Sytse Duiverman 12 februari 2019

Transcriptie

1 Actualia Externe verslaggeving 2018 Sytse Duiverman 12 februari 2019

2 Nieuwe verslaggevingsregels voor 2018

3 Nieuwe Richtlijnen voor de jaarverslaggeving 2018 Belangrijkste wijzigingen (boekjaar 2018) 1/3 RJ 100 RJ 214 RJ 217 RJ 272 RJ 290 Inleiding - Verwerking te verwachten kredietverliezen in enkelvoudige jaarrekening (combinatie 3) - Leningen en vorderingen op geconsolideerde deelnemingen: kredietverliezen ook elimineren in enkelvoudige jaarrekening eliminatie: in boekwaarde deelnemingen, of in boekwaarde leningen en vorderingen Financiële vaste activa - Toelichting belang 20% + geen deelneming* en/of geen invloed van betekenis - Toelichting belang < 20% + deelneming* en/of invloed van betekenis Consolidatie - Toelichting dochter of belang > 50% + geen consolidatie - Toelichting belang 50% + consolidatie - Toelichting aandeel van derden in de groep* * Indien noodzakelijk voor wettelijk vereiste inzicht (artikel 362.1) Belastingen naar de winst (geconsolideerde jaarrekening) - Latente belasting op samengestelde financiële instrumenten: eigen vermogen (initieel), latere wijzigingen: resultaat Financiële instrumenten (geconsolideerde jaarrekening) - Presentatie van samengestelde financiële instrumenten in balans: per component 3

4 Nieuwe Richtlijnen voor de jaarverslaggeving 2018 Belangrijkste wijzigingen (boekjaar 2018) 2/3 RJ 290 RJ 360 Financiële instrumenten - Mogelijkheid om bijzondere waardeverminderingen te verantwoorden op basis van te verwachten kredietverliezen conform IFRS 9 (onder de RJ) pas toe de bepalingen uit IFRS 9 en IFRS 7 over bijzondere waardeverminderingen in plaats van RJ bij eerste toepassing: aanpassing vergelijkende cijfers niet verplicht Kasstroomoverzicht - Ontvangen rente en ontvangen dividend: presentatie als operationeel of investering - Betaalde dividenden: afzonderlijke presentatie van (1) betalingen aan eigenaars van de vennootschap en (2) betalingen aan minderheidsbelangen 4

5 Aanpassingen RJ Aanpassingen RJ 655: Saldering Een zorginstelling dient een actief en een post van het vreemd vermogen gesaldeerd in de jaarrekening op te nemen uitsluitend indien en voor zover: de zorginstelling beschikt over een deugdelijk juridisch instrument om het actief en de post van het vreemd vermogen gesaldeerd en simultaan af te wikkelen; en de zorginstelling het stellige voornemen heeft het saldo als zodanig of beide posten simultaan af te wikkelen Het is niet toegestaan om vorderingen en schulden uit hoofde van financieringstekorten en - overschotten en uit hoofde van relaties met verschillende Wlz-uitvoerders gesaldeerd op te nemen, omdat niet wordt voldaan aan de algemene salderingsvereisten zoals hiervoor vermeld. 5

6 Aanpassingen RJ Aanpassingen RJ 655: Verduidelijking toelichting eigen vermogen De zorginstelling dient het eigen vermogen zodanig te presenteren dat daaruit duidelijk blijken: - het kapitaal; - herwaarderingsreserve; - andere wettelijke reserves; - statutaire reserves; - bestemmingsreserves; - bestemmingsfondsen; - algemene reserves of overige reserves 6

7 Aanpassingen RJ Bestuursverslag - Niet verplicht voor rechtspersonen die niet onder BW 2 titel 9 vallen. - Voor deze rechtspersonen verdient het desalniettemin sterke aanbeveling om een bestuursverslag op te stellen in overeenstemming met artikel 2:391 BW en hoofdstuk 400 Het bestuursverslag. Zie ook de van toepassing zijnde governance codes. - Rechtspersonen die op grond van artikel 2:360 BW onder Titel 9 Boek 2 BW vallen dienen wel een bestuursverslag op te stellen in overeenstemming met artikel 2:391 BW en hoofdstuk 400 Het bestuursverslag 7

8 Nieuwe verslaggevingsregels voor 2019

9 Nieuwe Richtlijnen voor de jaarverslaggeving 2019 Belangrijkste wijzigingen (boekjaar 2019) 1/3 RJ 110 RJ 212 RJ 213 RJ 240 Doelstellingen en uitgangspunten - Vergelijkende cijfers: balans, winst-en-verliesrekening, kasstroomoverzicht, verloopoverzicht EV, overzicht totaalresultaat en bedragen in toelichting (zoveel mogelijk) - Overige verloopoverzichten: indien specifieke richtlijn dit voorschrijft; aanbevolen indien belangrijk voor inzicht in betreffende post Materiële vaste activa - Kosten van groot onderhoud: direct ten laste van resultaat niet langer toegestaan - Componentenbenadering: keuzemogelijkheid moment starten van afschrijving vervallen - Incidentele herwaardering: niet langer toegestaan Vastgoedbeleggingen - Herclassificatie van/naar vastgoedbeleggingen: alleen bij wijziging van gebruik Eigen vermogen - Waardewijzigingen van over-the-counter (OTC) derivaten en herwaarderingsreserve - Negatieve waardeveranderingen van FVTOCI instrumenten (combinatie 3 of 4): in herwaarderingsreserve (schuldinstrument) resp. rechtstreeks in mindering op vrije reserves (EV-instrument) 9

10 Nieuwe Richtlijnen voor de jaarverslaggeving 2019 Belangrijkste wijzigingen (boekjaar 2019) 2/3 RJ 254 RJ 272 RJ 292 Schulden - Opname mutatieoverzicht per groep langlopende schulden - Optionele presentatie als kortlopend bij vervroegde terugbetaling na balansdatum - Toelichting van contractuele voorwaarden en bepalingen die tijdstip en bedrag van uitstroom van middelen kunnen beïnvloeden Belastingen naar de winst - Mutaties in (op contante waarde gewaardeerde) latente belastingen als gevolg van oprenting: via resultaat, tenzij - Belastingen direct in eigen vermogen verwerken indien gerelateerd aan posten die direct in eigen vermogen zijn verwerkt (in dezelfde of een andere periode) Leasing - Verwerking van leases volgens IFRS 16 (onder de RJ) - Integrale en consistente toepassing vereist - Toepassing IFRS 16 toelichten 10

11 Nieuwe Richtlijnen voor de jaarverslaggeving 2019 Belangrijkste wijzigingen (boekjaar 2019) 3/3 RJ 430 Kerncijfers, kengetallen en meerjarenoverzichten - Indien niet direct af te leiden uit jaarrekening: duidelijk omschrijven en toelichten (definitie, berekeningswijze en cijfermatige aansluiting met jaarrekeningposten) niet met meer nadruk presenteren dan direct af te leiden kerncijfers en kengetallen - Vergelijkende cijfers op dezelfde wijze berekend, tenzij praktisch niet mogelijk - Toelichten van wijzigingen in keuze en/of berekeningswijze Recente RJ-Uiting (discussiestuk) RJ-Uiting : Overwegingen ten aanzien van de verwerkingswijze van cryptocurrencies in de jaarrekening - Cryptocurrencies (Bitcoins etc.): geen liquide middelen of financiële activa - Afhankelijk van doelstelling van aanhouden: immateriële vaste activa, voorraden of andere beleggingen 11

12 RJ 212 Groot onderhoud 2019 Verwerking van kosten van groot onderhoud (RJ ) TOT EN MET 2018 VANAF 2019 Componentenbenadering ongewijzigd Componentenbenadering Winst-en-verliesrekening Stelselwijziging Prospectief of Retrospectief Retrospectief Onderhoudsvoorziening ongewijzigd Onderhoudsvoorziening 12

13 RJ 212 Groot onderhoud (2) 2019 Toepassing van de componentenbenadering (RJ ) TOT EN MET 2018 VANAF 2019 Vanaf eerste verwerking materieel vast actief ongewijzigd Vanaf eerste verwerking materieel vast actief Prospectief of Retrospectief Vanaf eerste keer groot onderhoud Stelselwijziging 13

14 Nieuwe verslaggevingsregels voor 2020

15 Ontwerp Richtlijnen voor de jaarverslaggeving 2020 Ontwerp richtlijnen RJ 252 (RJ-uiting ) Voorzieningen, niet in de balans opgenomen verplichtingen en niet in de balans opgenomen activa - De mogelijkheid om voorzieningen tegen nominale waarde te waarderen wordt geschrapt als de tijdwaarde van geld een materiële impact heeft. RJ 292 (RJ-uiting ): Leasing - Naar aanleiding van IFRS 16 zijn de richtlijnen voor leases geactualiseerd. - Nieuwe richtlijnen voor de classificatie van leases in financial en operational lease - Oude contracten hoeven niet opnieuw te worden beoordeeld. - Aanvullende toelichtingsvereisten voor leases 15

16 Dank u