmutatie ,

6 GECONSOLIDEERDEJAARREKENrnNG Cntrle van het gecnslideerd vermgen aan het einde van het bekjaar Bijdrage van M in het gecnslideerd eigen vermgen p N Eigen vermgen van meder.aan het einde van het bekjaar vlgens statutmre jaarrekening Herwerkingen (zie tabel '"Mutaties in eigen venngen'') Herwerkt eigen vermgen aan het einde van het bekjaar Bijdrage van D in het gecnslideerd eigen vermgen p N Eigen vermgen van dchter aan het einde van het bekjaar vlgens statutmre jaarrekening Herwerkingen Herwerkt eigen vermgen aan het einde van het bekjaar Aandeel derden: x 5 % Aandeel meder in uit te keren sltdividenden Vermgensmutatiewaarde van deelneming in Dp N Aanschaffingsprijs deelneming Bekwaarde gdwill p N Gecnslideerd eigen vermgen aan het einde van het bekjaar Samenstelling gecnslideerd eigen vermgen p N Kapitaal. meder Niet pgevraagd kapitaal. meder Uitgiftepremies meder Herwaarderingsmeerwaarden Cnslidatiereserves Negatieve cnslidatieverschillen Omrekeningsverschillen Kapitaalsubsidies Gecnslideerd eigen vermgen aan het einde van het bekjaar

7 33 3. Verlp van bet gecnslideerd vermgen in bet jaar N Gecnslideerd vermgen aan het begin van het belçjaar Aandeel in de herwerkte resultaten van gecnslideerde ndernemingen en ndernemingen waarp vermgensmutatie is tegepast (zie tabel "Mutaties in eigen vermgen") AfSchrijving psitieve cnslidatieverschillen (vlgens afschrijvingstabel) Aandeel van de grep in het gecnslideerd resultaat Kapitaalverhging bij M (zie tabel "Mutaties in eigen vermgen") Af uit te keren dividenden bij medernderneming Gecnslideerd vermgen p N stemt vereen met gecnslideerd eigen vermgen in gecnslideerde balans p N. Specificatie van het aandeel van de grep in het gecnslideerd resultaat Y.QQr.;gg~g~tQP~rl@..g : Specificatie kan reeds in dssier wrden vastgelegd bij cntrle tabel "Mutaties in eigen vermgen" MederM Winst jaar N vlgens enkelvudige jaarrekening van M Af eliminatie ntvangen dividenden van D Herwerkt resultaat van M DchterD Aandeel van M in interim- en sltdividenden van D Aandeel in herwerkte, gereserveerde winst van D Af afschrijving psitief cnslidatieverschil ver het jaar N Aandeel van de grep in het gecnslideerd resultaat

8 34 4. CONTROLE VAN BELANGEN VAN DERDEN 1. Belangen van derden aan bet begin van het bekiaar Herwerkt eigen vermgen van Dnaresultaatverwerking aan het begin van het bekjaar x Direct belangen percentage van derden 16.6 x5% = Belangen van derden aan het begin van het bekjaar 8.3: zie cnslidatiebekingen (stand l.ln) 2. Belangen van derden aan bet einde van het bekjaar Herwerkt eigen vermgen van D na resultaatverwerking aan het einde van het bekjaar x Direct belangenpercentage van derden x5% = Belangen van derden aan het einde van het bekjaar 9.92 stemt vereen met "Belangen van. derden" in gecnslideerd balans p N 3. Verlp van belangen van derden Belangen van derden aan het begin van het bekjaar Direct aandeel in herwerkt resultaat van D (zie tabel "Mutaties in eigen vermgen") Aandeel in uitgekeerd interimdividend Aandeel in uit te keren sltdividend Belangen van derden aan het einde van het bekjaar

9 '" ELNEMINGEN IN ONDERNEMINGEN WAAROP VERMOGENSMUTATIE IS TOEGEPAST 1. Cntrle van de bekwaarde aan het begin van het bekjaar Direct aandeel in herwerkt eigen vermgen van nderneming D aan het begin van het bekjaar: 16.6 x 5 % Ng te ntvangen dividenden Bekwaarde aan het begin van het bekjaar (= vermgensmutatiewaarde) ,9 ~lm:ting~l.ç_q.~gj.i<l@.~q.q.~~~ Bekwaarde deelneming in Dinjaarrekening N-1 van M Cnslidatiebeking: stand 1.1.N (verbeking gdwill) 2. Cntrle van de bekwaarde aan het einde van het bekjaar Direct aandeel in herwerkt eigen vermgen van nderneming D aan het einde van het bekjaar: x 5 % Ng te ntvangen dividenden Bekwaarde aan het einde van het bekjaar (= vermgensmutatiewaarde) , stemt vereen met bekwaarde van deelneming in D in de gecnslideerde balans p N 3. Verlp bekwaarde Bekwaarde p l.1.n Ontvangen dividenden, begrepen in beginstand Herwerkt eigen vermgen N-1 van D: 16.6 x5 % Direct aandeel in het herwerkt resultaat van het bekjaar Af: ntvangen interimdividend (zie tabel "Mutaties in eigen vermgen") Direct aandeel in rechtstreekse mutaties in eigen vermgen van D