Permanente Vorming 2008

Transcriptie

1 Permanente Vorming 2008 SEMINARIE "De controle van de geconsolideerde jaarrekening: praktische oefening"

2 SEMINARIE De controle van de geconsolideerde jaarrekening: praktische oefening voorgesteld door de heer Lucien VAN DEN BRIL 19 juni 2008 NOVOTEL Brussels Airport, Diegem

3

4 SEMINARIE DOMEIN TITEL DOCENT Consolidatie De controle van de geconsolideerde jaarrekening: praktische oefening Lucien VAN DEN BRIL PLAATS NOVOTEL Brussels Airport, Diegem CODE n DATUM Donderdag 19 juni 2008 DUUR 14u00-17u30 DEELNEMERS KANTOREN Pascal AELVOET Bedrij fsrevisor Erik BAUWELINCK Bedrijfsrevisor Katleen BEIRNAERT Stagiaire IBR BrunoBLATON Bedrijfsrevisor Ignace BOGAERT Stagiair IBR Burg. BVBA AELVOET & PARTNERS Burg. BVBA ERIK BAUWELINCK & Co Burg. BVBA LUC DE PUYSSELEYR & Co Burg. BVBA Blaton Bruno Bedrijfsrevisor SCCRL ERNST & YOUNG BEDRIJFSREVISOREN BartBOSMAN Bedrijfsrevisor Carine BRIJS Bedrijfsrevisor KristofDALEMANS Stagiair IBR KimDEGREEF Stagiaire IBR Jonathan DE JONGHE Stagiair IBR Frédéric DE MEE Stagiair IBR KoenDENIJS Stagiair IBR UlrichDEPOORTERE Bedrij fsrevisor Stephane DELAUNAY Bedrijfsrevisor Burg. CVBA MOORE STEPHENS VERSCHELDEN, BEDRIJFSREVISOREN Burg. BVBA Erik Helsen Burg. CVBA PKF Bedrijfsrevisoren SCCRL ERNST & YOUNG BEDRIJFSREVISOREN SCCRL ERNST & YOUNG BEDRIJFSREVISOREN SCCRL ERNST & YOUNG BEDRIJFSREVISOREN Burg. BVBA DE POORTERE, PIETERS & Co BEDRIJFSREVISOREN Burg. BVBA Stephane DELAUNA Y 1/3

5 Griet DELPORTE Bedrijfsrevisor Nicolas DUMONCEAU Stagiair IBR Marjorie GOUTSMET Junior Auditor AlexHULSEN Stagiair IBR Frank HUYBRECHTS Bedrijfsrevisor Burg. BVBA BOES & Co, bedrijfsrevisoren Burg. BVBA LUYTEN, MEYNENDONCKX & Partners-Bedrijfsrevisoren Boes & Co Bedrijfsrevisoren Burg. BVBA Stephane DELAUNA Y Burg. BVBA Bedrijfsrevisor Frank Huybrechts Lutgard LAGET Bedrijfsrevisor Ben LANCKMAN Bedrijfsrevisor Burg. BVBA Ben Lanckman & Co, Bedrijfsrevisoren Jean-Paul LOOTS Bedrijfsrevisor Joeri MAETENS Stagiair IBR KarenMUYS Stagiaire IBR EefNAESSENS Stagiaire IBR JoPLETTINX Bedrijfsrevisor Jeroen RANS Stagiair IBR Annemie STAELENS Bedrijfsrevisor Evy TIMMERMANS Stagiaire IBR MaudTURCQ Delphine VAN COPPERNOLLE Junior Auditor Burg. BVBA DIRK BRECX SCCRL ERNST & YOUNG BEDRIJFSREVISOREN Burg. BVBA WOUTERS, VAN MERODE & Co, BEDRIJFSREVISOREN Burg. BVBA BEERNAERT Bedrijfsrevisor Burg. CVBA Vander Donckt - Roobrouck - Christiaens Bedrijfsrevisoren Burg. BVBA Luc RA VERT & Co Burg. CVBA VGD, Bedrijfsrevisoren Boes & Co Bedrijfsrevisoren Katrien VAN DEN BERGH Stagiaire IBR Evi VAN LAETHEM Stagiaire IBR Joris VAN MERODE Bedrijfsrevisor Geert VAN RYSSEGHEM Bedrijfsrevisor Burg. BVBA AELVOET & PARTNERS Burg. BVBA J. VAN MERODE & Co, Bedrijfsrevisoren Burg. BVBA Geert Van Rysseghem Bedrijfsrevisor 2/3

6 Lieve VANDEN BROECK Stagiaire IBR Burg. CVBA T.C.L.M. - TOELEN, CATS, MORLIE& Co Jo VANDEPUTTE Bedrijfsrevisor Ellen VERMEERSCH Bedrij fsrevisor Veerle VERSCHOORlS Bedrijfsrevisor SCCRL KL YNVELD PEAT MARWICK GOERDELER - Bedrijfsrevisoren Burg. BVBA Veerle VERSCHOORlS & Co Thomas VETS Stagiair IBR Ann WILLEKENS Bedrijfsrevisor Dirk WOUTERS Bedrijfsrevisor Burg. BVBA Ann WILLEKENS, Bedrijfsrevisor Burg. BVBA Dirk WOUTERS 3/3

7

8 CONTROLE VAN DE GECONSOLIDEERDE JAARREKENING

9 CONTROLE VAN DE GECONSOLIDEERDE JAARREKENING CONTROLE VOLLEDIGHEID DEELNEMINGEN 1.. JAARLIJKS DIENEN INTERN PER ONDERNEMING, DIE AANDELEN BEZIT, DE VOLGENDE OVERZICHTEN VAN DE MUTATIES IN DE DEELNEMINGEN TE WORDEN SAMENGESTELD - MUTATIES IN INTEGRAAL TE CONSOLIDEREN DEELNEMINGEN - MUTATIES IN EVENREDIG TE CONSOLIDEREN DEELNEMINGEN - MUTATIES IN DEELNEMINGEN WAAROP VERMO GEN SMUTATIE WORDT TOEGEPAST - MUTATIES IN NIET GECONSOLIDEERDE DOCHTERONDERNEMINGEN EN NIET OPGENOMEN, GEASSOCIEERDE ONDERNEMINGEN - MUTATIES IN ANDERE DEELNEMINGEN A B C D E TOTAAL A+B+C+D+E

10 CONTROLE VAN DE 2 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING 2.. IN OVERZICHTEN DIENEN PER DEELNEMING DE DE VOLGENDE GEGEVENS TE WORDEN VERMELD - STAND AAN HET BEGIN VAN HET BOEKJAAR - AANSCHAFFINGSPRIJS - NOG TE STORTEN KAPITAAL - GEBOEKTE MEERWAARDEN - GEBOEKTE MINDERWAARDEN - BOEKWAARDE BEGIN BOEKJAAR - MUTATIES IN DE LOOP VAN HET BOEKJAAR - AANSCHAFFINGSPRIJS - NOG TE STORTEN KAPITAAL - GEBOEKTE MEERWAARDEN - GEBOEKTE MINDERWAARDEN - SALDO MUTATIES - STAND AAN HET EINDE VAN HET BOEKJAAR - AANSCHAFFINGSPRIJS - NOG TE STORTEN KAPITAAL - GEBOEKTE MEERWAARDEN - GEBOEKTE MINDERWAARDEN - BOEKWAARDE EINDE BOEKJAAR

11 CONTROLE VAN DE 3 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING 3.. TOTALEN VAN OVERZICHTEN IN HET BEGIN EN AAN HET EINDE VAN HET BOEKJAAR DIENEN AAN TE SLUITEN MET DE BEDRAGEN IN DE JAARREKENINGEN VAN DE ONDERNEMINGEN, DIE DE AANDELEN BEZITTEN = BOEKWAARDEN IN DE BALANS EN GEGEVENS IN DE TOELICHTING 4. AAN DE HAND VAN BOVENSTAANDE INFORMATIE KUNNEN EVENTUELE WIJZIGINGEN IN DE CONSOLIDATIEKRING WORDEN VASTGELEGD (BOEKWAARDE DEELNEMINGEN, PERCENTAGES, E.D..)

12 CONTROLE VAN DE 4 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING MUTATIES IN EIGEN VERMOGEN 1. VOOR ALLE ONDERNEMINGEN, DIE INTEGRAAL OF EVENREDIG WORDEN GECONSOLIDEERD OF DIE WORDEN OPGENOMEN VOLGENS DE VERMOGENSMUTATIEMETHODE, MOETEN JAARLIJKS ALLE MUTATIES IN HET EIGEN VERMOGEN WORDEN VASTGELEGD - OVERZICHTEN MOETEN WORDEN SAMENGESTELD PER CONSOLIDATIE (SUBCONSOLIDATIES EN EINDCONSOLIDATIE) - AFZONDERLIJKE TABEL PER CONSOLIDATIEMETHODE

13 CONTROLE VAN DE 5 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING 2.. JUISTHEID VAN OVERZICHTEN MET "MUTATIES IN EIGEN VERMOGEN" MOET WORDEN NAGEZIEN AAN DE HAND VAN GECONTROLEERDE JAARREKENINGEN, OF CONSOLIDATIEFORMULIEREN (=BUNDELS) EN, INDIEN MOGELIJK, AAN DE HAND VAN INDIVIDUELE DOSSIERS PER ONDERNEMING VOLGENDE CONTROLES MOETEN ONDER MEER WORDEN UITGEVOERD: - JUISTHEID CONTROLE- EN BELANGENPERCENTAGES - HERWERKINGEN AAN STATUTAIRE JAARREKENINGEN - OMREKENINGEN NAAR EURO - ELIMINATIE INTERCOMP ANY -WINSTEN - BEREKENING VAN VOORZIENINGEN VOOR LATENTE BELASTINGEN - VASTLEGGEN IN CONTROLEDOSSIER VAN TE ELIMINEREN INTERCOMP ANY -VERHOUDINGEN EN INTERCOMP ANY -TRANSACTIES

14 CONTROLE VAN DE 6 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING CONTROLE VAN HET GECONSOLIDEERD EIGEN VERMOGEN 1. l!~~!5en!n~_y~1rn! GECONSOLIDEERD EIGEN VERMOGEN IEDERE ONDERNEMING, DIE IN DE CONSOLIDATIE WORDT OPGENOMEN, LEVERT EEN POSITIEVE OF EEN NEGATIEVE BIJDRAGE IN HET GECONSOLIDEERD EIGEN VERMOGEN - GECONSOLIDEERD EIGEN VERMOGEN VAN EEN GROEP STEMT OVEREEN MET TOTAAL BEDRAG VAN BIJDRAGEN IN HET GECONSOLIDEERD EIGEN VERMOGEN VAN ONDERNEMINGEN, DIE INTEGRAAL OF EVENREDIG WORDEN GECONSOLIDEERD OF DIE WORDEN OPGENOMEN VOLGENS DE VERMOGENSMUTATIEMETHODE

15 CONTROLE VAN DE 7 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING - BIJDRAGE IN GECONSOLIDEERD EIGEN VERMOGEN KAN VOOR IEDERE ONDERNEMING ALS VOLGT WORDEN BEREKEND: - VERMOGENSMUTATIEWAARDE VAN DEELNEMING - AANSCHAFFINGSPRIJS DEELNEMING (EVENTUEEL NA ELIMINATIE VAN INTERCY -WINST) + - BOEKWAARDE GOODWILL - BIJDRAGE IN GECONSOLIDEERD EIGEN VERMOGEN

16 CONTROLE VAN DE 8 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING - VERMOGENSMUTATIEW AARDE VAN DEELNEMING STEMT OVEREEN MET: - AANDEEL VAN DE GROEP IN HET HERWERKT EIGEN VERMOGEN VAN DEELNEMING + - TE ONTVANGEN DIVIDENDEN INDIEN NIET MEER BEGREPEN IN EIGEN VERMOGEN - VERMOGENSMUTATIEWAARDE VAN DEELNEMING

17 CONTROLE VAN DE 9 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING - AANDEEL VAN DE GROEP IN HERWERKT EIGEN VERMOGEN KAN ALS VOLGT WORDEN BEREKEND: - EIGEN VERMOGEN VOLGENS STATUTAIRE JAARREKENING + - DOORGEVOERDE HERWERKINGEN + - NOG TE STORTEN KAPITAAL DOOR GROEP EN DOOR DERDEN - HERWERKT EIGEN VERMOGEN X - BELANGENPERCENTAGE GROEP - AANDEEL VAN DE GROEP IN HERWERKT EIGEN VERMOGEN NA VOLSTORTING KAPITAAL - NOG TE STORTEN KAPITAAL DOOR GROEP - AANDEEL VAN DE GROEP IN HERWERKT EIGEN VERMOGEN

18 CONTROLE VAN DE 10 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING OPMERKING IN GEVAL VAN INDIRECTE DEELNEMING, DIENT AANDEEL VAN DE GROEP IN HET HERWERKT EIGEN VERMOGEN TE WORDEN VERHOOGD MET AANDEEL VAN DERDEN IN INDIRECTE DEELNEMING, EXCLUSIEF BOEKWAARDE GOODWILL

19 CONTROLE VAN DE 11 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING 2. SAMENSTELLING VAN HET.. GECONSOLIDEERD EIGEN VERMOGEN HET TOTAAL GECONSOLIDEERD EIGEN VERMOGEN IS ALS VOLGT SAMENGESTELD: - KAPITAAL MOEDER - NIET OPGEVRAAGD KAPITAAL MOEDER - UITGIFTEPREMIES MOEDER - HERWAARDERINGSMEERWAARDEN - CONSOLIDATIERESERVES - NEGATIEVE CONSOLIDATIEVERSCHILLEN - OMREKENINGSVERSCillLLEN - KAPITAALSUBSIDIES BIJDRAGEN VAN GECONSOLIDEERDE ONDERNEMINGEN IN GECONSOLIDEERD EIGEN VERMOGEN DIENEN IN BOVENSTAANDE POSTEN TE WORDEN VERWERKT

20 CONTROLE VAN DE 12 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING OPMERKINGEN - IN GEVAL VAN CONSORTIA, ZULLEN HET KAPITAAL, HET NIET OPGEVRAAGD KAPITAAL EN DE UITGIFTEPREMIES BIJ DE DIVERSE ONDERNEMINGEN, DIE HET CONSORTIUM VORMEN MOETEN WORDEN SAMENGEVOEGD - IN GEVAL VAN EEN EERSTE CONSOLIDATIE, MOET WORDEN NAGEGAAN IN WELKE MATE EVENTUELE CONSOLIDATIEVERSCHILLEN AAN DE BEGINSTAND VAN DE GECONSOLIDEERDE RESERVES MOETEN WORDEN TOEGEREKEND - BEGINSTAND VAN HET GECONSOLIDEERD EIGEN VERMOGEN KAN STEEDS IN DE LOOP VAN HET BOEKJAAR WORDEN VASTGELEGD

21 CONTROLE VAN DE 13 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING 3. YE~QQ~_YAN_~_I GECONSOLIDEERD EIGEN VERMOGEN GECONSOLIDEERD VERMOGEN AAN HET BEGIN VAN HET BOEKJAAR (+ OF -) AANDEEL IN DE HERWERKTE RESULTATEN VAN GECONSOLIDEERDE ONDERNEMINGEN EN ONDERNEMINGEN WAAROP VERMOGENSMUTATIE IS TOEGEPAST ( - ) AFSCHRIJVING POSITIEVE CONSOLIDATIEVERSCHILLEN (+ OF -) AANDEEL IN RECHTSTREEKSE MUTATIES IN EIGEN VERMOGEN VAN GECONSOLIDEERDE ONDERNENUNGEN EN ONDERNEMINGEN WAAROPVERMOGENSMUTATIE IS TOEGEPAST (MET UITZONDERING VAN MUTATIES INGEVOLGE KAPITAALVERHOGINGEN EN -VERLAGINGEN BIJ DOCHTERONDER MINGEN EN GEASSOCIEERDE ONDERNEMINGEN) ( + ) NIEUWE NEGATIEVE CONSOLIDATIEVERSCIDLLEN (ZEER UITZONDERLIJK) (+ OF -) EVENTUELE CORRECTIES AAN DE BEGINSTAND VAN DE RESERVES (TE SPECIFICEREN IN DE TOELICHTING) (-) UIT TE KEREN DIVIDENDEN BIJ DE MOEDERONDERNENUNG GECONSOLIDEERD EIGEN VERMOGEN OP CONSOLIDATIEDATUM

22 CONTROLE VAN DE 14 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING OPMERRINGENBURECHTSTREEKSE MUTATIES IN EIGEN VERMOGEN RECHTSTREEKSE MUTATIES IN EIGEN VERMOGEN BETREFFEN: - HERWAARDERINGSMEERWAARDEN - KAPITAALSUBSIDIES - OMREKENINGSVERSCHILLEN - HERWERRINGEN VIA RESERVES BIJ TOEPASSING VAN IFRS WANNEER BIJ DOCHTERONDERNEMINGEN OF GEASSOCIEERDE ONDERNEMINGEN KAPITAAL VERHOGINGEN WORDEN DOORGEVOERD, DIE NIET MEDE WORDEN ONDERSCHREVEN DOOR DE GROEP, ZAL VERWATERING VAN DEELNEMINGSPERCENTAGE PLAATSVINDEN EN ZAL HET EFFECT IDERVAN IN DE GECONSOLIDEERDE RESULTATENREKENING ALS EEN BATE OF LAST MOETEN WORDEN VERWERKT

23 CONTROLE VAN DE 15 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING 4. BEREKENING VAN HET AANDEEL VAN DE GROEP IN HET GECONSOLIDEERD RESULTAAT RESULTAAT VAN HET BOEKJAAR VAN DE MOEDERONDERNEMING VOLGENS DE STATUTAIRE JAARREKENING (+ OF -) HERWERKINGEN AAN HET RESULTAAT VAN DE MOEDERONDERNEMING HERWERKT RESULTAAT VAN DE MOEDERONDERNEMING (+) (+ OF-) (-) AANDEEL IN INTERIM ENSLOTDnnDENDENVAN DOCHTERONDERNEMINGEN EN ONDERNEMINGEN WAAROP VERMOGENSMUTATIE IS TOEGEPAST AANDEEL IN GERESERVEERDE WINSTEN OF VERLIEZEN, INCLUSIEF HERWERKINGEN, VAN DOCHTERONDERNEMINGEN EN ONDERNEMINGEN WAAROP VERMOGENSMUTATIE IS TOEGEPAST AFSCHRIJVING POSITIEVE CONSOLIDATIEVERSCHILLEN AANDEEL VAN DE GROEP IN HET GECONSOLIDEERD RESULTAAT

24 CONTROLE VAN DE 16 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING CONTROLE VAN "BELANGEN VAN DERDEN" - TOTAAL BEDRAG VAN BELANGEN VAN DERDEN STEMT OVEREEN MET AANDEEL VAN DERDEN IN HET HERWERKT EIGEN VERMOGEN VAN ALLE INTEGRAAL GECONSOLIDEERDE ONDERNEMINGEN - IN GEVAL VAN SUBCONSOLIDATIES, DIENEN DE BELANGEN VAN DERDEN, DIE REEDS ZIJN OPGENOMEN IN DE GECONSOLIDEERDE JAARCIJFERS VAN DE BETREFFENDE DOCHTERONDERNEMINGEN, TE WORDEN TOEGEVOEGD AAN DE BELANGEN VAN DERDEN, DIE BIJ DE EINDCONSOLIDATIE WORDEN GEBOEKT

25 CONTROLE VAN DE 17 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING - HET BEDRAG VAN DE BELANGEN VAN DERDEN KAN VOOR ALLE INTEGRAAL GECONSOLIDEERDE DOCHTERONDERNE MINGEN ALS VOLGT WORDEN BEREKEND: - EIGEN VERMOGEN VOLGENS STATUTAIRE JAARREKENING + - DOORGEVOERDE HERWERKINGEN + - NOG TE STORTEN KAPITAAL DOOR GROEP EN DOOR DERDEN - HERWERKT EIGEN VERMOGEN X - BELANGENPERCENTAGE DERDEN - AANDEEL VAN DERDEN IN HERWERKT EIGEN VERMOGEN NA VOLSTORTING KAPITAAL - NOG TE STORTEN KAPITAAL DOOR DERDEN - BELANGEN VAN DERDEN IN BETREFFENDE DOCHTERONDERNEMING

26 CONTROLE VAN DE 18 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING OPMERKINGEN - IN GEVAL VAN INDIRECTE DEELNEMING, DIENT AANDEEL VAN DE DERDEN IN HET HERWERKT EIGEN VERMOGEN TE WORDEN VERMINDERD MET AANDEEL VAN DERDEN IN INDIRECTE DEELNEMING, EXCLUSIEF BOEKWAARDE GOODWILL - HET AANDEEL VAN DE DERDEN KAN EVENTUEEL WORDEN VERHOOGD MET NOG AAN HEN UIT TE KEREN DIVIDENDEN, DIE IN DE BALANS ALS EEN SCHULD ZIJN OPGENOMEN

27 CONTROLE VAN DE 19 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING 2.. VERLOOP VAN BELANGEN VAN DERDEN -- 1 BELANGEN VAN DERDEN AAN HET BEGIN VAN HET BOEKJAAR (+ OF -) AANDEEL IN HERWERKTE RESULTATEN VAN INTEGRAAL GECONSOLIDEERDE DOCHTERONDERNNUNGEN ( - ) AANDEEL IN fit GEKEERDE INTERIM DIVIDENDEN (ZIJN REEDS UITGEKEERD) ( - ) AANDEEL IN fit TE KEREN SLOTDIVI DENDEN (ZIJN REEDS GEBOEKT ALS SCHULDEN OP KORTE TERMIJN - KUNNEN EVENTUEEL IN RUBRIEK "BELANGEN VAN DERDEN" BEHOUDEN BLIJVEN - ZIE OOK PAGINA 18) (+ OF -) AANDEEL IN RECHTSTREEKSE MUTATIES IN EIGEN VERMOGEN VAN INTEGRAAL GECONSOLIDEERDE ONDERNEMINGEN BELANGEN VAN DERDEN OP CONSOLIDATIEDATUM

28 CONTROLE VAN DE 20 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING 3. BEREKENING VAN HET AANDEEL VAN DE 1 1 P-ERQ~NJ~_Im.I_fi~_ÇQ~~QL_ill~~!m_B_E_~Jl!t.IMI - HET AANDEEL VAN DE DERDEN IN HET GECONSOLIDEERD RESULTAAT STEMT OVEREEN MET HET TOTAAL BEDRAG VAN HET AANDEEL VAN DE DERDEN IN DE RESULTATEN VAN ALLE INTEGRAAL GECONSOLIDEERDE ONDERNEMINGEN - VOOR IEDERE, GECONSOLIDEERDE DOCHTERONDERNEMING KAN HET AANDEEL VAN DE DERDEN IN HAAR RESULTAAT ALS VOLGT WORDEN BEREKEND: (+) (+ OF-) AANDEELININTE~DIVIDENDEN EN SLOTDIVIDENDEN VAN INTEGRAAL GECONSOLIDEERDE DOCHTERONDERNEMINGEN AANDEEL IN GERESERVEERDE WINSTEN OF VERLIEZEN, INCLUSIEF HERWERKINGEN, VAN INTEGRAAL GECONSOLIDEERDE DOCHTERONDERNEMINGEN AANDEEL VAN DERDEN IN HET GECONSOLIDEERD RESULTAAT

29 CONTROLE VAN DE 21 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING CONTROLE VAN DE BOEKWAARDE VAN DEELNEMINGEN WAAROP VERMOGENSMUTATIE IS TOEGEPAST 1.. BEREKENING VAN BOEKWAARDE VAN DEELNEMINGEN BOEKWAARDE VAN DEELNEMINGEN DIENT OVEREEN TE STEMMEN MET HUN VERMO GENSMUTATIEWAARDE OP AFSLUITDATUM - VERMOGENSMUTATIEWAARDE VAN DEELNEMING STEMT OVEREEN MET: - AANDEEL VAN DE GROEP IN HET HERWERKT EIGEN VERMOGEN VAN DEELNEMING - TE ONTVANGEN DIVIDENDEN + INDIEN NIET MEER BEGREPEN IN EIGEN VERMOGEN - VERMOGENSMUTATIEW AARDE VAN DEELNEMING

30 CONTROLE VAN DE 22 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING - AANDEEL VAN DE GROEP IN HERWERKT EIGEN VERMOGEN KAN ALS VOLGT WORDEN BEREKEND: - EIGEN VERMOGEN VOLGENS STATUTAIRE JAARREKENING + - DOORGEVOERDE HERWERKINGEN + - NOG TE STORTEN KAPITAAL DOOR GROEP EN DOOR DERDEN - HERWERKT EIGEN VERMOGEN X - BELANGENPERCENTAGE GROEP - AANDEEL VAN DE GROEP IN HERWERKT EIGEN VERMOGEN NA VOLSTORTING KAPITAAL - NOG TE STORTEN KAPITAAL DOOR GROEP - AANDEEL VAN DE GROEP IN HERWERKT EIGEN VERMOGEN

31 CONTROLE VAN DE 23 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING OPMERKING IN GEVAL VAN INDIRECTE DEELNEMING, DIENT AANDEEL VAN DE GROEP IN HET HERWERKT EIGEN VERMOGEN TE WORDEN VERHOOGD MET AANDEEL VAN DERDEN IN INDIRECTE DEELNEMING, EXCLUSIEF BOEKWAARDE GOODWILL

32 CONTROLE VAN DE 24 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING 2. ~B!l)_QP-_YANJ~QEJ.~)yAARQ.~_YAN, P.EE!t~M!NÇENJN_QNP.E~M!N!;EN )yamqr._~bmq_(ie~~m!!iaije_i~_iqe.q~r..a~_i BOEKWAARDEVANDEELNENDNGEN AAN HET BEGIN VAN HET BOEKJAAR ( - ) ONTVANGEN SLOTDIVIDENDEN VAN HET VOORGAAND JAAR (+ OF -) MUTATIES INGEVOLGE WIJZIGINGEN IN DEELNENDNGSPERCENTAGE (BIJKOMENDE AANSCHAFFINGEN, VERKOPEN, VERWATERING VAN DEELNEMINGSPERCENTAGE, E.D.) ( - ) ONTVANGEN INTERIMDIVIDENDEN IN DE LOOP VAN HET BOEKJAAR (+ OF -) AANDEEL IN DE HERWERKTE RESULTATEN VAN HET BOEKJAAR (OMVAT AANDEEL IN UIT TE KEREN DIVIDENDEN EN GERESERVEERDE RESULTATEN) (+ OF -) AANDEEL IN RECHTSTREEKSE MUTATIES IN EIGEN VERMOGEN VAN BETREFFENDE ONDERNEMINGEN BOEKWAARDE VAN DEELNENDNGEN OP CONSOLIDATIEDATUM

33 CONTROLE VAN DE 25 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING OPMERKING VOOR MEERDERHEIDSDEELNEMINGEN MET EEN NEGATIEF EIGEN VERMOGEN, DIE WORDEN GEWAARDEERD VOLGENS DE VERMOGENSMUTATIEMETHODE, DIENT EVENTUEEL EEN VOORZIENING VOOR RISICO'S EN KOSTEN TE WORDEN GEVORMD TEN BELOPE VAN HET NEGATIEF EIGEN VERMOGEN VAN DE BETREFFENDE ONDERNEMING VOORZIENING KAN EVENTUEEL WORDEN BEPERKT TOT HET AANDEEL VAN DE GROEP IN HET NEGATIEF EIGEN VERMOGEN INDIEN MET DE MINDERHEIDSAANDEELHOUDERS SCHRIFTELIJK IS OVEREENGEKOMEN DAT EVENTUELE TEKORTEN OOK DOOR HEN TEN BELOPE VAN HUN DEELNEMINGSPERCENTAGE ZULLEN WORDEN BIJGEPAST

34 CONTROLE VAN DE 26 GECONSOLIDEERDE JAARREKENING CONTROLE VAN DE OVERIGE POSTEN VAN DE GECONSOLIDEERDE JAARREKENING BETREFT CONTROLE VAN: - INBRENG VAN JAARREKENINGEN IN COMPUTER OF SPREADSHEET - VOLLEDIGE ELIMINATIE VAN INTERCOMP ANY-VERHOUDINGEN EN INTERCOMP ANY -TRANSACTIES

35

36

37 :~ ;:-

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64

65

66

67

68

69

70

71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86